Análisis del reglamento de fiscalización

En los últimos días del año 2013 o en los primeros días de enero del año 2014, muchos
contribuyentes han recepcionado en su domicilio fiscal diversas cartas por parte de la
Administración Tributaria, a través de las cuales se les informa que se realizarán procesos de
fiscalización y/o verificación tributaria, al amparo de lo señalado por el artículo 62º del Código
Tributario.
Hace algunos años atrás se publicó el Decreto Supremo Nº 085-2007-EF, a través del cual aprobó
el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la SUNAT, esta norma llenó un vacío
normativo relacionado con el citado procedimiento, señalando de manera expresa facultades,
plazos, información que debían contener las cartas, los requerimientos, las actas, entre otros
documentos, además de las reglas específicas para solicitar la ampliación de los plazos en caso se
hubiera establecido un número de días otorgados al contribuyente, que casi siempre resultan
insuficientes, por lo que en la mayoría de casos éstos solicitan la ampliación de dichos plazos.
El presente informe pretende hacer un comentario acerca del Reglamento del Procedimiento de
Fiscalización de la SUNAT, de manera específica en los temas concernientes a las cartas y
requerimientos enviados a los sujetos fiscalizados, con la finalidad de dar a conocer su contenido
al igual que analizar algunas situaciones, las cuales determinarían algunas contingencias frente a
su no cumplimiento por parte de los contribuyentes.

¿CÓMO SE INICIA EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN?

El artículo 1º del Reglamento del Procedimiento de Fiscalización indica que dicho procedimiento
se inicia en la fecha en que surte efectos la notificación al Sujeto Fiscalizado de la Carta que
presenta al Agente Fiscalizador y el primer Requerimiento.
De notificarse los referidos documentos en fechas distintas, el procedimiento se considerará
iniciado en la fecha en que surte efectos la notificación del último documento.
En este punto pueden presentarse dos escenarios:

Primer supuesto. Se notifican conjuntamente la carta de presentación (Fecha 1) y el

requerimiento (Fecha 1). En este caso el Procedimiento se inicia cuando surta efecto la
notificación de ambos documentos. (En la Fecha 1).
Segundo supuesto. Se notifican en fechas distintas la carta de presentación (Fecha 1) y el
requerimiento (Fecha 2). En este caso el Procedimiento se incia cuando surta efecto la notificación
del último documento. (En la Fecha 2).
El Agente Fiscalizador se identificará ante el Sujeto Fiscalizado con el Documento de
Identificación Institucional o, en su defecto, con su Documento Nacional de Identidad.
En las Cartas de Presentación aparece en la parte inicial una mención parecida a la que se copia a
continuación. (Los nombres y apellidos que aparecen al igual que el número de DNI son
ficticios, ya que solo sirven a manera de ejemplo).
CARGO —- NOMBRES Y APELLIDOS —– D.N.I.
Supervisor —- DEBORAH RUIZ MENCHELLI —– 12568912
Agente Fiscalizador —- DONATO FIGUEROA CESPEDES —– 65337840
El último párrafo del artículo 1º del Reglamento materia de comentario indica que el Sujeto
Fiscalizado podrá acceder a la página web de la SUNAT y/o comunicarse con ésta vía telefónica
para comprobar la identidad del Agente Fiscalizador.
Esto se puede apreciar en la parte final de las Cartas que notifica la SUNAT cuando se menciona
una nota indicando lo siguiente:

Nota: Cualquier consulta sobre la identidad del agente fiscalizador, sírvase efectuarla mediante
Internet con su clave SOL o al teléfono xxxxxxxxxx.

¿CUÁL ES LA DOCUMENTACIÓN QUE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA PUEDE EMITIR EN UN PROCESO DE FISCALIZACIÓN?
El texto del artículo 2º del Reglamento del Procedimiento de Fiscalización indica que durante el
Procedimiento de Fiscalización la SUNAT emitirá, entre otros:
– Cartas.
– Requerimientos.
– Resultados del Requerimiento.
– Actas.