DESARROLLO DE LA PRÁCTICA

1. RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 037-2002/SUNAT

RET 3%
COMPRA RETENGO EL PAGO
DIA 20 3,700.00 111.00 REALIZADO EL DIA 20
COMPRA
DIA 25 7,080.00 212.40
RETENCION RETENGO EL PAGO REALIZADO EL DIA 25
DIA 25 101.40 DESCONTADO EL DIA 20

Las notas de crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la
retención no darán lugar a una modificación de los importes retenidos, ni a su
devolución por parte del Agente de Retención, sin perjuicio de que el IGV respectivo
sea deducido del impuesto bruto mensual en el período correspondiente.

La retención correspondiente al monto de las notas de crédito mencionadas en el

párrafo anterior podrá deducirse de la retención que corresponda a operaciones con
el mismo proveedor respecto de las cuales aún no ha operado ésta.

2. El artículo 8° del Reglamento del Decreto Legislativo N° 818 establece que para
efectos del Régimen de Recuperación Anticipada del IGV le son de aplicación las
normas contenidas en el Decreto Supremo N° 046-96-EF y normas modificatorias,
tanto en lo referente a los requisitos, presentación de información, sanciones y otras
disposiciones en tanto no se oponga a lo dispuesto en dicho Reglamento.

El artículo 9° del Reglamento de NCN (nota de crédito negociable) establece que las
compensaciones efectuadas y el monto cuya devolución se solicita se deducirán del
Saldo a Favor Materia del Beneficio en el mes en que se presenta la comunicación o
la solicitud.

En ese sentido, existe la obligación a cargo de los contribuyentes incluidos en el

Régimen de Recuperación Anticipada del IGV del Decreto Legislativo N° 818, de
deducir en su declaración jurada mensual del IGV, el monto de la devolución solicitada
del impuesto pagado en las operaciones comprendidas en el citado Régimen, siendo
que dicha deducción debe realizarse en el mes en que se solicita la devolución.

3. DECRETO LEGISLATIVO 1269 Artículo 7.- Valor de los activos fijos Tratándose de
contribuyentes que provengan del Régimen Especial o del Nuevo RUS, el valor de los
activos fijos se calculará de la siguiente manera:
a) Se tomará en cuenta el costo de adquisición, producción o construcción, a que se
refiere el artículo 20º de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Al costo señalado en el inciso a) se le aplicará el porcentaje anual máximo de
depreciación previsto en la Ley del Impuesto a la Renta y en su reglamento, según el
tipo de bien del que se trate, por los ejercicios y/o meses comprendidos entre su
adquisición y el mes anterior al ingreso al RMT.
 c) El resultado de deducir el monto calculado en el inciso b) del costo a que se refiere
el inciso a) será el valor del activo fijo susceptible de activación. A tal efecto, el
contribuyente deberá contar con la documentación sustentatoria que otorgue certeza
del valor y de la fecha de adquisición, producción o construcción. Estos activos fijos se
deben depreciar por el tiempo restante luego del cálculo previsto en el inciso b).

Bien a Depreciar (item) 5

Maquinaria y equipo
Descripción: adquirido a partir del
1.1.1991.

Fecha de Adquisición 01/01/2015

Inicio de la depreciación 01/01/2015
Fin de la depreciación 31/12/2017

Valor de Activo 90,000.00

Valor de Desecho

Depreciación 10.00% ANUAL

Vida Útil 10 AÑOS

.
valor de adquisición - valor residual
Depreciación Anual
vida útil

CUADRO DE DEPRECIACION POR AÑOS

DEPRECIACION VALOR EN
PERIODO COSTO TASA LIBROS
DEPRECIABLE % PERIODO ACUMULADA
0 - 0.00%

1 90,000.00 10.00% 9,000.00 9,000.00 81,000.00

2 90,000.00 10.00% 9,000.00 18,000.00 72,000.00
3 90,000.00 10.00% 9,000.00 27,000.00 63,000.00
4 90,000.00 10.00% 9,000.00 36,000.00 54,000.00
5 90,000.00 10.00% 9,000.00 45,000.00 45,000.00
6 90,000.00 10.00% 9,000.00 54,000.00 36,000.00
7 90,000.00 10.00% 9,000.00 63,000.00 27,000.00
 8 90,000.00 10.00% 9,000.00 72,000.00 18,000.00
9 90,000.00 10.00% 9,000.00 81,000.00 9,000.00

10 90,000.00 10.00% 9,000.00 90,000.00 -

RESPUESTA: según ART.7 del Decreto Ley que crea el Régimen MYPE Tributario del
I.R S/ 63,000.00 valor de activo para acogimiento al Régimen MYPE Tributario.

4. Desarrollo de la pregunta 4

PARA CÁLCULO DEL I.R. ANUAL

NORMA DEL RMT NORMA DEL RG
MONTO DE TASA MONTO DE TASA
GANANCIA GANANCIA
1. HASTA 15 UIT 10% 29.50%
(62,250.00) CUALQUIER MONTO

2. POR EL EXCESO 29.5%

DE 15 UIT SOLO SE APLICA A LA
DIFERENCIA

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

MONTO DEL
PARÁMETRO INGRESO TASA I.RENTA
S/
15 UIT S/ 55,500.00 10% 5,550.00
S/
POR EXCESO 29.50% -
S/
TOTALES S/ 55,500.00 5,550.00

REGIMEN GENERAL
MONTO DEL
INGRESO TASA I.RENTA
S/
S/ 55,500.00 29.50% 16,372.50

S/
S/ 55,500.00 16,372.50

DIFERENCIA
REGIMEN IMPUESTO DIFERENCIA
S/ S/
MYPE
5,550.00 10,822.50
 S/
R.G
16,372.50

RESPUESTA.-es conveniente para Yoni tributar en el Régimen Mype Tributario por

que logra ahorrar s/ 10,882.50 con respecto al Régimen General.

5. Desarrollo

PARA CÁLCULO DEL I.R. ANUAL

NORMA DEL RMT NORMA DEL RG
MONTO DE TASA MONTO DE TASA
GANANCIA GANANCIA
1. HASTA 15 UIT 10% 29.50%
(62,250.00) CUALQUIER MONTO
29.5%
2. POR EL EXCESO
SOLO SE APLICA A LA
DE 15 UIT
DIFERENCIA

REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

MONTO DEL
PARÁMETRO INGRESO TASA I.RENTA
S/
15 UIT S/ 62,250.00 10% 6,225.00
S/
POR EXCESO S/ 123,200.00 29.50% 36,344.00
S/
TOTALES S/ 185,450.00 42,569.00

REGIMEN GENERAL
MONTO DEL
INGRESO TASA I.RENTA
S/
S/ 185,450.00 29.50% 54,707.75

S/
S/ 185,450.00 54,707.75

RESPUESTA.-es conveniente para irresistible E.I.R.L tributar en el Régimen Mype

Tributario por que logre ahorrar s/ 12,138.75 con respecto al Régimen General.

6. Artículo 8 del decreto legislativo N° 1269

 8.1 La suspensión de los pagos a cuenta a que hace referencia el segundo párrafo
del numeral 6.1 del Decreto Legislativo, se realizará de acuerdo a lo siguiente: Los
sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT podrán
suspender sus pagos a cuenta a partir del mes de agosto siempre que:
a) En el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio no se haya obtenido impuesto
calculado
b) La sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente realizados y el saldo a favor
pendiente de aplicación, de existir, sea mayor o igual al impuesto anual proyectado.

MES
Pagos a cuenta mensuales realizados
Enero S/ 350.00
Febrero S/ 420.00
Marzo S/ 380.00
Abril S/ 420.00
Mayo S/ 360.00
Junio S/ 420.00
Julio S/ 645.00
S/ 2,995.00

Impuesto Anual Proyectado S/ 25,000.00

Renta anual proyectada S/42,857.14

Aplicando escala
Hasta 15 UIT por 10% S/62,250.00
S/42,857.14 S/4,285.71

Para efectos del cálculo del impuesto anual proyectado la renta imponible del estado de
ganancias y pérdidas al 31 de julio se multiplicara por un factor de 12/7 este resultado se
aplicara las tasa de régimen Mype tributario.

No se puede realizar la suspensión de pagos a cuenta debido a que el impuesto anual

proyectado al 31 del 12 del 2018 no es mayor a los pagos a cuenta.

7. Si se suspende

Salvo a
MES Pagos a cuenta mensuales Saldo a favor Pagos Efectivamente
realizados favor Restante realizados
Enero S/ 830.00 S/ 830.00
Febrero S/ 810.00 S/ 810.00

Marzo S/ 790.00 10100 9,310.00

Abril S/ 810.00 9,310.00 8,500.00

 Mayo S/ 850.00 8,500.00 7,650.00

Junio S/ 840.00 7,650.00 6,810.00

Julio S/ 785.00 6,810.00 6,025.00

S/ 5,715.00

Impuesto
Anual
Proyectado S/ 95,000.00
Renta anual
proyectada S/ 162,857.14

Aplicando
escala
Hasta 15 UIT
por 10% S/62,250.00
S/162,857.14 S/16,285.71

8. Si se puede realizar los pagos a cuenta

MES
Pagos a cuenta mensuales realizados
Enero S/ 720.00
Febrero S/ 830.00
Marzo S/ 690.00
Abril S/ 810.00
Mayo S/ 660.00
Junio S/ 840.00
Julio S/ 980.00
S/ 5,530.00

Impuesto Anual Proyectado S/ -

Renta anual proyectada S/0.00

Aplicando escala
Hasta 15 UIT por 10% S/62,250.00
S/0.00 S/0.00

9. Si se puede realizar los pagos a cuenta

MES
Pagos a cuenta mensuales realizados
Enero S/ 730.00
Febrero S/ 750.00
Marzo S/ 690.00
 Abril S/ 740.00
Mayo S/ 790.00
Junio S/ 810.00
Julio S/ 990.00
S/ 5,500.00

Impuesto Anual Proyectado S/ 22,500.00

Renta anual proyectada S/38,571.43

Aplicando escala
Hasta 15 UIT por 10% S/62,250.00
S/38,571.43 S/3,857.14

10. De
11. De
12. Artículo 1, inciso b del TUO de la Ley del IGV.- La prestación o utilización de
servicios en el país.
CARTA N° 002-2005-SUNAT/2B0000.- Como se puede apreciar de las normas antes
glosadas, si el servicio es prestado por un sujeto no domiciliado y es consumido o
empleado en el país por el usuario del servicio, estaremos ante una utilización de
servicios; en cuyo caso, el sujeto del Impuesto en calidad de contribuyente será
dicho usuario, el cual se encontrará obligado al pago del Impuesto correspondiente.