UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN

BAUTISTA
Facultad de Comunicación y Ciencias Administrativas
Escuela Profesional de Contabilidad

CURSO: PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

DOCENTE: CPC Marco A. Alvarado Chávez
AUDITOR INDEPENDIENTE

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - CEL: 994649852 1

 INTRODUCCIÓN AL CURSO DE PERITAJE
CONTABLE JUDICIAL
El Peritaje Contable Judicial, como actividad especializada, ha venido desenvolviéndose en
nuestro país en forma relativa, proco difundido y menos aún comprendido, por quienes no
se han percatado de la función social y de apoyo a la administración de justicia, es por que
el Peritaje es en todo proceso, uno de los medios de prueba más significante e
importantes. Sin Dictamen Pericial, el Juez muchas veces no podrá poner fin a un Litis, la
eficacia de la prueba sólo será cuando el Perito desarrolle un eficiente cuestionario
contable Pericial, que ni el Abogado, Fiscal y Juez, podrán formularlo sin el asesoramiento
del Contador Público.
La Ley Nro. 13253 del 11 de Setiembre de 1959 y Ley Nro. 28951 Ley de actualización de
Profesionalización del Contador Público y de creación de los Colegios de Contadores
Públicos), prescribe textualmente que el Peritaje Contable, es una labor exclusiva que le
corresponde realizar a los Contadores Públicos, consecuentemente este reconocimiento
legal, otorgado con verdadera justicia, nos compromete a ejercer la profesión con la
diligencia que las normas exigen, de ahí que al encontrar en el presente los aspectos
conceptuales, los fundamentos legales, así como la dinámica de trabajo y su casuística
correspondiente.

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE

2
CEL: 994649852
 PROCESO
En casos legales vinculados con la Administración de Justicia, significa
avanzar o dinamizar la actuación de formalidades, requisitos,
intervención de Jueces, Abogados, Partes, Auxiliares de Justicia, etc,
para dar cumplimiento y aplicar las normas que anteladamente existen
a fin de regular lo que corrientemente se denomina “PROCESO”.
PROCESO: Es el conjunto de actos regulados por el derecho, que tiene
por fin predominante servir para la composición de un litigio o la
formalización de aquellas situaciones que requiere de todos los
componentes del proceso para que tengan validez.
El término PROCESO se ha impuesto universalmente, por comprender
todos los actos encaminados para obtener la justicia y con la
denominación del Derecho Procesal.

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 3

 EL PERITO, PERITO CONTABLE, PERITO CONTABLE JUDICIAL, PERITAJE CONTABLE
• Perito, Se define como sabio, práctico, experto, hábil, versado en una ciencia, arte u oficio. El diccionario
Larousse indica que es la persona autorizada legalmente para dar su opinión acerca de una materia.
• Es el experto en algún arte u oficio. El perito es un profesional, que se desenvuelve dentro del Poder Judicial o
vinculado a ella, y va a laborar en litis o controversias jurídicas, ayudando al juez, dándole un alcance técnico
profesional sobre aspectos que él desconoce mediante un informe, todo esto para una mejor administración de la
justicia.
• Perito Contable, Es un Contador Público Colegiado, que contando con la experiencia del caso y la especialización
en el área pericial, puede ser llamado para actuar como perito de oficio (Estado) o de parte en un proceso arbitral,
administrativo, judicial, militar, con el objeto de esclarecer hechos que tiene relación con su profesión.
• Perito Contable Judicial, Es el Contador Público Colegiado que reuniendo especiales condiciones científicas,
técnicas y de experiencia es nombrado por el administrador de justicia (REPEJ), en las diversas instancias y
jurisdicciones, para que lo asesore informándole sobre determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos de
naturaleza contable y financiera.
• Pericia Contable, Es la labor de investigación desarrollada por un Contador Público Colegiado en un proceso
judicial, contando con la información del expediente judicial, los libros y registros de contabilidad y la información
de las partes y de terceros y realizando la aplicación de métodos y procedimientos que le permiten esclarecer los
hechos puestos a su consideración.
• Peritaje Contable, Es el documento que el Perito presenta como resultado de su labor, el cual contiene una
estructura aprobada en el XI Congreso de Contadores Públicos del Perú, se le conoce también como informe
pericial o prueba pericial o informe contable judicial. CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 4
5
CAMPO DE ACCIÓN DEL CONTADOR PÚBLICO COMO PERITO
CONTABLE

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 6

 CONDICIONES DEL PERITO CONTABLE
• El Perito Contable, debe reunir una serie de condiciones inherentes a su especialidad
pudiendo citarse las siguientes:

• Idoneidad.- Capacidad técnico – científica dentro de la especialidad y poseer la

necesaria “ cultura jurídica” relacionada con el ámbito de la especialidad que le permita
cumplir con cualquier encargo dentro de los distintos fueros judiciales .

• Cualidad Investigatoria.- Debe poseer esta cualidad que le permita conocer una serie de
campos ajenos a la contabilidad, empleando la lógica aplicada y su experiencia
profesional.
• Respeto a las Normas Éticas y Reglamentarias. Es condición especial que la conciencia
del perito Contable este plenamente condicionada para el respeto a todas las normas
éticas, jurídicas y reglamentarias de la especialidad.

• Solidaridad Profesional.- La condición de Perito Contable exige algo mas que el simple
compromiso moral, debe exigirse la solidaridad contemplada en las normas internas del
Colegio de Contadores Públicos de Lima.

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 7

 CARACTERÍSTICAS Y REQUISITOS QUE DEBE REUNIR EL PERITO CONTABLE JUDICIAL
• El colegio de contadores públicos de lima contempla los parámetros siguientes en su reglamento del ejercicio del
peritaje contable judicial aprobado por el consejo directivo en sesión del 04/09/85.
• Tener una experiencia profesional no menor de cinco años como contador, auditor interno o auditor
independiente.
• Concurrencia de 2 años como miembro inscrito en el comité de peritos judiciales, con una asistencia de 25% de
las reuniones efectivas realizadas por dicho comité.
• Asistir al curso de especialización “PERITAJE CONTABLE JUDICIAL”, que dicta CIDEPRO en coordinación con el
comité de peritos judiciales con asistencia no menor de 80% de las clases dictadas.

• REQUISITOS PARA QUE LOS CONTADORES SE INSCRIBAN EN EL COMITÉ DE CONTADORES PÚBLICOS EN LIMA
• Ser miembro hábil del Colegio de Contadores
• Cumplir con el pago de los derechos de inscripción fijados por el comité
• Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos requisitos, acompañado de una foto carne
• Ser miembro hábil del colegio.
• Cumplir con el pago de los derechos de inscripción fijados por el comité.
• Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos requisitos acompañado de una foto carnet

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 8

 DIFERENCIAS ENTRE EL PERITO CONTABLE Y EL AUDITOR
Perito Contable Auditor

- Labora en controversias jurídicas. - Tiene que determinar la racionabilidad de los EE.FF. de una
entidad.
- Su trabajo es específico en un punto, es decir trabaja en una - Su trabajo es en base a muestras (selectivo)
sola prueba abierta por instrucción del Juez
- Se desenvuelve dentro del Poder Judicial o vinculado a ella.
- La labor no se puede delegar a otros. - Actúa en el Campo Administrativo
- Se juramenta para ejercer el cargo en forma imparcial (Campo
Penal). - Se puede delegar las funciones.
- Su opinión arriba a las conclusiones presentadas en el - No se juramenta para ser auditor. Todo se pacta en su contrato,
Informe Pericial. por honorarios profesionales.
- Su opinión se da en el Dictamen

Auditor:
Es el profesional de contabilidad cuya especialidad es de característica comprobatoria en su parte examinando hechos contables. El auditor es práctico, su trabajo
es de características pasivo ya que requiere un análisis y una confrontación mas pausada mayor tiempo y cuando informa al terminar su trabajo lo hace realizando
una literatura técnica, cuando el trabajo es dirigido a personas cuya situación es Directivo. Es el Contador Público, que se va ha encargar de evaluar la
racionabilidad de los EE.FF. de acuerdo a PCGA y otras normas.
Testigo:
Es la persona que no necesita ser profesional, que va ha decir ante el Juez cuando éste lo ordene lo que ha visto o escuchado en determinadas circunstancias. 9
 CARACTERÍSTICAS DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL
• El peritaje es una actividad social humana, cuya intervención un proceso judicial, es eventual, para finalmente formular un informe el
cual tiene características de técnica, de ciencia y de forma que a continuación enunciaremos :
• La existencia jurídica del peritaje nace y se origina por mandato procesal; (pericia extra procesal efectuada con un fin distinto, puede
llamarse Auditoria).
• El perito presta juramento y toma posesión del cargo para ejercerlo, o se ratifica en el dictamen
• El Informe Pericial está sujeto a plazo perentorio señalado por el Juez.
• El peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de un acto.
• Las premisas y las conclusiones de peritaje son redactadas personalmente por el Perito.
• El Peritaje Contable, es una declaración de ciencia y aplicación de técnica.
• En el Informe Pericial, como en la sentencia, existe una estructura lógica que armoniza las premisas con sus conclusiones.
• La legislación procesal distingue el Dictamen presentado por los Peritos de Oficio y el Informe Legalizado presentado por los Peritos
de Parte.

• La acción pericial se inicia con el estudio del contenido del expediente, en el cual se encontrará toda o parte de las informaciones y
documentos inherentes a la causa que se ventila.

• El Peritaje se circunscribe a un caso específico vinculado con aspectos económicos-financieros-patrimoniales que se debe investigar
en su totalidad, complementando la información tomada de un expediente con la documentación, registros e información en poder de
los intervinientes de la causa.

• El Perito realiza un trabajo de investigación total a fin de emitir conclusiones que sirvan al juez para administrar justicia. Obviamente
por la naturaleza de su labor el perito no emite recomendaciones contables ni jurídicas, asimismo el perito no puede convertirse en
defensor de alguna de las partes en litigio, debe mantener una Imparcialidad a toda prueba; tampoco puede constituirse en un fiscal
acusador. El Perito es un colaborador de la justicia, un fiel expositor de los hechos comprobados; y como dicen algunos autores "Un
digno representante de la ciencia, de la verdad y del honor".
CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 10
 OBJETIVO y FINALIDAD DEL PERITAJE
El objetivo del peritaje es determinado por el Juez o el fiscal, quienes señalan el objetivo o los objetos cuya investigación deben constituir un medio para resolver los litigios.
Juez o el fiscal no pueden señalarle al perito, aspectos que estén fuera de su competencia.
En aquellos casos en que los materiales son insuficientes para la realización de la investigación pericial, el perito estará en el derecho de abstenerse de ejecutarla.

FINALIDAD DEL PERITAJE

El peritaje considerado en sí, tiene como finalidad únicamente descubrir, en el problema asignado al perito, la verdad concreta y explicarla científicamente o técnicamente o según
las reglas de la experiencia.

2. CLASES DE PERITOS
a. PERITO DE OFICIO
Es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias judiciales. El nombramiento se realiza a través de cualquiera de la dependencia del Poder Judicial, como son:
los jueces, los tribunales de la Corte Superior y de la Corte Suprema.

a. PERITO PARTE
Es el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y es propuesto por las partes (Demandante o Demandado y Agraviado u Inculpado) a tenor del Código Civil.

a. PERITO DIRIMENTE
Es aquel Perito nombrado por el Juez, para que informe sobre los puntos controvertidos surgidos como consecuencia de otros peritajes anteriores en el mismo juicio o
proceso (art. 499º C.P.C)

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 11

NORMAS APLICABLES A LA PERSONA DEL PERITO, A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO PERICIAL Y A LA PREPARACIÓN DEL INFORME
PERICIAL.

• Normas Personales:
• Estas normas se refieren a las condiciones o calidad humana que debe poseer la
persona del Perito (Competencia, experiencia y perfeccionamiento profesional
permanente necesario para su actuación) y son las siguientes: El Perito debe ser
Contador Público Colegiado, estar inscrito en el Comité de Peritos Judiciales y
figurar en el Registro de Miembros para ejercer la especialidad.
- Ser contador público
- Experiencia profesional
- Actualización científica técnica pericial
- Normas potenciales y tasaciones
- Diligente
- Celo profesional en la actividad pericial
- Imparcialidad
- Idoneidad

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 12

NORMAS APLICABLES A LA PERSONA DEL PERITO, A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO PERICIAL Y A LA PREPARACIÓN DEL INFORME
PERICIAL.
Normas Relativas a la Ejecución del Trabajo Pericial:
• El Perito Contable Judicial efectuará la planeación del proceso de la planeación, expresada en una planificación específica y un
programa de procedimientos acordes a cada caso y tipo de labor. La planeación del peritaje contable judicial debe tener un sentido
estratégico y con dirección al objetivo de las pericias. Estudio y comprensión intensivos de los expedientes judiciales, información
y documentación inherente. Estudio y comprensión intensivos de las controversias y asuntos vinculados en relación con la
contabilidad, la documentación de prueba e informes del mismo rango, y de todo elemento vinculado de naturaleza contable-
financiera. Evidenciación y documentación. El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca de los hechos
y objeto de controversia. La evidencia relativa a los peritajes contables será suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos
por los Peritos les permiten adquirir certeza y opinión razonables a los asuntos verificados.

• La evidencia será adecuada cuando a criterio del Perito posea calidad, integridad, etc., respecto al asunto en controversia.

• Planeamiento de trabajo
• Lectura del expediente
• Estudio de sistema
• Documentos
• Libros contables, aspecto legal y técnico
• Compulsas
• Conclusiones
• Papeles de trabajo

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 13

 NORMAS APLICABLES A LA PERSONA DEL PERITO, A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO PERICIAL Y A LA PREPARACIÓN
DEL INFORME PERICIAL.
• Normas Relativas a la Preparación del Informe Pericial:
• Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos judiciales y las prescripciones
legales al respecto, debe preparar, emitir y presentar informes escritos. Para que los informes periciales
logren sus objetivos, deben redactarse con la necesaria y explicativa claridad, exactitud, concisión y optar
por un tono ilustrativo en redacción. La exactitud en el informe proviene de la objetividad en la ejecución del
peritaje. La exactitud exige objetividad. El informe en su parte de análisis y explicación pericial, debe incluir
el enfoque característico dela situación peritable, lo que en el campo de la auditoría equivale a las
observaciones. Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable En cuanto a la calidad en el proceso del
Peritaje Contable, el Perito Contable debe ejecutar su labor pericial, sustentándose en la necesidad de
perfeccionar permanentemente todas las acciones comprendidas en el proceso pericial, hacia el logro de la
calidad de principio a fin, además de verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos que fueron
planificados y rigen el ejercicio de cada pericia .Revisión exhaustiva delos papeles de trabajo y evidencias. Al
final de cada labor y al término del proceso de ejecución de la pericia contable, debe practicarse una
revisión y comprobación de los papeles de trabajo y evidencias de manera exhaustiva y completa,
verificándose el contenido, alcances y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones; su concordancia
con las prescripciones normativas y la planeación realizada, además de evaluar los resultados de los
procedimientos planificados, obteniéndoselas conclusiones correspondientes.
• Aplicación de un cabal conocimiento en los postulados, principios científicos, métodos, reglas y leyes
sociales.
• Expresan en el dictamen pericial casos de hechos y no de derecho, basado en una opinión objetiva.
• El dictamen pericial debe ser concreto sin contradicciones.
• Consignar los anexos con la evidencia que justifique
• Cuando existe desacuerdo en el dictamen pericial.

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 14

 PERITAJES CONTABLES POR EL TIPO DE PROCESOS

• PERICIAS CIVILES: Cuando el caso no pone en riesgo la vida de la persona o

empresa y es ventilado en los Juzgados Civiles.
• PERICIAS PENALES: Cuando el caso o infracción es grave, poniéndose en
peligro la vida de las personas o empresas. El caso es ventilado
primeramente en la Fiscalía y luego lo transfieren al Juzgado en lo Penal
• PERICIAS LABORALES: Cuando la infracción es en asuntos laborales, como
irregularidades en el pago de remuneraciones y/o pensiones. Estos casos
son ventilados en los Juzgados Laborales
• PERICIAS TRIBUTARIAS: Cuando la infracción es de carácter tributario,
extorsión, lavado de dinero, evasión, etc.
• PERICIAS EN LOS JUZGADOS DE PAZ: Cuando los casos son de menor
cuantía: pensiones de alimentos, otros similares.

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 15

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 16
 FLUJOGRAMA DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

Inicio

Necesidad del Peritaje Contable

Judicial

Peritaje de Parte Peritaje de Oficio

A
La Parte designa el EL REPEJ designa el
Perito Perito

Aceptación y
Juramentación del Cargo

Objetivo(Juzgador)

Conocimiento del Caso

Investigación y
Comprobación

Informe Final (Dictamen)

B Peritaje
Aprobado

Audiencia

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 C 17

 FLUJOGRAMA DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
C

No Peritaje
Observado Impugnado
Si B

Pago de Honorarios
Si Peritaje
Peritaje Dirimente Aprobado
Fín

A
Aclaración, Ampliación o
Renovación

Audiencia Especial

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 18

ACEPTACIÓN Y JURAMENTACIÓN DEL CARGO:

Dentro del tercer día de nombrado el perito (según la ley, pero efectivamente se cuenta
desde la fecha de notificación) acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o
promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace se tendrá por rehusado el nombramiento y
se procederá a nombrar otro perito, (articulo 269° C.P.C).
Los peritos pueden ser recusados por las causales contenidas en los artículos 305° y 307°
del C.P.C. que le sean aplicables. SI el perito estuviera dentro de las causales de los
referidos artículos, deberá de abstenerse de actuar.

Al momento de aceptar el cargo el perito debe tomar conocimiento de la fecha de la

audiencia de pruebas audiencia especial según sea el caso, para cumplir con entregar su
Informe como ultimo plazo ocho días antes de la fecha de la audiencia, (articulo 265P
C.P.C.) Los peritos que sin justificación retarden la presentación de su dictamen o no
concurran a la audiencia de pruebas serán subrogados y sancionados con una multa no
menor de 03 ni mayor de 10 unidades de referencia procesal, sin perjuicio de la
responsabilidad civil y penal a que hubiera lugar. En este caso el dictamen pericial será
materia de una audiencia especial (articulo 270° C.P.C.).
CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 19
MARCO LEGAL DEL PERITAJE CONTABLE
JUDICIAL
• JURÍDICO.- Ley Orgánica del poder Judicial – Estructura del
Poder Judicial

• PROCESAL.- Código Procesal Civil – Código Procesal Penal.

• ADMINISTRATIVO.- Resolución Administrativa Nº 609-98-

CME-PJ: Creación del Registro de Peritos Judiciales
• Resolución Administrativa Nº 351-98-SE-TP-CME-PJ de fecha
25 de agosto de 1998. Reglamento de Peritos Judiciales.
CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 20
 TÉCNICAS DEL PERITAJE
Las técnicas son los métodos que el Perito aplica para obtener y evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su dictamen.
El Peritaje Contable Judicial no tiene técnicas propias para la obtención y evaluación de pruebas, se utilizan las técnicas de auditoría. La diferencia
entre el Peritaje Contable Judicial y Auditoría la encontramos, no en las técnicas que son las mismas, sino en la metodología a desarrollar; y en las
prácticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditoría o pericial. Es por esta razón que al Peritaje Contable Judicial se le reconoce como
examen especial de auditoría.
En auditoría se reconoce la existencia de cinco grupos de técnicas y catorce propiamente dichas, igualmente aplicables al Peritaje Contable
Judicial, las mismas que mencionaremos a continuación:

Grupos de Técnicas Técnicas propiamente dichas

Ocular Comparación o compulsa Observación Inspección Rastreo

Verbal Indagación
Escrita Análisis o estudio Conciliación Confirmación

Acción de revisión Comprobación Computación Totalización Verificación Revisión selectiva

Acción combinada Examen

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 21

 Cuadros comparativos de las técnicas propiamente dichas:

OCULAR
Comparación Compulsiva Observación Inspección Rastreo

Observar o cotejar la similitud o dife- Examen visual para cerciorarse de cier- Examen físico de bienes o documen-tos Seguimiento de una transacción o de un
rencia de los con-ceptos tos hechos para verificar su autenticidad hecho

ESCRITA
Análisis o Estudio Conciliación Confirmación
Separación en partes o elementos de lo que Hacer que coincidan dos conjuntos de cifras rela- Obtención de compro-bación de saldos y otros datos
realmente interesa cionadas

ACCIÓN DE REVISIÓN
Comprobación Computación Totalización Verificación y revisión selectiva

Examen de pruebas que apoyan una Verificar exactitud de las operaciones Similar a la anterior (totales Verificar la exacti-tud de hechos y re-
transacción matemáticas visión selectiva del universo de saldos

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 22

 PROCEDIMIENTOS Y PRÁCTICAS PERICIALES
CONTABLES
• Además de la lectura, revisión y análisis del Expediente o Carpeta Fiscal el
Perito deberá tener en cuenta los siguiente:
a. Investigación.- Es la obtención de información que necesita el Perito,
dentro o fuera del Expediente o Carpeta Fiscal que conlleva a
información complementaria como son: Libros Contables,
documentación probatoria, fotografías, etc. y otros con la finalidad de
evidenciar y determinar la autenticidad de los documentos examinados,
así como cursar documentos sobre los puntos que se necesita para
averiguar dentro de la empresa o entidad, para que el Informe o
Dictamen Pericial este debidamente motivado o sustentado.
b. Rastreo.- De las operaciones o transacciones realizadas, desde el inicio
hasta su termino o culminación, lo cual lleva a cruzar información con
libros principales, auxiliares y demás documentación contable de la
empresa o entidad.
CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 23
 PROCEDIMIENTOS Y PRÁCTICAS PERICIALES
CONTABLES
c. Análisis.- Referida al análisis de cuentas, estados financieros,
informes y documentos contables, que nos ayudaran a la
determinación y veracidad de su contenido. Del análisis se obtiene los
puntos específicos que se busca.
d. Comparación y compulsa.- Referido a examinar dos o mas
documentos y cifras, compulsándolas entre si, es decir la comparación
o comportamiento de los datos o registros consignados en los libros y
documentación contable en determinados periodos.
e. Comprobación.- Examen de pruebas o evidencias que apoyan las
transacciones o constatación de la documentación probatoria,
demostrando su autorización y legalidad conforma a las normas.

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 24

 PROCEDIMIENTOS Y PRÁCTICAS PERICIALES
CONTABLES
f. Inspección.- Sirve para determinar la existencia física de bienes, servicios, valores, y documentos
materia de la demanda y que son utilizados en el registro de operaciones efectuadas en los libros
contables. Podrá tomarse fotografías de la inspección o levantarse un acta de verificación con la
firma de uno o mas testigos si el caso amerita.
g. Observación.- La observación de los documentos contables desarrollados en la empresa,
constituye uno de los instrumentos necesarios en el desarrollo de la pericia, solicitando las
explicaciones necesarias a los responsables del manejo administrativo, financiero y contable.
h. El cálculo.- Es la verificación que se efectúa de las operaciones aritméticas consignadas en libros y
documentos. Así mismo como practica pericial, se debe efectuar la reconciliación de cuentas
bancarias, de ser el caso, utilizando las herramientas financieras de programas computarizados.
i. Confirmación.- Se utiliza para verificar si los saldos que figuran en las cuentas por cobrar,
cuentas por pagar y otras cuentas son las correctas. Esta verificación se hacen cursando
comunicaciones con terceros (clientes y proveedores).
j. Conciliación.- Es la verificación de los saldos entre lo registrado en la empresa y lo reportado por
las entidades financieras, también lo registrado en libros y el inventario físico.

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 25

 LA PRUEBA
En el lenguaje forense el término prueba no tiene un sentido unívico por cuanto si
aludimos a dicho término nos podemos referir:
a) A la actividad que se realiza
b) Al resultado o al fin de dicha actividad
c) Al medio a través del cual se obtiene el resultado
Según el Profesor José Almagro Nosete, en su tratado sobre Derecho Procesal, dice
que: PRUEBA: es la actividad de las partes encaminadas a convencer al JUEZ, de la
veracidad de unos hechos que se afirman existentes en la realidad. Buscamos en la
prueba un resultado formal que sea operativo y que sirva para que la mayoría de
las ocasiones podamos decir que existe coincidencia entre los hechos realmente
ocurridos y los hechos probados. La prueba tiende pues, a fijar los hechos en la
sentencia.
En resumen la PRUEBA, es el procedimiento utilizado para comprobar una
afirmación.
CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 26
 CLASES DE PRUEBA
PRUEBA DIRECTA: Cuando el Juez percibe sensorialmente algo, es decir, el contacto entre el juez y la realidad
acerca de la cual debe juzgar. Ejemplo: La Inspección Ocular.

PRUEBA INDIRECTA: La percepción directa del juez no interviene. Es por ejemplo la del testigo. La percepción
indirecta estará pues constituída por la comunicación de los resultados de las percepciones ajenas.
LA PRUEBA PERICIAL
Está considerada como un medio probatorio típico en el inciso 4) del Art. 192 del Código Procesal Civil. El
Código de Procedimientos Penales, hace alusión a esta prueba en sus artículos 52, 57, 69, 160 y ss y el Código
Procesal Penal, aún no vigente en algunos distritos judiciales, en este tema, en sus Arts. 191, 195, 215 y ss.
La Prueba Pericial: es la Opinión fundada de una persona especializada o informada en ramas del conocimiento
que el juez no está obligado a dominar. La persona dotada de tales conocimientos es el PERITO y su opinión
fundada, el DICTAMEN.
OBJETIVO DE LA PRUEBA
• El objetivo de la prueba pericial es establecer la causa de los hechos y los efectos del mismo, la forma y
circunstancia, como se ha cometido el hecho delictuoso.
• El objeto de la prueba lo define el magistrado, en base al planteamiento de la hipótesis, la cual es
contrastada con las pruebas obrante en el expediente, las manifestaciones de las partes que se convierten
en parte vital para la examen pericial o evaluación de pruebas.

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 27

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 28
CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 29
LOS PAPELES DE TRABAJO

De la investigador) y comprobación efectuada se preparan los papeles de trabajo que serán

guardados en forma ordenada a fin de que sirvan como evidencia de la labor pericial y como
sustento de las conclusiones a las que ha llegado el perito. Estos papeles de trabajo serán
confidenciales, pues los casos que se ventilan en el fuero civil tiene carácter confidencia por ley.

El perito puede adoptar similar sistema de control y archivo de los papeles de trabajo que se
elaboran en la auditoria, pues su objetivo es el mismo, de servir de evidencia al trabajo desarrollado.

INFORME CONTABLE JUDICIAL (DICTAMEN):

El resultado de la pericia se plasma en un escrito dirigido al juez, a este se le conoce como informe
contable judicial, según la profesión contable y dictamen pericial según la legislación peruana.

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 30

 DE LAS FALTAS, SANCIONES E IMPEDIMENTOS (Reglamento de Peritos Judiciales)
Artículo 27.- Se considera falta a todo acción u omisión voluntaria que contravenga
las obligaciones, prohibiciones y demás normatividad específica sobre los deberes
de los Peritos Judiciales establecidos por Ley y el presente reglamento, sin perjuicio
de las responsabilidades civiles y/o penales a que hubiere lugar.
Artículo 28.- Son causales de sanción a los Peritos Judiciales las faltas siguientes:
a) Presentación extemporánea del Informe Pericial por causa imputable al Perito.
b) El incumplimiento o la falta de subsanación del Informe Pericial dentro del
plazo correspondiente.
c) Aplazamiento de la Audiencia o Diligencia por causa imputable al Perito.
d) La falta de claridad y precisión en el Informe Pericial.
e) Efectuar cobros indebidos.
f) Incumplimiento de lo dispuesto en el Artículo 26 del reglamento.
g) Cualquier otro incumplimiento a disposiciones legales y/o internas del Poder
Judicial.

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 31

DE LAS FALTAS, SANCIONES E IMPEDIMENTOS (Reglamento de Peritos Judiciales)
Artículo 29.- Constituyen sanciones:
- Amonestación escrita.
- Multa.
- Suspensión Temporal. IMPEDIMENTOS DE LOS PERITOS
- Cancelación Definitiva.
Las sanciones enunciadas serán aplicadas por el Juez del proceso en observancia del
Artículo 270 del Código Procesal Civil y en función a criterios de proporcionalidad, excepto
la Cancelación Definitiva que corresponde aplicar al Presidente de la Corte Superior
respectiva, previo informe del Juez del proceso.
Artículo 30.- Las sanciones impuestas por el Magistrado del proceso podrán ser apeladas
en el plazo de quince días hábiles, ante el Presidente de la Corte Superior de Justicia del
Distrito Judicial correspondiente, quien deberá resolver en el plazo de treinta días útiles
con resolución motivada. Lo resuelto por el Presidente de la Corte Superior de Justicia es
inimpugnable.
Las sanciones impuestas serán inmediatamente comunicadas a los Colegios Profesionales y
al Registro de Peritos Judiciales, para las acciones pertinentes. Del mismo modo, los
Colegios Profesionales o instituciones están obligadas a comunicar al REPEJ de las
denuncias y sanciones impuestas a los profesionales o especialistas, bajo responsabilidad.

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 32

 IMPEDIMENTOS DE LA ACTUACIÓN DE LOS PERITOS

Artículo 31.- Son impedimentos para participar en Audiencias o Diligencias periciales,

cuando los Peritos:
a) Tengan vínculo laboral o profesional vigente de carácter temporal o permanente con
alguna de las partes.
b) El o su cónyuge o concubino, tengan parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad o de adopción, con alguna de las partes, o con
sus representantes o apoderado o con un abogado que interviene en el proceso.
c) El o su cónyuge o concubino, tengan el cargo de tutor o curador de cualquiera de las
partes.
d) Tengan interés directo o indirecto en el proceso. e) Cualquier otro incumplimiento a
disposiciones legales y/o internas del Poder Judicial.

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 33

 ESTRUCTURA DEL INFORME PERICIAL
• 1. Introducción
• 2. Antecedentes
• 3. Objeto de la Pericia
• 4. Examen Pericial
• 5. Conclusiones
• 6. Anexos

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 34

 CAMPOS DE LA ACTIVIDAD DEL PERITO
CONTABLE
a) En Juicios Civiles:
1. Beneficio de Inventarios
2. Liquidación de Sociedades
3. Rendición de Cuentas
4. Participación Testamentaria
5. Quiebras
6. Reconomientos de derechos
7. Ejecución de garantías
8. Determinación deudas, moneda nacional o extranjera
9. Valorización y justiprecio de acciones y participaciones patrimoniales
10. Deudas a Interés Simple o Compuesto
11. Calculo de Intereses y Comisiones (ONP y otros)
12. Cálculo y reajuste pensión alimentaria
13. Calculo de perdida del poder adquisitivo
14. Indemnización de daños y perjuicios y lucro cesante
15. Actualización del valor de prestamos y deudas, etc.

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 35

 CAMPOS DE LA ACTIVIDAD DEL PERITO
CONTABLE
b. En Juicios Penales:
1. Delitos contra el Patrimonio: Hurto simple, Robo agravado, Robo sistemático en Caja bancos y
apropiación ilícita de inventarios (bienes), estafa y otras defraudaciones, Fraude en la
administración de personas jurídicas (Administración Fraudulenta Art. 198º C.P. , Informes de
Auditorias Distorsionados Art. 198-A C.P., Contabilidad Paralela Art. 199 C.P.)
2. Delitos contra la confianza y buena fe en los negocios, quiebra, usura, libramientos indebidos.
3. Peritajes contra el valor económico, venta ilícita de mercaderías y otros delitos económicos
(como los casos mencionados en el código penal en los art. Nº 242 Rehusamiento a prestar
información económica, industrial y comercial; art. Nº 243 Subvaluación de mercaderías con
tipo de cambio preferencial.
4. Delito contra el orden financiero y monetario (como los casos citados en el código penal art. Nº
256 Alteración de billetes o monedas; art. 259º Uso ilegal de divisas asignadas por BCR
distintos a lo autorizado.
5. Delitos tributarios, contrabando, defraudación fiscal (de rentas de aduana y tributaria).
6. Sobre delitos cometidos por funcionarios públicos: concusión, peculado, corrupción de
funcionarios, etc. (Ver detalle aparte), Etc.

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 36

 CAMPOS DE LA ACTIVIDAD DEL PERITO
CONTABLE
c) En Juicios Laborales:
1. Liquidación por Compensación de tiempo de servicios (CTS).
2. Calculo por Vacaciones truncas.
3. Calculo de gratificaciones, bonificaciones, y otras remuneraciones.
4. Participación de Utilidades. 5. Etc.

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 37

 DELITOS COMETIDOS POR FUNCIONARIOS PUBLICOS (Código Penal aprobado por D.L. Nº 635
08/04/1991) TITULO XVII DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACION PUBLICA

CAPITULO II SECCION I : Abuso de Autoridad (Art. 376 al 381)

Art. 376.- Abuso de Autoridad
Art. 376-A.- Abuso de Autoridad condicionando ilegalmente la entrega de bienes y servicios
Art. 377.- Omisión, Rehusamiento o demora en actos funcionales
Art 378.- Omisión o retardo injustificado de apoyo policial
Art 379.- Requerimiento indebido de la fuerza pública
Art. 380.- Abandono de cargo por funcionario publico
Art. 381.- Nombramiento o aceptación indebida para cargo publico
SECCION II. CONCUSION (Art. 382 al 386)
Art 382.- Concusión
Art. 383.- Cobro indebido
Art. 384.- Cobro simple o agravado
Art 385.- Patrocinio ilegal
Art 386.- Extensión de punibilidad

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 38

 DELITOS COMETIDOS POR FUNCIONARIOS PUBLICOS (Código Penal aprobado por D.L. Nº 635 08/04/1991)
TITULO XVII DELITOS CONTRA LA ADMINISTRACION PUBLICA
SECCION III PECULADO (Art. 387 al 392)
Art. 387.- Peculado doloso y culposo
Art 388.- Peculado de uso
Art 389.- Malversación de fondos
Art 390.- Retardo injustificado de pagos
Art 391.- Rehusamiento de entrega de bienes a la autoridad
Art 392.- Extensión de punibilidad
SECCION IV CORRUPCION DE FUNCIONARIOS (Art. 393 al 401-B)
Art. 393.- Cohecho pasivo propio
Art 393-A.- Soborno intencional pasivo
Art 394.- Cohecho pasivo impropio
Art 394-A.- Corrupción de funcionarios en programas de apoyo (Art. Reubicado en el Art. 376-A por el Art. 2º de la Ley 28355 del 06/10/2004)
Art 395.- Cohecho pasivo especifico
Art 396.- Corrupción pasiva de auxiliares jurisdiccionales
Art 397.- Cohecho activo internacional
Art 398-A y 398-B.- Artículos derogados por el art. 4º de la Ley 28355 pub. el 06/04/2004
Art 399.- Negociación incompatible o aprovechamiento indebido del cargo
Art 400.- Trafico de influencias
Art 401.- Enriquecimiento ilícito
Art 401-A.- Decomiso de donativo
Art 401-B.- Adjudicación de Bienes decomisados

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 39

 CODIGO PENAL : SOBRE REHUSAMIENTO A
BRINDAR INFORMACION CODIGO PENAL (D.L.635)
• Art. N° 377.- OMISION, REHUSAMIENTO O DEMORA DE ACTOS
FUNCIONALES El funcionario público que, ilegalmente, omite, rehúsa
o retarda algún acto de su cargo, será reprimido con pena privativa de
su libertad no mayor de dos años y con treinta a sesenta días multa.
Art. N° 242.- REHUSAMIENTO A PRESTAR INFORMACION
ECONOMICA, INDUSTRIAL O COMERCIAL.- El director, administrador o
gerente de una empresa que, indebidamente, rehúsa suministrar a la
autoridad competente la información económica, industrial o
mercantil que se le requiera, o deliberadamente presta información
de modo inexacto, será reprimido con pena privativa de libertad no
mayor de dos años o con noventa a ciento ochenta días – multa.
CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 40
CODIGO DE ETICA DEL CONTADOR PUBLICO SEGÚN LA IFAC (IFAC: Federación Internacional
de contadores Públicos)
1. INTEGRIDAD (Comportamiento moral y respeto con los colegas,
trabajadores y clientes de la entidad)
2. OBJETIVIDAD (Imparcialidad en el Informe o Dictamen)
3. INDEPENDENCIA (Mental y de criterio)
4. RESPONSABILIDAD (Con la entidad y el Interés Publico)
5. HONESTIDAD
6. JUSTICIA Y EQUIDAD
7. CONFIDENCIALIDAD (Reserva de la información)
8. RESPETO DE LAS LEYES Y REGLAMENTOS (Normatividad externa e
interna)
9. COMPETENCIA Y ACTUALIZACIÓN PROFESIONAL (Certificación
profesional) 10. DIFUSIÓN Y COLABORACIÓN.

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 41

•
CASOS DE CORRUPCION EN PERU
1. TREN ELÉCTRICO, pago 01 Millón Dólares de Comisión en Palacio de Gobierno (Si Ragusa por contrato empresa Italiana pago Primer Gobierno de
Alan García 1985-1990)
• 2. DÓLARES MUC, se pagaba a empresas privadas ligadas al Gobierno de Turno llamado los 12 apóstolos, por exportaciones de piedras (Millones de
Soles. Primer Gobierno Alan García Años 1985-1990)
• 3. RESERVAS INTERNACIONALES DEPOSITADOS EN EL BCCI, se pagaron comisiones al Presidente y Gerente del Banco Central de Reserva comisiones
millonarias, se dio orden de captura en el próximo gobierno y se asilaron en Chile, y fugaron al Brasil donde fueron apresados y deportados al Perú
donde el Poder Judicial los libero después de un juicio sumarísimo.
• 4. GOBIERNO FUJIMORI SE COMPRABAN: Congresistas, Canales de Televisión, Diarios o Periódicos, Periodistas, Militares, Jueces, Fiscal Nación, Blanca
Nélida Collan, presa en Penal San Jorge, con militares y empresarios, se cobraba a narcotraficantes Ejemplo: Vaticano, Se vendieron casi todas las
empresas del Estado a precios subvaluados, Telefónica a 02 mil Millones de Soles, Trafico de Armas,(Gobierno Fujimori y Montesinos Presos en la Di
roes y Base Naval Callao Años 1990-2000)
• 5. ECOTEVA, se creo empresa en paraíso fiscal Costa Rica, con fondos provenientes de Bancos Suizos, de Sr. Maiman amigo de Ex-Presidente Toledo
para comprar casa en las Casuarinas y oficinas en centro exclusivo financiero en San Isidro en Lima por varios Millones de Soles Año.
• 6. LAVA JATO Brasil, Carretera Tras Oceánica, Perú Brasil por Consorcio Odrebech empresa Brasilera, que se realizaron 09 adendas del contrato original
por 90 Millones de Soles (Gobierno de Toledo) y 13 adendas por 1,100 Millones de Soles, (2º Gobierno Alan García), A la fecha el Ex-Ministro de la
Presidencia y Presidente de empresa PETRO OBRAS de Brasil , y Presidente de Directorio de Odrebech actualmente presos en Brasil por caso de
corrupción) Total 22 Adendas por 2,000 Millones de Soles adicionales a contrato original.
• 7. PRESIDENTE REGIONAL ANCASH: Cesar Álvarez – La Centralita Según Contralor General Republica 200 Millones en Comisiones de Contratos de
Obras, en MAR 2014 fue asesinado vicepresidente Exequiel Nolasco por denunciar corrupción .
• 8. RODOLFO ORELLANA, tejió una red de corrupción para Compra de terrenos por testaferros para apropiarse indebidamente, creo Coop. Ahorro y
Crédito y otorgo créditos a Congresistas y personal administrativo del congreso, y otorgaba Cartas Fianza sin estar autorizado legalmente, organizo
centro de Conciliación y arbitraje para determinar a los propietarios de los terrenos en tercera compra legitimada de buena fe, coloco personal en
Registro Públicos, Fiscalía y Poder Judicial, organizo un periódico que estuvo a cargo del ex coronel el sheriff que apreso a Abimael Guzmán
actualmente preso los dos. 9. BELAUNDE LOSIO según Contralor General hizo contratos por 2,000 Millones de soles con Gobiernos Regionales y
Municipios (Empresa ANTALSIS caso Complejo Chicago varios Millones y obras sin terminar)

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 42

 CASOS DE CORRUPCIÓN EN EL PERÚ
• 10. OROPESA, narcotráfico, Lavado de Activos, una de sus empresas: de servicios de limpieza
tenia contratos con la Contraloría General de la Republica y Ministerio Publico (Fiscalía), sus
padres y el de militancia aprista, su mama postulo por el PAP al congreso.
• 11. NARCO INDULTOS: 4,700 Indultos (Gobierno Alan García), de los cuales aprox 500 Indultos a
narcotraficantes quienes pagaron miles de dólares para salir libres, a la fecha Facundo Chingel,
Presidente de la Comisión de Indultos esta preso y esta comprometido el Ex Ministro de Justicia
Aurelio Pastor Ex Ministro de Justicia, actualmente preso por trafico de influencias, por motivo de
exigir dinero a Ex Alcaldesa de Tocache para interceder ante el Jurado Nacional de Elecciones para
que sea repuesta a su cargo.
• 12. DEUDA DE TELEFÓNICA A SUNAT POR S/. 1,581 MILLONES DE SOLES por evasión tributaria por
considerar que las Cuentas por Cobrar, con Provisión de cobranza dudosa, mandaron a perdidas
de los Ejercicios 2000 y 2001 , sin seguir procedimiento de NIC, ni procedimientos contables
establecidos de cobranza coactiva, sin cartas notariales a clientes de las deudas, sin seguir
proceso judicial de cobranza. Telefónica gano en el Poder Judicial. Perú renovó contrato de
Concesión por 30 años mas y este año 2015 el Presidente de la Republica y su señora fueron
invitados por el Presidente y Rey de España, donde estuvieron además la Reyna de España el
Presidente del Directorio de la Trasnacional Telefónica española, en una comida protocolar en
Palacio del Rey de España.

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 43

 CASOS DE CORRUPCIÓN EN EL PERÚ
13. LOTE PETROLEO 192 LORETO. En AGO 2015 se adjudicó directamente a la empresa canadiense PACIFIC, después de una licitación
fraudulenta que realizo PERU PETRO poniendo en las bases una valla bien alta, tales como: Una garantía de inversión de 700 MLLS
soles y regalías por pagar de 37 % del total de los Ingresos, por lo que la licitación quedo desierta a pesar que 03 empresas compraron
las bases y no se presentaron, el Presidente del Directorio de PERU PETRO, conocido lobista a nivel internacional, que preparo las
bases y convoca la licitación, 02 meses antes trabajo en la empresa canadiense PACIFIC, por lo que se da la figura de defraudación de
personas jurídicas señalado en el código penal Art. 198º inciso 6 (conflicto de intereses). El día 24 AGO precipitadamente el Gobierno
Peruano con la empresa, firman el contrato reduciendo la garantía a 300 millones y las regalías se rebajan a la mitad de las bases , o
sea al 17%, Estas acciones se realizan 02 días antes del 26 AGO que el Premier y la Ministra de Energía y Minas se presenten al
Congreso, a explicar los motivos del problema ya que el pueblo de la Región de Loreto se había levantado en base al derecho que da
la Constitución de la INSURGENCIA POPULAR. A la fecha el Congreso ha dado una Ley que le permite a PETRO PERU explotar el LOTE
192. La Ley ha pasado al Presidente de la Republica para que su VºBº, y si dentro de 15 días hábiles el Presidente no lo aprueba el
congreso lo RATIFICA y lo publica para su ejecución, por lo que la Contraloría General de la Republica tiene que revisar todo el
proceso de licitación y el contrato firmado para que se aplique las medidas correctivas a que hubiera lugar. Es necesario anotar que
en el ECUADOR con el Petróleo y en BOLIVIA el gas, la política de regalías son del 80% para el Estado y el 20 % para las empresas que
explotan los recurso naturales, con las mismas empresas que explotaban antes que estén en el poder los actuales Presidentes y las
empresa no se han ido. El Fondo Monetario internacional (FMI) acaba de felicitar a los 02 países latinoamericanos por su política
económica que vienen aplicando, por que reduce la pobreza y son los que lideran el mayor crecimiento económico en latino américa.
(Ver videos en Internet en GOGLE: El milagro ecuatoriano. Y Política económica en Bolivia)
14. AGENDAS NADIN HEREDIA: Peritajes de parte grafo técnicos de la escritura (01 Italiano y Otro Peruano) Letra Firma DNI han
comparado agendas, en opinión de algunos peritos grafo técnicos, no es técnicamente factible el 100 % de garantía que sea la misma
letra. Sobre el contenido de las agendas la Procuradora del estado en Lavado de Activos Julia Príncipe ha presentado ante la Fiscalía
esta agendas para que sean investigadas , puesto que el Poder Judicial ha declarado archivado hasta por 03 oportunidades , sin
embargo ante estos nuevos indicios la Fiscalía presentaría el recurso de AGRAQVIO CONSTITUCIONAL ANTE EL Tribunal
Constitucional, quien decidirá en ultima instancia si el caso puede revisarse, por lo que tendría que efectuarse una investigación
preparatoria y realizarse un Peritaje Contable y Financiero, para ver la rota del dinero de donde proviene, hasta terminar en el
blanqueo a través de compra de Inmuebles y otras inversiones, utilizando: amigas, familiares, padres, hermanos, y otra personas,
utilizando testaferros para encubrir el lavado de activos.

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 44

NORMATIVA DEL REGISTRO DE PERITOS FISCALES

Debido a la aplicación del nuevo sistema judicial penal resulta necesario que los señores Fiscales
cuenten con todos los miembros e instrumentos científicos y técnicos periciales para fundamentar y
argumentar los procesos de investigación a su cargo, los cuales son brindados por peritos especializados
en materias técnicas o científicas, otorgándoles la base para emitir un dictamen fundamentado y firme
con fines probatorios en el proceso.

Mediante acuerdo de Junta de Fiscales Supremos N°1844-2010 se acordó crear el Registro de Peritos
Fiscales, encargándosele a la Gerencia General la organización del citado Registro.

1.- Aprobación del Reglamento de Peritos Fiscales

2.- Designan Tercer Miembro de Comité Especial
3.- Incorporación al TUPA de Procedimientos Administrativos
4.- Modificaciones al Reglamento de Peritos Fiscales
5.- Modificaciones al Reglamento del Registro de Peritos Fiscales

CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852 45

 46
CPC Marco A. ALVARADO CHAVEZ - AUDITOR INDEPENDIENTE CEL: 994649852