AUDITORIA OPERATIVA

La Auditoria Operativa es un examen objetivo y sistemático de evidencias con el fin de

proporcionar una evaluación independiente del desempeño de una organización, programa,
actividad y función que tenga por objetivo mejorar la responsabilidad ante el público y
facilitar el proceso de toma de decisiones por parte de los responsables de supervisar o
iniciar acciones correctivas.

Definición de la Auditoria Operativa

La Auditoria Operativa señalando que: es el examen de la gestión de un ente con el

propósito de evaluar la eficiencia de los resultados, con referencia a metas trazadas, los
recursos humanos, financieros y materiales empleados, la organización, utilización y
coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dichas gestiones.

La Auditoria Administrativa: Como un examen completo y constructivo de la estructura

organizativa de una empresa, institución o departamento respecto a sus planes,
objetivos, sus métodos de control, su forma de operación y el empleo de sus recursos
humanos y materiales.

La Auditoria Operacional significa la extensión de la auditoria a todas las operaciones de

una empresa y no se limita a las áreas financieras contables.

Es un examen objetivo sistematice y profesional de las actividades operativas o

administrativas de una entidad o función, con la finalidad de evaluarlas e informar sobre
hallazgos significativos, presentando conclusiones y recomendaciones orientadas a identificar
oportunidades para lograr mayor efectividad, economía y eficiencia.

Enfoque de la Auditoria Operativa

El nuevo enfoque de la auditoria operativa hace referencia a la necesidad de:

a) Evaluar el entorno en el que se ha desenvuelto la entidad. ·

b) Evaluar la misión, objetivos, estrategias, políticas y programas.
e) Evaluar los planes de desarrollo.
d) Determinar la eficiencia en el desarrollo de operaciones.
e) Evaluar la productividad y economía.
f) Determinar la confiabilidad de los reportes.

También debe ser un servicio corporativo, enfocado a colaborar con la entidad, en la relación
efectiva de todos los objetivos de la empresa, por tanto, la auditoria interna operativa tiende a
ser una consultoría gerencial.
Enfoque de Organización

La aplicación de este enfoque se basa en el examen de la administración de un

departamento u otra unidad de mando. Examina las funciones o actividades dentro de
una organización la forma de su administración, sus sistemas, su personal, sus métodos
de información, sus métodos de evaluación de personal, sus presupuestos y su
ubicación en la estructura general de la empresa.

Enfoque funcional

El enfoque funcional se ocupa del seguimiento de las funciones en las unidades

funcionales seleccionadas, desde su inicio hasta su conclusión.

Alcance de la Auditoria Operativa

El alcance de las operaciones a verificar puede ser muy amplio o muy específico, por lo tanto
los resultados de la aplicación práctica dependerán de muchos factores como las
circunstancias relativas a quien la realiza, ya que también existen alternativas de ejecución
de parte de organismos de control del Estado, Superintendencias, una firma privada de
Contadores Públicos , por la Unidad Interna de la entidad o por otros organismos internos,
dependiendo de quien la practique, el alcance del trabajo variara considerablemente.

El alcance de la evaluación de las operaciones puede ser muy amplio o muy específico, sin
embargo, la aplicación práctica dependerá de muchos factores, fundamentales de la
disponibilidad de recursos. Por esta limitación, la programación de las actividades debe
orientarse a las áreas críticas que permitan el mejoramiento de la organización.
Específicamente el alcance del examen en una auditoria operativa está definido en la
planificación estratégica y la planificación operativa.

Las Áreas Financieras

Involucra la evaluación del conjunto de las operaciones contables y financieras.

Las Áreas Operativas

Involucra la evaluación de las operaciones administrativas y tiene como propósito determinar:

Si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos (tales como personal, bienes y espacio) de
manera económica y eficiente.
Las causas de ineficiencia o de prácticas antieconómicas.
Si la entidad ha cumplido las leyes y regulaciones aplicables en materia de economía y eficiencia.

Las Áreas Programáticas

Involucra la evaluación del logro de los objetivos y metas y está encaminado a

determinar:

a) El grado en el que se está logrando los resultados o beneficios previstos por la legislatura
o alguna otra autoridad que haya aprobado el programa correspondiente.
b) La eficacia de los organismos, programas, actividades y funciones.
c) Si la entidad ha cumplido las leyes y regulaciones aplicables al programa.

Importancia de la Auditoria Operativa

En las organizaciones se han observado muy poco desarrollo de la Auditoria Operativa, debido
a su desconocimiento, en muchos casos ni siquiera la auditoría financiera es aplicada
disponer de una opinión profesional sobre la posición financiera y los resultados de
operación, incluso los controles establecidos por las normas establecidas son evadidos.

Propósito y fin de la Auditoria Operativa

El propósito primordial es evaluar una organización a fin de identificar y eliminar

deficiencia o irregularidades, cualquiera sea el área examinada, a partir de tres
herramientas claves: efectividad, eficiencia y economía y determina el nivel de
cumplimiento de políticas, procedimientos y programas. La finalidad es ayudar a la
dirección a lograr una administración más efectiva, económica y efica z, e identificar
desperdicios y deficiencias, mejores formas de control, mejores oportunidades para el
mejor uso de los recursos físicos y humanos, operaciones más eficientes y mejores
métodos.

Fases de la Auditoria Operativa

Las fases de la Auditoria Operativa se clasifican en cuatro:

1. Estudio preliminar o Planificación

El propósito del estudio preliminar es obtener información de los aspectos mas

importantes del área, función, operación, actividad, etc., lo más rápidamente
 Posible. Esta debe ser para planificar la auditoria de profundidad y tiene como
objetivos:

a) Definir la naturaleza de los procedimientos a ser utilizados conjuntamente

b) Con su oportunidad y extensión.
c) Determinar los recursos y tiempos necesarios para desarrollar
los procedimientos definidos.
d) Efectuar el seguimiento de las tareas y cumplir con los plazos de emisión del informe
correspondiente.

2. Examen y evaluación de Áreas Críticas u obtención de evidencia

- Los propósitos de esta fase son evaluar los sistemas, procesos, operaciones, etc.,
auditados que permitan identificar las condiciones favorables o desfavorables, o sea
evaluar los posibles hallazgos identificados en la revisión preliminar, determinado si
la situación amerita una acción correctiva o no, y si proporciona una base firme
para la redacción del informe de auditoría.

3 Comunicación de Resultados

El propósito de esta fase es el de comunicar los resultados de la auditoria, mediante

un documento que es el informe que contenga el análisis las conclusiones y
recomendaciones de la auditoria para el conocimiento· de la empresa o entidad con
carácter oficial.

4. Seguimiento

El propósito de esta fase es comprobar si la alta dirección de la entidad a través de

los funcionarios directamente involucrados en las operaciones, actividades, funciones,
unidades, etc., han adoptado las acciones correctivas formuladas en las
recomendaciones, transmitidas oficialmente en el informe de auditoría.

Filosofía de la Auditoria Operativa

La auditoría operacional tiene por finalidad prestar un servicio a la administración,

identificando las debilidades operativas y recomendando mejoras, lamentablemente sea
cual fuere la descripción o denominación que se diere a la función de auditoría operacional,
se la considera como investigación o inspección cuyo objetivo fundamental es comprobar
deficiencias en las operaciones y quienes las realizan.

Por lo tanto para evitar esta connotación negativa se debiera tratar de divulgar la
siguiente filosofía: