CASO PRACTICO

La empresa Compañía Comercial S.A. desea elaborar el estado de flujos de efectivo del periodo 2009, para e
balance general como con el estado de ganancias y pérdidas comparativo al cierre de los periodos 200

Compañía Comercial S.A. Balance general

Al 31 de diciembre de 2009 y 2008 (Expresado en nuevos

Activo 2,009.00 2,008.00

Activo corriente
Caja y bancos 4,800.00 4,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 11,200.00 11,200.00
Existencias 6,400.00 17,600.00
Gastos pagados por anticipado 600.00 520.00
Total activo corriente 23,000.00 33,320.00

Activo no corriente
Terrenos 6,400.00 3,200.00
Edificios y equipo 38,400.00 24,000.00
Depreciación acumulada -8,800.00 -8,000.00
Total activo no corriente 36,000.00 19,200.00
Total activo   59,000     52,520

Además, se sabe que la compañía ha vendido uno de sus terrenos, registrando una ga- nancia por S/. 800, la que se ha s
venta la
compañía ha cobrado el importe de S/. 2,400. Se nos informó que la compañía ha pagado di- videndos por S/. 4,800.
CO

de efectivo del periodo 2009, para ello el contador general cuenta tanto con el
arativo al cierre de los periodos 2009 y 2008, siendo estos los siguientes:

al S.A. Balance general Compañía Comercial S.A. Estado d

2008 (Expresado en nuevos soles) diciembre de 2009 (Expr

Pasivo y patrimonio 2009 2008 Ventas netas

Pasivo corriente Costo de Ventas
Cuentas por pagar 14,400.00 16,000.00 Utilidad bruta
comerciales
Tributos por pagar 880.00 800.00 Sueldos y comisiones
Otras cuentas por pagar 3,200.00 1,600.00 Gastos generales
Total pasivo 18,480.00 18,400.00 Depreciación del
ejercicio
Otros ingresos
Patrimonio Utilidad antes de
impuestos
Impuesto a la Renta
Capital 29,600.00 24,000.00
Resultados acumulados 10,920.00 10,120.00 Utilidad neta
Total patrimonio 40,520.00 34,120.00

Total pasivo y patrimonio   59,000   52,520

a ga- nancia por S/. 800, la que se ha sido registrada en el rubro otros ingresos. Por esta

pagado di- videndos por S/. 4,800.

Comercial S.A. Estado de ganancias y pérdidas Al 31 de
ciembre de 2009 (Expresado en nuevos soles)

168,000.00
-132,000.00
36,000.00
-16,000.00
-8,000.00
-4,000.00
800.00
8,800.00
-3,200.00
5,600.00
 SOLUCION

Con los datos proporcionados se procede a empezar a llenar la hoja de trabajo e identifi- car las variac

HOJA DE TRABAJO
Partidas Balances
2009
Caja y bancos 4,800.00

Cuentas por cobrar comerciales 11,200.00

Existencias 6,400.00
Gastos pagados por anticipado 600.00
Terrenos 6,400.00
Edificios y equipo 38,400.00
Depreciación acumulada -8,800.00
Total activo 59,000.00

Cuentas por pagar comerciales 14,400.00

Tributos por pagar 880.00
Otras cuentas por pagar 3,200.00
Capital 29,600.00
Resultados acumulados 10,920.00
Total pasivo y patrimonio 59,000.00
Ventas netas 168,000.00
Costo de ventas -132,000.00
Sueldos y comisiones -16,000.00
Gastos generales -8,000.00

Depreciación del ejercicio -4,000.00

Otros ingresos 800.00
Impuesto a la Renta -3,200.00
Utilidad 5,600.00
 En la parte superior de la hoja de trabajo hemos colocado el balance general de los perio- dos 2008 y 2009, y
Luego de ello se han identificado las variaciones de las cuentas del balance general, te- niendo en cuenta las reglas del cargo
en el debe como en el haber las cuentas de resultados, teniendo en cuenta que los gastos
Luego de ello procedemos a realizar los asientos extracontables para eliminar los saldos de resultados y reflejar únicame
propuestos son los siguientes:
SOLUCION

enar la hoja de trabajo e identifi- car las variaciones de las cuentas de balance:

HOJA DE TRABAJO
Balances Variaciones
2008 Debe Haber
4,000.00 800.00

11,200.00
17,600.00 11,200.00
520.00 80.00
3,200.00 3,200.00
24,000.00 14,400.00
-8,000.00 800.00
52,250.00

16,000.00 1,600.00
800.00 80.00
1,600.00 1,600.00
24,000.00 5,600.00
10,120.00 800.00
52,250.00
168,000.00
132,000.00
16,000.00
8,000.00

4,000.00
800.00
3,200.00
5,600.00
188,880.00 188,880.00
lance general de los perio- dos 2008 y 2009, y en la parte inferior el estado de ganancias y pérdidas.
eral, te- niendo en cuenta las reglas del cargo y del abono. Y finalmente, solo como referencia, hemos colocado tanto
esultados, teniendo en cuenta que los gastos se cargan y los ingresos se abonan.
nar los saldos de resultados y reflejar únicamente los flujos de efectivo del periodo. Los asientos extracon- tables
propuestos son los siguientes:
 ASIENTOS DE AJUSTE
-------------------------1----------------
20 Mercadería 132,000

69 Costo de ventas
x/x Por la reversión del costo de
ventas.
-------------------------2-----------------
42 Proveedores 120,800
20 Mercadería
x/x Por la determinación del efectivo
cancelado a proveedores.
-------------------------3----------------
70 Ventas netas 168,000
12 Clientes
x/x Por la reversión de las ventas del
ejercicio.
----------------------4-------------------
39 Depreciación acumulada 4,000
68 Depreciación del ejercicio
x/x Por la reversión de la deprecia-
ción del ejercicio
----------------------5-------------------
59 Resultados acumulados 5,600
89 Resultado del ejercicio
x/x Por la reversión del resultado del
ejercicio.
----------------------6-------------------
40 Tributos por pagar 3,200
88 Impuesto a la Renta
x/x Por la reversión del Impuesto a la
Renta del periodo.
-------------------------7-----------------
33 Activo fijo 4,800
76 ingresos excepcionales 800
39 Depreciación acumulada
 Cobranza por venta de activo fijo
x/x Por la cobranza por venta de
terreno
-------------------------8-----------------
59 Resultados acumulados 4,800
Pago de dividendos
x/x Por la determinación de los
dividendos pagados
Totales 444,000

Con estos asientos extracontables se procede a elaborar la hoja de trabajo tanto para el
método directo como para el indirecto, la cual es la siguiente:
132,000

120,800

168,000

4,000

5,600

3,200

3,200
 2,400

4,800

444,000

a hoja de trabajo tanto para el

es la siguiente:
 HOJA DE TRABAJO MÉTO
Balances Variaciones Ajustes
Partidas 2009 2008 Debe Haber Nº

Caja y bancos 4,800.00 4,000.00 800.00

Cuentas por cobrar
comerciales 11,200.00 11,200.00

Existencias 6,400.00 17,600.00 11,200.00 1

Gastos pagados por
anticipado 600.00 520.00 80.00

Terrenos 6,400.00 3,200.00 3,200.00

Edificios y equipo 38,400.00 24,000.00 14,400.00 7
Depreciación acumulada -8,800.00 -8,000.00 800.00 4
Total activo 59,000.00 52,520.00
Cuentas por pagar
comerciales 14,400.00 16,000.00 1,600.00 2

Tributos por pagar 880.00 800.00 80.00 6

Otras cuentas por pagar 3,200.00 1,600.00 1,600.00

Capital 29,600.00 24,000.00 5,600.00

Resultados acumulados 10,920.00 10,120.00 800.00 5
Total pasivo y 59,000.00 52,520.00
patrimonio

Ventas netas 168,000.00 168,000.00 3

Costo de ventas -132,000.00 132,000.00
Sueldos y comisiones -16,000.00 16,000.00
Gastos generales -8,000.00 8,000.00
Depreciación del ejercicio -4,000.00 4,000.00

Otros ingresos 800.00 800.00 7

Impuesto a la Renta -3,200.00 3,200.00
Utilidad 5,600.00 5,600.00
188,880.00 188,880.00

Cobranza por venta de

activo fijo
Pago de dividendos 8
HOJA DE TRABAJO MÉTODO DIRECTO
Ajustes Actividades
Debe Nº Haber Aplicación Origen Operación Inversión

800.00

3.00 168,000.00 168,000.00 168,000.00

132,000.00 2.00 120,800.00 -

80.00 -80.00

3,200.00 -3,200.00
4,800.00 19,200.00 -19,200.00
4,000.00 7.00 3,200.00 -

120,800.00 122,400.00 -122,400.00

3,200.00 3,120.00 -3,120.00

1,600.00

5,600.00
5,600.00 8.00 4,800.00 -

168,000.00 -
1.00 132,000.00 -
16,000.00 -16,000.00
8,000.00 -8,000.00
4.00 4,000.00 -

800.00 -
6.00 3,200.00 -
5.00 5,600.00 -

7.00 2,400.00 2,400.00 2,400.00

4,800.00 4,800.00
444,000.00 444,000.00 177,600.00 177,600.00 18,400.00 -20,000.00
 MET. IND
es
Financia- miento

11,200.00

-80.00

-1,600.00

80.00
1,600.00

5,600.00

4,000.00

-800.00

5,600.00

-4,800.00
2,400.00 18,400.00
 Finalmente se procede a elaborar el estado de flujos de e

Compañía Comercial S.A. Estado de flujo de efectivo Al 31 de diciembre de 2009 (Expresado en

Actividades de operación nuevos soles)
Cobranza de venta de bienes
Menos:
Pago a proveedores de bienes
Pago de tributos
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento del efectivo y equivalente de efectivo provenientes de
actividades de operación
Actividades de inversión
Cobranza de venta de activos fijos
Menos:
Pagos por compra de activos fijos
Disminución del efectivo y equivalente de efectivo provenientes
de actividades de inversión
Actividades de financiamiento
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago de dividendos y otras distribuciones
Aumento del efectivo y equivalente de efectivo provenientes de
actividades de financiamiento
Aumento neto de efectivo y equivalente de efectivo
Saldo efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio

Saldo efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio

almente se procede a elaborar el estado de flujos de efectivo, de la siguiente manera:

31 de diciembre de 2009 (Expresado en

168,000.00

-122,400.00

-3,120.00
-16,000.00
-8,080.00

18,400.00

2,400.00

-22,400.00

-20,000.00

5,600.00

1,600.00

-4,800.00

2,400.00

800.00

4,000.00

            4,800