CONTROL

TALLER DE GUBERNAMENTAL EN LA
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
GESTIÓN PÚBLICA
JORNADA DE ACTUALIZACIÓN EN CASUÍSTICA
APLICADA AL CONTROL GUBERNAMENTAL Y
GESTIÓN PÚBLICA

1
 Antes de empezar… por favor, ten en cuenta lo
siguiente:
Respetar las opiniones de
Apagar el celular o los demás.
ponerlo en modo
silencio, para no
interrumpir el
desarrollo de la
sesión de
aprendizaje.

Fuente de imagen: https://emekaonline.wordpress.com/

Fuente de imagen: http://blogs.infobae.com/educacion-tecnologias/2013/09/26/no-usaras-el-celular-

2
en-clase-las-nuevas-reglas-del-aula/
 Taller de auditoría de cumplimiento

Competencia del taller:

Aplica la metodología de la Auditoría de Cumplimiento
en el caso propuesto, a fin de determinar en qué
medida la entidad ha observado la normativa
aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales establecidas en el ejercicio y gestión de
los recursos del Estado.

¿Cómo lo lograremos?
Con tu participación activa y buena disposición para
aprender.
3
Fuente de imagen: https://goo.gl/FThZ8C
Unidades

1 Planeamiento – Actividades previas al desarrollo de la Auditoría de

Cumplimiento

2 Etapa de Planificación de la Auditoría de Cumplimiento

3 Etapa de Ejecución de la Auditoría de Cumplimiento

4 Etapa de Elaboración del Informe de la Auditoría de Cumplimiento

4
 Metodología

• Participación activa en el taller: individual y por

equipos
• Simulación de una comisión de auditoría
• Entregables: Elaboración de productos por
etapa

55
Fuente imagen: www.sumatealexito.com
 Unidad I: El Planeamiento – Actividades previas al desarrollo
de la Auditoría de Cumplimiento

Capacidad 01:
Elabora la carpeta de servicio que da
inicio al proceso de auditoría de
cumplimiento.

Fuente imagen: www.avanzaentucarrera.com 66

 ¿Cuál es la problemática de las
contrataciones públicas advertidas
como resultado del Control
Gubernamental que han
experimentado en su labor como
auditores?

https://www.google.com/search?rlz=1C1GCEU_esPE819PE819&biw=1707&bih=813&tbm=isch&sa=1&ei=JOeIXZPvKPLDxgPx26QQ&q=lluvia+de+ideas&oq=lluvia+de+ideas&gs_l=img.3..0i67j0l9.194196.196629..196908...0.0.
7 7
.0.140.1881.0j15......0....1..gws-wiz-img.r7eYi0wSoZE&ved=0ahUKEwiTkd3Ho-fkAhXyoXEKHfEtCQIQ4dUDCAc&uact=5#imgrc=8aNrP3q0K0XKbM:
 Cuáles son los
aspectos necesarios
para el inicio de un
servicio de control
posterior?

https://www.google.com/search?rlz=1C1GCEU_esPE819PE819&biw=1707&bih=813&tbm=isch&sa=1&ei=SuqIXanlFv-
S1fAP6bWmwAE&q=monigote+con+pregunta+gif&oq=monigote+con+pregunta+gif&gs_l=img.3...22498.28329..28774...0.0..0.143.1196.0j11......0....1..gws-wiz- 8 8
img.AXhlEBO_xRc&ved=0ahUKEwipsvXHpufkAhV_SRUIHemaCRgQ4dUDCAc&uact=5#imgrc=F0wMOtHm32UU9M:
 ¿Qué criterios definen a la
Auditoría de Cumplimiento?

https://www.google.com/search?rlz=1C1GCEU_esPE819PE819&biw=1707&bih=813&tbm=isch&sa=1&ei=JOeIXZPvKPLDxgPx26QQ&q=lluvia+de+ideas&oq=lluvia+de+ideas&gs_l=img.3..0i67j0l9.194196.196629..196908...0.0.
9 9
.0.140.1881.0j15......0....1..gws-wiz-img.r7eYi0wSoZE&ved=0ahUKEwiTkd3Ho-fkAhXyoXEKHfEtCQIQ4dUDCAc&uact=5#imgdii=obplYtH56Jr8uM:&imgrc=8aNrP3q0K0XKbM:
 Caso:
“Adquisición de materiales para acabados del centro médico
Buena Salud”

https://www.google.com/search?rlz=1C1GCEU_esPE819PE819&biw=1707&bih=813&tbm=isch&sa=1&ei=JOeIXZPvKPLDxgPx26QQ&q=lluvia+de+ideas&oq=lluvia+de+ideas&gs_l=img.3..0i67j0l9.194196.196629..196908...0.0.
10 10
.0.140.1881.0j15......0....1..gws-wiz-img.r7eYi0wSoZE&ved=0ahUKEwiTkd3Ho-fkAhXyoXEKHfEtCQIQ4dUDCAc&uact=5#imgdii=obplYtH56Jr8uM:&imgrc=8aNrP3q0K0XKbM:
 CASO
“ADQUISICION DE MATERIALES PARA ACABADOS DEL
CENTRO MEDICO BUENA SALUD”

Antecedentes

La Municipalidad Distrital de Buenavida, fue creada con Ley n.° 123 del 25 de mayo de 1955, firmado por el Presidente
Manuel Odria Amoretti, cambiando su denominación y ámbito territorial, siendo parte de la Provincia de Kusipacha y
departamento del Sur.

En atención a las cifras proporcionadas por el INEI (Instituto Nacional de Estadística e Informática), el distrito cuenta con
9,326 habitantes y comprende 4 anexos (Chamanaku, Ayllu, Sinchi y Hampina), siendo su capital Buenavida.

De acuerdo a sus documentos de gestión aprobados con Resolución de Alcaldía n.° 001-2010-MDBS de 6 de enero de
2010, se tiene lo siguiente:

Fuente imagen: www.avanzaentucarrera.com 11

11
 CASO
“ADQUISICION DE MATERIALES PARA ACABADOS DEL
CENTRO MEDICO BUENA SALUD”

A través de Resolución de Alcaldía n.° 002-2010-MDBS de 6 de enero de 2010, se aprobaron los documentos de
gestión siguientes:
• Manual de Organización y Funciones
• Reglamento de Organización y Funciones
• Cuadro de Asignación de Personal
• Reglamento Interno de Trabajo
• Texto Único de Procedimientos Administrativos

El régimen laboral está determinado por la Ley n.° 276 – Ley de Bases de la Carrera Administrativa y su reglamento
aprobado con Decreto Supremo n.° 005-90; así como por el Decreto Legislativo n.° 1057 – Contratación Administrativa
de Servicios y su reglamento aprobado con Decreto Supremo n.° 075-2008, como las modificatorias vigentes.

Fuente imagen: www.avanzaentucarrera.com 12

12
 CASO
“ADQUISICION DE MATERIALES PARA ACABADOS DEL
CENTRO MEDICO BUENA SALUD”

Desde enero de 2017 y por mandato popular expresado

en las elecciones municipales, tiene como Alcalde al
señor Juan Pérez, quien a conformó entre sus
funcionarios principales a:

• Markos Luna Puertas como gerente Municipal,

• Carlos Muro Rojo – gerente de Obras Públicas,
• Eloisa Baca Núñez – jefa de Abastecimientos,
• Martín Zea Montalvo – jefe de Tesorería,
• Clara Vargas Caso – jefa de Obras y
• Melina Paredes Torres – jefa de Presupuesto.

Fuente imagen: www.avanzaentucarrera.com 13

13
 CASO
“ADQUISICION DE MATERIALES PARA ACABADOS DEL
CENTRO MEDICO BUENA SALUD”

Del Centro de Salud

Para el 16 de octubre del 2017, se aprobó en sesión extraordinaria

del Concejo Municipal la construcción de la Obra: “Centro Medico
para emergencias generales Buena Salud”, determinándose la
necesidad de implementar un expediente técnico y que la ejecución
de la obra por administración directa en un plazo de 200 días
calendario a cargo de la gerencia de Obras Públicas.

Fuente imagen: www.avanzaentucarrera.com 14

14
 Auditoría de Cumplimiento

ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
PREVIAS
POSTERIORES
PLANIFICACIÓN

PLANEAMIENTO CIERRE
EJECUCIÓN DE LA
AUDITORÍA

CARPETA ELABORACIÓN DEL

INFORME DIFUSIÓN
DE
DE
SERVICIO
RESULTADOS

15 15
 Montos objeto del servicio de control

Servicio de Control Posterior a: Importe S/ Corresponde modalidad de:

Operaciones Procesos Actividades > 30 000 000,00 Auditoría de Cumplimiento

<
Operaciones Procesos Actividades = 30 000 000,00 Servicio de Control
Específico

16
Resolución de Contraloría n.° 201-2019-CG de 11 de julio de 2019
 Con respecto al caso planteado…
¿Qué información relevante debe tenerse
en cuenta para realizar la auditoría de
cumplimiento?

¿Cuál es la importancia del

Planeamiento en la efectividad de la
auditoría de cumplimiento?

https://www.google.com/search?q=monigote+se%C3%B1alando&rlz=1C1GCEU_esPE819PE819&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwj5oY7DlOfkAhUSIqwKHaWYDp0Q_AUIEigB
&biw=1707&bih=813&dpr=1.13#imgrc=2mIXRztzxrQx4M:
17
17
 El Planeamiento – Actividades previas

El Planeamiento permite identificar las

entidades y las materias a examinar,
comprender su estructura de negocio,
control interno y el entorno, establecer los
objetivos, criterios y recursos para la
ejecución de la auditoría, y elaborar el
plan de auditoría inicial y el programa con
procedimientos mínimos o esenciales, que
se comunicarán a la comisión auditora.

https://www.google.com/search?q=monigote+se%C3%B1alando&rlz=1C1GCEU_esPE819PE819&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwj5oY7DlOfkAhUSIqwKHaWYDp0Q_AUIEigB
&biw=1707&bih=813&dpr=1.13#imgrc=2mIXRztzxrQx4M:
18
18
 Relación del Planeamiento con el proceso de la
Auditoría de Cumplimiento

Etapas:
Ejecución
• Acreditar e instalar la • Elaborar el informe de
comisión auditora. auditoría.
• Comprender la entidad y la • Definir la muestra de • Aprobar y remitir el Informe
materia a examinar auditoría. de Auditoría.
• Aprobar el Plan de Auditoría • Ejecutar el Plan de Auditoría • Comunicación de resultados
Planeamiento definitivo. definitivo. de la auditoría por
Carpeta de • Determinar las participación desvirtuada y
observaciones. no desvirtuada en hechos
Servicio comunicados
• Registrar el cierre de la Elaboración del
Planificación ejecución (trabajo de campo)
Informe

Documentación de la auditoría

19
 La carpeta de Servicio (OCI-CGR)

a. Resumen de la Carpeta de Servicio

b. El plan de auditoria inicial

¿Qué contiene? c. Documentación e información relacionada

con los antecedentes de la entidad.

d. Proyecto de oficio de acreditación

Consecuentemente, la carpeta de servicio

constituye el insumo para el inicio del proceso de
la auditoría de cumplimiento.

Párrafo 30 del MAC, aprobado por Res. de Contraloría General N.° 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014

20
20
 Contenido de los documentos de la Carpeta
de Servicio (OCI-CGR)
✓ Materia a examinar
✓ Objetivos
✓ Alcance
Plan de auditoría inicial ✓ Criterios de auditoría aplicables
✓ Costos y recursos de la auditoría
✓ Procedimientos de auditoría mínimos
✓ Cronograma y plazos de entrega (informe)
Documentación e
Relacionada con los antecedentes de la entidad
información

El responsable del planeamiento elabora el

proyecto de oficio de acreditación, que se
Proyecto de oficio de adjunta a la carpeta de servicio, con la finalidad
acreditación que la unidad orgánica a cargo de la auditoría,
gestione el trámite de aprobación.

21 21
Párrafo 30 del MAC, aprobado por Res. de Contraloría General N.° 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.
 Modelo de Plan Inicial

Fuente: Apéndice n.° 1 de la Ficha de revisión de plan de auditoría definitivo (CGR / OCI). 22 22
 ¿Qué constituye la materia a examinar ?

✓ Es el objeto o tema central donde se concentran

los esfuerzos de la auditoría.

✓ Podrá estar referida a un proceso, componente,

rubro, segmento, transacción u operación.

✓ Debe ser identificable y mesurable a partir de

criterios establecidos (cuantitativos y/o
cualitativos).

✓ Conformada por las áreas críticas y los riesgos

significativos advertidos así como las presuntas
irregularidades sujetas a verificación.

Fuente de imagen: www.mplus.es 23

Anexo 1: Glosario de Términos Directiva de Auditoría de Cumplimiento, aprobado por Res. de Contraloría General N.° 473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.
 La materia a examinar y su justificación

Es la fundamentación que respalda la

importancia de realizar una auditoría de
cumplimiento.

Fuente de imagen: www.mplus.es 24

 Actividad N° 1:
“Elaboración de la Carpeta de Servicio”
Caso: “Obra de Centro Medico de Emergencias Buena
Salud”
Instrucciones:
1. Luego de leer el caso, elaborar la Carpeta de Servicio,
según el formato OCI, conforme se indica:
• Elaborar la carpeta de servicio, considerando el
formato establecido para OCI, de acuerdo al MAC.
2. Sustentar la Carpeta de Servicios OCI según las
indicaciones del docente.

https://www.google.com/search?q=trabajo+en+equipo&rlz=1C1GCEU_esPE819PE819&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwiN4Li3-
8jjAhVDlVkKHfycCngQ_AUIESgB&biw=1707&bih=813&dpr=1.13#imgrc=G_GYoDXOfcrKVM:
25
25
 Unidad II: Etapa de Planificación de la Auditoría de
Cumplimiento

Capacidad 02:
Elabora el plan de auditoría definitivo
con la finalidad de asegurar el logro de
los objetivos de la auditoría y
contribuir a la mejora de la gestión de
los recursos públicos en la entidad.

Fuente imagen: www.avanzaentucarrera.com 26

26
 Etapa de Planificación
Actividades de la Etapa de Planificación

I. Acreditar e instalar II. Comprender la

la Comisión Entidad y la Materia
Auditora/Comunicar a Examinar (Prueba
el inicio de AC (OCI) de Recorrido)

III. Aprobar el
Plan de Auditoría
Definitivo

27
27
 Elaboración y aprobación del Plan de
Auditoría Definitivo
La comisión auditora en:
En el plazo previsto debe establecer los objetivos específicos y
procedimientos finales

---------- -------
Evaluación del Identificar y
Determinar la
diseño e comprender los
necesidad de
implementación y controles y
aplicar nuevos
efectividad del evaluar su diseño
procedimientos
control interno y efectividad

Registro de los Desarrollo de la

Trámite de auditoría con
objetivos aprobación del
específicos y base al Plan de
Plan de Auditoría Auditoría
procedimientos Definitivo
finales en el Definitivo
sistema aprobado
informático
2 días hábiles 28

28
Plan de Auditoría Definitivo

29
 Estructura del Plan de Auditoría Definitivo
I. Datos de la auditoría
II. Origen
III. Objetivo general
IV. Objetivos específicos y las materias a examinar
V. Período a examinar
VI. Normativa aplicable a la entidad y materia a examinar
VII. Normativa que regula la auditoría de cumplimiento
VIII. Comisión auditora
IX. Cronograma y plazos de entrega de los documentos
X. Programa de auditoría
XI. Flujos de revisiones
XII. Relación de apéndices

30
 Objetivos de la auditoría

Objetivo General Objetivos Específicos

• Descripción objetiva y concisa • Se encuentra dentro del marco del

• Expresando el propósito global e objetivo general
integral de lo que se pretende • Describen lo que desea lograrse
alcanzar con la auditoría en términos concretos
• Sustentado en el desarrollo de
comprensión de la entidad y la
materia a examinar

Los objetivos se redactan en forma afirmativa, utilizando verbos de acción de modo imperativo,
ejemplo: Determinar o Establecer

31
 Programa de Auditoría

1 2 3
Técnica de
Procedimiento auditoría
de auditoría 1
Programa Técnica de
de auditoría auditoría

Procedimiento Técnica de
de auditoría 2 auditoría

32
 Obtención y procesamiento de evidencia de auditoría
La comisión auditora aplica diversas técnicas de
auditoría que, a su juicio profesional le permita
obtener evidencia suficiente y apropiada.

Técnicas de auditoría

Métodos prácticos de investigación, verificación

y prueba que utiliza el auditor para obtener Fuente de imagen: www.auditoriasleandro.blogspot.com

evidencia que fundamente su opinión y

mediante los cuales recopilan información.

(*) Aplicación de la Metodología de Evaluación del Control Interno de la materia a examinar. 33

 Obtención y valoración de la evidencia
Clasificación de las Clasificación de las técnicas de
evidencias auditoría

Física • Inspección
• Observación

• Relevamiento
• Comprobación
Documental
• Rastreo
• Revisión selectiva
Técnicas
•
Guía de Técnicas
de Indagación
• Entrevista de Auditoría
Obtención • Encuesta
Testimonial
de Evidencia • Cuestionario
• Declaración
• Confirmación
• Análisis
• Conciliación
Analítica • Tabulación
• Cálculo
• Comparación

Fuente: Guía: Técnicas de Auditoría (Código GU-SCPACU-02/Versión:00/Página 2 de 28 34

 Procedimientos de auditoría
Pruebas de controles / cumplimiento
• Diseñados para obtener evidencia sobre el diseño, implementación y efectividad de los
controles de cumplimiento establecidos. En general para cada objetivo de control el auditor
deberá:
• Identificar los procedimientos de control importantes.
• Ejecutar pruebas para asegurar el funcionamiento de los controles.
• Documentar los controles por ser aprobados.
• Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de controles.

Pruebas sustantivas
• Diseñados para obtener evidencia y confirmar las desviaciones de cumplimiento en la materia
a examinar. Generalmente están asociadas a montos o importes y comprenden:
• Procedimientos analíticos: implica el análisis de la materia a examinar o sus componentes
para identificar diferencias significativas. Abarca también, la investigación de fluctuaciones y
relaciones identificadas que son inconsistentes o que difieren significativamente.
• Pruebas de detalle: aplicación de una o más técnicas de auditoría a la materia examinada,
tales como: comparación, cálculos, confirmación, inspección física, indagación y observación.

35
 Actividad N° 2: Elaboración del Plan de Auditoría Definitivo

Caso: “Obra del centro médico de emergencias Buena Salud”

1. Los equipos elaboran el Plan de Auditoría Definitivo de

acuerdo al formato propuesto, teniendo en cuenta lo
siguiente:
• Describen los procedimientos de auditoría (sustantivos),
incluyendo técnicas de auditoría, estableciendo uno o dos
procedimientos por objetivo específico orientado a la
obtención de la evidencia del caso.
• Revisan y determinan los objetivos (general y específicos)
y alcance del servicio de control.
2. Sustentan su Plan de Auditoría Definitivo.

Fuente de imagen: http://www.eoi.es/blogs/gestioneducativa/2015/06/16/educar-es-un-trabajo-en-equipo/

36
36
 Unidad III: Etapa de Ejecución de la Auditoría de
Cumplimiento

Capacidad 03:
Aplica los procedimiento de auditoría con la
finalidad de obtener la evidencia de auditoría
suficiente y apropiada que fundamente o
soporte sus conclusiones respecto a la materia a
examinar y, de ser el caso, el señalamiento de la
presunta responsabilidad administrativa, civil o
penal.

Fuente imagen: www.avanzaentucarrera.com 37

37
 Etapa de Ejecución
Con la aprobación del plan de auditoría definitivo se inicia la etapa de
ejecución de la auditoría de cumplimiento, que comprende:

Ejecutar el plan Registrar el

Definir la de auditoría cierre de la
Determinar las
muestra de definitivo ejecución
(desarrollar los observaciones
auditoría (trabajo de
procedimientos) campo)

https://www.google.com/search?rlz=1C1GCEU_esPE819PE819&biw=1536&bih=775&tbm=isch&sa=1&ei=LqNNXdCzJsKp5wLIubSIBQ&q=trabajo+de+campo+monigotes&oq=trabajo+de+campo+monigotes&gs_l=img.3...23611.281
87..28743...0.0..0.154.1995.0j17......0....1..gws-wiz-img.......0i7i30j0i8i7i30j0i8i30.DIIhCfSNckA&ved=&uact=5#imgdii=NSWz6XXfozBRIM:&imgrc=juMKAbcmF84lCM:
38
 Ejecutar el Plan de Auditoría Definitivo

Se aplican los procedimientos del “Programa de Auditoría”, con la

finalidad de obtener evidencias de auditoría suficiente y apropiada que
fundamente la conclusión del auditor respecto de:

✓ Materia a examinar
✓ Señalamiento de presunta responsabilidad

39
 Evidencias de Auditoría
Es la información utilizada por el auditor para
alcanzar las conclusiones en las que basa su
opinión y sustenta el informe de auditoría.
(Directiva N° 007-2014-CG/GCSII, Anexo N° 1 - RC N° 273-2014-CG)
Comprende toda la información obtenida mediante
la aplicación de Técnicas de Auditoría, las cuales son
desarrolladas en los procedimientos de auditoría.
(NGCG, literal C: EJECUCIÓN, numeral 7.20 – RC N° 273-2014-CG)

Evidencias de Auditoría

La comisión auditora Requisitos

valora la evidencia
para reducir el riesgo
de auditoría, Suficiente Apropiada
empleando el juicio y
Medida cualitativa:
escepticismo
• Relevancia
profesional. Medida cuantitativa • Fiabilidad
• Legalmente válida

40
 Actividad 3:
“Formulación de la Cédula de Desarrollo de procedimientos
de auditoría”

1. Desarrollar uno o dos procedimientos (sustantivos) por cada

objetivo específico, relacionado a las fases de contratación
referidas al caso, y orientadas a obtener las evidencias
correspondientes a las desviaciones identificadas, aplicando
la cédula establecida en el Apéndice 5 del MAC.

41
Fuente de imagen: http://www.eoi.es/blogs/gestioneducativa/2015/06/16/educar-es-un-trabajo-en-equipo/
41
 Identificar las Desviaciones de Cumplimiento

MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

Entidad auditada: Alcance:

Sistema administrativo: Orden de Servicio:
Materia a examinar: Fecha:

[Descripción de la sumilla]

Funcionario(s) Interviniente(s) Responsabilidad proyectada

Adm inistrativa

Tipo
Desviación de cumplimiento Evidencias
(*) Nombre y Cargo Desde Hasta Civil Penal
Entidad PAS

Condición

Criterio

Efecto

Causa
(*) Indicar si: (1) deficiencia de control interno, (2) Desviación de cumplimiento

…………………………………………. ………………………………………………...... ………………...………………………………… …………………………...…………… …………………………...……………

Nombres y Apellidos Nombres y Apellidos Nombres y Apellidos Nombres y Apellidos Nombres y Apellidos
Código Código Código Código Código
Gerente UO/Jefe ORC u OCI Supervisor Jefe de comisión Abogado Integrante o experto

42
 Actividad 4:
“Elaboración de la Matriz de desviación
de cumplimiento”

1. Empleando el formato correspondiente del MAC, elaborar

la Matriz de desviación de cumplimiento.
2. Registrar solo los hechos advertidos presuntamente como
irregulares.
3. Sustentan la matriz de desviación de cumplimiento

43
Fuente de imagen: http://www.eoi.es/blogs/gestioneducativa/2015/06/16/educar-es-un-trabajo-en-equipo/
43
 Determinar las Observaciones

• IDENTIFICAR DESVIACIÓN DE
CUMPLIMIENTO

• ELABORAR

• COMUNICAR

• EVALUAR COMENTARIOS

• SEÑALAR RESPONSABILIDADES

44
Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY-SA
 Determinar las Observaciones (elaborar)

Se formulan cuando se advierten actos u omisiones que denotan la inobservancia de: a) Normativa
aplicable. b) Disposiciones internas. c) Estipulaciones contractuales establecidas.

Sumilla Título o encabezamiento que identifica el hecho o situación deficiente detectada.

Presentación del Breve desarrollo de los hechos en forma ordenada, con indicación de los
Hecho elementos de la desviación de cumplimiento.

Redactar el hecho o situación deficiente detectada, con un lenguaje

sencillo y entendible; su contenido debe ser presentado en orden
Condición cronológico, en forma objetiva, concreta y concisa, sustentada en
evidencia.

45
 Determinar las Observaciones

Citar el criterio ordenadamente, empezando con la norma de mayor rango, y debe consignarlas en la
forma siguiente:

✓ Señalar el número, título y fecha de emisión de la norma utilizada.

✓ Señalar el número y título del artículo de la norma utilizada.
✓ Citar entre comillas y en letra cursiva la parte pertinente de la norma transgredida.
✓ El criterio debe corresponder a la norma, disposición o parámetro de medición aplicable a la
Criterio condición y encontrarse vigente a la fecha en que ocurrieron los hechos observados.
✓ Debe citarse ordenadamente en función a cada hecho observado, y dentro de esta en función a
su jerarquía normativa (de mayor a menor).
✓ No debe únicamente consignarse normativa general o principios.
✓ No incluir normas de regímenes laborales o estatutarios de los involucrados.
✓ No constituye criterio de la observación los artículos, que regulan las infracciones por
responsabilidad administrativa funcional.

46
 Determinar las Observaciones

Consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por el hecho o situación

Efecto deficiente detectada. El resultado adverso o riesgo potencial identificado.

Causa Razón o motivo que dio lugar al hecho o situación deficiente detectada; que se consigna
cuando haya podido ser determinada a la fecha de la comunicación.

Motivo Descripción detallada de las circunstancias que motivaron la comunicación a

quienes están comprendidos en la situación deficiente detectada.

47
 Registro de cierre del trabajo de campo
El supervisor y jefe de la comisión auditora registran en el sistema
informático lo siguiente:

 Fecha de sus conclusiones y comentarios

 Acta o documento a través del cual se hizo la devolución de toda la

documentación original

 De ser el caso, limitaciones en la entrega de información que dieron

mérito a las infracciones previstas (CGR y la intervención del
Ministerio Público).

 La comisión auditora puede llevar a cabo una reunión con el Titular,

para hacer de su conocimiento: “Propuestas de mejora para la
gestión de la materia examinada”; y obtener los compromisos de
mejoramiento.
https://www.google.com/search?rlz=1C1GCEU_esPE819PE819&biw=1707&bih=813&tbm=isch&sa=1&ei=GeKLXYXbGY6J5wLUramgCQ&q=registro+de+datos+en+sistema+dibujo&oq=registro+de+datos+en+sistema+dibujo& 48
gs_l=img.3...15402.21189..21671...0.0..0.124.2445.1j22......0....1..gws-wiz-img.vkB71SdDxx0&ved=0ahUKEwjFy4GW--zkAhWOxFkKHdRWCpQQ4dUDCAc&uact=5#imgdii=Mfow1t47y5gVjM:&imgrc=2zdB2EoO9GgliM:
 Unidad IV: Elaboración del Informe de la Auditoría de
Cumplimiento

Capacidad 04:
Formula la observación señalando sus
elementos, a fin de identificar las
responsabilidades que correspondan,
conforme a lo establecido en la normativa.

Fuente imagen: www.avanzaentucarrera.com 49

49
 Elaboración del informe

Ordenado, sistemático, lógico,

elaborado conciso, exacto, objetivo, oportuno
por Redacta y en concordancia con los
objetivos de la auditoría

en forma

Escrito
se

Al titular o las instancias

Comunica competentes de la entidad y el SNC

Según el MAC
50
 Estructura del Informe de Auditoría
I. Antecedentes
• 1) Origen
• 2) Objetivos
• 3) Materia Examinada y Alcance
• 4) De la Entidad
• 5) Comunicación de las Desviaciones de Cumplimiento
• 6) Aspectos Relevantes de la Auditoría

II. Deficiencias de Control Interno (cuando corresponda)

III. Observaciones

IV. Conclusiones

V. Recomendaciones

VI. Apéndices

https://www.google.com/search?q=informe+de+auditoria&rlz=1C1GCEU_esPE819PE819&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0ahUKEwi9qPWpmKDiAhUi01kKHcT5By4Q_AUIDigB&biw=125
51
2&bih=581#imgrc=2JizSX9CT7BaIM:
 III. Observaciones

• Título o encabezamiento
Sumilla • Identifica el asunto materia
de la observación – condición
y efecto

Breve desarrollo de la sumilla

(hechos identificados), con
indicación de los atributos de
Presentación del hecho la observación
Si es obra -> Ficha técnica

52
 III. Observaciones
Hecho o situación deficiente detectada
Condición Evitar el uso de calificativos

Norma, disposición o parámetro de medición

Criterio aplicable al hecho o situación observada

Consecuencia real o potencial, cuantitativa o

cualitativa, ocasionada por el hecho o situación
Efecto observada

Razón o motivo que dio lugar al

Causa hecho o situación observada

53
 III. Observaciones
Señalamiento de responsabilidades

Al término de cada evaluación de comentarios por hecho

observado, consignar según corresponda los párrafos
siguientes:
Señalamiento Los hechos anteriormente expuestos configuran la
de presunta presunta responsabilidad administrativa, derivada
responsabilidad del deber incumplido previsto en la normativa
anteriormente señalada, dando mérito al inicio del
administrativa: procedimiento administrativo a cargo de la entidad.

https://www.google.com/search?rlz=1C1GCEU_esPE819PE819&biw=1707&bih=748&tbm=isch&sa=1&ei=qPKIXcuzBKiV_QaSxIKADA&q=observacion&oq=observacion&gs_l=img.3..0i67l2j0l8.10540987.10545951..10546543... 54
0.0..0.138.3147.2j27......0....1..gws-wiz-img.....0..0i24.Il9yhtCnGaQ&ved=0ahUKEwjLp5TFrufkAhWoSt8KHRKiAMAQ4dUDCAc&uact=5#imgrc=qFFY5HoOBxiMoM:
 III. Observaciones

Señalamiento de responsabilidades
Al término de cada evaluación de comentarios por hecho observado,
consignar según corresponda los párrafos siguientes:

Señalamiento Los hechos anteriormente expuestos configuran la

de presunta presunta responsabilidad administrativa, derivada
responsabilidad del deber incumplido previsto en la normativa
anteriormente señalada; asimismo, la presunta
administrativa y responsabilidad civil por el perjuicio económico
civil: causado a la entidad que no puede ser recuperado
por la vía administrativa, dando mérito al inicio del
procedimiento administrativo a cargo de la entidad y
las acciones legales a cargo de las instancias
competentes.
https://www.google.com/search?rlz=1C1GCEU_esPE819PE819&biw=1707&bih=748&tbm=isch&sa=1&ei=2xuJXe-THbG- 55
gger7LXgAw&q=comentarios&oq=comentarios&gs_l=img.3..0l10.381529.383889..384207...0.0..0.205.2137.0j9j2......0....1..gws-wiz-
img.......0i67.cBbzuy8dBiU&ved=0ahUKEwiv7cbq1efkAhUxn-AKHSt2DTwQ4dUDCAc&uact=5#imgrc=rQMsgnJDvhBM0M:
 III. Observaciones

Señalamiento de responsabilidades
Al término de cada evaluación de comentarios por hecho
observado, consignar según corresponda los párrafos siguientes:

Señalamiento de Los hechos anteriormente expuestos configuran la

presunta presunta responsabilidad administrativa, derivada del
responsabilidad deber incumplido previsto en la normativa
anteriormente señalada; asimismo, la presunta
administrativa y responsabilidad penal por la existencia de elementos
penal: que denotan la comisión de delito, dando mérito al
inicio del procedimiento administrativo a cargo de la
entidad y las acciones legales a cargo de las instancias
competentes.

56
 III. Observaciones

Señalamiento de presunta
responsabilidad administrativa
funcional, penal o civil, que se
Señalamiento del deriven de los hechos revelados en la
tipo de presunta observación, teniendo en cuenta:
responsabilidad • la identificación del deber
incumplido,
• la reserva,
• la presunción de licitud y
• relación causal
https://www.google.com/search?rlz=1C1GCEU_esPE819PE819&biw=1707&bih=748&tbm=isch&sa=1&ei=9h2JXY-
HHa3l_Qam15GYBg&q=observaciones&oq=observaciones&gs_l=img.3..0l10.3223.7594..7790...0.0..0.120.4502.6j37......0....1..gws-wiz-img.....0..0i67.qAPeox0mzDM&ved=0ahUKEwiP2sjr1-
57
fkAhWtct8KHaZrBGMQ4dUDCAc&uact=5#imgdii=i2LFuwdw_1W3_M:&imgrc=S-4JfHoY8wDKiM:
 IV. Conclusiones

• Considera en forma concreta y concisa las observaciones

(condición, criterio, efecto y causa).

• En casos debidamente justificados, podrá también formular

conclusiones sobre aspectos distintos a las observaciones,
verificados en el curso de la auditoría.

58
 V. Recomendaciones

• Medidas específicas y posibles orientadas a promover la

superación de las causas y las deficiencias evidenciadas.
• Se formulan con orientación constructiva a efectos que
propicie el mejoramiento de la gestión y la eficacia operativa
de los controles internos de la entidad y el desempeño de los
funcionarios y servidores públicos a su servicio, para el logro
de los objetivos institucionales.

59
 Actividad 5:
“Formulación de la observación”

1. Redactar la (s) observación(es) de auditoría, identificando

sus elementos.
2. Identificar las responsabilidades que correspondan.
3. Sustentan la observación y las responsabilidades
identificadas.

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Fuente de imagen: http://www.eoi.es/blogs/gestioneducativa/2015/06/16/educar-es-un-trabajo-en-equipo/
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