673 Trabajo de Contabilidad Fiscal

UNVERSIDAD NACIONAL ABIERTA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN DE EVALUACIÓN ACADÉMICA
TRABAJO PRACTICO
ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL
CODIGO: 673
FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE: JUNIO 2018
FECHA DE DEVOLUCIÓN: 03-11-2018
NOMBE DEL ESTUDIANTE: Andrés Julián Jiménez Gonzalez
CEDULA DE IDENTIDAD: V 11226016
CENTRO LOCAL: NUEVA ESPARTA
CARRERA: CONTADURIA PUBLICA (610)
NUMERO DE ORIGINALES: 1
FIRMA DEL ESTUDIANTE:
DIRECCION CORREO ELECTRONICO: andresjjg@gmail.com

673 Contabilidad Fiscal Andrés Jiménez CI 11.26.016 1
MODULO 1, UNIDAD 1, OBJETIVO 1
1. De conformidad a la Ley de Impuesto sobre la Renta: Quienes están obligados realizar el ajuste
inicial por inflación y quienes no están obligados a realizar el ajuste inicial por inflación.
De acuerdo a lo indicado en el Artículo 173 de la Ley del impuesto sobre la renta. “Los
contribuyentes a que se refiere el artículo 7 de esta Ley y realicen actividades comerciales,
industriales, bancarias, financieras, de seguros, reaseguros, explotación de minas e
hidrocarburos y actividades conexas, que estén obligados a llevar libros de contabilidad,
deberán al cierre de su primer ejercicio gravable, realizar una actualización inicial de sus activos
y pasivos no monetarios, según las normas previstas en esta Ley, la cual traerá como
consecuencia una variación en el monto del patrimonio neto para esa fecha”.
Lo que establece el Artículo 7 de la Ley de Impuesto sobre la Renta: Están sometidos al régimen
impositivo previsto en esta Ley:
a. Las personas naturales.

b. Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.
c. Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como
cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho.
d. Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas,
tales como la refinación y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos
derivados de la exportación de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados.
e. Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas
no citadas en los literales anteriores.
f. Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.
Lo que establece el artículo 173 de la Ley de Impuesto sobre la Renta en el Parágrafo Primero:
“Los contribuyentes que habitualmente realicen actividades empresariales no mercantiles y
llevan libros de contabilidad, podrán acogerse al sistema de ajuste por inflación en las mismas
condiciones establecidas para los obligados a someterse al mismo. Una vez que el
contribuyente se haya acogido al sistema integral de ajuste a que se contrae este Título, no
podrá sustraerse de él, cualquiera que sea su actividad empresarial”. Por lo tanto se consideran
como contribuyentes no sujetos a realzar el ajuste inicial por inflación, quienes realicen las
siguientes actividades.
 Las fundaciones y las asociaciones civiles sin fines de lucro.

 Los centros educativos
 Las actividades profesionales como: contaduría, abogacía, medicina, ingeniería,
arquitectura, administraciones, entre otras.
 Las personas naturales que den en arrendamiento sus bienes inmuebles y las personas
naturales que vendan sus bienes inmuebles.
2. Defina que son activos y pasivos, monetarios y no monetarios.
En el artículo 173 de la Ley de Impuesto sobre la Renta en el Parágrafo Segundo: Se consideran

como activos y pasivos no monetarios, aquellas partidas del Balance General Histórico del
Contribuyente que por su naturaleza o características son susceptibles de protegerse de la
inflación, tales como los inventarios, mercancías en tránsito, activos fijos, edificios, terrenos,
maquinarias, mobiliario, equipos, construcciones en proceso, inversiones permanentes,

inversiones convertibles en acciones, cargos y créditos diferidos y activos intangibles. Los
créditos y deudas con cláusula de reajustabilidad o en moneda extranjera y los intereses
cobrados o pagados por anticipado o registrados como cargos o créditos diferidos se
considerarán activos y pasivos monetarios.
Lo que establece que estos activos y pasivos se van ir ajustando por inflación año a año y el
efecto de estos incrementos estarán sujetas ara el cálculo del impuesto sobre la renta anual
3. Cuál es la finalidad una vez practicada la actualización inicial de los activos y pasivos no
monetarios.
La finalidad es que una vez que te acoges al régimen del ajuste por inflación, debes de continuar
con los respectivos ajustes regulares. El artículo 171 de la Ley de Impuesto Sobre La Renta
establece “Una vez practicada la actualización inicial de los activos y pasivos no monetarios , el
Balance General Fiscal Actualizado servirá como punto inicial de referencia al sistema del
reajuste regular por inflación previsto en el Capítulo II del título IX de la LISLR.
A los activos amortizables calcular el RAR que es el 3% del ajuste por inflación
4. Que es el Índice de Precios al Consumidor (IPC) y menciones cuáles son sus características.
Según lo expresado en el artículo 175 de la Ley del Impuesto Sobre La Renta, el ajuste incial a
que se contrae el artículo 173 de esa Ley, debe ser realizado tomando como base de cálculo la
variación ocurrida en el Índice de Precios al Consumidor (IPC) del área Metropolitana de
Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela , entre el mes de adquisición o el mes
de enero de 1950, si la adquisición hubiera sido anterior a esa fecha, y el mes correspondiente
al cierre de su primer ejercicio gravable. Por ello es importante resaltar que se define como
Índice de Precios al Consumidor (IPC).
El Índice de Precios al Consumidor (IPC) es el indicador utilizado para medir la inflación de los
precios de consumo, este indicador mide el costo de adquisición de una cesta de bienes y
servicios; que no es otra cosa que una serie de artículos seleccionados representativos del total
de bienes y servicios de consumo por la mayoría de los individuos de una sociedad, en este
caso del área metropolitana de Caracas y es elaborado por el Banco Central de Venezuela
(BCV). La base del cálculo se determinara entre la variación ocurrida en el Índice del Precio al
Consumidor (IPC) entre el ms de adquisición y el mes correspondiente a la actualización.
La Características que de tener el Índice de Precios al Consumidor (IPC) son las siguientes:
 Debe ser un índice representativo del nivel general de precios.
 Que sea preparado por la autoridad competente de su elaboración
 Que el acceso sea generalizado, donde cualquier persona pueda solicitar el Índice de
Precios al Consumidor (IPC), por los medios de publicación existente, tales como:
prensa, publicaciones periódicas, vía internet, etc.
 Que la publicación del Índice de Precios al Consumidor (IPC), sea de publicación regular
5. Ajuste Inicial por inflación de un terreno adquirido el 01 de enero de 2014 por Bs. 60.000.000
a b c d e F
Descripción del Fecha de Adquisición I.P.C. Al I.P.C. Fecha de Factor de Costo de Adquisición
Activo de los Activos No Cierre del Adquisición Actualización IPC (F) Histórico de los
Depreciables Ejercicio / IPC (I) Activos No
Gravable Depreciables
(c/d)
Terreno 01/01/2014 839,5 514,7 1,63105 60.000.000,00
g h i j K L
Costo de Amortización Amortización Ajuste Inicial Ajuste Inicial de la Ajuste inicial por
Adquisición Acumulada Histórica Acumulada por Inflación de amortización inflación neto
Actualizados al al cierre del primer Actualizada al los costos acumulada histórica
Cierre ejercicio cierre del históricos
primer
ejercicio
(f*e) (h*e) (g-f) (i-h) (j-k)
97.862.832,72 37.862.832,72 37.862.832,72
M (Resumen)
(1) Ajuste (2) Ajuste Inicial del (3) Ajuste
Inicial del primer ejercicio Inicial por
primer ejercicio gravable de la Inflación neto
gravable a los Amortización 1er ejercicio
costos de
adquisición.
Columna j Columna k (j-kó1-2)
37.862.832,72 37.862.832,72
Tratamiento Contable Fiscal del Ajuste Inicial Terreno:

DESCRIPCIÓN DEBE HABER
Terreno 1.078,56
Actualización del Patrimonio 1.078,56
P/R: Asiento de Ajuste Inicial por Inflación Terreno
De acuerdo a lo establecido en la Ley de Impuesto sobre la Renta el RAR solo se registra a los
activos amortizables
1. En relación a las partidas que deben excluirse para determinar el patrimonio neto. Que establece
la Ley de Impuesto sobre la Renta.
En el artículo 182 de la Ley de Impuesto Sobre La Renta, Establece que deberán excluirse los
activos y pasivos y del patrimonio neto, las cuentas y efectos por cobrar a accionistas,
administradores, afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad
con lo establecido en el artículo 114 de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. También
deberán excluirse los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la producción
de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto
establecido por este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley.
Parágrafo Primero. Las exclusiones previstas en el párrafo anterior, se acumularán a los solos
efectos de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley en una cuenta de patrimonio
denominada Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio.
2. De acuerdo a la Ley de impuesto sobre la Renta. Cuál es el tratamiento para ajusta las deudas
en moneda extranjera.
En el artículo 186 de la Ley de Impuesto Sobre La Renta. Establece que los fines de este
Capítulo, las ganancias o pérdidas que se originen de ajustar los activos o pasivos denominados
en moneda extranjera o con cláusula de reajustabilidad basada en variaciones cambiarías en el
ejercicio fiscal en el que las mismas sean exigibles, cobradas o pagadas, lo que suceda primero.
3. Cuál es el procedimiento para realizar el ajuste regular por inflación de los activos no monetarios
proveniente de años anteriores.
Artículo 179. Se acumulará en la cuenta de reajuste por inflación como un aumento o

disminución de la renta gravable, el mayor o menor valor que resulte de: reajustar el valor neto
actualizado de los activos y pasivos no monetarios, existentes al cierre del ejercicio gravable,
distintos de los inventarios y las mercancías en tránsito, según la variación anual experimentada
por el Índice de Precios al Consumidor (IPC) del Área Metropolitana de Caracas, elaborado por
el Banco Central de Venezuela, si dichos activos y pasivos provienen del ejercicio anterior, o
desde el mes de su adquisición, si han sido incorporados durante el ejercicio gravable.
El valor neto actualizado de los activos y pasivos no monetarios deberá depreciarse,

amortizarse o realizarse, según su naturaleza, en el resto de la vida útil.
Parágrafo Único: El valor neto actualizado de los activos y pasivos no monetarios es igual al
valor actualizado del costo de adquisición menos el valor actualizado de la depreciación,
amortización o realización acumuladas.
4. Una empresa tiene cuentas por pagar en moneda extranjera de US$ 40.000 y están expresados
por Bs. 90 por dólar al tipo de cambio cuando se realizó la operación el 28 de febrero de 2015
y al cierre del ejercicio económico al 31 de diciembre de 2015, el tipo de cambio para la compra
es de Bs. 600 por dólar americano. De acuerdo a la ley de impuesto sobre la renta cual es el
tratamiento contable.
La deuda de registrada es de Bs. 3.600.000 que corresponde a US$ 40.000 a una tasa de Bs.
90, al cierre del ejercicio la deuda debe actualizarse por diferencial en cambio a una tasa de Bs.
600 por lo que la deuda será de Bs. 24.000.000, esto originará un gasto por diferencial en
cambio por Bs. 20.400.000. De acuerdo a lo establecidos en la Ley de Impuesto Sobre La Renta,
indica que el diferencial en cambio producto de la actualización de la deuda en moneda
extranjera por diferencial en cambio originara un gasto no realizado, este gasto será no
deducible hasta que se pague.
5. La empresa en el mes de abril de 2015 adquirió 5000 acciones en la bolsa de valores por Bs.
3.000 por acción para un total de Bs. 15.000.000 y al cierre fiscal al 31 de diciembre de 2015,
la cotización de las acciones es de Bs. 4.300 por acción .Cual es el tratamiento contable de
conformidad con la ley de impuesto sobre la renta.
En el Artículo 185 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, establece que Las inversiones
negociables que se coticen o que se enajenen a través de bolsas de valores de la República
Bolivariana de Venezuela, que se posean al cierre del ejercicio gravable se ajustarán según su
cotización en la respectiva bolsa de valores a la fecha de su enajenación o al cierre del ejercicio
gravable. Estas inversiones se consideran como activos monetarios y así deben ser clasificadas
en el Balance General Fiscal Actualizado del Contribuyente mientras no sean enajenadas, sin
perjuicio de las disposiciones establecidas en los artículos 74 y 75 de este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley para el momento de su enajenación. La ganancia que cause mientras
no se venda las acciones es una ganancia no realizada, este ingreso será no gravable.
Pero actualmente el SENIAT al cambiar el principio de disponibilidad de la renta la está

considerando gravable aun cuando se posea las acciones.
INVERSIONES PHD, C.A.

BALANCE GENERAL FISCAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
(Expresado en Bolívares)
Saldos Saldos
Históricos al Ajustados al
Activo 31/12/2013 DEBE HABER 31/12/2013
Efectivo 3.625,00 3.625,00
Cuentas por Cobrar Comerciales 82.300,00 82.300,00
Cuentas por Cobrar Accionistas 5.200,00 5.200,00
Cuentas por Cobrar Empleados 3.500,00 3.500,00
Inventario 203.920,00 69.154,71 273.074,71
Total Circulante 298.545,00 367.699,71
Fijo
Terreno 17.620,00 9.023,96 26.643,96
Edificio 86.932,00 42.401,42 129.333,42
Depreciación Acumulada Edificio (5.963,00) 2.908,48 (8.871,48)
Equipo 25.600,00 13.110,87 38.710,87
Depreciación Acumulada Equipo (1.560,00) 798,94 (2.358,94)
Total Activo Fijo 122.629,00 183.457,83
Total Activos 421.174,00 551.157,54
Pasivo
Cuentas por Pagar 85.423,00 85.423,00
Otros Pasivos 4.877,00 4.877,00
Total Pasivo 90.300,00 90.300,00
Patrimonio
Capital Social 254.920,00 254.920,00
Utilidades Retenidas 46.271,00 46.271,00
Reserva Legal 29.683,00 29.683,00
Exclusiones fiscales históricas al
patrimonio -
Actualización del Patrimonio - 129.983,54 129.983,54
Total Patrimonio 330.874,00 460.857,54
Total Pasivo y Patrimonio 421.174,00 133.690,96 133.690,96 551.157,54
- - -
A-1
DICIEMBRE 2013
Hoja de Trabajo de Ajuste Inicial de los Inventarios valorados por los promedios existentes al inicio de las operaciones de
conformidad con el artículo 104 del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. Parágrafo Quinto.
a b C d e f
Descripción de la Fecha de iniciación I.P.C. del mes I.P.C. del mes Factor de Actualización Suma total histórica
clase de inventario. de las operaciones correspondiente al correspondiente al desde la fecha de inicio de la clase de
del contribuyente. cierre del primer inicio de las de las operaciones hasta inventario a la fecha
ejercicio gravable. operaciones del el mes de cierre del de inicio de las
contribuyente. primer ejercicio gravable. operaciones del
contribuyente.
(c/d )
Producto A Enero 2013 498,1 329,4 1,51214 40.600,00

Producto B Enero 2013 498,1 329,4 1,51214 36.274,00
Producto C Enero 2013 498,1 329,4 1,51214 58.156,00
Total Bs. 135.030,00
Inventario actualizado a la fecha de cierre Ajuste Inicial por
G h I del primer ejercicio gravable Inflación
j k
Suma total Suma total Incremento total en (1) Si existe (2) Si no existe El ajuste inicial por
actualizada de la histórica de la Bolívares históricos incremento en el incremento o hay inflación del
clase de inventario clase de inventario de la clase de inventario histórico, disminución en el inventario es el
a la fecha de inicio a la fecha de cierre inventario entre el el inventario final inventario histórico, el resultado de la
de las operaciones del primer ejercicio inventario inicial y el ajustado será la inventario final ajustado diferencia entre el
del contribuyente. gravable. inventario final. suma del inv. Inicial será el resultado de inventario final
actualizado de la multiplicar, primero el actualizado a la
columna (g) más el total del inventario final fecha de cierre del
incremento en el histórico de la columna primer ejercicio
inventario histórico (h) por el inventario inicial gravable, de
de la columna (i) actualizado de la conformidad con los
columna (g), el resultado numerales (1) o (2)
obtenido se divide entre de la columna (j),
el inventario inicial menos el inventario
histórico de la columna final histórico listado
(f). en la columna (h).
(f *e) (h-f) (g+i) (h*g)/f (J1 - h) ó (J2 - h)
61.393,02 60.360,00 19.760,00 81.153,02 20.793,02
54.851,49 52.960,00 16.686,00 71.537,49 18.577,49
87.940,21 90.600,00 32.444,00 120.384,21 29.784,21
204.184,71 203.920,00 68.890,00 273.074,71 69.154,71
Tratamiento Contable Fiscal del Ajuste Inicial de los Inventarios:

Inventario 69.154,71
P/R: Asiento de Ajuste Inicial por Inflación Inventario
A-2
Hoja de Trabajo de Ajuste Inicial de los Activos No Monetarios Amortizables o No y Activos Fijos No
Depreciables de conformidad a lo establecido en el artículo 105 numeral 2 del Reglamento de Impuesto
Sobre la Renta.
a b c d e f
Descripción del Fecha de I.P.C. Al Cierre Factor de Costo de
Activo Adquisición de del Ejercicio Actualización Adquisición
I.P.C. Fecha de
los Activos No Gravable IPC (F) / IPC (I) Histórico de los
Adquisición
Depreciables Activos No
Depreciables
(c/d)
Terreno 01/01/2013 498,1 329,4 1,51214 17.620,00
g h i j k l
Costo de Amortización Amortización Ajuste Inicial por Ajuste Inicial de Ajuste inicial
Adquisición Acumulada Acumulada Inflación de los la amortización por inflación
Actualizados al Histórica al cierre Actualizada al costos históricos acumulada neto
Cierre del primer cierre del primer histórica
ejercicio ejercicio
(f*e) (h*e) (g-f) (i-h) (j-k)
26.643,96 9.023,96 9.023,96
(1) Ajuste
(2) Ajuste Inicial
Inicial del (3) Ajuste Inicial
del primer
primer ejercicio por Inflación
ejercicio gravable
gravable a los neto 1er
de la
costos de ejercicio
Amortización
adquisición.
Columna j Columna k (j-kó1-2)
9.023,96 9.023,96
Tratamiento Contable Fiscal del Ajuste Inicial Terreno:

Terreno 9.023,96
P/R: Asiento de Ajuste Inicial por Inflación Terreno
A-3
Hoja de Trabajo de Ajuste Inicial de los Activos Fijos Depreciables y Cálculo del 3% del RAA de conformidad
a lo establecido en el artículo 105 numeral 1 del Reglamento de Impuesto Sobre la Renta.
a b c d e f
Descripción del Fecha de I.P.C. Al Cierre I.P.C. Del mes de Factor de Costo de
Activo Adquisición de los del Ejercicio Adquisición Actualización Adquisición
Activos Fijos Gravable IPC (F) / IPC (I) Histórico de los
existentes a la fecha Activos
de cierre del primer Depreciables
ejercicio gravable.
(c/d)
Edificio 1/2/2013 498,1 334,8 1,48775 86.932,00
Equipo 1/1/2013 498,1 329,4 1,51214 25.600,00
g h i j K L
Costo de Depreciación Depreciación Ajuste Inicial por Ajuste Inicial de Ajuste inicial por
Adquisición Acumulada Histórica acumulada Inflación de los la depreciación inflación neto
Actualizados al al cierre del primer Actualizada al costos históricos acumulada
Cierre ejercicio cierre del histórica
primer ejercicio
(f*e) (h*e) (g-f) (i-h) (j-k)

129.333,42 5.963,00 8.871,48 42.401,42 2.908,48 39.492,94
38.710,87 1.560,00 2.358,94 13.110,87 798,94 12.311,92
M (Resumen)
(1) Ajuste Inicial (2) Ajuste Inicial del (3) Ajuste (4) Tres por
del primer 1er. Ejercicio Inicial neto por ciento 3% de
ejercicio gravable gravable de la Inflación 1er RAA
a los costos de depreciación ejercicio
adquisición.
Columna j Columna k (j-kó1-2) (L x 0,03)

42.401,42 2.908,48 39.492,94 1.184,79
13.110,87 798,94 12.311,92 369,36
Tratamiento Contable Fiscal del Ajuste Inicial:

-1-
Edificio 42.401,42
Depreciación Acumulada Fiscal Edificio 2.908,48
P/R: Asiento de Ajuste Inicial por Inflación Edificio
-2-
Equipo 13.110,87
Depreciación Acumulada Fiscal Equipo 798,94
P/R: Asiento de Ajuste Inicial por Inflación Equipo

MAYOR DE LA CUENTA DEL LIBRO FISCAL
ACTUALIZACIÓN DEL PATRIMONIO
FECHA REFERENCIA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
Dic.- 2008 A-1 Ajuste Inicial Inventarios 0,00 69.154,71 69.154,71
Dic.- 2008 A-2 Ajuste Inicial Terreno 0,00 9.023,96 78.178,67
Dic.- 2008 A-3 Ajuste Inicial Edificio 0,00 39.492,94 117.671,62
Dic.- 2008 A-3 Ajuste Inicial Equipo de Reparto 0,00 12.311,92 129.983,54

LIBRO MAYOR FICAL
Actualización del Patrimonio Inventario

A1 69.154,71 69.154,71
A2 9.023,96
A3 39.492,94
A3 12.311,92
Terreno Edificio
9.023,96 42.401,42
Depreciación acumulada de edificio Equipo

2.908,48 13.110,87
Depreciación acumulada de equipo

798,94

BALANCE GENERAL FISCAL
(Expresado en miles de Bolívares)
Saldos Exclusiones Ajuste incial Ajuste del año
Históricos Saldos
al Ajustados al
Activo 31/12/2014 DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER 31/12/2014
Efectivo 36.841,00 36.841,00
Cuentas por Cobrar
Comerciales 62.413,00 62.413,00
Cuentas por Cobrar
Accionistas 5.200,00 - 5.200,00 -
Cuentas por Cobrar
Empleados 2.600,00 2.600,00
Inventarios 213.518,00 69.154,71 179.587,35 462.260,06
Fijo
Terrenos 17.620,00 9.023,96 27.285,86 53.929,82
Edificio 86.932,00 42.401,42 88.645,71 217.979,13
Depreciación
Acumulada Edificio (11.926,00) 2.908,48 15.414,37 (30.248,85)
Equipo N1 25.600,00 13.110,87 26.532,60 65.243,47
Depreciación
Acumulada Equipo N1 (3.120,00) 798,94 3.942,40 (7.861,34)
Equipo N2 13.523,00 7.572,57 21.095,57
Depreciación
Acumulada Equipo N2 (1.302,00) 821,62 (2.123,62)
Total Activos Fijos 127.327,00 318.014,18
Total Activos 447.899,00 882.128,24
Pasivo
Cuentas por Pagar 62.059,00 62.059,00
Otros Pasivos 4.842,00 4.842,00
Total Pasivo 66.901,00 66.901,00
Patrimonio
Capital Social 269.920,00 9.465,71 279.385,71
Reserva Legal 32.115,00 32.115,00
Exclusiones Fiscales
Históricas al Patrimonio 5.200,00 - (5.200,00)
RPI 329.624,09 329.624,09 -
Actualización del
Patrimonio - - 129.983,54 299.979,99 429.963,53
Total Patrimonio 380.998,00 815.227,24
Total Pasivo más
Patrimonio 447.899,00 5.200,00 5.200,00 133.690,96 133.690,96 659.248,19 659.248,19 882.128,24
- - - - -
B-1
BALANCE GENERAL
(Expresado en miles de Bolívares)
Exclusiones Ajuste inicial
Saldos
Ajustados al Debe Haber Debe Haber
Activo 31/12/2013 Debe Haber
Efectivo 3.625,00 3.625,00 3.625,00
Cuentas por Cobrar Comerciales 82.300,00 82.300,00 82.300,00
Cuentas por Cobrar Accionistas 5.200,00 5.200,00 - -
Cuentas por Cobrar Empleados 3.500,00 3.500,00 3.500,00
Inventario 203.920,00 69.154,71 273.074,71 273.074,71
Fijo
Terreno 17.620,00 9.023,96 26.643,96 26.643,96
Edificio 86.932,00 42.401,42 - 129.333,42 129.333,42
Depreciación Acumulada Edificio (5.963,00) - 2.908,48 (8.871,48) (8.871,48)
Equipo de Reparto 25.600,00 13.110,87 - 38.710,87 38.710,87
Depreciación Acumulada Equipo de
Reparto (1.560,00) 798,94 (2.358,94) (2.358,94)
Total Activo Fijo 122.629,00 183.457,83
Total Activos 421.174,00 545.957,54
Pasivo
Cuentas por Pagar 85.423,00 85.423,00 85.423,00
Otros Pasivos 4.877,00 4.877,00 4.877,00
Total Pasivo 90.300,00 90.300,00
Patrimonio
Capital Social 254.920,00 254.920,00
Reserva Legal 29.683,00 29.683,00
Exclusiones Fiscales Históricas al
Patrimonio - 5.200,00 (5.200,00)
Actualización del Patrimonio - - 129.983,54 129.983,54
Total Capital 330.874,00 455.657,54
Total Pasivo y Capital 421.174,00 545.957,54
- - 545.957,54 90.300,00
Total Patrimonio Neto Inicial IPC al IPC al 455.657,54
Dic del 2014 Dic del 2013 Factor
total ajuste del patrimonio 455.657,54 839,50 498,10 1,6854 767.967,29
455.657,54
Ajuste por Inflación 312.309,75
Tratamiento Contable Fiscal:
Reajuste Regular por Inflación 312.309,75
Actualización
del Patrimonio 312.309,75
P/R: Asiento de Reajuste Regular por Inflación
B-2
Hoja de Trabajo para el Reajuste de los Inventarios de conformidad con el artículo 120 del Reglamento de la Ley de
Impuesto Sobre la Renta.
a b c d e f g
Descripción Fecha de Cierre del I.P.C. del mes I.P.C. del mes Factor de Suma total Suma total
de la clase de ejercicio gravable correspondiente correspondiente Actualización histórica de la histórica de la
inventario. anterior. al cierre del al cierre del correspondiente clase de clase de
ejercicio ejercicio a la variación inventario inventario
gravable actual. gravable del Índice de inicial (final del inicial (final del
anterior. Precios al ejercicio ejercicio
Consumidor gravable gravable
(IPC) durante el anterior). anterior)
ejercicio actualizada al
gravable. cierre del
ejercicio
gravable
anterior. Al
31/12/2013
(c/d )
Producto A 31 Dic. 2013 839,5 498,1 1,68540 60.360,00 81.153,02
Producto B 31 Dic. 2013 839,5 498,1 1,68540 52.960,00 71.537,49
Producto C 31 Dic. 2013 839,5 498,1 1,68540 90.600,00 120.384,21
Total Bs. 203.920,00 273.074,71
Actualización del Inventario Final
H I j k
L
Total del Suma total de la Suma total del Incremento total (1) Si el total (2) Si el total (3) Si el total
ajuste clase del inventario inventario final en Bolívares del inventario del inventario del inventario
acumulado inicial actualizado, en Bolívares históricos del final en final en final en
del inventario reajustado por la históricos. inventario final bolívares bolívares bolívares
inicial. variación del Índice en relación con históricos de la históricos de la históricos de la
de Precios al el inventario columna (j) es columna (j), es columna (j) es
Consumidor (IPC) inicial. mayor que el menor que el igual que el
durante el ejercicio inventario inicial inventario inventario
gravable. en bolívares inicial inicial en
históricos de la reajustado de bolívares
columna (f), el la columna (f), históricos de la
inventario final el inventario columna (f), el
actualizado final inventario final
será igual a: la actualizado actualizado
columna i + la será igual a la será igual al
columna k. columna J*i / F. inventario
inicial
reajustado de
la columna (i).
(g-f) (g*e) (j-f) Si (J>F; i+k) Si (J<F; J*i/F) Si (J=F; i )
20.793,02 136.775,66 58.961,00 -1.399,00 133.605,53 0,00
18.577,49 120.569,60 68.643,00 15.683,00 136.252,60 0,00 0,00
29.784,21 202.896,09 85.914,00 -4.686,00 192.401,92 0,00
69.154,71 213.518,00
Resumen del detalle para el asiento

M N
O
Cargos: (1) Si
Crédito: (2) Si
el ajuste
el ajuste al
acumulado al
inventario final
inventario final
indicado en la
indicado en la
columna (m) es Si el ajuste al
columna (m) es
menor que el inventario final
mayor que el
ajuste indicado en la
ajuste
acumulado al columna (m) es
acumulado al
inventario inicial igual al ajuste
Ajuste Reajuste por inventario inicial
indicado en la acumulado al
Acumulado al inflación indicado en la
columna (h), el inventario inicial
Inventario correspondiente al columna (h) el
resultado de la indicado en la
Final ejercicio gravable resultado de la
columna (n) se columna (h), el
columna (n) se
acredita a la resultado de la
carga a la
respectiva columna (n) es
respectiva
cuenta de cero y no se
cuenta de
inventario con hace asiento.
inventario con
cargo a la
crédito a la
Cuenta
Cuenta
Reajustes por
Reajustes por
Inflación.
Inflación.
(L-j) (m-h)
74.644,53 53.851,51 53.851,51
67.609,60 49.032,12 49.032,12
106.487,92 76.703,72 76.703,72
248.742,06 179.587,35 179.587,35
Tratamiento Contable Fiscal del Reajuste por Inflación de los Inventarios:

-1-
Inventario Producto A 53.851,51
Inventario Producto B 49.032,12
Inventario Producto C 76.703,72
Reajuste por Inflación Producto A 53851,51
Reajuste por Inflación Producto B 49032,12
Reajuste por Inflación Producto C 76703,72
B-3
Hoja de Trabajo para el Reajuste de Activos No Monetarios distintos de los inventarios de conformidad a lo establecido en el artículo
117 del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
a b c d e f g
Descripción del Fecha de I.P.C. del mes I.P.C. del mes I.P.C. del mes Factor de Factor de
Activo Adquisición de correspondiente a correspondiente correspondiente a la actualización actualización desde
los Activos No la fecha de a la fecha de fecha de cierre del desde la fecha de la fecha de
Monetarios adquisición. cierre del ejercicio gravable adquisición hasta adquisición hasta el
ejercicio actual. el mes de cierre mes de cierre del
gravable del ejercicio ejercicio gravable
anterior. gravable anterior. actual.
(d/c) (e/c)
Terreno 1/1/2013 329,40 498,10 839,50 1,51214 2,54857
Edificio 1/2/2013 334,80 498,10 839,50 1,48775 2,50747
Equipo N1 1/1/2013 329,40 498,10 839,50 1,51214 2,54857
Equipo N2 5/1/2014 514,70 839,50 1,63105
h i j k l m n
Costos de Costos de Depreciaciones o Depreciaciones Reajuste regular por Costos de Costos de
Adquisición adquisición amortizaciones o inflación acumulado Adquisición adquisición
históricos de actualizados históricas amortizaciones al cierre del ejercicio históricos de los actualizados desde
los Activos No desde la fecha de acumuladas al históricas gravable anterior. Activos No la fecha de
Monetarios adquisición hasta cierre del ejercicio actualizadas al Monetarios adquisición hasta el
existentes a la el mes de cierre gravable anterior. cierre del existentes a la mes de cierre del
fecha de cierre del ejercicio ejercicio fecha de cierre ejercicio gravable
del ejercicio anterior. gravable del ejercicio actual.
gravable anterior. gravable actual.
anterior.
(h*f) (j*f) (i-h)-(k-j) (m*g)
17.620,00 26.643,96 9.023,96 17.620,00 44.905,86
86.932,00 129.333,42 5.963,00 9.016,91 39.347,51 86.932,00 217.979,13
25.600,00 38.710,87 1.560,00 2.320,90 12.349,97 25.600,00 65.243,47
12.000,00 19.572,57
Resumen del detalle para el asiento

O p q r
S
Depreciaciones Depreciaciones o Reajuste por Reajuste (1) Reajuste Regular (2) Reajuste (3) Reajuste
o amortizaciones inflación acumulado Regular Neto por Inflación a los Regular por Regular Neto por
amortizaciones acumuladas al cierre del por Inflación del costos de adquisición Inflación de las Inflación de los
históricas actualizadas al ejercicio gravable Ejercicio. de los Activos No Depreciaciones o Activos No
acumuladas al cierre del actual. Monetarios. Amortizaciones Monetarios
cierre del ejercicio gravable Acumuladas. existentes al cierre
ejercicio actual, del ejercicio
gravable actual. actualizadas gravable actual.
desde la fecha de
adquisición hasta
el mes de cierre
del ejercicio
gravable actual.
(O*g) ( n - m ) - ( p - O) (q-l) (n-m)-(i-h) (p-O)-(k-j) S1 - S2
27.285,86 18.261,89 27.285,86 0,00 27.285,86
11.926,00 30.394,28 112.578,85 73.231,34 88.645,71 15.414,37 73.231,34
3.120,00 7.823,30 34.940,18 22.590,20 26.532,60 3.942,40 22.590,20
1.302,00 2.123,62 6.750,94 6.750,94 7.572,57 821,62 6.750,94
Tratamiento Contable Fiscal del Reajuste por Inflación de los Activos No Monetarios:

-1-
Terreno 27.285,86
Reajuste por Inflación Terreno 27.285,86
P/R: Asiento de Reajuste Regular por Inflación Terreno
-2-
Edificio 88.645,71
Depreciación Acumulada Fiscal Edificio 15.414,37
Reajuste por Inflación Edificio 73.231,34
P/R: Asiento de Reajuste Regular por Inflación Edificio
-3-
Equipo 26.532,60
Depreciación Acumulada Fiscal Equipo de Reparto 3.942,40
Reajuste por Inflación Equipo de Reparto 22.590,20
P/R: Asiento de Reajuste Regular por Inflación Equipo de Reparto
-4-
Equipo N2 7.572,57
Depreciación Acumulada Fiscal Equipo N2 821,62
Reajuste por Inflación Equipo N2 6.750,94
P/R: Asiento de Reajuste Regular por Inflación Equipo N2
B-4
Hoja de Trabajo de Reajuste Regular por Inflación del Patrimonio Neto por Aumentos o Disminuciones de las Cuentas
de Capital de acuerdo a lo establecido en el artículo 114 Numeral 1 del Reglamento de Impuesto Sobre la Renta.
a b c d e f
Descripción de Fecha del Aumento I.P.C. Del mes I.P.C. del mes del Factor de Monto del aumento
la Operación o Disminución del correspondiente aumento o Actualización desde (crédito) o
Capital Social a la fecha de disminución el mes de aumento o disminución
cierre del disminución hasta el (débito) a la
ejercicio gravable mes de cierre del Cuenta Capital
ejercicio gravable Social
( c /d )
Aumento del
Capital 01-01-2014 839,50 514,70 1,63105 15.000,00
g h
Actualización Reajuste por
acumulada del Inflación del
aumento ejercicio
(crédito) o
disminución
(débito) desde
la fecha de
dicho aumento
o disminución
hasta el mes de
cierre del
ejercicio
gravable
(f*e) (g-f)
24.465,71 9.465,71
Tratamiento Contable Fiscal del Reajuste Regular por Aumento del Patrimonio Neto:
Reajuste por Inflación 9.465,71
Capital Social 9.465,71
P/R: Asiento de Reajuste por Aumento del Patrimonio

REAJUSTE POR INFLACIÓN
FECHA REFERENCIA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

B-1 Reajuste al Patrimonio 312.309,75
B-2 Reajuste Inventario producto A 53.851,51
B-2 Reajuste Inventario producto B 49.032,12
B-2 Reajuste Inventario producto C 76.703,72
B-3 Reajuste de Terreno 27.285,86
B-3 Reajuste de Edificio 73.231,34
B-3 Reajuste de Equipos 22.590,20
B-3 Reajuste de Equipos de Reparto 6.750,94
312.309,75 309.445,70
2.864,05
312.309,75 312.309,75

REFERENCIA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
Saldo al 31/12/2013 129.983,54
B2 Inventario 179.587,35
B3 Ajuste Terreno 27.285,86
B3 Ajuste edificio 88.645,71
B3 Ajuste equipo N1 26.532,60
B3 Ajuste equipo N2 7.572,57
B3 Amortización ajuste inicial edificio 15.414,37
B3 Amortización ajuste inicial equipo N1 3.942,40
B3 Amortización ajuste inicial equipo N2 821,62
B4 Aumento de capital 9.465,71
29.644,11 459.607,64
actualización del patrimonio año 2014 429.963,53

LIBRO MAYOR FICAL
Actualizaion del Patrimonio Inventario

2013 129.983,54 2.013,00 69.154,71
B1 B2 53.851,51
B4 9.465,71 B2 49.032,12
309.445,70 B2 76.703,72
Terreno Edificio
9.023,96 2.013,00 42.401,42
B3 27.285,86 B3 88.645,71
Depreciación acumulada de edificio Equipo N1

2.013,00 2.908,48 2.013,00 13.110,87
B3 15.414,37 B3 26.532,60
Depreciación acumulada de equipo Equipo N2

2.013,00 798,94 B3 7.572,57
B3 3.942,40
Depreciación acumulada de equipo Capital social

B3 821,62 B4 9.465,71
RPI
B2 53.851,51
B2 49.032,12
B2 76.703,72
B3 27.285,86
B3 88.645,71
B3 15.414,37
B3 26.532,60
B3 3.942,40
B3 7.572,57
B3 821,62
20.178,40 329.624,09
309.445,70
329.624,09 329.624,09

673 Trabajo de Contabilidad Fiscal

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UNVERSIDAD NACIONAL ABIERTA

ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL

FECHA DE ENTREGA AL ESTUDIANTE: JUNIO 2018

FECHA DE DEVOLUCIÓN: 03-11-2018

NOMBE DEL ESTUDIANTE: Andrés Julián Jiménez Gonzalez

CEDULA DE IDENTIDAD: V 11226016

CENTRO LOCAL: NUEVA ESPARTA

CARRERA: CONTADURIA PUBLICA (610)

FIRMA DEL ESTUDIANTE:

DIRECCION CORREO ELECTRONICO: andresjjg@gmail.com

MODULO 1, UNIDAD 1, OBJETIVO 1

a. Las personas naturales.

 Las fundaciones y las asociaciones civiles sin fines de lucro.

2. Defina que son activos y pasivos, monetarios y no monetarios.

En el artículo 173 de la Ley de Impuesto sobre la Renta en el Parágrafo Segundo: Se consideran

maquinarias, mobiliario, equipos, construcciones en proceso, inversiones permanentes,

Terreno 01/01/2014 839,5 514,7 1,63105 60.000.000,00

(f*e) (h*e) (g-f) (i-h) (j-k)

97.862.832,72 37.862.832,72 37.862.832,72

Tratamiento Contable Fiscal del Ajuste Inicial Terreno:

MODULO 1, UNIDAD 2, OBJETIVO 2

Artículo 179. Se acumulará en la cuenta de reajuste por inflación como un aumento o

El valor neto actualizado de los activos y pasivos no monetarios deberá depreciarse,

Pero actualmente el SENIAT al cambiar el principio de disponibilidad de la renta la está

MODULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3

INVERSIONES PHD, C.A.

Producto A Enero 2013 498,1 329,4 1,51214 40.600,00

Tratamiento Contable Fiscal del Ajuste Inicial de los Inventarios:

Terreno 01/01/2013 498,1 329,4 1,51214 17.620,00

26.643,96 9.023,96 9.023,96

Tratamiento Contable Fiscal del Ajuste Inicial Terreno:

(f*e) (h*e) (g-f) (i-h) (j-k)

Columna j Columna k (j-kó1-2) (L x 0,03)

Tratamiento Contable Fiscal del Ajuste Inicial:

INVERSIONES PHD, C.A.

INVERSIONES PHD, C.A.

Actualización del Patrimonio Inventario

Depreciación acumulada de edificio Equipo

Depreciación acumulada de equipo

MODULO 2, UNIDAD 4, OBJETIVO 4

INVERSIONES PHD, C.A.

Resumen del detalle para el asiento

Tratamiento Contable Fiscal del Reajuste por Inflación de los Inventarios:

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

Resumen del detalle para el asiento

DESCRIPCIÓN DEBE HABER

INVERSIONES PHD, C.A.

FECHA REFERENCIA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

INVERSIONES PHD, C.A.

INVERSIONES PHD, C.A.

Actualizaion del Patrimonio Inventario

Depreciación acumulada de edificio Equipo N1

Depreciación acumulada de equipo Equipo N2

Depreciación acumulada de equipo Capital social

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