Contabilidade - Folha de Pagamento1

28/11/2010 Contabilidade - Folha de Pagamento1
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despesa ou custo, conforme o caso, no mês em que se der a quitação da gratificação em
folha de pagamento.
Os adiantamentos serão considerados como tal e registrados em conta própria do ativo
circulante, sendo baixados por ocasião da quitação da gratificação.
ENCARGOS SOCIAIS
Contabilizar os encargos sociais (20% do INSS, FGTS, percentuais devidos ao SAT e a
terceiros) sobre o valor da provisão determinada, cujo ônus cabe à empresa e que
incidirão por ocasião do pagamento do 13º salário.
AJUSTES NO VALOR PROVISIONADO
Caso ocorram alterações salariais, cabe ajustar o valor da provisão para pagamento do
13º salário e dos encargos sociais, constituída em meses anteriores, de modo que o valor
registrado reflita o montante da gratificação já incorrida e dos encargos sociais que
sobre ela incidirão, quando do seu pagamento.
Os ajustes serão registrados na conta de provisão, tendo como contrapartida uma conta
de resultado (custo ou despesa operacional).
Se a provisão se referir a empregados vinculados à produção de mercadorias ou
serviços, a provisão será debitada a conta de custos.
Caso se referir a empregados da área administrativa, será debitado a conta de despesa
operacional.
Exemplo:
o
Constituição da provisão do 13 salário de R$ 10.000,00, acrescidos de R$ 3.680,00 de
encargos sociais (FGTS e INSS), relativamente à folha de pagamento do pessoal de
produção de uma indústria:
D – 13º Salário e Encargos da Produção (Conta de Custos - Resultado)
C – Provisão de 13º Salário (Passivo Circulante)
R$ 13.680,00
PAGAMENTO DO 13º SALÁRIO
Adiantamento
As empresas adiantam metade do 13º salário por ocasião da concessão das férias a partir
do mês de fevereiro, quando solicitada pelo funcionário, ou até 30 de novembro.
O valor do adiantamento será registrado em conta de adiantamento no Ativo Circulante,
até a data da quitação da gratificação, ou seja, até o pagamento do saldo do 13º salário.
Exemplo:
a
Pagamento de R$ 4.790,00 relativos ao adiantamento da 1 parcela do 13º salário:
D – Adiantamento de 13º Salário (Ativo Circulante)
C – Caixa/Bancos (Ativo Circulante)
R$ 4.790,00
Quitação
A empresa deve efetuar o pagamento do saldo do 13º salário até o dia 20 de dezembro
ou por ocasião da dispensa sem justa causa ou pedido de dispensa do funcionário.
O valor do saldo do 13º salário pago poderá ser registrado contabilmente a débito da
respectiva conta de provisão no Passivo Circulante, até o limite do valor provisionado.
Nesta ocasião, o valor do adiantamento registrado no Ativo Circulante será transferido
para a conta que registra a provisão para pagamento da gratificação no Passivo
Circulante.
Circulante.
ADIANTAMENTOS A EMPREGADOS - CONTABILIZAÇÃO

A conta "Adiantamento a Empregados", de natureza devedora, é debitada quando a
empresa efetua as seguintes operações:
1. paga adiantamento mensal ao empregado;
2. paga recibo de férias ao empregado;
3. paga despesas relativas a vale-farmácia, vale-supermercado etc.
Por sua vez, referida conta é creditada quando as operações referidas são compensadas
na folha de pagamento mensal.
PAGAMENTO DE ADIANTAMENTO MENSAL A EMPREGADOS
A maioria das empresas, por força de Convenção Coletiva de Trabalho, estão obrigadas
a pagar, mensalmente, a seus empregados adiantamento salarial correspondente a um
percentual sobre o salário nominal.
Exemplo:
Determinada empresa efetuou adiantamento salarial no montante de R$ 15.000,00.
Com base nos dados do exemplo, o registro contábil poderá ser efetuado da seguinte
maneira:
D - Adiantamento Salarial (Ativo Circulante)
C - Banco Bradesco S.A (Ativo Circulante)
R$ 15.000,00
O histórico poderá ser feito do seguinte modo:
a) conta devedora - Valor adiantamento salarial n/mês conforme relação nominal;
b) conta credora - Valor aviso de débito referente adiantamento salarial conforme
relação nominal.
Por ocasião da compensação do adiantamento salarial na respectiva folha de pagamento
do mês, o lançamento contábil poderá ser feito da seguinte forma:
D – Salários a Pagar (Passivo Circulante)
C- Adiantamento Salarial (Ativo Circulante)
R$ 15.000,00
O histórico poderá ser feito do seguinte modo:
a) conta devedora - Valor relativo compensação adiantamento salarial n;/mês;
b) conta credora - Valor relativo adiantamento salarial n/mês, ora compensado.
PAGAMENTO DE DESPESAS RELATIVAS A VALE-FARMÁCIA, VALE-
SUPERMERCADO ETC.
Mediante convênios firmados com o comércio, é comum ocorrerem aquisições de

produtos, por parte dos empregados, no sistema de vale-farmácia, vale-supermercado
etc.
Nesta modalidade, a empresa autoriza despesas efetuadas pelos empregados com
farmácia e supermercado e, posteriormente, mediante autorização destes procede ao
desconto na folha de pagamento.
Para o registro contábil da operação contabiliza-se os gastos efetuados com farmácia e
supermercado em conta de adiantamento a empregados para posterior compensação na
folha de pagamento.
Exemplo:
Compras autorizadas de empregados em convênios, efetuados no mês, de R$ 8.000,00
de supermercado e R$ 1.000,00 de farmácia:
D – Adiantamentos – Vale Supermercado (Ativo Circulante)
C – Contas a Pagar – Supermercado X (Passivo Circulante)
R$ 8.000,00
D – Adiantamentos - Vale-Farmácia (Ativo Circulante)
C - Contas a Pagar – Farmácia YZ (Passivo Circulante)
Por ocasião do desconto na folha de pagamento dos respectivos valores:
D – Salários a Pagar (Passivo Circulante) R$ 9.000,00
C – Adiantamentos – Vale Supermercado (Ativo Circulante) R$ 8.000,00
C – Adiantamentos - Vale-Farmácia (Ativo Circulante) R$ 1.000,00
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