UNIVERSIDAD ANDINA NÉSTOR CÁZCERES VELÁSQUEZ

FACULTAD DE CIENCIA CONTABLES

INFORME DE PRÁCTICA PRE PROFESIONAL

REALIZADO EN:

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO

PRESENTADO POR:

VIRGINIA SALCEDO ROSA

PARA OPTAR EL GRADO ACADEMICO DE:

BACHILLER EN CIENCIA CONTABLES Y FINANCIERAS

Puno, 2018
 AGRADECIEMENTO

Toda la vida no me alcanzaría para devolverte

todo lo que has hecho por mi, gracias dios. Me
siento tan agradecido por todo lo que tengo y lo
que voy a tener,porque se que todas las cosas
son bendiciones de dios.
DEDICATORIA
 PRESENTACON

Señor decano de la facultada de ciencias contables y financieras, señor director de la carrera

académicas profesionales de contabilidad de la universidad andina Néstor Cáceres Velásquez
de la ciudad de Puno, señores miembros del jurado evaluador, en cumplimiento al dispuesto
en el reglamento de prácticas pre profesionales de la carrera académica profesional de
contabilidad y de acuerdo a los artículos 23 y 24 de la ley universitaria N` 30220, mediante
el cumpliiento de lo mencionado.

Conel propósito de optar por grado acdemico de bachiller en ciencia contables y finacieras
pongo avuestro consideración e; prreesente imforme , realizado en la municipalidad
provincial de puno en el area de subgerencia de logitica , el mismo que permitio no solo
plasmar en la practca también fue el escenario determinante para adquirir conocieminto y
estar en la capacidad de poder disonvolverme como profesional.
CAPITULO

MARCO TEORICO

Definición del a contabilidad gubernamental es el método que investiga

sistemáticamente las operaciones que ejecuta las dependencias y entidades de
la administración pública, además proporciona información financiera,
presupuestal, programática y económica contable, completa y de manera
oportuna para apoyar las decisiones de los funcionarios de las entidades
públicas, en sus distintos ámbitos y fases del proceso productivo

La contabilidad gubernamental es el proceso de registrar, analizar, clasificar,

sintetizar, comunicar e interpretar información financiera sobre el gobierno
como un todo. Se refiere al campo de la contabilidad que encuentra su
aplicación específicamente en el sector público o el gobierno.

La contabilidad gubernamental refleja en detalle las transacciones y otros

eventos económicos que involucren el recibo, gasto, transferencia, usabilidad y
disposición de los activos y pasivos.

Las características del sistema de contabilidad gubernamental (por ejemplo, la

base de la contabilidad, la naturaleza de los estados financieros) deben adaptarse
a las necesidades y a la capacidad de los usuarios.

Un sistema contable podría ser muy bueno al compararlo con las normas
internacionales de contabilidad, pero podría tener un valor limitado para el país
en cuestión si hubiera pocas personas familiarizadas con estas normas.

Las entidades contables gubernamentales se extienden por todo el país, desde

la capital hasta los lugares más recónditos. Dado ese margen, la capacidad de
las entidades contables y de su personal variará considerablemente.
CARACTERÍSTICAS

Con el fin de garantizar la contabilidad adecuada de una amplia gama de

entidades, un sistema de contabilidad gubernamental debe ser:

– Relativamente uniforme.

– Bien documentado.

– Simple de aprender y operar.

– Fácil de consolidar.

COMPONENTES

Un sistema de contabilidad gubernamental normalmente tiene ocho

componentes principales:

– Documentos que proporcionan la evidencia de las transacciones.

– Cuentas bancarias a través de las cuales se manejan los pagos y cobros.

– Registros contables (libro de caja, libros contables, etc.).

– Procedimientos y controles.

– Un medio para poder agregar datos contables.

– Informes contables internos.

– Informes de contabilidad externos (estados financieros).

– Personas que trabajan con el sistema.

Diferencia con la contabilidad del sector privado

Los objetivos de las agencias gubernamentales federales, estatales o

municipales al aplicar los principios de contabilidad son diferentes del principal
objetivo comercial del sector privado, el cual es obtener ganancias.

Los presupuestos son unas de las atenciones más importantes en la contabilidad

gubernamental, ya que las agencias gubernamentales son responsables
fiscalmente ante los contribuyentes y deben demostrar el cumplimiento del uso
de los recursos como estaba previsto en los presupuestos.

En el sector privado, el presupuesto es una herramienta para la planificación

financiera, y por eso no es obligatorio cumplirlo.

El sistema de contabilidad gubernamental tiene un enfoque para medir que es

diferente al de la contabilidad del sector privado.

En lugar de medir el flujo de los recursos económicos, la contabilidad

gubernamental mide el flujo de los recursos financieros.

En lugar de reconocer los ingresos cuando se obtienen y los gastos cuando se

incurren, los ingresos son reconocidos cuando hay dinero disponible para
liquidar pasivos dentro del período contable actual, y los gastos son reconocidos
cuando se agotan los recursos actuales.

Fondos

Un fondo es una entidad contable con un conjunto de cuentas, que se utiliza

para registrar los recursos y pasivos financieros, así como las actividades
operativas. Esta es la forma más común de contabilidad gubernamental en la
mayoría de los países.
Al dividir los recursos en múltiples fondos, el gobierno puede chequear más de
cerca el uso de los recursos. Así minimiza el riesgo de gastos excesivos o de
gastos en áreas no autorizadas por un presupuesto gubernamental.

Los fondos gubernamentales se centran en los recursos financieros actuales.

Esto significa activos que se puedan convertir en efectivo y pasivos que se
pagarán con ese efectivo.

Los balances de los fondos gubernamentales no incluyen activos a largo plazo,

ni ningún otro activo que no se convierta en efectivo para liquidar pasivos a
corto plazo.

Del mismo modo, estos balances no contendrán ningún pasivo a largo plazo, ya
que no se requiere el uso de los recursos financieros actuales para su
liquidación. Este enfoque de medición solo se usa en la contabilidad
gubernamental.

Objetivos

– Registrar las transacciones financieras de ingresos y gastos relacionados con

las organizaciones gubernamentales.

– Llevar a cabo el negocio financiero del gobierno de una manera oportuna,

eficiente y confiable (por ejemplo, realizar pagos, liquidar pasivos, cobrar
montos adeudados, comprar y vender activos, etc.) sujeto a los controles
financieros necesarios.

– Mantener de forma sistemática y con fácil acceso todos los registros contables
y documentales, como evidencias de las transacciones pasadas y del estado
financiero actual, de modo de poder identificar y rastrear detalladamente las
transacciones.
– Proporcionar estados financieros periódicos y confiables, que contengan
información financiera debidamente clasificada sobre el funcionamiento del
fondo público, como base para su manejo y rendición de cuentas, y para la toma
de decisiones.

– Mantener registros financieros adecuados para el control presupuestario, el

control interno y las necesidades de los auditores.

– Proporcionar los medios para una gestión efectiva de los activos, pasivos,
gastos e ingresos del gobierno.

– Realizar los gastos de acuerdo con las reglas y disposiciones legales del
gobierno apropiadas.

– Evitar el exceso de gastos más allá del límite del presupuesto aprobado por el
gobierno.

– Facilitar la estimación del presupuesto anual al proporcionar datos financieros

históricos de los ingresos y gastos del gobierno.

Importancia

Contabilidad de actividades con fines de rendición de cuentas

Los representantes gubernamentales, y funcionarios nombrados por ellos, deben

ser responsables ante el público de los poderes y tareas delegados.

El público, que no tiene otra opción que delegar, se encuentra en una posición
que difiere significativamente de la de los accionistas. Por tanto, necesita
información financiera, que debe ser suministrada por los sistemas de
contabilidad, que sea aplicable y relevante para ellos y sus propósitos.
La contabilidad gubernamental mantiene un control estricto de los recursos.
Igualmente, divide las actividades en diferentes fondos para aclarar cómo se
están canalizando los recursos a varios programas.

Este enfoque contable es utilizado por todos los tipos de entidades

gubernamentales, donde están incluidas las entidades federales, estatales,
municipales y de propósitos especiales.

Toma de decisiones

Los actores relevantes, especialmente los funcionarios y representantes,

necesitan información financiera contabilizada, organizada y presentada para
los objetivos de su toma de decisiones.

Estos objetivos no tienen ninguna relación con los resultados del ingreso neto,
sino que se refieren más bien a la prestación del servicio y la eficiencia.

El contribuyente simplemente quiere pagar lo menos posible impuestos por los

servicios esenciales para los que la ley obliga a cobrar dinero.

Control de gastos

La contabilidad gubernamental requiere que el ejecutivo indique la cantidad,

naturaleza y propósito del gasto planificado. También requiere los impuestos
necesarios para financiarlo.

También requiere que el ejecutivo solicite y obtenga la aprobación de la

legislatura, y que cumpla con la custodia y otorgamiento de los gastos
aprobados por el legislador, demostrando tal cumplimiento.

Bajo la contabilidad gubernamental, la legislatura puede dirigir y también

controlar el comportamiento del gobierno.
Referencias

1. World Bank Group (2018). Bases of government accounting. Tomado

de: worldbank.org.
2. Wikipedia, the free encyclopedia (2018). Governmental accounting.
Tomado de: en.wikipedia.org.
3. Steven Bragg (2018). Governmental accounting. Accounting Tools.
Tomado de: accountingtools.com.
4. Thomson Gale (2007). Government Accounting. Encyclopedia of
Business and Finance, 2nd ed. Tomado de: encyclopedia.com.
5. Amit Sharma (2017). What are the objectives of government
accounting and how well does it accomplish these goals? Quora.
Tomado de: quora.com.

INSTRUCTIVO Nº 1

"DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES"

1. OBJETIVO
Dar a conocer los documentos y libros contables que serán utilizados en el Sistema de
Contabilidad Gubernamental.

2. FINALIDAD
Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros Contables
Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan Contable del Sistema de
Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una información suficientemente clara y
detallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real
situación financiera de cada entidad.
3. BASE LEGAL

Ley Nº 24680 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad

Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad Nº 10-97-EF/93.01 del 29-

09- 97, que aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental
 Decreto Supremo Nº 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organización y
Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector
Resolución Jefatural Nº 009-92-EF/93.01.
Código de Comercio - Artículo 34, 36, 37, 38, 39, 43, 44
Decreto Ley Nº 26002 - Ley del Notario - Artículo 112, 113, 114, 115, 116
Decreto Ley Nº 26501 - Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son
competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley
señale
Decreto Legislativo Nº 821 Art. 37º - Ley del Impuesto General a las Ventas
Decreto Supremo Nº 29-94-EF y Decreto Supremo Nº 136-96-EF - Reglamento
del Decreto Legislativo 821

. 4. ALCANCE

Comprende a las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas del

Sector Público.

5. CONTENIDO

1. Documentación fuente que sustenta el registro contable.

2. Libros contables principales y auxiliares

3. Legalización de libros contables

1. Documentos que intervienen en la adquisición y control de los Bienes y Servicios

que sustentan el registro contable

DOCUMENTOS FUENTE

1.1 Área de Bienes

ƒ Orden de Compra - Guía de Internamiento
ƒ Orden de Servicios
ƒ Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
ƒ Inventario Físico Dirección Nacional de Contabilidad Pública - Instructivo
Nº 001 2
ƒ Existencias Valoradas de Almacén
ƒ Control Visible de Almacén DOCUMENTOS CONTABLES
ƒ Orden de Compra - Guía de Internamiento ƒ Pedido-Comprobante de Salida
(PECOSA)
ƒ Nota de entrada al Almacén 1.2 Área de Fondos
ƒ Recibo de Ingresos
ƒ Papeleta de depósitos
ƒ Nota de cargo
ƒ Nota de abono
ƒ Comprobantes de pago
ƒ Planillas de Haberes y Pensiones
ƒ Valorización de Obra
ƒ Otros
1.3 Área de Presupuesto Los documentos que sustenten las operaciones
contables de bienes, servicios y de fondos servirán para la afectación
presupuestaria, en lo que corresponda.
1.4 Área de Operaciones complementarias Los documentos que se utilizan en
las áreas antes referidas, también son documentos fuente de esta área, además
otros documentos tales como Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos,
Cartas Fianza, etc.
2. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades del
Sector Público Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas
Públicas continuarán registrando sus operaciones en los libros contables que a
continuación se indican:
2.1 PRINCIPALES
ƒ Libro Inventarios y Balances
ƒ Libro Diario
ƒ Libro Mayor
2.2 AUXILIARES
ƒ Caja
ƒ Libro Bancos (Por cada una de las cuentas o sub-cuentas corrientes)
ƒ Registro de Ventas
ƒ Registro de Compras
ƒ Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
ƒ Y otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades Conformación
de los Libros
2.1 Principales
2.1.1 Inventarios y Balances El libro Inventarios y Balances, se apertura con el
inventario inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelará: Dirección
Nacional de Contabilidad Pública - Instructivo Nº 001 3
ƒ La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes
muebles e inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el activo de la
Entidad.
ƒ La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si
las tuviere, y que formen el pasivo de la Entidad.
ƒ Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que será el
patrimonio con que inicia su gestión.
ƒ La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el
Inventario Final y Balance General de su Gestión.
ƒ Este libro será de foliación simple. ∗ Cuando se trata de la creación, fusión o
transferencia de Activos, Pasivos y Patrimonio a otra entidad, deberá figurar en
este libro y ser coincidente con la verificación física de los mismos.
2.1.2 Libro Diario El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada
folio el movimiento diario del debe y del haber.
2.1.3 Libro Mayor En este libro principal se registrarán todas las cuentas
asentadas en el libro Diario
. 2.2 Auxiliares
ƒ Caja.- Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.

ƒ Registro de Ventas.
ƒ Registro de Compras.
ƒ Fondo para Pagos en Efectivo.- Se utilizará el documento denominado
"Rendición del Fondo para Pagos en Efectivo".
ƒ Bancos.- se deberá aperturar por cada cuenta corriente El registro de las
operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá efectuarse en el
formato Auxiliar Estándar del Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto
el Registro de Ventas y el de Compras. En lo referente a los auxiliares
Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar, Anticipos Concedidos,
Encargos Otorgados, Encargos recibidos; éstos registros deberán tener una
información mas detallada para facilitar su análisis. En cuanto al auxiliar
Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma individual por cada
bien, indicando la fecha de adquisición, monto, fecha de salida para su uso,
adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciación y/o
revaluación. 3. Legalización de Libros Contables ƒ La función de registro,
foliación y rubricación de los libros principales y auxiliares, corresponde a las
Direcciones Generales de Administración u oficinas que hagan sus veces en las
entidades públicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturará un registro
en el que se inscribirá antes de ser usados. ƒ La legalización de los libros
contables principales se efectuarán de acuerdo a los dispositivos legales
vigentes. Comentario ƒ Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por
programas computarizados, siempre y cuando cumpla con las exigencias del
Sistema de Contabilidad Gubernamental, deberán compaginarse y empastarse
los libros principales y auxiliares, para proceder a su legalización respectiva
Referencias

1. World Bank Group (2018). Bases of government accounting. Tomado de:

worldbank.org.
2. Wikipedia, the free encyclopedia (2018). Governmental accounting.
Tomado de: en.wikipedia.org.
3. Steven Bragg (2018). Governmental accounting. Accounting Tools.
Tomado de: accountingtools.com.
4. Thomson Gale (2007). Government Accounting. Encyclopedia of
Business and Finance, 2nd ed. Tomado de: encyclopedia.com.
5. Amit Sharma (2017). What are the objectives of government
accounting and how well does it accomplish these goals? Quora.
Tomado de: quora.com.