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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y FINANCIERAS CARRERA DE


CONTADURIA PÚBLICA
INSTITUTO DE INVESTIGACIÒN DE CINCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y AUDITORÌA
UNIDAD DE POSTGRADO

“DIPLOMADO EN AUDITORÌA FORENSE”


MONOGRAFÌA:

INFORME DE AUDITORIA FORENSE

“PROPONER UNA METODOLOGÍA PARA PROBAR EL DELITO DE


PECULADO EN LA VENTA DE PASAJES”

TUTOR: LIC. OLGA EDITH SUAREZ

DIPLOMANTES:

LIC. LUCILA PORTILLO MAMANI

LIC. DEYSI VANESSA ROJAS LAGUNA

La Paz – Bolivia

2017
1
DEDICATORIA

A nuestra familia por apoyarnos en todo


momento, por sus concejos, su tolerancia y
motivación constante que nos ha permitido
ser personas de bien, pero más que nada,
por su amor.
AGRADECIMIENTOS
Nos gustaría que estas líneas sirvieran para expresar nuestros más
profundos y sinceros agradecimiento a todas aquellas personas que con
su ayuda nos han colaborado en la realización del presente trabajo, en
especial a la Licenciada Olga Edith Suarez, director de esta
investigación, por la orientación, el seguimiento y la supervisión continúa
de la misma, pero sobre todo por la motivación y el apoyo recibido en
ese tiempo.

También nos gustaría agradecer la ayuda recibida de la Unidad de


Posgrado de la Facultad de Ciencias Económicas y Financieras Carrera
Contaduría Pública.

Un agradecimiento muy especial por la comprensión, paciencia y el


ánimo recibidos de nuestras familias y amigos.

A todos ellos, muchas gracias.


INDICE

INTRODUCCION ........................................................................................................ 1
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................ 2
1.1.1. FORMULACION DEL PROBLEMA ......................................................... 3
1.2. OBJETIVO ..................................................................................................... 3
1.2.1. OBJETIVOS GENERALES ...................................................................... 3
1.2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS ................................................................... 4
1.3. ALCANCES .................................................................................................... 4
1.3.1. ALCANCE TEMPORAL ........................................................................... 4
1.3.2. ALCANCE ESPACIAL ............................................................................. 5
MARCO TEORICO

2.1. LINEA AEREA (LA) EN BOLIVIA ...................................................................... 6


2.1.1. DESTINOS DE LA LINEA AEREA (LA) ................................................... 7
2.1.2. PRECIOS Y SERVICIOS DE LA LINEA AEREA (LA) ............................. 8
2.1.3. MARCO LEGAL ..................................................................................... 10
MARCO METODOLOGICO

MÉTODO ..................................................................................................... 18
TIPO O NIVEL .............................................................................................. 18
TÉCNICA ..................................................................................................... 18
INSTRUMENTO ........................................................................................... 18
MARCO APLICATIVO

ANTECEDENTES ........................................................................................ 19
RELACIÓN DE HECHOS ............................................................................. 19
IRREGULARIDADES DETECTADAS .......................................................... 26
4.3.1. FALTA DE DEPÓSITOS DE RECURSOS FINANCIEROS
RECAUDADOS POR VENTA DE PASAJES. .................................................... 26
DAÑO ECONOMICO ................................................................................... 37
AUTORES Y/O PARTICIPES ...................................................................... 37
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSION Y RECOMENDACION ......................................................... 39


CONCLUSIONES ..................................................................................................... 40
RECOMENDACION .................................................................................................. 41
Bibliografía............................................................................................................... 42
CAPITULO I

INTRODUCCION

En la presente investigación se abordará el tema de peculado tipificado en el Código


Penal Boliviano y aplicable a las Entidades Públicas, como ser la “Línea Aérea (LA)”,
se realizará análisis jurídico de carácter normativo respecto a este delito en la
Administración Pública, tomando como referente la Ley de Lucha contra la
corrupción, enriquecimiento ilícito e investigación de fortunas “Marcelo Quiroga
Santa Cruz”, la Ley del Sistema de Control Fiscal. Art. 77 Inc. h); Apropiación o
disposición arbitraria de bienes patrimoniales del Estado, el Código Penal aprobado
mediante Decreto Supremo Nº667 del 08/10/2010. Art. 142. (Peculado), la Ley de
Administración y Control Gubernamental Nº 1178 de 20/07/90, la Constitución
Política del Estado Plurinacional de Bolivia.

El delito de peculado por apropiación se identifica cuando se evidencia que el sujeto


o autor se apodera, adueña, apropia o hace suyo los caudales o bienes del Estado
que le han sido confiados aprovechando el cargo que desempeña al interior de la
Administración Pública para percibirlos, custodiarlos o administrarlos. El beneficiario
con el apoderamiento puede ser el sujeto activo del hecho que siempre será el
Servidor Público.

La conducta del funcionario peculador se constituye en una apropiación indebida


que no sustrae los Bienes, estos ya están en su poder de disposición en función del
cargo que desempeña, el sujeto simplemente no administra los bienes aplicándolos
a la función Pública para el que están destinados, sino dispone de ellos como si
formaran parte de su propio y exclusivo patrimonio.

1
La corrupción es una epidemia social que tiende a carcomer la base de
la sociedad y está siempre en contraposición con la equidad y conciencia de los
intereses comunes. Se contrapone a los valores morales que deben prevalecer en
los seres humamos.

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La corrupción se debe a la ineficiencia de la calidad del servicio que las


entidades públicas prestan a las personas, lo que ocasiona que el cliente
ofrezca dinero a cambio de la obtención del servicio como para que el
Funcionario Público se involucre en este tipo de transacciones. Asimismo,
está asociada a la carencia o el pobre funcionamiento de los sistemas de
planeación y control, lo que hace difícil diferenciar los efectos de las acciones
corruptas, establecer las responsabilidades y aplicar los castigos.

El delito de peculado es el efecto de que los directores de primer nivel en las


entidades Públicas son muy inestables, por la existencia del frecuente relevo
de directores lleva a que los cargos de mayor responsabilidad sean ocupados
por personas de su confianza, lo que las posibilidades de ascenso de los
empleados que han permanecido mayor tiempo en las entidades.
Por otro lado, las Entidades Públicas ofrecen escasos incentivos para el
desarrollo profesional de los funcionarios, siendo que en la actualidad es
importante los criterios políticos en la selección del personal y en la
asignación de los ascensos refuerza la tendencia. Siendo que los
profesionales recién graduados, muestran un interés decreciente por trabajar
con el Estado.
Lo que lleva a que la calidad profesional de los empleados del sector público
en general sea baja. A la falta de estímulos en cuanto a posibilidades de
surgimiento profesional se añaden los bajos salarios que pagan las Entidades
Públicas lo que genera un descenso de los salarios de los funcionarios en
términos reales y en comparación con los niveles del sector privado son más
altos.
Así también dentro de la administración de los recursos pertenecientes al
Estado no hay un sistema de gestión eficiente y que castigue la ineficiente. Lo
que tiende a generar inestabilidad laboral para el personal ineficiente o
corrupto, lo que causa que se vea motivado para manipular los sistemas de
control este solo factor es una de las principales explicaciones del caos
administrativo y la corrupción.
Los mecanismos de control de los resultados de la gestión pública en Bolivia
son de baja calidad, tanto en lo que se refiere al control puramente
administrativo e interno de las instituciones, como al castigo penal siendo que
los mecanismos legales creados para llevar a los empleados a responder por
sus responsabilidades, pero su efectividad es muy baja.

En muchas Instituciones Publicas el Funcionario Público que se aprovecha


del cargo que tiene y se apropia del dinero que Administra, cobro o custodia,
este delito llega a afectar el al “Patrimonio Público” y también sobre el de los
“particulares”. Asimismo también afecta a la credibilidad, estabilidad de la
empresa pública.
Este delito de peculado afecta a la entidad Pública a su disponibilidad de
efectivo que los BS. 50. 000,00 es insignificante para el sistema financiero.

1.1.1. FORMULACION DEL PROBLEMA

¿Por qué no se detectan las irregularidades en los ingresos generados por


Venta de Pasajes con Tarifas Especiales?

1.2. OBJETIVO

1.2.1. OBJETIVOS GENERALES

Proponer una metodología para probar el delito de peculado en la


administración de recursos generados por venta de pasajes aéreos con tarifas
especiales.
1.2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

En el presente trabajo aplicaremos técnicas y procedimientos de Auditoria


Forense consistente en:

▪ Análisis y verificación de los “Partes Económicos” que respalda a los


ingresos generados por venta de pasajes, a fin de evidenciar la
existencia de faltante de depósito por venta de pasajes con tarifas
especiales.

▪ Efectuar el control cruzado de la información, con la empresa de


Servicios Aeroportuarios de Bolivia (SABSA), para probar que los vuelos
fueron realizados y que los boletos fueron usados con el fin de
determinar el ingreso exacto por venta de pasajes recaudados en cada
periodo y los importes depositados a la Cuenta Corriente de la Línea
Aérea (LAB) por parte de la Dirección Regional.

▪ Realizar entrevistas al Ex - Director Regional – Cochabamba, Revisor y


al Cajero, siendo los directos responsables de la venta de pasajes.

▪ Obtener documentación sobre el registro y recepción de los boletos


vendidos y del dinero recibido de los boletos que incluya el total de
boletos vendidos.

▪ Obtener de las aéreas competentes, Extractos Bancarios, Depósitos


Bancarios, Comprobantes de Ingreso, Comprobantes de Diario, Recibos
de Depósitos Bancarios, Reporte de transacciones diarias.

1.3. ALCANCES

1.3.1. ALCANCE TEMPORAL

El trabajo de investigación tiene alcance a las venta de pasajes con tarifas


especiales que fueron efectuadas desde el 01/01/2016 al 30/05/2016, tiempo
en el cual sucedieron los hechos que dieron lugar a la investigación por
peculado.
1.3.2. ALCANCE ESPACIAL

El presente trabajo de Investigación se encuentra ubicado en el municipio de


la ciudad de La Paz, provincia murillo, en el Departamento de La Paz, Bolivia
en la que sucedieron los hechos y donde se aprovecharon las condiciones
(oportunidad) para apropiarse de los recursos de la Línea Aérea (LA).
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. LINEA AEREA (LA) EN BOLIVIA

En Bolivia los aviones C-47 el 15 de junio de 1945, comienza a operar


el Escuadrón de Transporte Aéreo (posterior (LAB)) con personal entrenado
en Panamá, concretamente en la Base Aérea de Albrook. A partir de 1955 se
podría decir que el Escuadrón de Transportes Aéreos ETA renace como Línea
Aérea modernizado.

En esta aerolínea han estado en servicio, diversas aeronaves consideradas


históricas en muchos países del mundo, tales como los Douglas DC-4 y DC-
6B, Lockheed L-188 Electra, Fokker F-27, Convair CV-440 y CV-580 además
de los versátiles C-130 Hercules, IAI 201 Arava y CASA 212, estos últimos
utilizados en pistas poco preparadas.

En varias ocasiones la Línea Aérea (LA) ha sido galardonado con el premio


Paul Harris del Rotary Club Boliviano "ChuquiagoMarka" debido a su
magnificencia y excelencia empresarial, ha recibido el muy notable Trofeo
Internacional de Turismo, Hostelería y Gastronomía (Madrid-España) como la
empresa más destacada en el campo del Turismo.

Actualmente la Línea Aérea(LA) ha recobrado una importante confianza por los


bolivianos y por pasajeros de varias partes del mundo que llegan de turismo
hacia Bolivia, es considerada una importante Aerolínea destacada por ser
quienes acceden hasta el último rincón del país, llevando a sus pasajeros por
precios competitivos en aviones en buen estado de mantenimiento.
Actualmente está ampliando su número de destinos a un total de 23.

La renovación de la flota de Aerolínea comienza a principios del año 2006 con


la adquisición de un Canadair CL-66B mediante Leasing Operativo; esta
aeronave reporto ganancias de un millón de dólares, dinero con el cual se pudo
arrendar los primeros dos Aeronaves BAe 146-200 mediante Leasing
Financiero a mediados del año 2007. Posteriormente otras dos aeronaves BAe
146-200A (de 95 pasajeros) fueron incorporadas durante el año 2009, a la
fecha todas estas aeronaves pertenecen a la Fuerza Aérea Boliviana.

Durante el año 2009, se firmó un contrato de vuelos compartidos (similar a


un wetlease) con el Lloyd Aéreo Boliviano, por el cual la Línea Aérea puso un
Boeing 727-200 para cubrir las operaciones por alta demanda, este contrato
concluyo en diciembre del año 2012.

A partir del año 2011, la Línea Aérea (LA)incorpora un Boeing 727-200


perteneciente a las Aerolíneas Sudamericanas, además incorporo dos Boeing
737-200 remanentes de la Aerolínea chilena SkyAirline; durante 2012 se
incorpora la Aerolínea Boeing 737-200, con lo cual se tiene un registro de
cuatro aeronaves de este tipo que se encuentran en operación.

Recientemente la Línea Aérea (LA)ha incorporado un BAeJetstream J31 con lo


cual cubrirá rutas de fomento en regiones del Oriente Boliviano; adicionalmente
a partir de la Gestión 2013 puso en operación la Aeronave Boeing 737-300

Para las finales de 2016Línea Aérea (LA) se convierte en una Aerolínea


auténticamente civil, parte de las aeronaves serán rematriculadas con registros
civiles, con lo cual la DGAC Boliviana y la Autoridad de Transportes tendrán
potestad en efectuar revisiones y auditar a la renaciente Línea Aérea. De esta
manera se prevé que Línea Aérea (LA) tendrá la posibilidad de operar a
destinos internacionales y pueda sellar alianzas estratégicas con otras
Aerolíneas.

2.1.1. DESTINOS DE LA LINEA AEREA (LA)

Estos son los destinos operativos regulares que mantiene la aerolínea

• Baures - Aeropuerto de Baures


• Bella Vista - Aeropuerto de Bella Vista
• Cobija - Aeropuerto Capitán Aníbal Arab
• Cochabamba - Aeropuerto Internacional Jorge Wilstermann
• Guayaramerín - Aeropuerto Capitán de Av. Emilio Beltrán
• Huacaraje - Aeropuerto de Huacaraje
• Ixiamas - Aeropuerto de Ixiamas
• La Paz - Aeropuerto Internacional El Alto - HUB
• Oruro - Aeropuerto Internacional Juan Mendoza
• Magdalena - Aeropuerto de Magdalena
• Potosí - Aeropuerto Capitán Nicolás Rojas
• Puerto Suárez - Aeropuerto Capitán de Aviación Salvador Ogaya G.
• Riberalta - Aeropuerto Capitán Av. Selin Zeitun López
• Rurrenabaque - Aeropuerto de Rurrenabaque
• Tarija - Aeropuerto Capitán Oriel Lea Plaza
• Trinidad - Aeropuerto Teniente Jorge Henrich Arauz
• San Borja - Aeropuerto San Borja
• San Ramón - Aeropuerto de San Ramón
• Santa Cruz de la Sierra - Aeropuerto Internacional ViruViru
• Sucre - Aeropuerto Internacional de Alcantarí
• Uyuni - Aeropuerto Joya Andina
• Yacuiba - Aeropuerto de Yacuiba

2.1.2. PRECIOS Y SERVICIOS DE LA LINEA AEREA (LA)

Línea Aérea ofrece a los pasajeros un Servicio a bordo preferencial


personalizado, tarifas especiales y un centro de llamadas y además cuenta
con personal que atiende los siete días de la semana de 6:30 a 20:30,
brindando información sobre itinerarios, reserva de pasajes, horarios de
salidas y llegadas de nuestras aeronaves.
• Servicio a bordo

La atención personalizada que brindamos en nuestras aeronaves


demuestra que ofrecemos al pasajero de Línea Aérea (LA), brinda un
servicio de primer nivel, contando con un catering (refrigerio) durante el
tiempo de vuelo para hacer más placentero su viaje.

• Tarifas Especiales

o Los mayores de 60 años cuenta con el 20% de descuento


o Los Beneméritos de la Patria y/o su viuda tienen el descuento
del 40%
o Las delegaciones o grupos mayores a 10 personas cuentan con
el 20% de descuento.
o La familia (tres personas con un apellido coincidente) obtiene el
10% de descuento,
o Los estudiantes nacionales cuentan con el 10% de descuento
o Los menores de 12 años tienen el 50% de descuento
o Los bebés hasta los dos años cumplidos sólo pagarán el 10%
del total del boleto.
• Rubros Asociados

- Transporte Aéreo
- Aerolíneas
- Líneas Aéreas
- Transporte Turístico
- Vuelos
2.1.3. MARCO LEGAL

La Administración Pública está regulada jurídicamente, por rígidos por


ciertos principios como el de legalidad, de raíz constitucional, que rige la
actuación de todo el Estado de derecho. Este asegura el respeto a la
normatividad y prelación jurídica, igualdad y razonabilidad jurídica, control y
responsabilidad jurídica, consecuencias todas del Estado democrático como
modelo adoptado para la organización Pública.

La legalidad asegura a los administradores Públicos a la disposición de la


variedad de remedios sustantivos y vías formales para efectivizar la
fiscalización y el control de la Administración Pública. La Constitución y las
leyes definen las atribuciones del poder público, y a ella debe sujetarse su
ejercicio, que debe ser considerado por la Línea Aérea(LA), en un sentido de
responsabilidad.

El Administrador Público (Funcionario Público), siendo persona que


desempeña funciones públicas, la extensión de este concepto plantea
dificultades, por esta razón se hace imprescindible una conceptualización
más precisa, al respecto el Dr. Sanaría de Paredes considera como
funcionarios a los órganos encargados de actuar los poderes Públicos.

Aunque la palabra funcionario es muy difícil de concretar, por las diversas


opiniones acerca de su amplitud, cabe establecer que el funcionario es toda
persona que desempeñe una función o servicio, por lo general en
Instituciones Públicas. La Academia se inclina ante a la equiparación de
funcionario, como Empleado Público, en esa misma línea se inscribe el
Código Penal Boliviano. Más de acuerdo con la palabra funcionario, está su
asimilación al desempeño de una Función Pública, aún sin ser empleado,
como ocurre en ciertos cargos municipales un concejal es Funcionario
Público.
En cuanto a su relación con el Estado, algunos enfatizan la naturaleza
contractual, determinada por el voluntario ingreso del funcionario, pero la
mayoría se inclina a destacar el carácter unilateral o privilegiado que el
Derecho Público concede al Estado. Así, Krotoschin afirma que: "las
relaciones jurídicas entre Estado y sus funcionarios no nacen de un acto
jurídico del Derecho Civil o del Derecho (convencional) del Trabajo, sino de
un acto de imperio o de mando que consiste en el nombramiento, el cual se
halla regido por el Derecho Administrativo, procediendo el Estado como
Poder Público y no como persona jurídica".

Toda vez que cualquier acto de corrupción pública, para ser considerado
como tal, exige la participación dolosa de por lo menos un Funcionario
Público, que atenta contra la Administración Pública. En ese sentido
precisaremos que dentro de esa denominación de Funcionario Público
tomando en cuenta la Ley del estatuto del Funcionario Público se
considerará también la denominación de Servidor Público.

A continuación, se detallará la normativa aplicable para probar el delito de


peculado en la administración de recursos generados en la venta de pasajes
con tarifas especiales.

2.1.3.1. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO PLURINACIONAL DE


BOLIVIA

La Constitución Política del Estado Plurinacional de Boliviano constituye


entre otras concepciones igual de importantes, un estado Social y
Democrático de derecho(art. 1), estructura que apuesta por la participación
activa del estado en la sociedad no solo para mecanismos que permiten su
libertad y desarrollo, sino respecto de la creación progresiva de nuevos
instrumentos que aseguren el bien estar general de los ciudadanos (art. 8 II),
la Constitución Política de Estado plurinacional, tiene un claro espíritu que
garantizar y promover de los derechos humanos y del respeto de por la
libertad y dignidad por las personas (Art. 9,14), de ahí que se puede afirmar
que los bienes y servicios públicos tienen una naturaleza prestacional , eses
decir, sirven al Estado Boliviano para alcanzar sus consignas democráticas e
igualitarias.

Junto con los lineamientos que vinculan a la Administración Pública, la


Constitución también prevé una serie de deberes que recaen sobre los
ciudadanos y uno de ellos, es el deber de denunciar actos de corrupción
(art.108). Disposición que resulta ser absolutamente coherente con la
naturaleza criminológica del fenómeno jurídico-social de la corrupción, que
ente muchas formas de describirla , supone no solo el abuso del poder
público en beneficio privado por parte de Funcionario Público, sino además
la complejidad o el beneficio paralelo del particular (no funcionario)
interesado en la gestión corrupta y que todos los Funcionarios Públicos y
particulares estamos llamados con fin prestacional de la Administración
Pública y la prohibición penal sobre este aspecto, también de alcanzar a
todos.

2.1.3.2. LEY DE ADMINISTRACIÓN Y CONTROL GUBERNAMENTAL Nº 1178


DE 20/07/90

La presente Ley regula los sistemas de Administración y de Control de los


recursos del Estado y su relación con los sistemas nacionales de
Planificación e Inversión Pública, con el objeto de:

✓ Programar, organizar, ejecutar y controlar la captación y el uso eficaz


y eficiente de los recursos públicos para el cumplimiento y ajuste
oportuno de las políticas, los programas, la prestación de servicios y
los proyectos del Sector Público;
✓ Disponer de información útil, oportuna y confiable asegurando la
razonabilidad de los informes y estados financieros
✓ Lograr que todo servidor público, sin distinción de jerarquía, asuma
plena responsabilidad por sus actos rindiendo cuenta no sólo de los
objetivos a que se destinaron los recursos públicos que le fueron
confiados sino (LAB)bién de la forma y resultado de su aplicación
✓ Desarrollar la capacidad administrativa para impedir o identificar y
comprobar el manejo incorrecto de los recursos del Estado.

Art. 35.- Cuando los actos o hechos examinados presenten indicios de


responsabilidad civil o penal, el servidor público o auditor los trasladará a
conocimiento de la unidad legal pertinente y esta mediante la autoridad legal
competente solicitará directamente al juez que corresponda, las medidas
precautorias y preparatorias de demanda a que hubiere lugar o denunciará
los hechos ante el Ministerio Público.

Art. 38.- Los profesionales y demás servidores públicos son responsables


por los informes y documentos que suscriban. También serán responsables
los abogados por el patrocinio legal del Sector Público cuando la tramitación
de la causa la realicen con vicios procedimentales o cuando los recursos se
declaren improcedentes por aspectos formales.

2.1.3.3. CÓDIGO PENAL APROBADO MEDIANTE DECRETO SUPREMO


Nº667 DEL 08/10/2010.

En la presente investigación condiremos que el delito de peculado está


tipificado en el Código Penal en su: Art. administración, cobro o custodia, se
hallare encargado, será sancionado con privación de libertad de tres a ocho
años y multa de cien a doscientos cincuenta días. 142. (Peculado).-La
servidora o el servidor público que aprovechando del cargo que desempeña
se apropiare de dinero, valores o bienes de cuya
2.1.3.4. LEY DE LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN, ENRIQUECIMIENTO
ILÍCITO E INVESTIGACIÓN DE FORTUNAS “MARCELO QUIROGA
SANTA CRUZ” N° 004 DE 31/03/2010.
a) Antecedentes
La presente Ley tiene por objeto establecer mecanismos, y
procedimientos en el marco de la Constitución Política del Estado, Leyes,
tratados y convenciones internacionales, destinados a prevenir,
investigar, procesar y sancionar actos de corrupción cometidos por
servidoras y servidores Públicos y ex servidoras y ex servidores públicos,
en el ejercicio de sus funciones, y personas naturales o jurídicas y
representantes legales de personas jurídicas, públicas o privadas,
nacionales o extranjeras que comprometan o afecten recursos del
Estado, así como recuperar el patrimonio afectado del Estado a través de
los órganos jurisdiccionales competentes.

b) Fines
Los fines de la presente Ley es prevenir, detectar y sancionar la
corrupción, en el ejercicio de la Función pública y privada y promover la
ética y la transparencia en la Gestión Pública. La presente Ley se
aplicará a los efectos de hechos anteriores a su vigencia.

2.1.3.4.1. CONSEJO NACIONAL CONTRA LA CORRUPCION

Se creará el concejo nacional de lucha contra la corrupción (CNLCC)


como entidad autárquica e independiente de los tres poderes el Estado,
integrado entre cinco a siete miembros. Los miembros serán elegidos de
temas propuestos por organizaciones de la sociedad civil.

El congreso elegirá de las ternas a cinco a siete personas por dos tercios
de votos presentes que tendrá una gestión de cinco años. El Consejo
designara a un(a) operador (a) nacional y nueve departamentales que se
encargaran de ejecutar y llevar a cabo todas las atribuciones del mismo.
2.1.3.4.2. ATRIBUCIONES, FACULTADES E INMUNIDAD

a) Atribuciones

1) Investigar, estudiar y analizar las causas y consecuencias de los


delitos para los individuos y para el Estado y proponer una
legislación preventiva adecuada.

2) La investigación de casos de corrupción de los funcionarios de los


tres poderes del Estado: presidente, vicepresidente, ministros,
viceministros, directores, diputados, senadores, magistrados de las
cortes, jueces, fiscales, embajadores, cónsules, superintendentes,
alcaldes, consejeros, concejales, prefectos, integrantes de los
comités de vigilancia, Contralor General de la Republica, Fuerzas
Armadas y Policía Nacionaly otros.

3) Proseguir los procesos de los casos lesivos al Estado ya


denunciados (caso Kukoch, Kieffer, malversación de gastos
reservados, contrabando de petróleo Chaco, Carretera Santa
Barbara, casos Chito Valle, Marincovic y caso Achacachi-
CONSERTAR SRL, etc)

4) Investigar a instituciones privadas que administren fondos públicos.

5) Investigar todos los casos de peculados y enriquecimiento ilícito y


acumular pruebas sobre los mismos.

6) Promover la elaboración de la política nacional de prevención y


lucha contra la corrupción.

7) Una vez realizada la investigación, el CNLCC denunciara los casos


ante el Ministerio Público y la judicatura.

8) Impulsar los respectivos procesos judiciales hasta su conclusión


definitiva y vigilar el castigo o sanción respectiva.
9) Buscar y asegurar el resarcimiento de daños causados al Estado y
la colectividad.

10) Fomentar una cultura de valores en la sociedad, resaltando las


conductas éticas de la ciudadanía.

11) Revisión de contratos públicos.

12) Recibir de cualquier persona natural o jurídica todo tipo de


denuncias sobre actos de corrupción.

b) Facultades Especiales
1) Plena autonomía de gestión y ejercicios de sus funciones.
2) Tramitar embargos, requisas y confiscación.
3) Interponer cuanto recurso legal sea necesario.
4) Promover la realización de auditorías integrales aceleradas,
financiera, económica, jurídica, social, técnica y ambiental a
los procesos administrativos, de gestión, a las licitaciones
públicas.
5) Tramitar arraigos, extradiciones y anotaciones preventivas.
c) Inmunidades
Todos los miembros del Consejo Nacional de Lucha contra la
Corrupción gozaran de inviolabilidad e inmunidad al igual que los
diputados y senadores. De igual manera los/as operadores/as.

2.1.3.4.3. INVESTIGACION DE FORTUNAS

El estado tiene derecho a investigar, recuperar y sancionar las fortunas


que se hubieran acumulado con violación de disposiciones del Código
Penal. Se hará resarcir moral y moral y materialmente los daños
infringidos a terceros.

En base a la declaración de bienes ante la Contraloría General del Estado


las denuncias, investigaciones y casos flagrantes se podrá investigar el
origen de la fortuna de los Funcionarios Públicos, de las personas
privadas y de dirigentes de organizaciones sociales.
Ley del Sistema de Control Fiscal.

Art. 77 Inc. h). Apropiación o disposición arbitraria de bienes patrimoniales


del Estado.
CAPITULO III
METODOLOGÍA
MÉTODO

El presente trabajo se ha realizado mediante el método analítico deductivo,


método que nos permite cumplir con los objetivos generales y específicos
estudiados en la Auditoría Forense.

TIPO O NIVEL

La presente investigación es de tipo descriptivo de las acciones u omisiones


para que los partícipes de la conducta de peculado se apropien indebidamente
de los bienes que están a su cargo.

TÉCNICA

La técnica utilizada para la presente monografía de investigación será la


reconstrucción de los hechos ocurridos para la apropiación de recursos.

INSTRUMENTO

Se utilizó como instrumento la ficha bibliográfica de normas legales vigentes y la


recopilación de datos.
CAPÍTULO IV
APLICACIÓN DEL CASO

El presente trabajo de Investigación lo aplicaremos a las operaciones efectuadas por

la Entidad Línea Aérea (LA), para probar el delito de peculado en la administración

de recursos generados por venta de pasajes aéreos con tarifas especiales.

ANTECEDENTES

De conformidad con lo previsto en el Artículo 35 de la Ley N° 1178, concordante

con los Artículos 60 al 62 del Reglamento de la Responsabilidad por la Función

Pública aprobado mediante Decreto Supremo N° 23318-A, se exponen los

siguientes hechos relativos a irregularidades en la contratación de vehículos en

la empresa Regina.

RELACIÓN DE HECHOS

En fecha 18/01/2016, se efectuó arqueo de caja a los recursos generados por


venta de pasajes por el periodo comprendido entre 01/01/2016 al 30/06/2016,
que debieron ser depositados directamente a la Cuenta Corriente Fiscal de la
Entidad, dentro de un plazo de 24 horas. De acuerdo al Informe de la Sección
Revisión (ANEXO N° 1) señala que Bs.180.035,15 no fue depositado.

Asimismo, menciona que el custodió del efectivo se encontraba en caja de la


Dirección Regional y los depósitos se encontraba registrado en documentos
Excel.

De acuerdo a procedimiento efectuado en la recaudación por venta de


pasajes, lograron evidenciar que las personas responsables de cobrar el
efectivo, desarrollaban de acuerdo a orden verbal del director. Sin embargo, los
encargados de custodiar la documentación relacionada a las actividades por
venta de pasajes, realizaban la revisión de los controles internos diseñados
para la custodia del efectivo.

Identificaron la existencia de un faltante total en depósito de Bs. 180.035,15.


Asimismo, los recursos generados por concepto de pasajes debieron ser
depositados directamente a la Cuenta Corriente Fiscal de la Entidad, por los
Directores Regionales dentro de un plazo de 24 horas para efectuar el depósito
de los ingresos generados. Sin embargo, no fueron depositados de acuerdo
como se muestra en el cuadro:

N° CONCEPTO IMPORTE
1 Faltante en depósito por concepto de pasajes, encomiendas y exceso de equipajes. 148.345,34
2 Reversiones bancarias No depositadas por cargos de cuenta documentada aperturados. 31.689,81
TOTAL 180.035,15
Fuente: Informe de la Sección Revisión N° 06/2016

Al respecto, realización las consultas pertinentes al caso al Director Regional


de Cochabamba, Revisor y al Cajero quienes tenían la Función de Administrar
los recursos generados por venta de Pasajes.

Tanto el Revisor y Cajero indicaron que siempre dieron cumplieron las órdenes
verbales del Director en cuanto a las Operaciones de Venta, Registro y
Deposito por concepto de pasajes con tarifas especiales.

En ese sentido, solicitamos a la Sección Contabilidad de la Dirección General


nos proporcionen información y documentación que fue remitida de la
Dirección Regional – Cochabamba, mismos que respaldarían a las
transacciones efectuadas. Sin embargo nos remitió documentación que nos e
encontraba integra es decir que no adjuntaba resumen de Ingresos de ciertos
días. Asimismo de la evaluación a la documentación, evidencias la siguiente
documentación:
1. Partes económicos mensuales de la Agencia Regional (LAB)
Cochabamba correspondiente al mes de enero 2016, mismas son
elaborados por la Sección Revisión de la misma Regional.
2. Extractos Bancarios
3. Depósitos Bancarios
4. Comprobantes de Ingreso
5. Comprobantes de Diario
6. Recibos de Depósitos Bancarios
7. Reporte en medio magnético de transacciones diarias

De la documentación mencionada anteriormente se logró evidenciar el


procedimiento efectuado por la Dirección Regional por la venta de pasajes con
tarifa normal (A50OWADT), tarifa adulto O40OWADT, tarifa infante (YOWINF)
y tarifa mayor (SADT MAYORADT). Operación que se inicia desde que el
boleto es comprado hasta el momento en que se genera el documento de
contabilidad Ingreso por concepto de venta de pasajes, como se expone a
continuación:

1 El cliente se apersona a cualquier Agencia T.A.M a fin de realizar la compra de su boleto de vuelo a una counter autorizada.
2 La counter autorizada, ingresa con código y contraseña al sistema KIU y realiza la venta del pasaje.
3 El sistema KIU, codifica el boleto, asigna la hora, los datos del pasajero, la ruta de vuelo creando la base de datos.
4 La counter autorizada imprime el boleto, entrega al pasajero y guarda una copia del boleto.
Una vez vendidos los boletos (pasajes) la counter realiza el detalle de ventas adjuntando la documentación de respaldo y
5
hace conocer las mismas al Director Regional (LAB) Cochabamba.
6 La counter entrega todos los documentos generados por la venta de pasajes al Revisor de la dirección Regional.
El Director Regional recepciona la documentación que respalda el detalle de ventas de cada counter. Asimismo recauda el
7 dinero por la venta de pasajes realizados en el día, y los deposita en el Banco Unión a la cuenta de la línea Aérea en un
plazo de 24 horas y entrega el depósito al Revisor de la Dirección Regional (LA)
El Banco Unión proporciona el extracto bancario a la Sección Tesorería de la Dirección General de línea Aérea, quien coteja
los importes recaudados en los depósitos bancarios con el extracto bancario. Realiza su detalle de "Abonos y Cargos sin
8
cheque" y emite los recibos de tesorería por cada Agencia, envía esta documentación a la Sección Revisión de la Línea
Aérea.
La Sección de Tesorería remite mediante hoja de ruta los recibos registrados por cada Agencia, toda esta documentación
9
envía, a la Sección Revisión.
El Revisor Regional evalúa y revisa si la documentación generada en la transacción contiene: la falta de depósitos por la
ventas de servicios, la documentación que respalda las tarifas especiales, faltantes en caja, de existir estas deficiencias
10 emite su informe de observaciones indicando estas falencias en cuanto documentación y espera 15 días para que se
regularice, pasados los quince días y de persistir la observación el Revisor Regional comunica mediante "Informe de
Observaciones", al Director Regional para su certificación.
11 El Director Regional certifica y avala la documentación y entrega al Revisor de la Regional la documentación certificada.
El Revisor de la Dirección Regional T.A.M. resguarda los documentos y envía la documentación certificada por el Director
Regional con un "Informe del Revisor" en el que señala los puntos más relevantes informando sobre las "Cuentas por Cobrar
12
Comerciales" o "Cuentas por Cobrar por Falta de Respaldo" generados en la 1ra y 2da. Quincena y el parte económico
mensual al Director General de Línea Aérea.
El Director General de Línea Aérea con Hoja de Ruta remite los documentos referentes a la venta de pasajes al Director
13
Administrativo y Financiero para su Revisión.
14 El Director Administrativo y Financiero remite estos documentos al Jefe de la Sección Revisión para su respectivo examen.
La Sección Revisión de la D.G.L.A. remite toda documentación de respaldo al revisor Regional correspondiente el cual,
procede a la revisión del 25% de la documentación entregada según Resolución Administrativa FAB N°81/11 del 11/09/2011,
examina los informes, los partes económicos quincenales tomando en cuenta los reportes del sistema KIU, los recibos
realizados por Tesorería y los depósitos bancarios efectuado por la Dirección Regional (en el plazo de 24 horas ) verifican la
existencia de la falta de depósitos por la ventas de servicios, la documentación que respalda las tarifas especiales, faltantes
15
en caja, de existir estas deficiencias emite su informe de observaciones señalando que se debite a "Cuentas por Cobrar
Comerciales" o "Cuentas por Cobrar por Falta de Respaldo" en nombre de los responsables de cada Agencia Regional que
realizaron la transacción. Asimismo, en caso de existir observaciones respecto a cargos, envían notificaciones para que
puedan realizar la regularización en un lapso de 15 días. Terminada la revisión el Revisor remite toda la documentación para
su contabilización al Director Administrativo y Financiero de la Línea Aérea.
El Director Administrativo y Financiero de la DG.L.A remite esta documentación al Jefe de la Sección Contabilidad para que
16
a su vez derive a un operador contable para su respectivo registro.
La Sección Contabilidad procede al registro contable corroborando con el registro de ingresos y aperturando "Cuentas por
17 Cobrar Comerciales" o "Cuentas por Cobrar por Falta de Respaldo" a nombre del responsable de la transacción y envía al
Director Administrativo Financiero para su aprobación en comprobante contable.
El Director Administrativo Financiero aprueba la documentación y el comprobante y remite a la Sección Contabilidad para su
18
respectivo seguimiento.
La Sección Contabilidad procede realizar el resguardo del comprobante y la documentación de respaldo enviando las
19 notificaciones correspondientes a los deudores hasta que el deudor termine de cancelar la deuda establecida. Dependiendo
de la oportunidad de este procedimiento las cuentas contables se van acreditando.

Por otro lado, se ha verificado que la encargada de realizar el cobro por venta
de pasajes era la Counter (cajero), quien de acuerdo a la Resolución
Administrativa de la FAB N° 03/16, señala el procedimiento para efectuar la
venta de pasaje y los requisitos que se debe exigir para extender para emitir los
pasajes con Tarifas Especiales.

Asimismo, el depósito por venta de pasajes lo efectuaba el Director Regional


(LAB)-Cochabamba en un plazo de 24 días.

La Sección Contabilidad de la DG (LA) efectúo los registros contables por


concepto de ingresos generados y se encuentran respaldados por los Partes
Económicos mensuales, la cual registro los ingresos generados por pasajes en
el día, asimismo registro por pasajes vendidos en el día que no fueron
depositados, mismos fueron registrados en cuentas por cobrar. Y cargados
directamente a la cuenta del Director Regional.

Sin embargo, al efectuar información cruzada entre los partes económicos con
los depósitos efectuados por la Agencia Regional (LA)-Cochabamba, se logró
evidenciar la existencia de faltante en depósitos por venta de pasajes de ciertos
días. Los Registros Diarios Mensuales exponen los Ingresos generados en la
Agencia Regional Cochabamba del 02/01/16 al 30/06/16 por concepto de
venta de pasajes. Sin embargo, por aforo de encomiendas y exceso de
equipaje efectuó los depósitos correspondientes. Motivo por el cual se
determinó faltante en depósitos por pasajes por Bs.50.106,00 detallado en el
siguiente cuadro:

VENTA DE VENTA DE AFORO DE EXCESO DE


DIAS PASAJES EN PASAJES CON ENCOMIENDAS EQUIPAJE TOTAL
EFECTIVO TARJETA INGRESOS
02/01/2016 2.880,00 2.048,00 379,00 108,00 5.415,00

03/01/2016 2.070,00 952,00 115,00 332,00 3.469,00

04/02/2016 972,00 3.872,00 2.543,00 380,00 7.767,00

05/02/2016 2.244,00 0,00 265,00 272,00 2.781,00

06/03/2016 3.720,00 2.840,00 634,00 384,00 7.578,00

07/03/2016 2.892,00 0,00 300,00 170,00 3.362,00

08/04/2016 5.976,00 0,00 448,00 72,00 6.496,00

09/04/2016 7.704,00 788,00 258,00 152,00 8.902,00

10/05/2016 3.768,00 970,00 397,00 168,00 5.303,00

11/05/2016 3.144,00 0,00 135,00 32,00 3.311,00

12/06/2016 5.286,00 0,00 476,00 244,00 6.006,00

13/06/2016 9.450,00 0,00 458,00 0,00 9.908,00

TOTAL 50.106,00 11.470,00 6.408,00 2.314,00 70.298,00

FUENTE: Partes Económicos de enero a mayo de la D.G.L.A.


Cabe aclarar que el importe descrito por venta de pasajes se determinó de
acuerdo a información proporcionada por la SABSA, misma se describirá de
manera específica posteriormente

Por otro lado, en consideración al Artículo 36 de la Ley de Administración y


Control Gubernamentales 1178 de 20/07/1990 que señala “Todo servidor
público o ex-servidor público de las entidades del Estado y personas privadas
con relaciones contractuales con el Estado cuyas cuentas y contratos estén
sujetos al control posterior, auditoría interna o externa, quedan obligados a
exhibir la documentación o información necesarias para el examen y facilitar las
copias requeridas, con las limitaciones contenidas en los artículos 51, 52 y 56
del Código de Comercio”.

Los Funcionarios Públicos encargados de la Administración de los recursos


generados por venta de pasajes con Tarifas Especiales tienen que realizar la
rendición de los recursos que fueron administrados, según el cuadro
precedente, se establece que se apropiaron a de los recursos mencionados.

1. DESCRIPCIÓN DE LA NORMATIVA VIGENTE.

A continuación, se detallará la normativa aplicable a los hechos analizados:

a) Ley de Administración y Control Gubernamental Nº 1178 de 20/07/90.

- Art. 35.- Cuando los actos o hechos examinados presenten indicios


de responsabilidad civil o penal, el servidor público o auditor los
trasladará a conocimiento de la unidad legal pertinente y esta
mediante la autoridad legal competente solicitará directamente al
juez que corresponda, las medidas precautorias y preparatorias de
demanda a que hubiere lugar o denunciará los hechos ante el
Ministerio Público.
- Art. 38.- Los profesionales y demás servidores públicos son
responsables por los informes y documentos que suscriban.
También serán responsables los abogados por el patrocinio legal
del Sector Público cuando la tramitación de la causa la realicen con
vicios procedimentales o cuando los recursos se declaren
improcedentes por aspectos formales.

b) Código penal aprobado mediante Decreto Supremo Nº667 del


08/10/2010

c) Ley de Lucha Contra la Corrupción, Enriquecimiento Ilícito e


Investigación de Fortunas “Marcelo Quiroga Santa Cruz” N°004 de
31/03/2010.

- Art. 142. (peculado).-La servidora o el servidor público que


aprovechando del cargo que desempeña se apropiare de dinero,
valores o bienes de cuya administración, cobro o custodia, se
hallare encargado, será sancionado con privación de libertad de
tres a ocho años y multa de cien a doscientos cincuenta días.

d) Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno


Gubernamentales, Aprobado mediante Resolución CGR-1/070/2000
del21 de septiembre de 2000.

e) Normas Generales de Auditoría Gubernamental NE/CE-011,


aprobadas mediante Resolución CGE/094/2012 de 27 de agosto de
2012.

f) Normas de Auditoría Especial NE/CE-011, aprobadas mediante


Resolución CGE/094/2012 de 27 de agosto de 2012.

g) Procedimiento para la elaboración del Informe Circunstanciado


aprobado mediante Resolución CGE/102/2013 de 24/09/2013
h) Ley del Sistema de Control Fiscal.

- Art. 77 Inc. h). Apropiación o disposición arbitraria de bienes


patrimoniales del Estado.

i) Otras disposiciones relacionadas.

IRREGULARIDADES DETECTADAS

4.3.1. FALTA DE DEPÓSITOS DE RECURSOS FINANCIEROS RECAUDADOS


POR VENTA DE PASAJES.

Con base a la información obtenida de los ingresos generados por pasajes,


registrados en los partes económicos se ha efectuado control cruzado con los
depósitos realizados por la Dirección Regional (LA)-Cochabamba a la Cuenta
Fiscal de la DGLA N° 4412582509, resultado que demuestra que no realizaron
los depósitos por venta de pasajes en su integridad.

La Sección Revisión reportó en los Partes Económicos Mensuales remitidos


por la Agencia Regional (LA) - Cochabamba de los meses de enero a mayo de
la gestión 2016, la siguiente información:

DEPÓSITOS DIFERENCIA
PERIODO BANCARIOS RECAUDACIONES SEGÚN PARTE OBSERVACIONES DE AUDITORIA
Bs. ECONOMICO
-Los ingresos declarados incluyen los importes por
pasajes vendidos con tarjeta de crédito.
02/01/2016 3.500,00 6.380,00 2.880,00
-Parte económico no fue firmado por el Director Agente
Regional.
-Los ingresos declarados incluyen los importes por
pasajes vendidos con tarjeta de crédito.
03/01/2016 300,00 2.370,00 2.070,00
-Parte económico no fue firmado por el Director Agente
Regional
-Los ingresos declarados incluyen los importes por
pasajes vendidos con tarjeta de crédito.
04/02/2016 1.000,00 1.972,00 972,00
-El Parte económico no fue firmado por responsables de
la Agencia Regional.
-Los ingresos declarados incluyen los importes por
05/02/2016 7.312,00 9.556,00 2.244,00 pasajes vendidos con tarjeta de crédito.
-El Parte económico no fue firmado por responsables de
la Agencia Regional.
-Los ingresos declarados incluyen los importes por
pasajes vendidos con tarjeta de crédito
06/03/2016 6.200,00 9.920,00 3.720,00
-La nota de remisión y los partes económicos fue
firmado solo por el Director Regional.
-Solo se remitieron la documentación de respaldo a
07/03/2016 636,00 3.528,00 2.892,00 tarifas especiales y depósitos bancarios y no así el parte
económico mensual.
-La Nota de remisión y los partes económicos fue
08/04/2016 2.992,00 8.968,00 5.976,00
firmado por los Director Regional.
-La Nota de remisión y los partes económicos fue
09/04/2016 5.280,00 12.984,00 7.704,00
firmado por los Director Regional.
10/05/2016 250,00 4.018,00 3.768,00 A la fecha no remitieron la Documentación.
-La Nota de remisión y los partes económicos fue
11/05/2016 280,00 3.424,00 3.144,00
firmado por los Director Regional
-La Nota de remisión y los partes económicos fue
12/06/2016 440,00 5.726,00 5.286,00
firmado por los Director Regional
13/06/2016 1.550,00 11.000,00 9.450,00 -A la fecha no remitieron la Documentación.
TOTAL 29.740,00 79.846,00 50.106,00
FUENTE: Partes Económicos remitidos por la Regional Cochabamba a la DAF para correspondiente revisión y registro contable.

Los ingresos expuestos en los partes económicos fueron remitidos por Ex -


Director Regional My. Santos Huanca Avalos y por el Revisor, de manera diaria
para su registro y poder realizar depósito , de acuerdo a Telefonemas–
Radiogramas de fecha 30/12/2015 emitidas por la Dirección General de Línea
Aérea, en la que se instruye “…a partir de la fecha se deberá realizar los
depósitos por venta de pasajes, aforo de encomiendas y aforo de encomiendas
y otro a la cuenta bancaria Nº 4412582509 Banco Unión por día y dentro de 24
horas de su recepción…”y nota DAF.LA.TESO.N°02/2015 de fecha 07/02/2015
dirigido a los Directores Regionales (LAB) con la Instrucción de: “…agradeceré
que los depósitos por venta de pasajes, aforo de encomiendas y aforo de
encomiendas y otros deben ser depositados por separado cada día a la cuenta
fiscal Min_Defensa-(LA) N° 4412582509 del Banco Unión S.A dentro de las 24
horas de su recepción…”

Sin embargo, pese a recomendaciones instruidas y emitidas por la Dirección


General de Línea Aérea (LA) a los responsables de la Dirección Regional (LA)-
Cochabamba, no se efectúo el depósito íntegro de las recaudaciones.
Asimismo de la revisión de los partes económicos y de la documentación de
respaldo, se identificó lo siguiente:

- En los “Partes Económicos” de los meses de enero a junio no reportaron


apropiadamente la información, dando a lugar que la Regional Cochabamba
no registraba faltante hasta esa fecha.
- La Agencia Regional Cochabamba, no remitió partes económicos de los días
10/05/16 y 13/06/16, sólo enviaron boletas de depósito bancario. Al respecto
el Director Regional señaló que la citada documentación“...desapareció y
desconoce quien se llevó”, al respecto de acuerdo al Manual de Funciones
señala que son los responsables de la documentación generada por venta
de pasajes el Director y Revisor de la Regional. Sin embargo esta situación
no mereció mayor investigación debido a que se comprometieron recabar
nuevamente los respaldos de los boletos vendidos.
- Las recaudaciones por concepto de pasajes días 11/05/16 y 13/06/16, fueron
depositados por el Revisor Sr. Gregorio Méndez Mamani.

- No existe informe o documento que evidencie el importe recaudado y


entregado por el cajero al Director Regional. Asimismo, no se evidencia
quien realizó los depósitos.

- Los partes económicos Revisados por la Sección Revisión de la Dirección


General de la Línea Aérea (D.G.L.A), no identificaron de manera oportuna
que la Dirección Regional no estaba depositando ingresos generado por
ventas de pasajes, asimismo por la venta de ciertos pasajes no reportaron. De
manera que el revisor de la Agencia Regional -Cochabamba remite toda
documentación de respaldo a la Sección Revisión, quienes procedieron a la
revisión del 25% de la documentación entregada según Resolución
Administrativa FAB N°81/11 del 11/09/2011.
De acuerdo al Manual de Organización y Funciones entre sus tareas tenía el
de examinar los informes, los partes económicos semanales tomando en
cuenta los reportes del sistema KIU, los recibos realizados por Tesorería y
los depósitos bancarios efectuado por la Dirección Regional (en el plazo de 24
horas ) verifican la existencia de la falta de depósitos por la ventas de
servicios, la documentación que respalda las tarifas especiales, faltantes en
caja, de existir estas deficiencias emite su informe de observaciones
señalando que se debite a "Cuentas por Cobrar Comerciales" o "Cuentas por
Cobrar por Falta de Respaldo" en nombre de los responsables de cada
Director Regional que realizaron la transacción. Asimismo, en caso de existir
observaciones respecto a cargos, envían notificaciones para que puedan
realizar la regularización en un lapso de 15 días. Terminada la revisión el
Revisor remite toda la documentación para su contabilización al Director
Administrativo y Financiero de la Dirección General de la Línea Aérea.

De los aspectos mencionados se establece que los responsables de la


elaboración y remisión de los Partes Económicos y documentación de
respaldo de la Agencia Regional (LA) Cochabamba no cumplieron con las
instrucciones Impartidas por la Dirección General de Línea Aérea y por la
Dirección Administrativa Financiera de la Línea Aérea ., mediante telefonemas
en las cuales se instruye:

• DAF.TAB.FIN N° 01/10 de fecha 07/12/2010 en la que indica “… que por


ingresos por concepto de pasajes deberán remitir la documentación de
descargo por concepto de ingresos de pasajes.”
• DAF.TAB.FIN N° 04/11 de fecha 08/10/2011 en que se instruye “remitir
los partes económicos mensuales hasta fin de cada mes para realizar
conciliaciones” el retraso de los partes será sujeto a sanción
disciplinaria, así como también se procederá al cargo de cuenta del
personal responsable.”
• DAF.TAB.STRIA N° 43/12 de fecha 01/01/2012 en la que señala en
cumplimiento en la resolución administrativa N° 36/2012 “procedimiento
para el proceso de recepción, revisión y contabilización de la
documentación de respaldo por la venta de pasajes “… asimismo señala
que los Agentes Regionales , por medio de su cajero y/ o revisor
designado deberán remitir la documentación de descargo de ingresos de
pasajes ...”

Las instrucciones impartidas descritas anteriormente señalan que el Director


Regional-Cochabamba era el responsable de realizar el depósito por las
recaudaciones por venta de pasajes.

Producto del examen realizado a la documentación relacionada a ingresos


generados por la Agencia Regional (LA) Cochabamba, entre 01/01/16 al
30/06/16, se identificaron hechos que reportan la apropiación de los recursos
detallados a continuación:

Gestión Recaudación Depósitos Bancarios Faltante Bs.

01/01/2016 al 30/06/2016 29.740,00 79.846,00 50.106,00

Fuente: Documentación e información proporcionada por la Línea Aérea referentes a transacciones a venta de pasajes,
exceso de equipaje y aforo de encomiendas registrados en Sistema KIU e información de depósitos bancarios realizados por
la Agencia Regional Cochabamba según extractos Bancarios.

El Director Regional -Cochabamba en su declaración por venta de pasajes no


depositados a la Cuenta Corriente Fiscal de la de la Dirección General de
Transporte Aéreo, fue que algunos vuelos se cancelaron asimismo indica la
existencia de algunos boletos se encontraban en reserva y otros fueron
devueltos y anulados (ANEXO N° 4).

En ese sentido a fin de probar el delito de peculado en la administración de


recursos generados por venta de pasajes aéreos con tarifas especiales,
requerimos información actualizada mediante nuestra nota DGAI. Stria.Gral.Nº
319/16 de fecha 15/10/2017, remitida a la empresa de Servicios de
Aeropuertos de Bolivia SABSA , que nos proporcionen registros de vuelos
realizados por la Línea Aérea (LA), efectuadas en los meses de enero a junio
de la gestión 2016, específicamente de las siguientes fechas en las cuales
existió diferencia en depósitos:

Fechas
02/01/2016 08/04/2016
03/01/2016 09/04/2016
04/02/2016 10/05/2016
05/02/2016 11/05/2016
06/03/2016 12/06/2016
07/03/2016 13/06/2016

La empresa de Servicios de Aeropuertos de Bolivia S.A. (SABSA) mediante


nota DGSABSA N° 234/17 de fecha 21/10/17, nos proporcionó el “Reporte en
Línea” de vuelos realizados en las fechas descritas en el cuadro anterior.

Con base al Reporte “Vuelos realizados por la Línea (LA)-MIL” emitida por la
Dirección de Operaciones (ANEXO 2), expone información de vuelos que
fueron efectuados por Línea (LAB)-MIL., de acuerdo a Información
proporcionada se elaboró el siguiente cuadro:

Fechas
Aeropuerto Operación Destino N° de Observaciones
Fechas Aerolínea
Vuelo
Salida Tarija 02/01/2016 (LA) 860 Cerrada
Salida Tarija 03/01/2016 (LA) 860 Cerrada
Salida La Paz 04/02/2016 (LA) 810 Cerrada
Salida La Paz 05/02/2016 (LA) 810 Cerrada
Salida La Paz 06/03/2016 (LA) 920 Cerrada
Salida La Paz 07/03/2016 (LA) 920 Cerrada
Salida Cobija 08/04/2016 (LA) 950 Cerrada
Salida Cobija 09/04/2016 (LA) 950 Cerrada
Salida Santa Cruz 10/05/2016 (LA) 970 Cerrada
Salida Santa Cruz 11/05/2016 (LA) 970 Cerrada
Salida La Paz 12/06/2016 (LA) 930 Cerrada
Salida La Paz 13/06/2016 (LA) 930 Cerrada
Del cuadro expuesto, se evidencia que en las fechas en cuestión se efectuaron
los vuelos, mediante la emisión de Boletos.

Por otro lado, a efectos de realizar control cruzado de la información referente a


boletos que fueron utilizados, solicitamos a la empresa de Servicios de
Aeropuertos de Bolivia S.A. (SABSA) en fecha 25/10/2017, mediante nuestra
nota DGAI. Stria.Gral.Nº 325/16 de fecha 15/10/2017, nos proporcione
información sobre chequeo y embarque efectuado por la Línea (LA), siendo
que se encuentran bajo la administración de SABSA, como ser el reporte de
transacciones que considere; N° de boleto, nombre del pasajero, destino, tarifa
y otros. En cuya respuesta mediante nota DGSABSA N° 567/17, emitida por
aérea correspondiente de esa Dirección, nos proporcionó el reporte de
pasajeros que efectivizaron su vuelo del periodo que comprende del
01/01/2016 al 30/06/2016 de origen Cochabamba y correspondiente a la
Aerolínea (LA) (ANEXO3), con base a información proporcionada se elaboró el
siguiente cuadro:

IMPORTE
FECHA DE FECHA DE IMPORTE
AUTORIZADO POR Nº BOLETO TARIFA RUTA DE OBSERVACION
TRANSACCION CONTABILIZACION S/AUDITORIA
BOLETO

02/01/2016 02/01/2016 8748716 A50OWADT CBB - TJA 480,00 480,00 por depositar

02/01/2016 03/01/2016 8748717 A50OWADT CBB - TJA 480,00 480,00 por depositar

02/01/2016 04/01/2016 8748718 A50OWADT CBB - TJA 480,00 480,00 por depositar

02/01/2016 05/01/2016 8748719 A50OWADT CBB - TJA 480,00 480,00 por depositar
My. Santos Huanca 06/01/2016 por depositar
02/01/2016 8748922 A50OWADT CBB - TJA 480,00 480,00
Avalos
02/01/2016 07/01/2016 8748923 A50OWADT CBB - TJA 480,00 480,00 por depositar

03/01/2016 08/01/2016 8797306 O40OWADT CBB - TJA 324,00 324,00 por depositar

03/01/2016 09/01/2016 87975076 O40OWADT CBB - TJA 324,00 324,00 por depositar

03/01/2016 10/01/2016 8797507 O40OWADT CBB - TJA 324,00 324,00 por depositar

03/01/2016 11/01/2016 8797508 O40OWADT CBB - TJA 324,00 324,00 por depositar

03/01/2016 12/01/2016 8797508 O40OWADT CBB - TJA 324,00 324,00 por depositar

03/01/2016 13/01/2016 8797600 YOWINF CBB - TJA 450,00 450,00 por depositar

Subtotal 4.950,00 4.950,00


FECHA DE FECHA DE IMPORTE IMPORTE
AUTORIZADO POR Nº BOLETO TARIFA RUTA OBSERVACION
TRANSACCION CONTABILIZACION DE S/AUDITORIA
BOLETO

04/02/2016 04/02/2016 8778154 O40OWADT CBB - LPB 324,00 324,00 por depositar

04/02/2016 05/02/2016 8778155 O40OWADT CBB - LPB 324,00 324,00 por depositar

04/02/2016 05/02/2016 8778156 O40OWADT CBB - LPB 324,00 324,00 por depositar

05/02/2016 06/02/2016 8778157 O40OWADT CBB - LPB 324,00 324,00 por depositar

05/02/2016 06/02/2016 8778447 A50OWADT CBB - LPB 480,00 480,00 por depositar
06/02/2016 por depositar
My. Santos Huanca 05/02/2016 8778448 A50OWADT CBB - LPB 480,00 480,00
Avalos 05/02/2016 06/02/2016 8778449 A50OWADT CBB - LPB 480,00 480,00 por depositar

05/02/2016 06/02/2016 8778450 A50OWADT CBB - LPB 480,00 480,00 por depositar

Subtotal 3.216,00 3.216,00


IMPORTE
FECHA DE FECHA DE IMPORTE
AUTORIZADO POR Nº BOLETO TARIFA RUTA DE OBSERVACION
TRANSACCION CONTABILIZACION S/AUDITORIA
BOLETO

06/03/2016 07/03/2016 8749772 A50OWADT CBB - LPB 480,00 480,00 por depositar

06/03/2016 07/03/2016 8749773 A50OWADT CBB - LPB 480,00 480,00 por depositar

06/03/2016 07/03/2016 8749774 YOWINF CBB - LPB 450,00 450,00 por depositar

06/03/2016 07/03/2016 8749775 YOWINF CBB - LPB 450,00 450,00 por depositar

06/03/2016 07/03/2016 8749776 YOWINF CBB - LPB 450,00 450,00 por depositar
My. Santos Huanca por depositar
Avalos 06/03/2016 07/03/2016 8749777 YOWINF CBB - LPB 450,00 450,00
06/03/2016 07/03/2016 8749778 A50OWADT CBB - LPB 480,00 480,00 por depositar

06/03/2016 07/03/2016 8749779 A50OWADT CBB - LPB 480,00 480,00 por depositar

07/03/2016 08/03/2016 8797030 A50OWADT CBB - LPB 480,00 480,00 por depositar

07/03/2016 08/03/2016 8797031 A50OWADT CBB - LPB 480,00 480,00 por depositar

07/03/2016 08/03/2016 8797163 A50OWADT CBB - LPB 480,00 480,00 por depositar

07/03/2016 08/03/2016 8797164 A50OWADT CBB - LPB 480,00 480,00 por depositar

07/03/2016 08/03/2016 8797165 O40OWADT CBB - LPB 324,00 324,00 por depositar

07/03/2016 08/03/2016 8797166 O40OWADT CBB - LPB 324,00 324,00 por depositar

07/03/2016 08/03/2016 8797167 O40OWADT CBB - LPB 324,00 324,00 por depositar

Subtotal 6.612,00 6.612,00


IMPORTE
FECHA DE FECHA DE IMPORTE
AUTORIZADO POR Nº BOLETO TARIFA RUTA DE OBSERVACION
TRANSACCION CONTABILIZACION S/AUDITORIA
BOLETO
SADT
por depositar
08/04/2016 09/04/2016 8747388 MAYORADT CBB - CB 300,00 300,00
SADT
por depositar
08/04/2016 09/04/2016 8747389 MAYORADT CBB - CB 300,00 300,00
SADT
por depositar
08/04/2016 09/04/2016 8747390 MAYORADT CBB - CB 300,00 300,00
SADT
My. Santos por depositar
08/04/2016 09/04/2016 8747391 MAYORADT CBB - CB 300,00 300,00
Huanca Avalos SADT
por depositar
08/04/2016 09/04/2016 8747392 MAYORADT CBB - CB 300,00 300,00
SADT
por depositar
08/04/2016 09/04/2016 8747393 MAYORADT CBB - CB 300,00 300,00
08/04/2016 09/04/2016 8747394 O40OWADT CBB - CB 324,00 324,00 por depositar
08/04/2016 09/04/2016 8748495 O40OWADT CBB - CB 324,00 324,00 por depositar

08/04/2016 09/04/2016 8748496 O40OWADT CBB - CB 324,00 324,00 por depositar

08/04/2016 09/04/2016 8748497 O40OWADT CBB - CB 324,00 324,00 por depositar

08/04/2016 09/04/2016 8748956 A50OWADT CBB - CB 480,00 480,00 por depositar

08/04/2016 09/04/2016 8748957 A50OWADT CBB - CB 480,00 480,00 por depositar

08/04/2016 09/04/2016 8748958 A50OWADT CBB - CB 480,00 480,00 por depositar

08/04/2016 09/04/2016 8748959 A50OWADT CBB - CB 480,00 480,00 por depositar

08/04/2016 09/04/2016 8749003 A50OWADT CBB - CB 480,00 480,00 por depositar

08/04/2016 09/04/2016 8749004 A50OWADT CBB - CB 480,00 480,00 por depositar


SADT
por depositar
08/04/2016 09/04/2016 8749045 MAYORADT CBB - CB 300,00 300,00
SADT
por depositar
09/04/2016 10/04/2016 8749046 MAYORADT CBB - CB 300,00 300,00
09/04/2016 10/04/2016 8749047 O40OWADT CBB - CB 324,00 324,00 por depositar

09/04/2016 10/04/2016 8749048 O40OWADT CBB - CB 324,00 324,00 por depositar

09/04/2016 10/04/2016 8746094 EOWADT CBB - CB 288,00 288,00 por depositar

09/04/2016 10/04/2016 8746095 EOWADT CBB - CB 288,00 288,00 por depositar


SADT
por depositar
09/04/2016 10/04/2016 8749535 MAYORADT CBB - CB 300,00 300,00
SADT
por depositar
09/04/2016 10/04/2016 8749536 MAYORADT CBB - CB 300,00 300,00
My. Santos SADT
Huanca Avalos por depositar
09/04/2016 10/04/2016 8750494 MAYORADT CBB - CB 300,00 300,00
SADT
por depositar
09/04/2016 10/04/2016 8750495 MAYORADT CBB - CB 300,00 300,00
09/04/2016 10/04/2016 8753015 A50OWADT CBB - CB 480,00 480,00 por depositar

09/04/2016 10/04/2016 8753016 A50OWADT CBB - CB 480,00 480,00 por depositar


SADT
por depositar
09/04/2016 10/04/2016 8753291 MAYORADT CBB - CB 300,00 300,00
SADT
por depositar
09/04/2016 10/04/2016 8753292 MAYORADT CBB - CB 300,00 300,00
SADT
por depositar
09/04/2016 10/04/2016 8753293 MAYORADT CBB - CB 300,00 300,00
SADT
por depositar
09/04/2016 10/04/2016 8753294 MAYORADT CBB - CB 300,00 300,00
09/04/2016 10/04/2016 8754501 A50OWADT CBB - CB 480,00 480,00 por depositar

09/04/2016 10/04/2016 8754502 A50OWADT CBB - CB 480,00 480,00 por depositar

09/04/2016 10/04/2016 8754503 A50OWADT CBB - CB 480,00 480,00 por depositar

09/04/2016 10/04/2016 8754504 A50OWADT CBB - CB 480,00 480,00 por depositar


SADT
por depositar
09/04/2016 10/04/2016 8759886 MAYORADT CBB - CB 300,00 300,00
SADT
por depositar
09/04/2016 10/04/2016 8759887 MAYORADT CBB - CB 300,00 300,00
Subtotal 13.680,00 13.680,00
IMPORTE
FECHA DE FECHA DE IMPORTE
AUTORIZADO POR Nº BOLETO TARIFA RUTA DE OBSERVACION
TRANSACCION CONTABILIZACION S/AUDITORIA
BOLETO

10/09/2016 10/09/2016 8781103 A50OWADT LPB - SRZ 480,00 480,00 por depositar
10/09/2016 10/09/2016 8781104 A50OWADT LPB - SRZ 480,00 480,00 por depositar

10/09/2016 10/09/2016 8785312 A50OWADT LPB - SRZ 480,00 480,00 por depositar

10/09/2016 10/09/2016 8785313 A50OWADT LPB - SRZ 480,00 480,00 por depositar

10/09/2016 10/09/2016 8786833 O40OWADT LPB - SRZ 324,00 324,00 por depositar

10/09/2016 10/09/2016 8786834 O40OWADT LPB - SRZ 324,00 324,00 por depositar
SADT
por depositar
10/09/2016 10/09/2016 8789472 MAYORADT LPB - SRZ 300,00 300,00
SADT
por depositar
10/09/2016 10/09/2016 8789473 MAYORADT LPB - SRZ 300,00 300,00
SADT
por depositar
10/09/2016 10/09/2016 8789474 MAYORADT LPB - SRZ 300,00 300,00
SADT
por depositar
10/09/2016 10/09/2016 8789475 MAYORADT LPB - SRZ 300,00 300,00
11/09/2016 11/09/2016 8793125 O40OWADT LPB - SRZ 324,00 324,00 por depositar

11/09/2016 11/09/2016 8793126 O40OWADT LPB - SRZ 324,00 324,00 por depositar

My. Santos 11/09/2016 11/09/2016 8793127 O40OWADT LPB - SRZ 324,00 324,00 por depositar
Huanca Avalos por depositar
11/09/2016 11/09/2016 8793128 O40OWADT LPB - SRZ 324,00 324,00
11/09/2016 11/09/2016 8796201 O40OWADT LPB - SRZ 324,00 324,00 por depositar

11/09/2016 11/09/2016 8796202 O40OWADT LPB - SRZ 324,00 324,00 por depositar
SADT
por depositar
11/09/2016 11/09/2016 8796290 MAYORADT LPB - SRZ 300,00 300,00
SADT
por depositar
11/09/2016 11/09/2016 8796291 MAYORADT LPB - SRZ 300,00 300,00
SADT
por depositar
11/09/2016 11/09/2016 8796292 MAYORADT LPB - SRZ 300,00 300,00
SADT
por depositar
11/09/2016 11/09/2016 8796293 MAYORADT LPB - SRZ 300,00 300,00
Subtotal 6.912,00 6.912,00
IMPORTE
FECHA DE FECHA DE IMPORTE
AUTORIZADO POR Nº BOLETO TARIFA RUTA DE OBSERVACION
TRANSACCION CONTABILIZACION S/AUDITORIA
BOLETO

12/06/2016 13/06/2016 8750784 O40OWADT CBB - LP 324,00 324,00 por depositar

12/06/2016 13/06/2016 8785350 YOWINF CBB - LP 450,00 450,00 por depositar

12/06/2016 13/06/2016 8785385 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar

12/06/2016 13/06/2016 8785386 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar

12/06/2016 13/06/2016 8785347 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar

12/06/2016 13/06/2016 8785348 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar


SADT
por depositar
12/06/2016 13/06/2016 8785734 MAYORADT CBB - LP 288,00 288,00
My. Santos SADT
Huanca Avalos por depositar
12/06/2016 13/06/2016 8785735 MAYORADT CBB - LP 288,00 288,00
12/06/2016 13/06/2016 8785781 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar

12/06/2016 13/06/2016 8785782 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar


SADT
por depositar
12/06/2016 13/06/2016 8785734 MAYORADT CBB - LP 288,00 288,00
SADT
por depositar
12/06/2016 13/06/2016 8785735 MAYORADT CBB - LP 288,00 288,00
12/06/2016 13/06/2016 8786056 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar
13/06/2016 14/06/2016 8786057 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar

13/06/2016 14/06/2016 8786058 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar

13/06/2016 14/06/2016 8786059 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar

13/06/2016 14/06/2016 8786108 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar

13/06/2016 14/06/2016 8786109 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar

13/06/2016 14/06/2016 8786125 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar

13/06/2016 14/06/2016 8786126 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar

13/06/2016 14/06/2016 8785348 YOWINF CBB - LP 450,00 450,00 por depositar

13/06/2016 14/06/2016 8785349 YOWINF CBB - LP 450,00 450,00 por depositar

13/06/2016 14/06/2016 8785350 YOWINF CBB - LP 450,00 450,00 por depositar

13/06/2016 14/06/2016 8785351 YOWINF CBB - LP 450,00 450,00 por depositar

13/06/2016 14/06/2016 8785352 YOWINF CBB - LP 450,00 450,00 por depositar

13/06/2016 14/06/2016 8785385 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar

13/06/2016 14/06/2016 8785386 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar


My. Santos
Huanca Avalos 13/06/2016 14/06/2016 8786312 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar

13/06/2016 14/06/2016 8786313 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar

13/06/2016 14/06/2016 8786738 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar

13/06/2016 14/06/2016 8786739 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar

13/06/2016 14/06/2016 8786832 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar

13/06/2016 14/06/2016 8786833 A50OWADT CBB - LP 480,00 480,00 por depositar

Subtotal 14.736,00 14.736,00


Total 50.106,00 50.106,00

Se observa la falta de depósitos diarios por venta de pasajes por el Director


Regional (LA) Cochabamba.

Esta situación se debe a la falta de cumplimiento a la normativa de la Dirección


General de Línea Aérea (LA).

La Ley de Administración y Control Gubernamentales Nº 1178 de 20 de julio


1990:

En su Artículo 27, inciso c) establece: “Toda entidad funcionario o persona que


recaude, reciba, pague o custodie fondos, valores o bienes del Estado, tiene la
obligación de rendir cuenta de la administración a su cargo por intermedio del
sistema contable, especificando la documentación sustentatoria y las
condiciones de su archivo.”

Asimismo, lo indicado en el Código Penal TITULO II DELITOS CONTRA LA


FUNCION PUBLICA CAPITULO I Delitos cometidos por funcionarios
públicos.

Artículo 142.- (PECULADO) El funcionario público que, aprovechando del


cargo que desempeña se apropiare de dinero, valores o bienes de cuya
administración, cobro o custodia se hallare encargado, será sancionado con
privación de libertad de cinco a diez años y multa de doscientos quinientos
días.

DAÑO ECONOMICO

En mérito a todo lo expuesto y analizado, se evidencia que el Ex Director,


Cajero y Revisor de la Agencia Regional (LA) –Cochabamba quienes no
efectuaron sus funciones de acuerdo al manual de Organización y Funciones y
a instrucciones emitidas por la Dirección General de la línea Aérea y Dirección
Administraba y Financiera y/o contratos suscritos, son solidariamente
responsables del faltante identificado de Bs.50.106,00 en función al periodo en
ejercicio de sus cargos de acuerdo al siguiente detalle:

CARGO CARGO Y NOMBRES CONCEPTO IMPORTE Bs

Director Regional My. Santos Huanca Avalos Total Cuentas por cobrar (venta
de pasajes)

Cajero Juan pablo Figueredo Ruiz Total Cuentas por cobrar (venta 50.106,00
de pasajes)

Revisor Gregorio Méndez Mamani Total Cuentas por cobrar (venta


de pasajes)

Fuente: Dirección General de Auditoria Interna

AUTORES Y/O PARTICIPES


Del análisis y examen efectuado, establecemos al presunto involucrado:
• Director Regional: My. Santos Huanca Avalos, con Cedula de Identidad
Nº 8346672 Cbba. expedido en la ciudad de Cochabamba, quien ejercía el
cargo de Director Regional de la Línea Aérea (LA) – Cochabamba desde el
01 de agosto 2015 hasta el 30 de julio 2016. Según el Manuel
Organización y Funciones el debió supervisar y controlar la ejecución del
movimiento administrativo Financiero – Contable de la Agencia Regional y
controlar la aplicación de la norma y procedimientos operaciones y
responder ante Dirección General de Línea Aérea (LA) por el cumplimiento
e tareas.

Por los depósitos no efectuados argumenta que hizo un préstamo al


personal y Mediante “Documento Privado sobre reconocimiento de
obligación y compromiso de pago” de fecha 10/01/2016 al Señor Cnl.
DEMA. Genaro Ramos Pastrana por la suma de Bs. 20.000,00 envista de
qué sufrió el robo del dinero destinado a cancelar el Bono Juancito Pinto en
la ciudad de Cochabamba.

De acuerdo a testimonial efectuado a su persona indica que la


documentación relacionada a los días 10/05/16 y 13/06/16, no se
encontraba completa motivo por el cual no se remitieron. Asimismo, indica
que el revisor debería enviar esa documentación. (ANEXO 4).

• Cajero: El señor Juan pablo Figueredo Ruiz tenía la función de verificar y


controlar los depósitos realizados a la cuenta corriente de la Institución,
sobre ingresos generados por la agencia regional y elevar documentos
financieros, balances y otros.

• Revisor: El señor Gregorio Méndez Mamani tenía la función de llevar el


libro de contabilidad de Ingresos y Egresos de la Agencia Regional (LAB)
Cochabamba y elevar informe pormenorizado de la recaudación efectuada
en el día y además en ciertos se turnaban en la remisión de los “Partes
Económicos”.

CONCLUSION Y RECOMENDACION
En mérito a los hechos expuestos precedentemente, se recomienda que en
cumplimiento de lo previsto por el Artículo 35 de la Ley 1178, en base al
presente informe circunstanciado de hechos y la prueba existente, se proceda
a elaborar la correspondiente opinión legal, de conformidad al Artículo 61 del
Reglamento de Responsabilidad por la función pública, aprobado mediante
Decreto Supremo 23318-A, para tal efecto se deben remitir los antecedentes
del caso a la Dirección General de Asuntos Jurídicos de la Fuerza Aérea
Boliviana para que emita su opinión legal.

Es cuanto se informa, para fines consiguientes.

Tec.V.Lic. Marlene Poma Mamani Prof.IV.Lic. Marcos Salazar Montaño


AUDITOR INTERNO SUPERVISOR DE AUDITORIA

Prof.III.Lic. Carlos Duarte Jiménez


DIRECTOR GENERAL DE AUDITORIA INTERNA
CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES

Con este trabajo efectuado tratamos de hacer una exposición resumida de lo que
trata la auditoria forense, con lo cual nos damos cuenta que nos encontramos frente
a un campo muy importante que tal vez muy pocos profesionales practicamos y que
nos da razones a nosotros los contadores para convertirnos en custodios del bien
social y luchar contra el fraude, y la corrupción.

Sea por la razón que sea, nos damos cuenta el alto riesgo que genera el delito
financiero y aún más ahora que se incrementa el terrorismo cada día en Bolivia,
ponernos al frente de este tipo de juicio y de procesos es una de las armas más
oportunas e inmediatas.

La impunidad de la cual gozan los múltiples delincuentes de cuello blanco, ubicados


en cabeza de instituciones públicas corporaciones e incluso en la dirección política
de nuestro país y la falta de cooperación para la denuncia de todos y cada uno de
estos corruptos se tiene que acabar y aquí tenemos una opción metodológica que se
sustenta en una actitud ética.

Se debe reforzar el conocimiento administrativo, contable, financiero y jurídico de las


personas y funcionarios de las instituciones encargadas de la prevención de delitos.

El auditor forense debe ser un profesional altamente capacitado, experto conocedor


de: Contabilidad, auditoria, control interno, tributación, finanzas, informática,
legislación penal, técnicas de investigación y otras disciplinas.
Como persona el auditor forense debe ser objetivo, independiente, justo, honesto,
inteligente, astuto, sagaz, planificador, prudente, precavido; porque de lo contrario
no sería una persona capaz de detectar delito sino de ampararlo.

Sobre la base de su experiencia y conocimiento el auditor forense debe ser intuitivo,


un Investigador permanente de todo y de todos, capaz de identificar oportunamente
cualquier síntoma de fraude, su trabajo debe ser guiado siempre por el escepticismo
profesional.

RECOMENDACION

No olvidemos que en la medida en que contribuyamos a combatir el delito,


lograremos entonces rescatar la equidad, la credibilidad y la confianza perdida.

Pensemos en nosotros como futuros profesionales e incluso los que ya lo son que, si
nosotros mismos no nos encargamos de desenmascarar al delincuente, este
acabara arruinando con nuestra profesión.
Bibliografía

http://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic2_blv_ley_mqsc_sp.pdf: http://www.mono
grafias.com/trabajos24/corrupcion/corrupcion.shtml#ixzz4vQgMLN3M.

http://www.monografias.com/trabajos24/corrupcion/corrupcion.shtml#ixzz4vQgMLN3
Mhttps://es.wikipedia.org/wiki/Transporte_A%C3%A9reo_Militar_(Bolivia)

http://www.monografias.com/trabajos65/auditoria-forense/auditoria-
forense2.shtml#ixzz4vn7EObAJ
ANEXO 1

DAF-LA.SECC.REV. Nº 06/16

INFORME

Al : Gral.Div.Aé. Marcelo Vargas Zenteno


COMANDANTE GENERAL DE LA FUERZA AEREA BOLIVIANA
Vía : Tcnl. DEMA. Ruben Zamorano Ruiz
DIRECTOR GRAL. DE LA LINEA AEREA (LA)

Del : JEFE DE LA SECCIÒN REVISIÓN DG (LA)

Objetivo : Falta de depósitos por venta de pasajes por la Dirección Regional


(LA)-Cochabamba.

Lugar y fecha : 18/01/2016,

Señor General

En el cumplimiento a instrucción impartida por la Dirección General de


Transporte Aéreo Militar, de acuerdo a memorándums DAF.(LA).A.ADM.
SECC.RR.HH. N° 18/16, DAF (LA).A.ADM. SECC.RR.HH. N° 23/16 y
DAF.(LA).A.ADM. SECC.RR.HH. N° 18/16 de fechas 09/01/16, se presentaron
en la Línea Aérea (LA) - Cochabamba para realizar arqueo de caja
correspondiente al relevo de directores.

I. ANTECEDENTES

En cumplimiento al Art. 11 del Reglamento para Realizar arqueo de caja , los


responsables de la comisión del arqueo de caja, efectuó a los ingresos
ANEXO 1
recaudados por venta de pasajes, encomiendas y exceso de equipaje, se
realizó l verificación, en las dependencias de la Dirección Regional (LA) –
Cochabamba, en presencia del Director Regional, cajero y revisor.

II. DESARROLLO

En el proceso de efectuar el arqueo de caja de los recursos económicos,


generados en día se efectuó de la siguiente manera:
Previo de efectuar el arqueo de caja el Jefe de la Sección Revisión estableció
las políticas contables referidas a la custodia del efectivo, en la cual se incluirán
a las áreas pertinentes de Ventas, Caja y Cobranzas.

De acuerdo a procedimientos establecidos, en el inicio del arqueo de caja se


identificó a los responsables de la custodia del efectivo y equivalentes de
efectivo, es decir, el Director Regional tenía el cargo el resguardo del efectivo.
Las autorizaciones de los egresos de efectivo por parte de los responsables
(incluye las formas, condiciones entre otros).

Se observó que el custodió del efectivo se encontraba en caja de la Dirección


Regional y los depósitos se encontraba registrado en documentos Excel. Por
otro lado, de acuerdo al procedimiento efectuado en la recaudación por venta
de pasajes, se logró evidenciar que las personas responsables de cobrar el
efectivo, desarrollaban de acuerdo a orden verbal del director. Sin embargo, los
encargados de custodiar la documentación relacionada a las actividades por
venta de pasajes, realizaban la revisión de los controles internos diseñados
para la custodia del efectivo.

En el momento de realizar el arqueo de caja y en consideración a los registros


efectuados por los boletos vendidos, se ha identificado la existencia de un
faltante total en depósito de Bs. 180.035,15. Asimismo, los recursos generados
por concepto de pasajes debieron ser depositados directamente a la Cuenta
ANEXO 1
Corriente Fiscal de la Entidad, por los Directores Regionales dentro de un plazo
de 24 horas para efectuar el depósito de los ingresos generados. Sin embargo,
no fueron depositados de acuerdo como se muestra en el cuadro:
N° CONCEPTO IMPORTE
1 Faltante en depósito por concepto de pasajes, encomiendas y exceso de equipajes. 148.345,34
Reversiones bancarias no depositadas por cargos de cuenta documentada apertura
2 31.689,81
dos
TOTAL 180.035,15
Fuente: Informe de la Sección Revisión N° 06/2016

Al respecto se determinó que los ingresos generados por venta de pasajes y no


depositados por el señor My. Santos Huanca Avalos ascienden a un total de Bs.
180.035,15.

III RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA

Efectuada la revisión a la documentación de respaldo a la venta de pasajes,


presentada por el My. Santos Huanca Avalos, ex Director, cajero y del Revisor
se identificaron observaciones, como ser: el ingreso de ciertos boletos no había
sido depositado como se detalla en el siguiente cuadro:

DIFERENCIA
DEPÓSITOS
SEGÚN
PERIÒDO BANCARIOS RECAUDACIONES OBSERVACIONES DE AUDITORIA
PARTE
Bs.
ECONÒMICO
-Los ingresos declarados incluyen
los importes por pasajes vendidos
02/01/2016 3.500,00 6.380,00 2.880,00 con tarjeta de crédito.
-Parte económico no fue firmado por
el Director Agente Regional.

IV RECOMENDACIONES

En ese sentido, recomienda que se remitan antecedentes a Auditoria Interna


disponiéndose el inicio de una Auditoria Forense, en contra del My. Santos
Huanca Avalos, Ex Director Regional (LA) Cochabamba, Gregorio Méndez
Mamani y Juan Pablo Figueredo Ruiz –por la suma de Bs. 180.035,15 por
faltantes en depósito por concepto de pasajes, encomiendas y exceso de
equipaje.
ANEXO 1
Es cuando tenemos a bien informar y recomendar a su autoridad para los fines
consiguientes.

Sgto.1ro. Luis charca Apaza


JEFE DE LA SECCION REVISIÓN DE DIRECCIÒN GENERAL DE LA
LINEA EAREA
ANEXO 2

VUELOS EFECTUADOS POR LA LINEA AEREA (LA)


ANEXO 2
ANEXO 2
ANEXO 2
ANEXO 2
ANEXO 3

REGISTRO DEL MANIFIESTO DE PASAJEROS

CÒDIGO REGION OFICINA FECHA IMPORTE


DIA HORA COUNTER VUELO RUTA PASAJERO CI TARIFA OPERACIÒN ESTADO
ORIGINAL TRANS TRANS DE VUELO Bs.
FERRUFINO VENTA DE
04/02/2016 10:02 8778154 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 810 04/02/2016 CBB - LPB YAMILA 7471166 O40OWADT PASAJE E-BOARDING 324
VENTA DE
04/02/2016 10:02 8778155 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 810 04/02/2016 CBB - LPB MARIO AGUILA 7471166 O40OWADT PASAJE E-BOARDING 324
RAQUEL VENTA DE
04/02/2016 10:02 8778156 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 810 04/02/2016 CBB - LPB ROSEMARY 5979385 O40OWADT PASAJE E-BOARDING 324
COARITA VENTA DE
05/02/2016 10:02 8778157 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 810 05/02/2016 CBB - LPB CARLOS 5979385 O40OWADT PASAJE E-BOARDING 324
RICARDO VENTA DE
05/02/2016 11:14 8778447 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 810 05/02/2016 CBB - LPB ARJONA 3816816 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
ALVARADO
AGULIAR SAUL VENTA DE
05/02/2016 11:14 8778448 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 810 05/02/2016 CBB - LPB IVAN 3816816 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
ROMINA VENTA DE
05/02/2016 11:14 8778449 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 810 05/02/2016 CBB - LPB FIGUEREDO 4441662 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
POMA VENTA DE
05/02/2016 11:14 8778450 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 810 05/02/2016 CBB - LPB MARTHA 4441662 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480

CODIGO OFICINA_ FECHADE IMORTE


DIA HORA ORIGINAL REGION_TRANS TRANS COUNTER VUELO VUELO RUTA PASAJERO CI TARIFA OPERACION ESTADO Bs.
CBB - LUCILA VENTA DE
06/03/2016 11:42 8749772 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 920 06/03/2016 LPB PORTILLO 7117485 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
CBB - GALARZA VENTA DE
06/03/2016 11:42 8749773 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 920 06/03/2016 LPB KAREN 7117485 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
CBB - ARANCIBIA VENTA DE
06/03/2016 11:42 8749774 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 920 06/03/2016 LPB ELSA 12787440 YOWINF PASAJE E-BOARDING 450
CBB - ARANCIBIA VENTA DE
06/03/2016 11:42 8749775 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 920 06/03/2016 LPB ABBY 12787440 YOWINF PASAJE E-BOARDING 450
ANEXO 3
CBB - MARLEN VENTA DE
06/03/2016 11:42 8749776 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 920 06/03/2016 LPB BAUTISAT 141591 YOWINF PASAJE E-BOARDING 450
CBB - ARANCIBIA VENTA DE
06/03/2016 11:42 8749777 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 920 06/03/2016 LPB MARIA 141592 YOWINF PASAJE E-BOARDING 450
CBB - ANDRES VENTA DE
06/03/2016 11:09 8749778 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 920 06/03/2016 LPB CALLE 4386153 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
CBB - VENTA DE
06/03/2016 11:09 8749779 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 920 06/03/2016 LPB LUIS MIGUEL 4386153 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
CBB - ANGEL VENTA DE
07/03/2016 14:25 8797030 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 920 07/03/2016 LPB RODRIGUEZ 6465979 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
GARCIA
CBB - ACUNA VENTA DE
07/03/2016 14:25 8797031 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 920 07/03/2016 LPB MARCIAL 6465979 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
CBB - MARIA VENTA DE
07/03/2016 15:06 8797163 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 920 07/03/2016 LPB FERNANDEZ 4468908 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
CBB - TOTORA VENTA DE
07/03/2016 15:06 8797164 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 920 07/03/2016 LPB ROXANA 4468908 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
CBB - VENTA DE
07/03/2016 15:52 8797165 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 920 07/03/2016 LPB MAIRA RIOS 3005621 O40OWADT PASAJE E-BOARDING 324
MOREIRA
CBB - MONTANO VENTA DE
07/03/2016 15:52 8797166 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 920 07/03/2016 LPB NORA 3005621 O40OWADT PASAJE E-BOARDING 324
ALBARADO DE
CBB - MOREIRA VENTA DE
07/03/2016 15:52 8797167 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 920 07/03/2016 LPB CATALINA 5178254 O40OWADT PASAJE E-BOARDING 324

CODIGO
REGION OFICINA FECHA OPERACIO IMPORT
DIA HORA COUNTER VUELO RUTA PASAJERO CI TARIFA ESTADO
TRANS TRANS DE VUELO N E Bs.
ORIGINAL
CBB - SADT VENTA DE
08/04/2016 09:19 8747388 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 08/04/2016 CB ROJAS INES 759877 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 300
CBB - ROJAS SADT VENTA DE
08/04/2016 09:19 8747389 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 08/04/2016 CB ANGELA 759877 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 300
CBB - MENESES SADT VENTA DE
08/04/2016 09:19 8747390 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 08/04/2016 CB HUGO 732623 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 300
CBB - MENDOZA SADT VENTA DE
08/04/2016 09:19 8747391 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 08/04/2016 CB MARIO 732623 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 300
CBB - SADT VENTA DE
08/04/2016 12:37 8747392 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 08/04/2016 CB RAMIREZ ANA 1481552 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 300
CBB - MELGAR DE SADT VENTA DE
08/04/2016 12:37 8747393 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 08/04/2016 CB TELLEZ 1481552 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 300
ANEXO 3
CBB - VENTA DE
08/04/2016 15:09 8747394 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 08/04/2016 CB QUISPE ELY 3586272 O40OWADT PASAJE E-BOARDING 324
CBB - EUGENIO VENTA DE
08/04/2016 15:09 8748495 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 08/04/2016 CB ROJAS 3586272 O40OWADT PASAJE E-BOARDING 324
CBB - WILMER VENTA DE
08/04/2016 15:12 8748496 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 08/04/2016 CB ALANOCA 3586272 O40OWADT PASAJE E-BOARDING 324
CBB - GERMAN VENTA DE
08/04/2016 15:12 8748497 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 08/04/2016 CB VARGAS 3586272 O40OWADT PASAJE E-BOARDING 324
CBB - VENTA DE
08/04/2016 17:18 8748956 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 08/04/2016 CB SOLIZ FABIOLA 5213897 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
CBB - VENTA DE
08/04/2016 17:18 8748957 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 08/04/2016 CB SOLIZ FABIOLA 5213897 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
CBB - MENDOZA VENTA DE
08/04/2016 17:18 8748958 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 08/04/2016 CB INGRIT 3606447 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
CBB - ALVARO VENTA DE
08/04/2016 17:18 8748959 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 08/04/2016 CB GUTIERREZ 3606447 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
CBB - GUSTAVO VENTA DE
08/04/2016 17:33 8749003 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 08/04/2016 CB MENDOZA 634713 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
FERNANDEZ
DE NINO DE
CBB - GUZMAN VENTA DE
08/04/2016 17:33 8749004 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 08/04/2016 CB NORAH 634713 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
CBB - NATALIA SADT VENTA DE
08/04/2016 17:51 8749045 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 08/04/2016 CB JIMENEZ 1232436 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 300
CBB - TORREJON SADT VENTA DE
09/04/2016 17:51 8749046 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB MARIA 1232436 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 300
CBB - ELVIRA VENTA DE
09/04/2016 17:53 8749047 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB MAMANI 3671199 O40OWADT PASAJE E-BOARDING 324
CBB - MENDOZA VENTA DE
09/04/2016 17:53 8749048 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB JOEL 3671199 O40OWADT PASAJE E-BOARDING 324
CBB - CENTELLAS VENTA DE
09/04/2016 08:51 8746094 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB BEA 3778324 EOWADT PASAJE E-BOARDING 288
CBB - CENTELLAS VENTA DE
09/04/2016 09:19 8746095 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB BERTHA 3778324 EOWADT PASAJE E-BOARDING 288
VEGA
CBB - MENDOZA SADT VENTA DE
09/04/2016 09:34 8749535 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB DE GOYTIA 762761 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 300
CBB - VANESSA SADT VENTA DE
09/04/2016 09:34 8749536 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB GOMEZ 762761 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 300
CBB - LENY SADT VENTA DE
09/04/2016 15:17 8750494 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB MARTINEZ 645557 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 300
CHAVEZ
CBB - MAGNE SADT VENTA DE
09/04/2016 15:17 8750495 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB JUAN 645557 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 300
ANEXO 3
CBB - FERNANDEZ VENTA DE
09/04/2016 09:40 8753015 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB LEONOR 628015 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
CBB - VENTA DE
09/04/2016 09:40 8753016 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB VEGA LEO 628015 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
CBB - SADT VENTA DE
09/04/2016 10:52 8753291 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB ROJAS JOSE 710979 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 300
CBB - FERNANDEZ SADT VENTA DE
09/04/2016 10:52 8753292 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB MARISOL 710979 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 300
CBB - ZAMBRANA SADT VENTA DE
09/04/2016 10:52 8753293 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB VICTORIA 762659 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 300
CBB - CONDORI SADT VENTA DE
09/04/2016 10:52 8753294 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB GUSTAVO 762659 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 300
CBB - VASQUEZ VENTA DE
09/04/2016 18:39 8754501 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB NESTOR 984645 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
CBB - CALLISAYA VENTA DE
09/04/2016 18:39 8754502 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB KAREN 984645 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
CBB - RODRIGUES VENTA DE
09/04/2016 18:39 8754503 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB MAGDA 984646 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
CBB - RODRIGUEZ VENTA DE
09/04/2016 18:39 8754504 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB DE VASQUEZ 984646 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
CUEVAS
CBB - GAETE SADT VENTA DE
09/04/2016 16:16 8759886 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB CARLOS 1442523 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 300
CBB - MENDEZ SADT VENTA DE
09/04/2016 16:16 8759887 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 950 09/04/2016 CB LUCAS 1442523 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 300

FECHA
CODIGO REGION_ OFICINA_
DIA HORA COUNTER VUELO DE RUTA PASAJERO CI TARIFA OPERACION ESTADO IMPORTE
ORIGINAL TRANS TRANS
VUELO
10/06/2016 10/06/2016 ALI SARIZA
12:12 8781103 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 LPB - SRZ CARLA 10945512 A50OWADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 480
10/06/2016 10/06/2016 ALI
12:12 8781104 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 LPB - SRZ SARIZAJIMENA 10945512 A50OWADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 480
10/06/2016 10/06/2016 ARDAYA
12:07 8785312 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 LPB - SRZ VARGAS 3194531 A50OWADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 480
10/06/2016 10/06/2016 ARDAYA
12:07 8785313 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 LPB - SRZ BENJAMIN 3194531 A50OWADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 480
10/06/2016 10/06/2016 LAFUENTE
11:20 8786833 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 LPB - SRZ ROMEL 3751936 O40OWADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 324
10/06/2016 10/06/2016 LAFUENTE
11:20 8786834 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 LPB - SRZ MARCELO 3751936 O40OWADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 324
ANEXO 3
10/06/2016 10/06/2016 ROCHA SADT
16:15 8789472 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 LPB - SRZ AMALIA 801392 MAYORADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 300
10/06/2016 10/06/2016 SADT
16:15 8789473 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 LPB - SRZ ROCHA BETY 801392 MAYORADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 300
VARGAS
10/06/2016 10/06/2016 MALDONADO SADT
16:15 8789474 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 LPB - SRZ ANTONIO 8080401T MAYORADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 300
VARGAS
10/06/2016 10/06/2016 MALDONADO SADT
16:15 8789475 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 LPB - SRZ LUIS 8080401T MAYORADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 300
11/06/2016 11/06/2016 SANCHEZ
15:11 8793125 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 LPB - SRZ DAVID 12524516 O40OWADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 324
11/06/2016 11/06/2016 PORTILLO
15:11 8793126 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 LPB - SRZ LUISA 12524516 O40OWADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 324
11/06/2016 11/06/2016 AGUILAR
15:11 8793127 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 LPB - SRZ PETRONA 3769070 O40OWADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 324
11/06/2016 11/06/2016 BELTRAN
15:11 8793128 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 LPB – SRZ BONNY 3769070 O40OWADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 324
11/06/2016 11/06/2016 PEREZLOPEZ
09:26 8796201 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 LPB – SRZ JIMMY 4506031 O40OWADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 324
11/06/2016 11/06/2016 PEREZ
09:26 8796202 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 LPB – SRZ FERNANDEZ 4506031 O40OWADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 324
11/06/2016 MARINA SADT
09:50 8796290 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 11/09/2016 LPB – SRZ BUSTAMANTE 2876045 MAYORADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 300
11/06/2016 MEDRANO SADT
09:50 8796291 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 11/09/2016 LPB – SRZ AIDA 2876045 MAYORADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 300
11/06/2016 QUIROZ SADT
09:50 8796292 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 11/09/2016 LPB – SRZ FELIPE 1183491 MAYORADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 300
11/06/2016 ROMERO SADT
09:50 8796293 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 970 11/09/2016 LPB – SRZ JIMEDEZ 1183491 MAYORADT VENTA DE PASAJE E-BOARDING 300

FECHA
CODIGO REGION_ OFICINA_
DIA HORA COUNTER VUELO DE RUTA PASAJERO CI TARIFA OPERACION ESTADO INGRESO
ORIGINAL TRANS TRANS
VUELO
TEJERINA VENTA DE
12/06/2016 16:27 8750784 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 12/06/2016 CBB - LP CACERES YONI 12942848 O40OWADT PASAJE E-BOARDING 324
12/06/2016 12:11 8785350 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 12/06/2016 CBB - LP GOMES DA SILVA 5175988 YOWINF VENTA DE E-BOARDING 450
ANEXO 3
FERNANDEZ PASAJE
RENATA
CONSTANZA
AGUILAR LOPEZ VENTA DE
12/06/2016 12:30 8785385 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 12/06/2016 CBB - LP JHOANA 7929205 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
HUANCA ROJAS VENTA DE
12/06/2016 12:30 8785386 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 12/06/2016 CBB - LP ROSA 7929205 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
ORELLANA
FLORES NIGHIT VENTA DE SIN E-
12/06/2016 15:37 8785347 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 12/06/2016 CBB - LP LIZETH 7931086 A50OWADT PASAJE BOARDING 480
ORELLANA VENTA DE
12/06/2016 15:37 8785348 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 12/06/2016 CBB - LP FLORES ROSIO 7931086 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
RENE PEREZ SADT VENTA DE
12/06/2016 15:37 8785734 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 12/06/2016 CBB - LP BAUTISTA 575596 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 288
ZAVALETA LOAYZA SADT VENTA DE
12/06/2016 15:37 8785735 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 12/06/2016 CBB - LP HUGO EDMUNDO 575596 MAYORADT PASAJE E-BOARDING 288
VENTA DE
12/06/2016 15:38 8785781 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 12/06/2016 CBB - LP LUCIA APAZA 12552237 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
VENTA DE
12/06/2016 15:38 8785782 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 12/06/2016 CBB - LP LOPEZ MARLEN 12552237 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
ROLAS MENDOZA SADT VENTA DE SIN E-
12/06/2016 15:51 8785734 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 12/06/2016 CBB - LP EDSON 575596 MAYORADT PASAJE BOARDING 288
SADT VENTA DE SIN E-
12/06/2016 15:51 8785735 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 12/06/2016 CBB - LP MARCELO RIOS 575596 MAYORADT PASAJE BOARDING 288
BERNY PORTILLO VENTA DE SIN E-
12/06/2016 17:04 8786056 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 12/06/2016 CBB - LP ARLON 3562513 A50OWADT PASAJE BOARDING 480
GUTIERREZ DE VENTA DE
13/06/2016 17:04 8786057 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP CUEVAS GLADYS 3562513 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
VENTA DE SIN E-
13/06/2016 17:12 8786058 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP VANESSA ITURII 3562513 A50OWADT PASAJE BOARDING 480
LORA VEIZAGA VENTA DE
13/06/2016 17:12 8786059 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP MARLEN KATIA 3562513 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
VENTA DE
13/06/2016 17:15 8786108 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP OROSCO RAUL 3562513 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
ROJAS CARLOS VENTA DE
13/06/2016 17:15 8786109 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP MARCELO 3562513 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
FERNANDO VENTA DE
13/06/2016 17:20 8786125 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP MAMANI 4697213 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
VENTA DE
13/06/2016 17:20 8786126 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP SUAREZ DANIEL 4697213 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
GOMES DA SILVA
FERNANDEZ VENTA DE
13/06/2016 18:39 8785348 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP PAULA NICOLASA 12616791 YOWINF PASAJE E-BOARDING 450
VENTA DE
13/06/2016 18:39 8785349 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP VELASCO JUAN 12616791 YOWINF PASAJE E-BOARDING 450
ANEXO 3
VENTA DE
13/06/2016 18:39 8785350 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP MARCELO JUAN 13346141 YOWINF PASAJE E-BOARDING 450
VENTA DE
13/06/2016 18:39 8785351 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP ALICIA AGUILAR 13346141 YOWINF PASAJE E-BOARDING 450
GOMES DA SILVA
FERNANDEZ
RENATA VENTA DE
13/06/2016 18:39 8785352 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP CONSTANZA 5175988 YOWINF PASAJE E-BOARDING 450
AGUILAR LOPEZ VENTA DE
13/06/2016 18:40 8785385 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP JHOANA 7929205 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
MARCELE VENTA DE
13/06/2016 18:40 8785386 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP QUIROGA RIOS 7929205 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
MENDOZA CLAROS VENTA DE
13/06/2016 18:49 8786312 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP JOSE ANTONIO 4941067 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
JOSE ANTONIO VENTA DE
13/06/2016 18:49 8786313 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP LOPEZ 4941067 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
BENAVIDES ALCON VENTA DE
13/06/2016 10:34 8786738 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP PETRONA 2227640 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
MARISOL JUCHANI VENTA DE
13/06/2016 10:34 8786739 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP LOPEZ 2227640 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
VENTA DE
13/06/2016 11:20 8786832 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP MUNOZ ESLAVIA 5174740 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
VENTA DE
13/06/2016 11:20 8786833 COCHABAMBA AGENCIAS AGENCIA 930 13/06/2016 CBB - LP MERCEDEZ LUNA 5174740 A50OWADT PASAJE E-BOARDING 480
ANEXO 4

DIRECCION REGIONAL DE LA LINEA AEREA (LA)

METODOLOGÍA PARA PROBAR EL DELITO DE PECULADO EN LA


ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS GENERADOS POR VENTA DE PASAJES
AÉREOS CON TARIFAS ESPECIALES

TESTIMONIAL- Director Regional -Cochabamba

Firma del responsable C.I.


ANEXO 4

DIRECCION REGIONAL DE LA LINEA AEREA (LA)

METODOLOGÍA PARA PROBAR EL DELITO DE PECULADO EN LA


ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS GENERADOS POR VENTA DE PASAJES
AÉREOS CON TARIFAS ESPECIALES

TESTIMONIAL- Director Regional -Cochabamba

Firma del responsable C.I.