EXAMEN FINAL Turno: Fecha: 27/11/18

ASIGNATURA: Impuestos I Tiempo asignado : 3 hs. .

CARRERA: Ciencias Económicas.
Puntaje para APROBAR: 70/100 ptos. Requiere instancia oral: SI/NO
APELLIDO Y NOMBRES: ………………………… D.N.I:………………………………..

CONTRIBUYENTE: JUAN GOMEZ

Consigna: A partir de los datos que se detallan a continuación, se solicita confeccionar la liquidación del
Impuesto a las Ganancias del año 2018 del contribuyente Juan Gómez, de profesión abogado.
Datos:
El contribuyente Juan Gómez se desempeña como profesional independiente, y se encuentra inscripto en el
impuesto a las ganancias por su profesión de abogado.
También es socio y director de JG S.A por lo que cobra honorarios como director, y siendo también
accionista de la SA percibe dividendos.
Asimismo es titular de inmuebles afectados a distintos destinos; y es titular (como empresa unipersonal) de
un negocio dedicado a la venta minorista de indumentaria deportiva.
Datos familiares:
Esta casado en segundas nupcias con María Rodríguez, quien es Ama de casa y no obtuvo en el año 2018
ingresos de ningún tipo.
Asimismo de este segundo matrimonio, tiene 2 hijos: un hijo de 5 años. Y otro hijo que nació el día
20/09/2018.
Por otro lado del primer matrimonio, tiene un hijo de 19 años que está estudiando Abogacía.

Datos Patrimoniales y de las Actividades

a) Es propietario de los siguientes inmuebles:

1) Casa Habitación: Dicha vivienda la compro en 01/2012 a $ 370.000 (siendo según el avalúo fiscal
al momento de la compra un 70% construcción y un 30% terreno). La valuación fiscal para el
impuesto inmobiliario provincial del año 2018 es de $ 700.000.
2) Duplex cedido en Alquiler: compró y pago al contado un Duplex el 01/06/2018 en $ 1.300.000
(80% porcentaje de construcción, 20% terreno). Lo alquila desde 01/06/2018 en $ 10.000
mensuales. Habiendo cobrado al 31/12/2018 seis meses de los 7 alquileres mensuales devengados
en el año. Es decir al 31/12/2018 le deben el alquiler del mes 12/2018. El locatario está a cargo del
pago de los impuestos y tasas inmobiliarias. El importe devengado desde 06/2018 y hasta 12/2018
de impuestos y tasas inmobiliarias es de $ 12.000. De los cuales se pagaron $11.000, y se deben al
31/12/2018 $ 1.000.

En lo que respecta a los Gastos de Mantenimiento de los inmuebles deducibles en el impuesto a las
ganancias, Juan opto por deducir los Gastos Presuntos.

b) Posee las Siguientes Inversiones:

1) Plazo Fijo en pesos: El 02/01/2018 realizo un plazo fijo en Banco Nación Sucursal Paraná de $
1.000.000 y a los 6 meses con cobro de intereses al vencimiento del mismo. El 01/07/2018 cobro
por dicho plazo fijo $1.200.000 ($1.000.000 de capital mas $200.000 intereses). El 01/07/2018
reinvierte el plazo fijo por dicho monto $1.200.000 a cobrar dentro de 12 meses con una tasa del
45% anual. Es decir, al 01/07/2019 se le acreditará en su cuenta bancaria la suma de $ 1.740.000
(capital 1.200.000 más intereses 540.000)
2) Ahorros en Dólares al 31/12/2018: Posee 10.000 dólares que compro en 09/2010 a $ 3,96 C/U. La
cotización del dólar tipo comprador al 31/12/2017 es de $ 18,65 y al 31/12/2018 es de $ 40.
3) Créditos: Realizó el 01/1/2018 un préstamo a un colega de $ 100.000 por el plazo de 10 meses a la
tasa del 30%. El 01/11/2018 el colega le paga el dinero junto con los intereses pactados (Capital
100.000 más intereses 30.000)

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4) Acciones de JG S.A : las adquirió en 01/2010 a un costo de $ 400.000. El VPP al 31/12/2017 era de
$ 540.000 y al 31/12/2018 era de $ 700.000. En la asamblea del día 10/03/2018 JG SA distribuye
“dividendos en efectivo” a sus accionistas. Juan Percibe la suma de $ 100.000 de dividendos en
efectivo el día 15/04/2018. Dichos dividendos corresponden a utilidades acumuladas de JG SA por el
ejercicio cerrado el 31/12/2017.

c) Empresa Unipersonal: es dueño de un negocio dedicado a la venta minorista de indumentaria

deportiva, el cual es atendido por un empleado de su confianza.
Al 31/12/2017 el Patrimonio Neto de la Empresa unipersonal era de $ 1.100.000. Al 31/12/2018 el
Patrimonio Neto de la Empresa unipersonal era de $ 1.320.000.
La utilidad impositiva del año 2018 fue de $ 600.000. (ingresos gravados- gastos deducibles).
Retiró en efectivo de la empresa unipersonal durante el año 2018 $ 400.000
Aclaración:
La utilidad impositiva de $ 600.000 contiene deducciones por amortizaciones impositivas de bienes de
uso de tercera categoría por la suma de $ 50.000 (corresponde a bienes de uso adquiridos antes del
01/01/2018).
En la empresa unipersonal hubo gastos No deducibles del impuesto a las ganancias por $ 30.000 (Multa
Fiscal + intereses punitorios).

d) Honorarios como Director de la SA

La sociedad JG SA en la cual es el único Director cierra ejercicio en Diciembre de cada año. En la
asamblea celebrada el 10/03/2018 (por el ejercicio cerrado el 31/12/2017), se le asignaron
individualmente $ 500.000. De dichos honorarios cobró $ 400.000 en 06/2018 y $ 100.000 en 02/2019.
La sociedad JG S.A dedujo en concepto de honorarios por director la suma de $ 400.000. El impuesto
determinado de la sociedad ascendió a $200.000 (tasa IG sociedad 35%).

e) Actividad Profesional Independiente (Abogado)

Facturó en el año 2018 $ 1.500.000 en concepto de honorarios profesionales por su actividad como
Abogado. De dicho importe cobró en el 2018 $ 1.100.000 le retuvieron en concepto de impuesto a las
ganancias $ 300.000, y le deben al 31/12/2018 $ 100.000.
Gastos Devengados durante el año 2018 producto de su actividad profesional (todos los gastos están
debidamente documentados):

Alquiler de Oficina $168.000

Sueldos y Cs. Sociales $540.000
Gastos de librería $32.000
Luz y teléfono $ 85.000
Cursos de Capacitación $28.000
Suscripción a Revistas Especializadas $ 23.000
Total Gastos $ 876.000

De dichos Gastos Devengados en el 2018, pago $ 800.000 y debe $ 76.000 al 31/12/2018.

Asimismo, pago el 10/01/2018 $ 10.000 por el Alquiler de la oficina del mes 12/2017 (devengado en
el año 2017).

f) Otros Datos:

Pagos de Autónomo: Pagó en tiempo y forma los aportes como trabajador autónomo correspondiente al
año 2018 que ascendieron a la suma anual de $ 50.000.

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Empleada doméstica: En el ejercicio 2018 pagó por su empleada doméstica la suma de $ 120.000 (cifra
que incluye sueldos y aportes del empleador).

Pagó Gastos médicos No cubiertos por obra social: Juan tuvo un accidente en el año 2018 por el cual fue
sometido a una cirugía que pagó y que está facturada por $ 70.000.

g) Otros Bienes

Automóvil: Posee un automóvil (Bora Volkswagen) adquirido en 10/2017 cuyo valor de compra fue de
$ 600.000. Dicho automóvil no lo ha afectado a ninguna actividad gravada.

Efectivo: Posee en ahorros en dinero en efectivo al cierre de cada ejercicio lo siguiente:

Saldo en la cuenta corriente:
Al 31/12/2017: $500.000 en efectivo. Saldo en cuenta corriente bancaria $2.300.000
Al 31/12/2018: $ 300.000 en efectivo y Saldo en cuenta corriente bancaria $ 100.000

Pagos a Cuenta del Impuesto a las Ganancias: Juan pagó en tiempo y forma todos los anticipos del
impuesto a las ganancias en sus respectivos vencimientos.

*Saldos Totales de Créditos por Anticipos Pagados a Fecha de Cierre de Ejercicio:

Al 31/12/2017: $ 240.000 (anticipos Imp. Ganancias 2017 $ 80.000 c/u). El 4to y 5to anticipo fue
pagado en 02/2018, y 04/2018.
Al 31/12/2018: había pagado en tiempo y forma 3 anticipos del ejercicio 2018 (1er, 2do y 3ero).

*El Impuesto a las Ganancias Determinado del ejercicio 2017: $ 630.000

*Retenciones del Imp. Ganancias 2017: $ 30.000
*Retenciones del Imp. Ganancias 2018: las únicas retenciones que le efectuaron por el ejercicio 2018 al
contribuyente son las que le realizaron por su actividad como abogado (ver punto e).

Dato adicional: suponga que la inflación del año 2018 medida por el índice del art 89 LIG fue del 40%.
Suponga que la inflación medida desde el 01/06/2018 al 31/12/2018 fue del 30%. Recuerde que el
01/06/2018 fue la fecha que compró y pago al contado un Duplex en alquiler de $ 1.300.000.
Proceda a considerar la amortización del dúplex “actualizada” de acuerdo a lo dispuesto en el segundo
párrafo del art 89.

ÍNDICE DE ACTUALIZACIÓN
Art. 89 - Las actualizaciones previstas en esta ley se practicarán conforme lo establecido en el artículo 39 de la ley 24073.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo precedente, las actualizaciones previstas en los artículos 58 a 62, 67,
75, 83 y 84, y en los artículos 4 y 5 agregados a continuación del artículo 90, respecto de las adquisiciones o inversiones
efectuadas en los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1 de enero de 2018, se realizarán sobre la base de las
variaciones porcentuales del índice de Precios Internos al por Mayor (IPIM) (se cambiaría por IPC) que suministre el Instituto
Nacional de Estadística y Censos, conforme las tablas que a esos fines elabore la Administración Federal de Ingresos Públicos.

AMORTIZACIÓN DE INMUEBLES 
Art. 83 - En concepto de amortización de edificios y demás construcciones sobre inmuebles afectados a actividades
o inversiones que originen resultados alcanzados por el impuesto, excepto bienes de cambio, se admitirá deducir el 2% (dos
por ciento) anual sobre el costo del edificio o construcción o sobre la parte del valor de adquisición atribuible a los mismos,
teniendo en cuenta la relación existente en el avalúo fiscal o, en su defecto, según el justiprecio que se practique al efecto,
hasta agotar dicho costo o valor.

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A los fines del cálculo de la amortización a que se refiere el párrafo anterior, la misma deberá practicarse desde el
inicio del trimestre del ejercicio fiscal o calendario en el cual se hubiera producido la afectación del bien hasta el trimestre
en que se agote el valor de los bienes o hasta el trimestre inmediato anterior a aquel en que los bienes se enajenen o
desafecten de la actividad o inversión.
El importe resultante se ajustará conforme al procedimiento indicado en el inciso 2) del artículo 84.
La Dirección General Impositiva podrá admitir la aplicación de porcentajes anuales superiores al 2% (dos por ciento)
cuando se pruebe fehacientemente que la vida útil de los inmuebles es inferior a 50 (cincuenta) años y a condición de que se
comunique a dicho Organismo tal circunstancia en oportunidad de la presentación de la declaración jurada correspondiente al
primer ejercicio fiscal en el cual se apliquen.

AMORTIZACIÓN DE BIENES MUEBLES 

Art. 84 - En concepto de amortización impositiva anual para compensar el desgaste de los bienes -excepto inmuebles-
empleados por el contribuyente para producir ganancias gravadas, se admitirá deducir la suma que resulte de acuerdo con las
siguientes normas:
1) se dividirá el costo o valor de adquisición de los bienes por un número igual a los años de vida útil probable de los
mismos. La Dirección General Impositiva podrá admitir un procedimiento distinto (unidades producidas, horas trabajadas,
etc.), cuando razones de orden técnico lo justifiquen;
2) a la cuota de amortización ordinaria calculada conforme con lo dispuesto en el apartado anterior, o a la cuota de
amortización efectuada por el contribuyente con arreglo a normas especiales, se le aplicará el índice de actualización
mencionado en el artículo 89 , referido a la fecha de adquisición o construcción que indique la tabla elaborada por la
Dirección General Impositiva para el mes al que corresponda la fecha de cierre del período fiscal que se liquida. El importe
así obtenido será la amortización anual deducible.
Cuando se trate de bienes inmateriales amortizables, la suma a deducir se determinará aplicando las normas establecidas
en el párrafo anterior.

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