Departamento de Control de Gestión y Sistemas de Información

Facultad de Economía y Negocios

Universidad de Chile

DIPLOMA EN TRIBUTACIÓN
MÓDULO RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES

EVALUACIÓN TRABAJO GRUPAL

PROFESOR: VERÓNICA LEAL IBARRA

FECHA: 28.01.2019

PRESENTACIÓN CASO PRÁCTICO A DESARROLLAR

I. ASPECTOS GENERALES
a) La respuesta a la evaluación debe ser enviada a la profesora Verónica Leal a través de la plataforma aula.uejecutivos.cl con copia a Varinia Gallegos,
Coordinadora Académica del Departamento de Control de Gestión y Sistemas, de la Facultad de Economía y Negocios, en archivo PDF tamaño carta, con
portada y nómina de integrantes del grupo. - (Máximo 6 integrantes por grupo)

b) El plazo para enviar dicha respuesta vence el día 17 de Febrero de 2019 a las 24:00 hrs.
c) En el evento que dicha respuesta sea remitida fuera del plazo antes señalado, de la nota asignada se descontará 1,0 punto por cada día de atraso.

II. ANTECEDENTES CASO 1 (30 Ptos.)

CONTRIBUYENTE : SR. ALEJANDRO LEIVA, P.Natural con domicilio o residencia en Chile

GIRO : PROFESIONAL, EMPLEADO E INVERSIONISTA
AÑO COMERCIAL : 2018
DOMICILIO : SANTIAGO

Al 31-12-2018, cuenta con la siguiente información, para confección Declaración Anual de Impuesto Renta
Año Tributario 2019.

01 Dividendos percibidos de S.A. chilena, afecto a impuesto Global Complementario, actualizado al 31-12-2018, según certificado N° $ 8.300.000
54, de fecha 07-03-2019............................................................. 2.206.323
 Incremento por impuesto de Primera Categoría, ............................................................ 2.206.323
 Crédito por impuesto de Primera Categoría, sin restitución y con derecho a devolución.........................

02 Rentabilidad positiva obtenida por una cuenta de ahorro en el Banco AAA, actualizada al 31.12.2018, según Certificado N° $ 128.000
43 ........................................................…… 29.240

03 Retiros efectuados de Sociedad Comercial IG Ltda., acogida al Régimen Semi Integrado (14 B) Afecto a Impuesto $ 20.000.000
Global Complementario actualizados al 31-12-2018............................ 7.397.260
 Incremento por impuesto de Primera Categoría...................................................... 7.397.260
 Crédito por impuesto de Primera Categoría, con restitución con derecho a devolución………….... 2.589.041

04 Gastos Rechazados informados por la Sociedad Comercial IG Ltda., al 31-12-2018, según Certificado N° 38: $ 2.500.000
a) beneficio presunto por uso y goce de bienes de la sociedad…..................................... b) Gastos no 400.000
necesarios pagados………................................................................................ 290.000

05 Remuneración percibida al 31-12-2018, en calidad de trabajador dependiente, según certificado emitido por el respectivo $ 46.000.000
empleador Tribulex Ltda. Certificados N° 6: a) Renta afecta a impuesto 4.902.600
actualizada...................................................................
b) Impuesto Único de segunda Categoría, actualizado............................................

06 Honorarios percibidos durante el año 2018, actualizados, según Certificado N° 1, $ 20.000.000

 Retención sobre honorarios actualizados……………................................................. Durante el año 14.000.000
realizó gastos efectivos debidamente actualizados por $4.500.000, el Sr. Leiva le pide a Ud. que analice la opción de gastos 2.000.000
presuntos. (Ud. decide la opción más ventajosa)

07 Ingresos obtenidos, durante el año 2018, por arriendo de un departamento no acogido al DFL N° 2 por un monto anual, $ 12.000.000
actualizado al 31.12.2018 de: (Este contribuyente no lleva contabilidad para acreditar su renta.)
08 La A.F.P. KS, certifica mediante Certificado N° 24, que durante el año 2018, ha efectuado A.P.V., de acuerdo y para los fines $ 2.100.000
de lo dispuesto en el inciso 1º del artículo 42 bis de la LIR, actualizado al 31-12-2018, en la calidad de trabajador dependiente, 1.000.000
bajo las siguientes modalidades:
 Vía indirecta empleador, descuento mensual…………...…………………………...
 Vía directa trabajador en la A.F.P. antes indicada…………………..….………….

09 Durante el año 2018, canceló contribuciones de bienes raíces del período 2018, correspondiente al bien raíz no agrícola, $ 625,000
destinado a su actividad profesional, se excluye aseo, valor actualizado al 31-12-2018…………..
……………………………………………………………….

10 La A.F.P. KS, informa que durante el año 2018, ha efectuado retiros de ahorro previsional voluntario, todo ello para los fines de lo $ 2.000.000
dispuesto en el inciso 1° N°3 artículo 42 bis de la LIR, según Certificado N° 24: 830.000
 Retiros efectuados con cargo a los A.P.V. realizados actualizado…………….………… 300.000
 Retención de impuesto de 15% practicada sobre los retiros efectuados con cargo A.P.V., actualizada

11 El Banco AAA, informa mediante Certificado N° 20 , que para los efectos del beneficio tributario establecido en el artículo 55 $ 2,000,000
bis de la LIR, durante el año 2018, en cumplimiento de las obligaciones hipotecarias, ha pagado intereses actualizados
al 31-12- 2018, por...................................................................................................................................

12 Por otra parte informa que es propietaria de dos bienes raíces no agrícolas acogidos a la normativa del DFL N° 2 , con fecha 22 de $0
Octubre de 2018, ha procedido a enajenar la nuda propiedad de uno de los inmuebles que posee, generando una utilidad de
$42.600.000, dicha venta la realiza a una persona natural con domicilio y residencia en Chile. La compra del referido bien fue el
15.11.2015...................................................................................................................................

TABLA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO AT 2019 EN UNIDADES TRIBUTARIAS ANUALES (UTA)

RENTA IMPONIBLE ANUAL

FACTOR REBAJA
DESDE HASTA
1 0.00 13.50 0.0% 0.00
2 13.50 30.00 4.0% 0.54
3 30.00 50.00 8.0% 1.74
4 50.00 70.00 13.5% 4.49
5 70.00 90.00 23.0% 11.14
6 90.00 120.00 30.4% 17.80
7 120.00 y más 35.0% 23.32
 Valor de la UTA a Diciembre 2018 580,236.00
Valor de la UTM a Diciembre 2018 48,353.00
Valor de la UF al 31.12.2018 27,565.79

TABLA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO AT 2019 EN PESOS ($)

RENTA IMPONIBLE ANUAL

FACTOR REBAJA
DESDE HASTA
1 - 7,833,186.00 0.0% -
2 7,833,186.01 17,407,080.00 4.0% 313,327.44
3 17,407,080.01 29,011,800.00 8.0% 1,009,610.64
4 29,011,800.01 40,616,520.00 13.5% 2,605,259.64
5 40,616,520.01 52,221,240.00 23.0% 6,463,829.04
6 52,221,240.01 69,628,320.00 30.4% 10,328,200.80
7 69,628,320.01 y más 35.0% 13,531,103.52

II. COMENTE (30 Ptos.)

1. ¿Cómo debe tributar un contribuyente que explota un bien raíz no agrícola, en calidad de propietario, respecto al impuesto de Primera categoría y Global
complementario?
2. Señale cuál es el efecto para un trabajador, de que su empleador le asigne una casa para que resida con su grupo familiar (no es cuidador ni inquilino)
3. A partir del año 2017, todos los retiros realizados desde una empresa del régimen del artículo 14 B tributan.

4. Si se posee una renta exenta de IGC, ésta no se debe considerar en la base de cálculo del mismo tributo.

5. Explique el uso de las contribuciones de bienes raíces en la determinación del IGC para un contribuyente que no incluye las rentas en la determinación de
la Renta Bruta Global
6. Las rentas obtenidas en calidad de trabajador dependiente se afectan exclusivamente con el impuesto único de segunda categoría, por lo que en ningún
caso deben incorporarse en la base del Impuesto Global Complementario.
Línea 2 código 105 Línea 2 Art. 54 N° 1 inciso 3. Incremento
codigo 127 y Linea 14 código 159 y 749 Linea 42 codigo por impuesto de 1.era Categoría, según Arts. 54 N° 1 y 62. Art.56 Nº3 Créditos por
610 Impuesto Primera Categoría

Línea 10 código 152 Línea Art.57 Renta Exenta y Art.54 Nº 3 la incluye para aplicar tasa progresiva Art.56 Nº2
32 código 136 Crédito por aplicación tasa progresiva Rentas Exentas. Calculo lengüeta 4

Línea 1 código 104 Linea 1 Art. 54 N° 1 inciso 3. Incremento

codigo 1024 y Línea 14 código 159 y 749 Línea 42 código por impuesto de 1.era Categoría, según Arts. 54 N° 1 y 62. Art.56 Nº3 Créditos por
610 Línea 27 código 1035 Impuesto Primera Categoría Restitución de Debito crédito según Art.14
Letra B)

Línea 3 código 106 Línea 3 Art. 33 Nº 1 y Art.21 i) 3 Art. 33 Nº

código 106 Línea 28 1 y Art.21 i) 3 Art.21 inciso 3 10%
código 910 Tasa Adicional

Línea 13 código 1028 y 161 Línea Art.42 Nº1 Art.54 Nº3 Crédito al
40 código 162 IGC o IUSC por Impuesto Único de Segunda Categoría, según Art. 56 N° 2

Línea Art.42
8 código 110 Recuadro Nº1 Línea 76 código Nº2 Art.50 inciso final menos 30% Gastos Presuntos opcion mas ventajosa Art. 74 Nº2 Retención
198 y 611 10%

Línea 6 código 955 Art.20 Nº1 b) Renta efectiva según contrato

 Línea Empleador Rebajo Base Impuesto en liquidación mensual no se considera Art. 42 bis Nº2 solo
20 código 765 y 766 APV pago directo.

Línea 15 código 166 y 764 Art. 55 letra a)

Línea Art. 42
71 código 767 y 863 Línea 77 bis Nº3 Impuesto Único por Retiro calculo en lengüeta 6 Art.75 PPM
código 832 y 834

Art. 55 bis Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria permite rebajar Renta Bruta, calculo
lengüeta 5 Renta Bruta superior a 150 UTA

Art. 17 Nº8 Ingreso no renta menor a tope 8.000 UF . A partir del 1° de enero de 2017, no constituye
renta, el mayor valor, incluido el reajuste del saldo del precio, obtenido en la enajenación de bienes raíces
situados en Chile o de derechos o cuotas respecto de tales bienes raíces poseídos en comunidad,
efectuada por personas naturales que no sean contribuyentes del IDPC que declaren su renta efectiva,
sólo por la parte del mayor valor que no exceda de la suma única y total de 8.000 UF, considerando al
efecto los mayores valores determinados en la totalidad de las enajenaciones que de los referidos bienes
efectúen a partir de la fecha de entrada en vigencia de tal norma.
El beneficio de asignación de casa-habitación que percibe el
trabajador, reúne todos los caracteres propios de remuneración,
toda vez que es una contraprestación en especie posible de avaluar
en dinero y que se percibe por causa del contrato de trabajo, y
además, no se encuentra dentro de las exclusiones que contempla
el inciso 2° del artículo 41 del Código del Trabajo. Por lo tanto es
Imponible y Tributable por constituir una mayor renta afecta a
Impuesto Único 2.da Categoría.
Conforme a lo establecido en el N° 4 de la letra B) del artículo 14 de
la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente a partir del 1° de enero de
2017, los contribuyentes acogidos al régimen parcialmente
integrado deberán informar al Servicio de Impuestos Internos,
anualmente, en la forma y plazo que este fije , la situación tributaria
de los retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos
correspondientes, el registro al que resultaron imputados, y si se
trata de retiros afectos.a impuesto, exentos o no gravados, por lo
tanto no necesariamente todos los retiros de una empresa 14B)
están afectos.

Como parte del proceso de determinación de la renta líquida afecta

a impuesto Global Complementario, el artículo 54 de la Ley de la
Renta dispone que la renta bruta global del contribuyente
comprenda los siguientes conceptos: 1.- Cantidades percibidas o
retiradas por el contribuyente que correspondan a rentas imponibles
de Primera Categoría. 2.- Rentas exentas del impuesto de Primera
Categoría. 3.- Rentas totalmente exentas del impuesto Global
Complementario. Sólo para los efectos de aplicar la escala
progresiva de tasas del impuesto, ya que, en su compensación, se
rebaja la parte proporcional del impuesto que corresponda a dichas
rentas exentas.(Crédito).

La letra a) del artículo 55 de la LIR, establece que se deducirá de la

renta bruta global, el impuesto territorial efectivamente pagado en el
año calendario o comercial a que corresponda la renta que se
declara, o digan relación con los inmuebles respecto de los cuales
se pagaron las contribuciones de bienes raíces, no procediendo
dicha rebaja en el caso de bienes raíces cuyas rentas no se
computen en la renta bruta global. Por lo tanto estos contribuyentes
no pueden hacer uso del Beneficio de Rebaja Renta Bruta Global.
Si deben incorporarse; si además se perciben otras rentas distintas
a las señaladas afectas al Impuesto Global Complementario, se
deben consolidar tales ingresos en forma anual y pagar el tributo
antes indicado. En este caso, el IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA
CATEGORÍA retenido y pagado mensualmente sobre los sueldos,
pensiones y demás rentas accesorias o complementarias, se da de
crédito en contra del Impuesto Global Complementario. Si el
trabajador que percibe la renta, no es residente ni domiciliado en
Chile, el SII, mediante la Circular 26 de 1973, estableció la
tributación a aplicar en estos casos, indicando que aquellos
contribuyentes que no estén domiciliados en Chile, y perciban
rentas del artículo 42 N°1, deberán tributar de la siguiente forma: i.
Aquellos contribuyentes que hayan venido a Chile a desarrollar
actividades científicas, técnicas, culturales o deportivas, deberán
tributar: a) Por los primeros 6 meses, con el impuesto adicional de
tasa 20%. b) Del séptimo mes en adelante, con el impuesto único
de segunda categoría. ii. Aquellos contribuyentes que hayan venido
a desarrollar otras actividades, en calidad de empleados, deberán
tributar con el IUS, independientemente del tiempo.
 REPÚBLICA DE CHILE A
IMP
SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS

CON OBLI

1 Retiros o remesas afectos al IGC ó IA, según Arts. 14 Letra A ó 14 Letra B). 1024

2 Dividendos afectos al IGC ó IA, según Arts.14 letra A) ó 14 letra B). 1026

3 Gastos rechazados pagados y otras partidas a que se refiere el Inc.3° Art. 21.

4 Rentas presuntas atribuidas propias o de terceros, según Art. 14 Letra C N° 2 y Art.34.

RENTAS AFECTAS DE FUENTE NACIONAL O EXTRANJERA

Rentas atribuidas propias y/o de terceros, provenientes de empresas que

5
determinan su renta efectiva con contabilidad completa, según Art.14 letra A).
Otras rentas propias y/o de terceros provenientes de empresas que declaren su renta efectiva y no la declaren según
6
contabilidad completa, atribuidas según Art. 14 letra C) N° 1.

7 Rentas atribuidas propias o de terceros, provenientes de empresas sujetas al Art. 14 Ter letra A)

8 Rentas percibidas de los Arts. 42 Nº 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.), según Rec. N°1.

Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), mayor valor en rescate de cuotas Fondos Mutuos y enajenación de acciones y
9
derechos sociales (Art. 17 N° 8) y Retiros de ELD (Arts. 42 ter y quáter).

10 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N°3). 1105

11 Otras Rentas de fuente chilena afectas al IGC ó IA (según instrucciones).

12 Otras Rentas de fuente extranjera afectas al IGC ó IA (según instrucciones)

13 Sueldos, pensiones y otras rentas similares de fuente nacional 1098 46,000,000 Sueldos de fuente extra

Incremento por impuesto de Primera Categoría, según Arts. 54 N° Incremento por impuest
14 159 9,603,583
1 y 62. según Arts. 41A y 41 C

15 Impuesto Territorial pagado en el año 2018, según Art.55 letra a). 166 625,000 Donaciones, según Art.

16 Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 9, 10 y 11 (Arts. 54 N°1 y 62).
REBAJAS A LA RENTA

17 SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 64 ó 65).

18 Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio (Art. 55 letra b).

Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art.

19 750
55 bis.

20% Cuotas Fdos. Inversión adquiridas antes del 04.06.93, según

20 822
Art. 6 Tr. Ley N° 19.247.

21 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (Registre sólo si diferencia es positiva).

22 Impuesto Global Complementario o IUSC según tabla (Art 47 ó Art. 52 ó 52 bis).

23 Impuesto Global Complementario sobre intereses y otros rendimientos (Art. 54 bis)

24 Reliquidación Impuesto Global Complementario por ganancias de capital según Art. 17 N° 8 letra a) literal iv), b), c) y d).

25 Reliquidación IGC por término de giro empresas Régimen Arts 14 letra A) ó 14 ter letra A), según N° 3 Art. 38 bis.

26 Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo según Recuadro N° 6, según Numeral VI Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780.(Ex. Art. 57 bis)

27 Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de Primera Categoría, según inciso final Art. 56.

28 Tasa Adicional de 10% Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en línea 3 (Inc. 3°, Art. 21).

29 Crédito al IGC, según artículo 52 Bis.

Crédito por asignaciones por causa de muerte Ley N° 16.271, según inciso 6° de la letra b) del N° 8 del Art. 17
30

31 Crédito al IGC por Fomento Forestal, según D.L. N°701.

LEMENTARIO

32 Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 10, según Art. 56 N°2.
IUSC o IMPUESTO GLOBAL COMPLEMEN
33 Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional, según ex. Art. 21.

34 Crédito al IGC por donaciones para fines deportivos, según Art.62 y Sgtes. Ley N°19.712.

35 Crédito al IGC por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución, según Arts. 20 N° 1 letra a), 41 A letra E N°7 y 56 N°3.
CREDITOS AL IMPUESTO

36 Crédito al IGC o IUSC por Gasto en Educación, según Art.55 ter.

37 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines sociales, según Art. 1° bis Ley N° 19.885.

38 Crédito al IGC por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales, según Art.69 Ley N°18.681.

39 Crédito al IUSC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Art. 41A Letra D y Art. 41 C N°3.

40 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto Único de Segunda Categoría, según Art. 56 N° 2.

41 Crédito al IGC o IUSC por Ahorro Neto Positivo según Recuadro N° 6, según Numeral VI Art. 3° Transitorio Ley N° 20.780. (Ex.Art. 57bis)

42 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución, según Art. 56 N° 3.

43 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución por reliquidación IGC por término de giro según línea 25.

44 Crédito al IGC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Arts. 41 A letras A y D y 41 C.

45 Crédito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstrucción, según Art. 5 y 9 Ley N° 20.444.

46 Crédito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales, según Art.8 Ley N°18.985.

47 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DÉBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO.

48 IMPUESTOS
Impuesto Primera Categoría de empresas acogidas al Régimen de Renta Atribuida, según letra A) Art. 14 y de entidades sin
49 18
vinculación con propietarios afectos a IGC ó IA.

50 Impuesto Primera Categoría de empresas acogidas al Régimen Semi Integrado, según letra B) Art. 14. 1109

51 Impuesto de Primera Categoría sobre rentas efectivas determinadas sin contabilidad completa. 1037

52 Impuesto de Primera Categoría contribuyentes acogidos al régimen de la letra A) del Art. 14 Ter. 963

53 Pago Voluntario a título de Impuesto de Primera Categoría, según Art. 14 letra A) N° 5 y letra B) N° 3. 1040

54 Diferencia de créditos por Impuesto de Primera Categoría otorgados en forma indebida o en exceso, según Art. 14 letra F) N° 2.

55 Impuesto Específico a la Actividad Minera, según Art. 64 bis. 824

56 Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas, según Art.34 187

57 Impuesto Único de 10% por enajenación de bienes raíces, según letra b) N° 8 del Art. 17 y/o Art. 4 Ley N° 21.078. 1043

58 Impuesto de 40% Empresas del Estado según Art.2º D.L. N° 2398/78. 77

59 Impuesto Único de 40% sobre gastos rechazados y otras partidas a que se refiere el inciso 1° del Art. 21. 113

Impuesto Único de 40% del Inciso 1° Art.21 sobre retiros o dividendos y rentas atribuidas por incumplimiento por composición
IMPUESTOS DETERMINADOS

60 1045
societaria, según (Art. 14 letra D N° 1 letra c) y 14 Ter letra A) N° 6 letra b).

61 Impuesto Único Activos Subyacentes según N°3 Art. 58. 908

62 Impuesto Único 10% según Art. 82 Ley N° 20.712. 951

63 Impuesto Único por Exceso de Endeudamiento, según Art. 41F. 753

64 Impuesto Adicional según ex - D.L. N° 600/74. 133

65 Impuesto Adicional Ley de la Renta, según Arts. 58 N° 1 y 60 inciso 1°. 32

Diferencia de Impuesto Adicional por crédito indebido por Impuesto

UESTOS ANUALES A LA RENTA

66 de Primera Categoría en el caso de empresas acogidas al régimen 911

de la letra B) del Art. 14, según Inc. 4° N°4 Art. 74.

Retención de Impuesto sobre gastos rechazados y otras partidas

67 923
(Tasa 45%) según inciso 11 N° 4 Art. 74.
 IMPUESTOS ANU
Retención de Impuesto Adicional sobre remesas al exterior por
68 empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra A), según inciso 1048
2° N° 4 Art. 74.

Retención del Impuesto Adicional sobre rentas atribuidas por

69 empresas acogidas al régimen del artículo 14 Letra C) N° 1 y/o 2 ó 1051
14 ter letra A), según inciso 6° N° 4 Art. 74.

70 Impuesto Único Talleres Artesanales. 21

Impuesto Único por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario

71 767 830,000
(según N° 3 inciso 1° Art. 42 bis).

72 Reliquidación IGC por término de giro empresa acogida al Régimen artículo 14 letra B, según N° 3 Art. 38 bis. 51

73 Pagos Provisionales, según Art. 84. 36 -

Crédito por Gastos de Capacitación, según

74 82
Ley N° 19.518.
DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS

75 Crédito Empresas Constructoras. 83

76 Retenciones por rentas declaradas en línea 8 (Recuadro N°1). 198 2,000,000

77 Retenciones por rentas declaradas en líneas 9 y/o 71 código 767. 832 300,000

PPUA sin derecho a devolución, según Art. 31 N°3 (Arts. 20 N° 1

78 912
letra a) y 41 A letra E N°7).

Remanente de crédito por Reliquidación del Impuesto Único de

79 Segunda Categoría y/o por Ahorro Neto Positivo, proveniente de 119
líneas 40 y/o 41.

Créditos puestos a disposición de los socios por la sociedad

80 58
respectiva, según instrucciones

81 Pago Provisional Exportadores, según ex-Art. 13 Ley N° 18.768. 181

82 Cargo por Cotizaciones Previsionales según Arts.89 y Sgtes. D.L. N° 3.500.

83 RESULTADO LIQUIDACIÓN ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet).

ROL UNICO TRIBUTARIO 01

03

84 SALDO A FAVOR. 85 +
85 Menos:Saldo puesto a disposición de los socios. 86 -
DEVOLUCIÓN SOLICITADA
86 Monto 87 =
REMANENTE DE CREDITO

SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA

301 Nombre Institución Bancaria. 306 Número de Cuenta.

Tipo de Cuenta. Cuenta Corriente

780 (Marque con una X según corresponda) Cuenta Vista
Cuenta de Ahorro

Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.
(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)

ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

07 Nº
V: PAE ( 05.11.2018)
 AÑO TRIBUTARIO 2019 FORM. 22
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

RENTAS Y REBAJAS
CON OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN SIN OBLIGACIÓN DE RESTITUCIÓN

7,397,260 1025 104 20,000,000 +

1027 2,206,323 105 8,300,000 +

106 2,900,000 +

603 108 - +

1028 1029 - +

954 955 12,000,000 +

958 959 - +

110 14,000,000 +

605 155 - +

606 152 128,000 +

1031 1032 - +

1103 1104 - +

de fuente extranjera. 1030 161 46,000,000 +

nto por impuestos pagados o retenidos en el exterior,

748 749 9,603,583 +
ts. 41A y 41 C

nes, según Art. 7° Ley N° 16.282 y D.L. N°45/73. 907 764 625,000 -

169 - -

158 112,306,583 =
111 - -

Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas

740 751 - -
Nuevas acogidas al DFL Nº2/59, según Ley N°19.622.

Ahorro Previsional Voluntario según inciso 1° Art.42

765 1,000,000 766 1,000,000 -
bis.

170 111,306,583 =

157 25,426,201 +

1017 - +

1033 - +

1034 - +

201 - +

1035 2,589,041 +

910 290,000 + Si el resultado es negativo,

anótelo en el código 304 entre
paréntesis y vea las instrucciones
1036 - - para la línea 47

1101 - -

135 - -

136 29,240 -
 176 - -

752 - -

608 - - Si el resultado es positivo, anótelo

en el código 304 sin parentesis y
luego trasladelo al código 31 de la
895 - - línea 48

867 - -

609 - -

1018 - -

162 4,902,600 -

174 - -

610 9,603,583 -

25. 1107 - -

746 - -

866 - -

607 - -

304 13,769,819 =

BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 - +

- 19 20 - +

- 1111 - 1113 +

1038 1039 - +

964 965 - +

1041 - +

1042 - +

825 - +

188 189 - +

1102 1044 - +

74 79 - +

1007 114 - +

1046 1047 - +

909 - +

952 - +

754 755 - +

138 134 - +

76 34 - +

Tasa Adicional de 10% Impuesto Adicional, sobre

cantidades declaradas en línea 3, según Inc. 3°, Art. 913 914 - +
21.

Retención de Impuesto sobre activos subyacentes

(Tasa 20% y/o 35%) según 924 925 - +
inciso 12 N° 4 Art. 74.
Retención Impuesto Adicional sobre rentas atribuidas
por empresas acogidas al régimen del artículo 14 letra 1049 1050 - +
A, según inciso 6° N° 4 Art. 74.

Débito Fiscal por restitución credito por IDPC según

1052 1053 - +
inciso 3°. Art. 63

Impuesto Único Pescadores Artesanales. 43 756 - +

Restitución Crédito por Gastos de Capacitación

862 863 830,000 +
Excesivo (Art. 6°, Ley N°20.326).

63 71 - -

Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. N° 3.500. 848 849 - -

Crédito desembolsos directos por trazabilidad (art. 60

1123 1125 - -
quinquies C.T.).
Crédito por Reintegro Peajes, según Art.1° Ley N°
173 612 - -
19.764.
Mayor Retención por sueldos y pensiones declaradas
54 611 2,000,000 -
en línea 13 Código 1098.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5,
833 834 300,000 -
6, 7, 9, 11, 61 y 62.

PPUA con derecho a devolución, según Art. 31 N° 3. 167 747 - -

Remanente de crédito por Impuesto de Primera

116 757 - -
Categoría proveniente de línea 42 y/o 43.

Crédito por Sistemas Solares Térmicos, según Ley N°

870 871 - -
20.365.

Retenciones sobre intereses según Art. 74 N° 7. 881 882 - -

900 - +

net). 305 12,299,819 =

Primer Apellido o Razón Social 02 Segundo Apellido 05 Nombres

Si el resultado e

87 Impuesto Adeudado. 90 12,299,819 +

PAGAR
IMPTO.

88 Reajuste Art.72 línea 87 % 39

A

89 TOTAL A PAGAR (Líneas 87+88). 91 =

RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO
POR MORA EN

90 MAS: Reajustes declaración fuera de plazo. 92 +

RECARGOS

EL PAGO

MAS: Intereses y Multas declaración fuera de

91 93 +
plazo.

92 TOTAL A PAGAR (Líneas 89+90+91) 94 =

NOTA: El Rol Único Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio, Comuna, Región y el resto de los datos de identificación
son obligatorios.

EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl

Válido con timbre y firma del cajero

o es positivo, trasládelo a línea 87
 TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTE

6 Calle
0
8 Comuna

Telefóno Ley9N° 0 Fax 48

18.392/19.149 EIRL (Ley 19.857)
95 S.p.A (Art 424 y
Marque con X
según instruc.

Franquicias

(Navarino y Primavera)
Tributarias

sgtes de C.C.)
Asoc. o Cuentas en
Participación
Ley 19.709(Tocopilla) 786
D.L. N° 600 (E.I.E)

Rentas de 2ª Categoría Renta Act

Honorarios Anuales Con Retención 461
Honorarios Anuales Sin Retención 545
Incremento por imptos. Pagados o
retenidos en el exterior
856

Total Ingresos Brutos 547

Particip. en Soc. de Profes. de 2ª Categ. 617

RECUADRO N° 1 : HONORARIOS

Monto Ahorro Previsional Voluntario, según inciso 1° Art. 42 bis. 770

Gastos por donaciones para fines sociales, según Art. 1° bis Ley N° 19.885. 872

Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos). 465

Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con tope de 15 UTA $ _,___,___,- 494
Rebaja por presunción de asignación de zona D.L. N° 889. 850
Total Honorarios 467
Total Remun. Directores S.A. 479
Total Rentas y Retenciones 618

Particip. en Soc. de Prof. de 2ª Cat.

(Tra

896 -
NES DE BIENES RAÍCES SITUADOS EN
POR PERSONAS NATURALES QUE NO

Precios de enajenaciones del conjunto de los bienes raíces situados en Chile

ETERMINACIÓN DEL MAYOR O MENOR

Menos: Precios de adquisición de los bienes raíces reajustados

L IDPC SOBRE LA RENTA EFECTIVA

Menos: Mejoras que hayan aumentado el valor de los bienes raíces reajustadas
Mayor o menor valor determinado sobre renta devengada
Menos: Ingreso No Renta equivalente a 8.000 UF o saldo del ejercicio anterior
Mayor valor afecto a impuesto, o
Saldo de Ingreso No Renta a utilizar en los ejercicios siguientes

Renta percibida por enajenaciones efectuadas en el ejercicio

Saldo renta devengada a declarar en los ejercicios siguientes

Renta percibida en el ejercicio por enajenaciones efectuadas en ejercicio anterior

CHILE EFECTUADAS P
RECUADRO N° 2: DET
VALOR ENAJENACION

DETERMINEN EL I
Opción Régimen de Tributación
Mayor valor percibido afecto al IGC ó IA a trasladar a Línea 11

Mayor valor devengado afecto a IGC a reliquidar según instrucciones Línea 24

Mayor valor percibido según Códigos (1099) y (1114) anteriores afecto al

Impuesto Único y Sustitutivo con tasa 10% a trasladar a Línea 57

Saldo de Caja (sólo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo)

RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES

Saldo Cuenta Corriente bancaria según conciliación

BALANCE 8 COLUMNAS

Existencia Final

Activo Inmovilizado

Bienes Adquiridos Contrato Leasing

Total del Activo

Total del Pasivo

Total Capital pagado o enterado

Préstamos efectua. a propietarios, socios o accionistas en el ejerc

Cantidades adeudadas a relacionados en el exterior, o pagadas cuyo impuesto adicional no ha sido
enterado (Arts. 31 inciso 3 y 59).
Monto Inversión Ley Arica

Monto inversión Ley Austral

Total Pasivos Contraídos en Chile

Capital Efectivo
RECUADRO N° 4: DATOS INFORMATIVOS

Capital Propio Tributario Positivo

Capital Propio Tributario Negativo

Aumentos (Efectivos) de capital del ejercicio actualizados

Disminuciones (Efectivas) de capital realizadas en el ejercicio actualizadas

Renta Líquida Imponible Negativa del Ejercicio

Pérdida Tributaria de Ejercicios Anteriores Actualizada

Monto del capital directa o indirectamente financiado por partes relacionadas.

Patrimonio Financiero

Activo Gasto Diferido Goodwill Tributario.

Activo Intangible Goodwill Tributario (Ley N° 20.780).

Utilidades Financieras Capitalizadas y Sobreprecio en Colocación de Acciones.

Renta Neta de Fuente Extranjera (artículo 41 A letra E N° 6)

Gastos adeudados o pagados por cuotas de bienes en leasing

Total de cantidades adeudadas, pagadas o abonadas a relacionados en el exterior (Arts. 31 Inciso 3° y
59 LIR)
 Beneficio antes de Gastos Financieros (EBITDA)

Remanente FUR para el ejercicio siguiente

Cantidad de Bienes del Activo Inmovilizado

RECUADRO N° 5
DEPRECIACIÓN

Depreciación tributaria acelerada en un 1/3 del ejercicio (Art. 31 N° 5)

Depreciación acelerada en 1 año del ejercicio (Art. 31 N° 5 bis)

Depreciación acelerada en 1/10 del ejercicio (Art. 31 N° 5 bis)

Total depreciación normal de los bienes con depreciación acelerada informada en los códigos 938, 942 y/o 949
AL ART. 57 BIS (NUMERAL

Diferencia entre depreciación acelerada y normal del ejercicio

RECUADRO N° 6: DATOS
SOBRE INSTRUMENTOS
DE AHORRO ACOGIDOS

VI ART. 3° TR. LEY N°

Total A.N.P. Del Ejercicio

A.N.P. utitlizado en el Ejercicio

20780)

Remanante A.N.P. Ejercicio Siguiente

Total A.N.N. del Ejercicio

Cuota Exenta 10 UTA s/. N°5 letra A Art 57 bis.

Base para Débito Fiscal del Ejercicio linea 25
RECUADRO N° 7: ENAJENACIÓN DE ACCIONES, DERECHOS SOCIALES; CUOTAS
FFMM Y/O DE INVERSIÓN CONTRIBUYENTES AFECTOS AL IMPUESTO GLOBAL

ENAJENACIÓN DE ACCIONES

Régimen Tributario de la LIR N° Acciones Vendidas

COMPLEMENTARIO O IMPUESTO ADICIONAL

Opción por IGC ó IA sobre rentas percibidas según

1067
Línea 9

Opción por IGC Reliquidado sobre renta devengada

1071
según Línea 24

Régimen Art. 107 LIR 798

N° de Operaciones de Derechos
Régimen Tributario de la LIR
ENAJENACIÓN DE

Sociales Vendidos
DERECHOS
SOCIALES

Opción por IGC ó IA sobre rentas percibidas según

1076
Línea 9

Opción por IGC Reliquidado sobre renta devengada

1080
según Línea 24
RESCATE DE CUOTAS
DE FONDOS MUTUOS

N° Cuota de Fondos Mutuos y/o Fondo

Régimen Tributario de la LIR
Y/O FONDOS DE

de Inversión Vendidas
INVERSIÓN

IGC ó IA sobre rentas percibidas según Línea 9 1084

Régimen Art. 107 LIR 1088

 V: RVsqz
(14.11.17)
SIGUIENTES DATOS:
AÑO TRIBUTARIO 2019
lle N°

53 Región 13

Correo Electrónico
787 D.S. N° 341
73
846 (Zona Franca)

616 Instit. Art. 40 N°

2 y 4 LIR 69
68

Renta Actualizada Impto Retenido Actualiz.

20,000,000 492 +

- +

- +

20,000,000 - =

- +

- -

- -

- -

-6,000,000 - -

- -

- =
491 +

14,000,000 619 2,000,000 =

(Trasladar a linea 8 sólo persona natural) (Trasladar linea 76 cod 198)

1055 +
1056 -
1057 -
1058 +
1060 -
1061 =

1062 =
1099
1100

1114
1063

1064

1065

101

784

129

647

648

122

123

844

783

978

815

741

1020

102

645

646

893

894

1118

1119

1021

843

1003

1004

1005

974

975

976
 1019

982

940

938

942

949

950

1066

701 +
702 -
703 =
704 +
930 -
705 =

Mayor Valor Determinado

Monto Total Venta Actualizado Costo de Venta Total Actualizado 1070

1068 1069 1074

1072 1073

801 Mayor Valor Determinado

Monto Total Venta Actualizado Costo de Venta Total Actualizado 1079

1077 1078 1083

1081 1082 Mayor Valor Determinado

Monto Total Venta Actualizado Costo de Venta Total Actualizado 1087

1085 1086

1089
 RUT

N° Of. Depto Ciuda

Actividad, Profesión o Giro del Negocio 14 Cód. Activida

Electrónico 55
D.L. N° 701
(Fomento Forestal) 72

Sistema de
Tributación

contabilidad
simplificada
según DS
Régimen
Opción al régimen

344/2004
N°
Retiro del retiro

Crédito por donaciones al FNR según Art. 4°, Ley N°20.444 898
Crédito por donaciones para fines culturales. 373
CRÉDITOS CUYOS REMANTES NO DAN DERECHO A IMPUTACIÓN NI A

Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos por
empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A), de empresas acogidas al 1092
UADRO N° 8: CRÉDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA Y OTRAS REBAJAS ESPECIALES

Régimen del artículo 14 letra A)

Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos por
empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A), de empresas acogidas al 1093
Régimen del artículo 14 letra B), sin obligación de restitución

Crédito por IDPC equivalente al 65% por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA
DEVOLUCIÓN

percibidos por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A), de empresas 1094
acogidas al Régimen del artículo 14 letra B)

Crédito por IDPC por pago voluntario por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA
percibidos por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A), de empresas 1095
acogidas al Régimen del artículo 14 letras A) ó B)

Crédito por contribuciones de bienes raices 365

Crédito por donaciones para fines educacionales 382
Crédito por donaciones para fines deportivos 761
Crédito por donaciones para fines sociales 773

Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio 366

Crédito por rentas de zonas francas 392

Otras rebajas especiales. 984

DERECHO A IMPUTACIÓN EN LOS

Remanente de Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones AT
839
DITO CUYOS REMANENTES DAN

1999 - 2002
Crédito por donaciones a Univer. e Inst. Profesionales 384
EJERCICIOS SIGUIENTES

Crédito por IDPC por retiros o dividendos percibidos e ingreso diferido de empresas acogidas al
1022
régimen de la letra A) del Art. 14 ter
Crédito por inversiones Ley Arica 390
Crédito por inversiones Ley Austral 742
Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A letra A y 41 C 841
Crédito por impuestos extranjeros, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C 387
 REMANENTES SOLO D
CRÉDI
RECU
Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley N°20.241. 855

DA DERECHO A
DEVOLUCIÓN
Crédito IEAM ejercicio 828

CRÉDITOS
CUYOS
Crédito IEAM utilizado en el ejercicio 830

Remanente crédito IEAM a devolver a través de Línea 71 Código 138 829

RECUADRO N° 9: OTROS

Saldo crédito Impuesto Tasa Adicional ex-Art. 21 238

CRÉDITOS Y GASTOS

Remanente gasto por donaciones culturales según Art. 8° Ley N° 18.985/1990 ejercicio
999
anterior

Gasto por donaciones culturales según Art. 8° Ley N° 18.985/1990 imputado en el ejercicio 998

Remanente gasto por donaciones culturales según Art. 8, Ley N° 18.985/1990 ejercicio siguiente 953

Crédito por gastos de Capacitación Mensual con derecho a devolución (Art. 6, Ley N°
859
20.326/2009)

Agregados a la RLI (o Pérdida Tributaria) de Primera Categoría según Art. 64 ter. 884
RECUADRO N° 10:
ROYALTY MINERO

Deducciones a la RLI (o Pérdida Tributaria) de Primera Categoría según Art. 64 ter. 885

Ventas expresadas en tons métricas de cobre fino según Art 64 bis 886

Ventas de relacionados expresadas en toneladas métricas de cobre fino según Art 64 bis. 985

Margen Operacional Minero según Art 64 bis 887

Gastos por donaciones para fines culturales. 986

Gastos por donaciones para fines educacionales. 987

Total Gastos
DONACIONES AFECTAS AL LGA

Gastos por donaciones para fines deportivos. 988

Gastos por donaciones para fines sociales 792

Gastos por donaciones a universidades e instituciones

989
profesionales.

Gastos por otras donaciones según Art. N° 10, Ley N° 19.885. 772

Gastos rechazados por donaciones para fines culturales. 990

Gastos Rechazados
RECUADRO N° 11: DONACIONES

Gastos rechazados por donaciones para fines

991
educacionales.
Gastos rechazados por donaciones para fines deportivos. 1001

Gastos rechazados por donaciones para fines sociales. 794

Gastos rechazados por donaciones a universidades e
993
instituciones profesionales.
Gastos rechazados por otras donaciones según Art. N° 10,
811
Ley N° 19.885.
Gastos por donaciones al FNR según Ley N° 20.444/2010 994
Gastos

Gastos por donaciones según Art. 7° Ley N° 16.282/1965 873

es no Afectas al LGA

Total

Gastos por donaciones según Ley N° 21.015 1122

Gastos por donaciones según Art. 37 D.L. N° 1.939. 1120

Gastos rechazados por donaciones al FNR según (Art. 4° y 9° Ley

876
N° 20.444/2010).
s
 Donaciones

Rechazados
Gastos rechazados por donaciones según Art. 7° Ley N°

Gastos
1002
16.282/65

Gastos rechazados por donaciones según Ley N° 21.015 1124

Gastos rechazados por donaciones según Art. 37 DL N° 1939. 1121

Rentas
ARTÍCULO 3° TRANSITORIO DE LA LEY
RECUADRO N° 12: INGRESO DIFERIDO

LETRA A DEL ART. 14 TER DE LA LIR,

SEGÚN N° 2 DEL NUMERAL III) DEL

Detalle tributables Incremento

CONTRIBUYENTES ACOGIDOS A

acumuladas

Saldo de ingreso diferido del año anterior

reajustado o saldo de rentas pendientes de 1008 1009
N° 20.780

tributación al 31.12.2017

Ingreso Diferido a imputar en el ejercicio 1011 1012

Saldo ingreso diferido a imputar en los ejercicios

1096 1097
siguientes

Mayor Valor Determinado

Mayor Valor Determinado

Mayor Valor Determinado

 Folio

dad

dad Económica

805

813
+

-
=
 Crédito

1010

1013

1098
 Calculo Credito Proporcional

Linea 22 x Linea 10 + incremento si corresponde = 25,426,201 x 128,000 = 29,240

Linea 21 111,306,583
 Determinacion de Impuesto a los Retiros de APV Art.42 bis inciso 1º
Linea Concepto Monto
21 Base Imponible de Global Complementario sin Retiro APV 111,306,583
22 Impuesto Global Complementario según tabla Art.52 sin Retiro 25,426,201
Retiro de APV, Art.42 bis Inciso 1º Reajustado 2,000,000
Retencion de Administradora 15% 300,000
Base Imponible de Global Complementario con Retiro APV 113,306,583
Impuesto Global Complementario según tabla Art.52 con Retiro 26,126,201

Tasa de Impuesto Unico

Diferencia de Impuesto 700,000
Monto del Retiro Reajustado 2,000,000
Calculo I ( Diferencia de Impuesto/Monto Retiro Reajustado ) 0.35
Calculo II ( Calculo I x 100 ) 35
Calculo III ( Calculo II x 1,1 ) 38.5
Calculo IV Tasa de Impuesto sobre el Retiro ( Calculo III+3) 41.50%

767 IU Retiro de APV según Nº3 Inciso 1º Art. 42 bis 830,000

 Calculo Rebaja Intereses por Credito Hipotecario Art.55 bis

Calculo I ver si esta dentro del tope de 8 UTA

=
Tope 8 UTA 4,641,888
=
Intereses Pagados 2,000,000
Dentro Tope

Calculo II Monto de la Renta para aplicar % a intereses pagados

=
Renta Bruta 112,931,583
Equivalente en UTA 194.63
Fuera rango de hasta 150 UF rebaja 0% de Intereses pagados
C