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en la Redacción y Elaboración
de Informes del Auditor:
Preliminar, Definitivo y de Seguimiento.
La elaboración del Informe de Auditoría es una
de las fases más importante y compleja de la
auditoría, por lo que requiere de extremo
cuidado en su confección.
Conclusión y
Causa Recomendaciones Efecto
Causas de las
Debilidades del Desviaciones
Control Interno Recomendaciones
Control
Interno Efectivo
Hallazgo de Auditoría
Atributo Descripción Significado
Sancionatorio
Rol sancionatorio es la razón de ser de los dos
primeros elementos del hallazgo: la condición y el
criterio. Mientras que el Rol preventivo es la razón de
ser de los otros dos elementos: la causa y el efecto.
Aspectos Importantes para la
Determinación de los Criterios
Informe
Preliminar
Resumen
Ejecutivo
Informe
Definitivo
Contenido Básico del Informe
Art. 21 NGAE
Elaboración e inclusión del Informe del
Auditor sin modificaciones en los Papeles
de Trabajo.
El informe del auditor será elaborado y suscrito
por el equipo del trabajo, contendrá las
observaciones derivadas del análisis y se
incorporará sin modificaciones en los papeles
de trabajo.
Con base al Informe del Auditor, se elabora el
segundo informe, el cual se identificará como:
Informe Preliminar en el encabezado de la primera
página a la derecha. Se le incorporan los hallazgos u
observaciones que se hayan determinado; y no
contendrá recomendaciones ni conclusiones.
Presentación de los Resultados
Al término de la auditoría, se presentarán los resultados
obtenidos a través de un informe redactado en forma
lógica, objetiva, imparcial y constructiva, poniendo de
manifiesto las observaciones y hallazgos detectados.
El informe de auditoría debe ser firmado por el nivel
directivo o gerencial competente para comunicar los
resultados.
Art. 37 NGAE
Comunicación de los Resultados
Preliminares
Art. 38 NGAE
Remisión del Informe Preliminar al Órgano
o Ente auditado.
Aspectos Legales y Técnicos.
Art. 39 NGAE
Capítulo I
Origen de la Actuación
Alcance
Enfoque
Conclusiones
Consideraciones
Finales
Recomendaciones
Informe Definitivo de la Auditoria
Art. 40 NGAE
El informe de auditoría deberá presentarse oportunamente,
con el objeto de que la información en él contenida resulte
actual, útil y valiosa para las autoridades a quienes
corresponda adoptar las medidas correctivas a que hubiere
lugar, a fin de subsanar las deficiencias detectadas.
Art. 41 NGAE
Aspectos importantes del Informe
Definitivo
Parafraseo de los OE
Informe
Respuesta
Fase de Seguimiento
Entidad Fiscalizadora Respuesta
Designa Auditores
Informe de Seguimiento
Referencia al informe
Original
Nuevas conclusiones
Nuevas recomendaciones
El Plan de Acciones Correctivas
Art. 42. El Órgano de Control Fiscal al momento de comunicar los
resultados y conclusiones de la auditoría, solicitará a la máxima autoridad
jerárquica del órgano o ente evaluado, que elabore un plan de acciones
correctivas con base en las recomendaciones formuladas en el informe
definitivo de la auditoría, a los fines de su análisis y posterior seguimiento.
Dicho plan deberá remitirse al órgano de control fiscal con el
correspondiente cronograma de ejecución, en un lapso que no excederá de
30 días hábiles, contados a partir de la comunicación del referido informe.
Cuando se solicite la reconsideración de las recomendaciones contenidas
en el informe de auditoría, de conformidad con lo establecido en los
artículos 44 y 45 del Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal, el lapso
para la remisión del Plan de acciones correctivas se contará a partir de la
fecha en que el órgano de control fiscal, ratifique la recomendación
inicialmente formulada o de su conformidad a la propuestas de sustitución.
Normas relativas al seguimiento: evaluación
del plan de acciones correctivas
Art. 43. Una vez presentado por la máxima autoridad jerárquica del órgano
o ente evaluado, el plan de acciones correctivas a que se refiere el artículo
42, de las presentes normas, el órgano de control fiscal deberá analizarlo, a
fin de determinar su concordancia con las recomendaciones formuladas en
el informe definitivo de la auditoría.
Seguimiento a las Acciones Correctivas
Factores Claves
del Éxito en la
Auditoría de
Estado
Trabajo en Equipo
Compromiso
Nivel de Frecuencia (Dedicación, interés,
Oportunidad, tesón, Interacción)