Módulo 8

Obligaciones fiscales
Unidad 2
Relación jurídico tributario
Sesión 4
Sujetos de la relación
Actividad 1,2 e Integradora

Alumno: Enrique Ciro Gallardo Málaga

ES 1821007997
Tercer semestre: LICENCIATURA EN DERECHO
Docente: Lic. Shandybell Sedeño Estrada
DE-DEPPJ-1902-M8-008
encigam718@nube.unadmexico.mx
 Introducción:

La intención de mantener la potestad y la soberanía de un país en

vigencia es necesario que todos participemos con nuestro esfuerzo, este
esfuerzo atendiendo nuestra esfera jurídica en la que nos desarrollemos.

Por ello el contribuir para que se mantenga la estructura del gobierno

que nos representa es básico y vital, una de las características que define esta
función gubernamental, va dirigido a todos los estados federales de la nación,
así como los municipios que conforman cada estado.

Nosotros como sujetos pasivos a la que estamos sometidos al sujeto

activo que radica su función, en los entes del gobierno, encargados de la
recepción de los tributos, tenemos la potestad de elevar nuestros reclamos de
índole de servicios e infraestructura que nos beneficie y aporte desarrollo en
nuestro entorno; derivado del regreso compensatorio por la obligación de
hacer nuestras aportaciones correspondientes.
 Actividad uno.
Sujeto activo de la relación tributaria
Se elabora la siguiente tabla con el fin de establecer la relación entre
la potestad tributaria y los niveles de gobierno en México.
Especificaciones
Investigar dos contribuciones a nivel federal
Investigar dos contribuciones a nivel local
Investigar dos contribuciones a nivel municipal
Cada una con su fundamento legal.
Nivel de Contribución Fundamento Objeto de la
gobierno legal contribución
Energía Articulo 73 Concesionarios
eléctrica XXIX c) de las empresas
Constitucional de abastecimiento
Artículo 1º de la de la energía
ley de ingresos eléctrica.
de la
Federación.
Aprovechamien
tos 11)
Gasolina y Articulo 73 Combustibles
otros productos XXIX c) automotrices:
derivados del Constitucional gasolinas, diésel,
petróleo Articulo 24 de la combustibles no
ley de ingresos fósiles o cualquier
de la mezcla de los
Federación. productos
Federal I, II, III, IV Y V mencionados.
Gasolinas:
combustible
líquidos, petróleo,
nafta o materias
primas que
tuvieron su origen
en el petróleo
 Impuesto Articulo 7 de la La obtención de
sobre Loterías, ley de ingresos ingresos o
rifas, sorteos, del estado de premios
juegos con Jalisco derivados de
apuestas y loterías, rifas,
concursos de concursos y todo
toda clase tipo de apuestas.

Estatal Impuesto sobre Articulo 12 de la Es el ingreso por

el hospedaje ley de ingresos la prestación de
del estado de servicios de
Jalisco hospedaje en
diferentes
modalidades,
hoteles, moteles y
demas. Los
sujetos por pagar
son tanto
personas físicas
como morales.
Municipal Impuesto Articulo 22 de la Bienes inmuebles
predial ley de ingresos -casas
del municipio de -departamentos
Guadalajara. Predios rústicos
Predios baldíos

Del impuesto Articulo 27 de la Titulación de

sobre ley de ingresos terrenos sujetos a
transmisiones del municipio de regularización
patrimoniales Guadalajara Trasmisiones de
https://periodico lotes o casa
oficial.jalisco.go habitación
b.mx/sites/perio
dicooficial.jalisc
o.gob.mx/files/g
uadalajara_26.
pdf
 Actividad dos
Relación jurídico tributario
Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo

Definición Fundamento Ejemplo

CFF
Personas físicas o Artículo 1o.- Las II. Las personas
morales que se personas físicas y las morales que hayan
encuentran morales, están establecido en México
subordinadas, como obligadas a contribuir la administración
sujetos pasivos a la para los gastos principal del negocio o
competencia federal, públicos conforme a su sede de dirección
estatal y municipal las leyes fiscales efectiva.
respectivas

I- A las siguientes Artículo 9o.- Se 1.- Cuando más del

personas físicas: consideran residentes 50% de los ingresos
en territorio nacional: totales que obtenga la
a) Las que hayan persona física en el
establecido su casa año de calendario
habitación en México. Salvo prueba en tengan fuente de
Cuando las personas contrario, se presume riqueza en México.
físicas de que se trate que las personas
también tengan casa físicas de 2. Cuando en el país
habitación en otro nacionalidad tengan el centro
país, se considerarán mexicana son principal de sus
residentes en México, residentes en actividades
si en territorio territorio nacional. profesionales.
nacional se encuentra
su centro de intereses b) Las de
Residente en vitales. nacionalidad
mexicana que sean
el territorio 1.- Cuando más del funcionarios del
nacional 50% de los ingresos Estado o trabajadores
totales que obtenga la del mismo, aun
Mexicano persona física en el cuando su centro de
año de calendario intereses vitales se
tengan fuente de encuentre en el
riqueza en México. extranjero.

II. Las personas

morales que hayan
establecido en México
la administración
principal del negocio o
su sede de dirección
efectiva

No perderán la
condición de
residentes en México,
las personas físicas
de nacionalidad
mexicana

:
 I- Tratándose de Artículo 10.- Se a) Cuando realizan
personas físicas: considera domicilio actividades
fiscal: empresariales, el
local en que se
Siempre que los encuentre el principal
contribuyentes no asiento de sus
hayan manifestado negocios.
alguno de los
domicilios citados en b) Cuando no
los incisos anteriores realicen las
o no hayan sido actividades señaladas
localizados en los en el inciso anterior, el
mismos, se local que utilicen para
considerará como el desempeño de sus
domicilio el que hayan actividades
manifestado a las
entidades financieras c) Únicamente en los
o a las sociedades casos en que la
cooperativas de persona física, que
ahorro y préstamo, realice actividades
cuando sean usuarios señaladas en los
de los servicios que incisos anteriores no
presten éstas. cuente con un local,
su casa habitación

Domicilio II. En el caso de Cuando los a)- Cuando sean

fiscal personas morales contribuyentes no residentes en el país,
hayan designado un el local en donde se
domicilio fiscal encuentre la
estando obligados a administración
ello, o hubieran principal del negocio.
designado como
domicilio fiscal un b) Si se trata de
lugar distinto al que establecimientos de
les corresponda de personas morales
acuerdo con lo residentes en el
dispuesto en este extranjero, dicho
mismo precepto o establecimiento; en el
cuando hayan caso de varios
manifestado un establecimientos, el
domicilio ficticio, las local en donde se
autoridades fiscales encuentre la
podrán practicar administración
diligencias en principal del negocio
cualquier lugar en el en el país, o en su
que realicen sus defecto el que
actividades o en el designen
lugar que conforme a
este artículo se
considere su
domicilio,
indistintamente.
 Actividad integradora:
OBLIGACIONES, RESIDENCIA Y DOMICILIO
Desarrollo:

La parte toral de la obligaciones contributivas de las personas físicas o

morales, esta contemplado en el artículo 31 fracción IV de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos y de estas nacen los ordenamientos
fiscales: aplicables al derecho tributario.

Identificar las obligaciones que de las normas emanan es de suma

importancia, ya que esto le da certidumbre al contribuyente para cumplir sus
obligaciones para con el fisco, estas obligaciones deben de llenar el requisito
de legalidad que el sujeto pasivo deba conocer ante todos los actos
administrativos de los que sea objeto.

Como sujeto activo de la relación jurídico-tributaria se encuentra

regulado en el articulo en el artículo 4º del código fiscal de la federación, donde
puntualiza al Estado, como el que posee el derecho de créditos a su favor de
parte de las personas pasivas y que tendrán el derecho a exigir tanto de sus
funcionarios, empleados y particulares.

Así mismo se deberá señalar toda la gama de contribuciones legisladas

que se deberán aplicar y exigir, hacia las actividades preponderante de las
actividades económicas, aprovechamiento de recursos naturales existentes en
mi localidad.

Es muy importante determinar o definir las diferencias existentes entre

la figura de un residente en el territorio nacional, como el de un domicilio fiscal;
solo de esta manera, será posible la correcta aplicación de las normas fiscales
para su consecuente calculo del pago de sus obligaciones. Esto previsto en el
artículo 6 del Código Fiscal de la Federación.
OBLIGACIONES QUE CORRESPONDEN A CADA NIVEL DE GOBIERNO
Nivel de OBLIGACIONES LEGISLACION
gobierno: CORRESPONDIENTES
-Imponer contribuciones
necesarias a cubrir el
presupuesto

-Cobro de las prestaciones

tributarias

-Determinar el crédito fiscal

-Vigilar y controlar el
cumplimiento de las obligaciones

-Evitar defraudaciones y
evasiones fiscales

-El Ejecutivo Federal hará llegar a

la Cámara la Iniciativa de Ley de
Ingresos y el Proyecto de
Presupuesto de Egresos de la
Federación a más tardar el día 8
del mes de septiembre

1.- Sobre el Comercio exterior

2.- Sobre el aprovechamiento y
explotación de los recursos
naturales comprendidos en los
párrafos 4º y 5º del artículo 27.
Artículo 73, 74 de la Constitución
3.-Sobre instituciones de Crédito
Política de Los Estados Unidos
FEDERAL 4.-Sobre servicios Públicos
Mexicanos.
concesionados y explotados
Fracciones VII
directamente por la federación.
5.- Especiales
a)Energía eléctrica
b)Producción y consumo de
tabacos labrados
c)Gasolina y otros derivados de
del petróleo
d)Cerillos y fósforos
e)Aguamiel y productos de su
fermentación
f)Explotación forestal
g)Producción y consumo de
cerveza.
 -Las leyes estatales no
establecerán exenciones o
subsidios en favor de persona o
institución alguna respecto de
dichas contribuciones
-Las legislaturas de los Estados
aprobarán las leyes de ingresos
de los municipios, revisarán y
fiscalizarán sus cuentas
públicas.
Los estados no pueden:
III. Acuñar moneda, emitir papel
moneda, estampillas ni papel sellado.

IV. Gravar el tránsito de personas o

cosas que atraviesen su territorio.

V. Prohibir ni gravar directa ni

indirectamente la entrada a su
territorio, ni la salida de él, a ninguna
mercancía nacional o extranjera.

VI. Gravar la circulación ni el

consumo de efectos nacionales o
extranjeros, con impuestos o
derechos cuya exención se efectúe por
aduanas locales, requiera inspección o Artículo 115, 117, 118 de la
ESTATAL registro de bultos o exija Constitución Política de los Estados
documentación que acompañe la Unidos Mexicanos
mercancía.

VII. Expedir ni mantener en vigor

leyes o disposiciones fiscales que
importen diferencias de impuse (sic
DOF 05-02-1917) o requisitos por
razón de la procedencia de
mercancías nacionales o extranjeras,
ya sea que esta diferencia se
establezca respecto de la producción
similar de la localidad, o ya entre
producciones semejantes de distinta
procedencia.

VIII. Contraer directa o

indirectamente obligaciones o
empréstitos con gobiernos de otras
naciones, con sociedades o
particulares extranjeros, o cuando
deban pagarse en moneda extranjera
o fuera del territorio nacional
 IX. Gravar la producción, el
acopio o la venta del tabaco en
rama, en forma distinta o con
cuotas mayores de las que el
Congreso de la Unión autorice
ESTATAL
I. Establecer derechos de
tonelaje, ni otro alguno de
puertos, ni imponer
contribuciones o derechos sobre
importaciones o exportaciones.
a) Agua potable, drenaje,
alcantarillado, tratamiento y
disposición de sus aguas residuales;

b) Alumbrado público.

c) Limpia, recolección, traslado,

tratamiento y disposición final de
residuos;

d) Mercados y centrales de
abasto.

e) Panteones.

f) Rastro.

g) Calles, parques y jardines y su

equipamiento;

Articulo 115 Constitución Política de

MUNICIPIOS h) Seguridad pública, en los la República Mexicana III
términos del artículo 21 de esta
Constitución, policía preventiva
municipal y tránsito;
IV. Los municipios administrarán
libremente su hacienda, la cual se
formará de los rendimientos de los
bienes que les pertenezcan.
a)- Los municipios administrarán
libremente su hacienda, la cual se
formará de los rendimientos de los
bienes que les pertenezcan.
Los municipios podrán celebrar
convenios con el Estado para que éste
se haga cargo de algunas de las
funciones relacionadas con la
administración de esas contribuciones
b) Las participaciones federales, que
serán cubiertas por la Federación a los
Municipios
c) Los ingresos derivados de la
prestación de servicios públicos a su
cargo
Entidad Actividad preponderante Contribuciones
legisladas.

Articulo 10 ley de
ingresos.- Producción,
consumo y
transacciones

Articulo 12 Ley de
Ingresos.- .Sobre
hospedaje
Jalisco Turismo
Articulo 13 ley de
ingresos.-Nóminas y
asimilables

Articulo 16 Ley de
ingresos. Derechos de
prestación de servicios
Residente en el territorio nacional Mexicano
Articulo 9.- I A las siguientes personas físicas:
a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las
personas físicas de que se trate también tengan casa habitación en otro país,
se considerarán residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su
centro de intereses vitales.
1.- Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física
en el año de calendario tengan fuente de riqueza en México.

II. Las personas morales que hayan establecido en México la administración

principal del negocio o su sede de dirección efectiva

Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o

trabajadores del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se
encuentre en el extranjero.

Artículo 10.- Se considera domicilio fiscal:

Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios
citados en los incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos,
se considerará como domicilio el que hayan manifestado a las entidades
financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, cuando
sean usuarios de los servicios que presten éstas.
Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando
obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto
al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o
cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrán
practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en
el lugar que conforme a este artículo se considere su domicilio,
indistintamente.
Conclusión
El establecimiento de las contribuciones en las leyes es un pilar fundamental
para el desarrollo de un país, por lo cual todos debemos cumplir con nuestras
contribuciones correspondientes, y evitar la evasión fiscal; la evasión fiscal
daña las haciendas que tanto la federación, los estados federales, así como
los municipios requieren para cubrir las necesidades que demandan sus
pobladores, así como la infraestructura en carreteras, hospitales y la atención
a grupos marginales.

Cada nivel de gobierno esta dotado de facultades para hacerse de sus

recursos propios, mucho ayudan los vastos recursos con los que contamos a
lo largo y ancho del territorio nacional, sin estos recursos, se tendría que
buscar otras alternativas para suplir el costo del presupuesto que se requiere
para las necesidades del país.
Referencias

Gutiérrez∗, M. U. (s.f.). La recaudacion del impuesto predial en México. Revista mexicana

de ciencias politicas y sociales. Recuperado el 13 de septiembre de 2019, de
http://revistas.unam.mx/index.php/rmcpys/article/viewFile/51788/46942

UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MEXICO. (s.f.). Relacion Juridico

Tributario. Derecho Fiscal. Recuperado el 13 de septiembre de 2019, de
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/
M8_DEOF/U2/S4/Descargables/DE_M8_U2_S4_TA.pdf

Legislación
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Código fiscal de la federación
Ley de ingresos del estado de jalisco

:
 Módulo 8
Obligaciones fiscales
Unidad 2
Relación jurídico tributario
Sesión 5
La obligación tributaria
Actividad 1,2 e Integradora

Alumno: Enrique Ciro Gallardo Málaga

ES 1821007997
Tercer semestre: LICENCIATURA EN DERECHO
Docente: Lic. Shandybell Sedeño Estrada
DE-DEPPJ-1902-M8-008
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 introducción

las obligaciones a las que el sujeto pasivo se somete al momento de

cubrir los requisitos que marca la ley, es con pleno conocimiento el cumplir con
esa obligación motivo de su actividad en un hecho generador, como
consecuencia de un hecho imponible ante el sujeto activo, que siempre en la
mayoría de los casos será el estado.

Cuando el sujeto pasivo reúne las características, así como los

elementos en un hecho generador, es porque automáticamente asume la
responsabilidad de una obligación fiscal para con el estado. Estas obligaciones
deberán siempre estar plasmadas en una norma emitida por un órgano
facultado para dicho cumplimiento.

Como determinación de una ley, se somete al sujeto pasivo al pago de

contribuciones derivada de sus actividades constitutivas de o sujetas a una
contribución por determinación de la ley. Estas contribuciones tienen su razón
de ser, ya que de acuerdo con la ley de ingresos de la federación deben ser
para sufragar el gasto público
 Actividad uno:
La obligación y hecho imponible
Se analiza de una obligación del Código Fiscal de la Federación los
siguientes puntos:
Artículo 16 del Código fiscal de la Federación.
I las comerciales que son las que de conformidad con las leyes
federales tienen ese carácter…
Artículo 90 de la Ley del Impuesto sobre la renta:
“Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas
residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los
términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale esta Ley, o de
cualquier otro tipo”
• Características como obligación
Es de derecho público porque grava la renta, la ganancia y la
utilidad
Tienen su origen contenida en la ley del impuesto sobre la renta
El acreedor es el estado como sujeto activo
Poseen capacidad jurídica y capacidad económica para contraer
obligaciones.
Esta contribución tiene como finalidad la recaudacion tributaria.
• Fundamento jurídico
Artículo 31 fracción IV Constitucional
Artículo 1 de la ley del impuesto sobre la renta
Artículo 16 del código fiscal de la federación
Artículo 90 de la ley del impuesto sobre la renta.
• Elementos del hecho imponible
Objetivo: grava la renta, la ganancia y la utilidad
Subjetivo: Precisa con exactitud a la o las personas obligadas
Espacial: El límite espacial de esta ley rige en el territorio en el
cual tenga vigencia dicha ley.
Temporal: La temporalidad de la ley consiste en el momento
previsto para que dicha ley entre en vigor.
• Hipótesis de incidencia
ASPECTO LEGAL: se encuentra plasmada en la ley
independientemente de los sujetos activos o pasivos
ASPECTOS PERSONALES: el sujeto pasivo es el contribuyente,
el sujeto activo es el Estado y el nexo que los une de donde nace
la obligación es la hipótesis de incidencia. Que puede ser su
pago personal de la contribución o trasladar el impuesto de un
tercero al fisco sin que a él le afecte en su patrimonio, ejemplo;
el IVA
ASPECTO MATERIAL: hechos tributariamente relevantes como:
la propiedad, posesión de bienes, producción de bienes, etc.
ASPECTO TEMPORAL: El hecho generador determina el
momento de su cumplimiento de acuerdo con la legislación.
Pueden ser periódicos o instantáneos.
• Sanción
Artículo 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los
particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que
fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que
establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto,
objeto, base, tasa o tarifa.

Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier método

de interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán
supletoriamente las disposiciones del derecho federal común cuando su
aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

• Característica como hecho imponible

El pago de las contribuciones está previsto en el artículo 31
Fracción IV de la CPEUM, que otorga la facultad a los
legisladores para crearla.
La ley del impuesto sobre la renta contiene los supuestos en los
que puede incurrir el contribuyente.
Se determina el pago de la contribución al materializarse el
hecho generador.
• Perspectiva en las que puede ser tratada como hecho imponible
Objetivamente: La imposición del ISR fue establecida por el
legislador en la ley para tal impuesto. En donde no se especifica
al sujeto pasivo obligado contribuyente.
Subjetivamente: La ley menciona perfectamente a la persona
obligada a cumplir con la obligación.
Espacialmente es relevante su circunscripción territorial en
donde se verifica su actividad. Pues al ser ley federal se aplica
en toda la República Mexicana.
La temporalidad la señala la Constitución en los artículos 73
fracción VII y 74 IV.
 Actividad 2:
Nacimiento de la obligación fiscal y la relación con el sujeto pasivo
Actividad:
Cuando el sujeto pasivo reconoce sus obligaciones, al manifestarlo ante
el sujeto pasivo…nace la OBLIGACIÓN FISCAL.
¿Cuál es la diferencia entre un hecho imponible y un hecho generador
Hecho imponible:
Es el hecho que cumple los preceptos de la norma así determinado por
los legisladores, misma que genera la obligación, cumpliendo materialmente
con los elementos esenciales como: Sujeto, objeto, base y tasa o tarifa.
Hecho generador:
Es la parte subjetiva del hecho imponible, el que materializa la hipótesis
del hecho imponible, dando como resultado el nacimiento de la obligación
tributaria, sea de dar, hacer o no hacer.
Selecciona una obligación del Código Fiscal de la federación y conforme
a dicha obligación responde lo siguiente:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
¿Cuáles son las formas de relación que puede tener el sujeto pasivo
con la obligación?
Cuando se materializa el hecho imponible en un hecho generador
creándose un vínculo jurídico entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, dando
como resultado el pago del tributo.
Ejemplos de dichas relaciones
Artículo 90 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
Las personas físicas que obtengan ingresos en efectivo
Las personas físicas que obtengan ingresos en bienes
Las personas que devenguen en créditos o pagos de trabajos o
servicios.
 Actividad integradora:
Análisis de una obligación .

LINK DE LA ACTIVIDAD
https://prezi.com/view/zJacXXRx7JhoWxtsfcVi/

Conclusión:
Los ingresos tributarios y no tributarios del sistema de recaudacion que
nos rige en la republica Mexicana, son potestativos del estado, estos por la
legislación misma a la que estamos sometidos, ante tal disposición no tenemos
mas que seguir estas disposiciones.

En una sociedad todos necesitamos servicios y protección, y esto solo

nos la puede proporcionar el estado, por ello es necesario el contribuir para
que estas necesidades sean cubiertas, de la misma manera que el estado nos
requiere del pago de diversas contribuciones para cumplir sus funciones, sin
embargo, estas solo se requerirán siempre y cuando se encuentren dentro de
la legislación.

El incumplimiento de estas disposiciones, solamente nos sujetara a las

sanciones correspondientes. No se podrá alegar el desconocimiento de las
leyes cuando sin respetarlas nos encontremos en la hipótesis normativa del
un hecho imponible y que esto derive en la realización material de un hecho
generador de esas responsabilidades.
 Bibliografía:
Referencias

Martinez, R. J. (2006). Apuntes de Derecho Fiscal. México. Recuperado el 18 de

Septiembre de 2019, de
file:///C:/Users/52294/Documents/DERECHO%20FISCAL%202%20M8.pdf
México, U. A. (s.f.). La obligación tributaria. En UNADM. México. Recuperado el 18 de
septiembre de 2019, de
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/
M8_DEOF/U2/S5/Descargables/DE_M8_U2_S5_TA.pdf

Legislación
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Código fiscal de la Federación
 Módulo 8
Obligaciones fiscales
Unidad 2
Relación jurídico tributario
Sesión 6
Formas de extinción de la obligación tributaria
Actividad 1,2 e Integradora

Alumno: Enrique Ciro Gallardo Málaga

ES 1821007997
Tercer semestre: LICENCIATURA EN DERECHO
Docente: Lic. Shandybell Sedeño Estrada
DE-DEPPJ-1902-M8-008
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 INTRODUCCION
Entre la problemática que enfrenta el gobierno federal para cubrir las
necesidades de la población, está la baja recaudacion fiscal de los
contribuyentes que están obligados a hacerlo derivado de sus actividades
empresariales. De una u otra manera y sistemáticamente esta omisión se
presenta en todos los niveles y de diferentes formas de evadir su
responsabilidad.

Se debe analizar desde el fondo del problema del porqué de estas

omisiones, pues no basta con imponer multas excesivas ni envio de
amenazas para combatir dicho incumplimiento de estas obligaciones, como
creando vigilancia constante a todos los obligados, para que no se
abandonen en prácticas desleales y corruptas y asi evitar el cumplimiento de
este pago, pago a la que todos los que cubrimos el perfil del hecho generador
estamos obligados a cumplir.

En la siguiente actividad se mostraran las diversas formas de pago de

las obligaciones fiscales, que observándolo desde el punto de vista de
beneficios; nada más alejado de la interpretación, pues para que se extingan
se tendrá que cubrir una serie de requisitos, que en varios de los casos
significa; el sometimiento y la pérdida de bienes para extinguirlos.
 Actividad uno
Los tipos de pago.
Ejemplificar cada uno de los tipos de pago
Indicar su fundamento de acuerdo con el código fiscal federal
Concepto de la Ejemplo
obligación
Sus características
principales son, la zona
geofrafica en donde se
genera la contribución, el
tiempo en que esta deba ser
cubierta, mensual, bimestral o
anual y la forma de pago,
efectivo, cheque o especie.
Pago Cualquier relación laboral con
alguna empresa legalmente
constituida que le genere un
ingreso: Este tendrá la
obligación de pagar al fisco su
respectivo Impuesto Sobre la
Renta.
Le debo al SAT, el SAT me
debe a mi la misma cantidad:
Compensación ambos somos deudores y
acreedores, así que podemos
compensar las obligaciones.
En situaciones de desastre
natural, regiones donde se
generen plagas o epidemias y
que por ese motivo se
encuentren impedidos para el
cumplimiento de sus
obligaciones, el ejecutivo
Condonación federal mediante
resoluciones de carácter
general podrá condonar total
o parcialmente; el pago de
sus impuestos.
La obligación del dar se
extingue por el paso del
tiempo. Transcurrido el plazo
de cinco años no se podrá
requerir del adeudo del sujeto
Prescripción
pasivo, sin embargo, si dentro
de ese periodo se le hace
llegar un requerimiento de
pago, esta acción la
interrumpe.
Fundamento: Código Fiscal de
la Federación.
Artículo 22.- Las autoridades
fiscales devolverán las
cantidades pagadas
indebidamente y las que
procedan conforme a las leyes
fiscales. En el caso de
contribuciones que se hubieran
retenido, la devolución se
efectuará a los contribuyentes a
quienes se les hubiera retenido
la contribución de que se trate.
Tratándose de los impuestos
indirectos, la devolución por
pago de lo indebido se
efectuará a las personas que
hubieran pagado el impuesto
trasladado…
Artículo 23. Los contribuyentes
obligados a pagar mediante
declaración podrán optar por
compensar las cantidades que
tengan a su favor…
Artículo 39.- El Ejecutivo
Federal mediante resoluciones
de carácter general podrá:
I. Condonar o eximir, total o
parcialmente, el pago de
contribuciones y sus
accesorios, autorizar su pago a
plazo, diferido o en
parcialidades…
Artículo 69-G. El contribuyente
que haya suscrito un acuerdo
conclusivo tendrá derecho, por
única ocasión, a la condonación
del 100% de las multas…
Artículo 146. El crédito fiscal se
extingue por prescripción en el
término de cinco años.
El término de la prescripción se
inicia a partir de la fecha en que
el pago pudo ser legalmente
exigido y se podrá oponer como
excepción en los recursos
administrativos…
 Si un crédito fiscal el plazo
para requerirse el pago es de
cinco años, si dentro de ese
lapso no se hace obtiene la
Caducidad liquidación, al siguiente día de
los cinco años queda
insubsistente ese cobro. Aun
cuando se le haya requerido
el cumplimiento referido.
Una forma de cancelar una
deuda tributaria es por
incosteabilidad para hacerla
Cancelación efectiva, pues si la deuda es
de $ 5000.00 y el gasto por el
cobro es igual o mayor;
entonces se cancela.
Artículo 67.- Las facultades de
las autoridades fiscales para
determinar las contribuciones o
aprovechamientos omitidos y
sus accesorios, así como para
imponer sanciones por
infracciones a las disposiciones
fiscales, se extinguen en el
plazo de cinco año…
Artículo 146-A.- La Secretaría
de Hacienda y Crédito Público
podrá cancelar créditos fiscales
en las cuentas públicas, por
incosteabilidad en el cobro o
por insolvencia del deudor o de
los responsables solidarios.
 Actividad dos
Otras formas de pago
El pago de la cosa que se da
debe ser propiedad del
Dación de pago deudor y esta deberá ser y
deberá ser, si promete un
auto, un auto deberá entregar
Un certificado emitido por la
autoridad fiscal podrá ser
Revocación
revocado por el fallecimiento
del titular.
El aviso de cierre de
establecimientos y en general
cualquier lugar que se utilice
para el desempeño de sus
actividades, conforme a la
Aviso de baja
ficha de trámite 72/CFF
Al heredar el estado los
bienes de un intestado,
también hereda las deudas
Confusión de
que este haya tenido, al darse
derechos
esta figura, automáticamente
la deuda se extingue al recaer
en el mismo las dos figuras.
Para que esta figura se
cumpla, se requiere la
voluntad del sujeto activo y el
sujeto pasivo; este último
podrá solicitar del primero que
le sean diferido en
Novación fiscal parcialidades sus adeudos
atrasados en conjunto con los
pagos posteriores.
Artículo 2209 del Código
civil…excepto en aquellos
casos prohibidos por la ley.
Una forma de regularizar sus
adeudos con la entidad fiscal
Convenio o es llegar a un convenio con el
concordato fin de extinguir la deuda y sus
accesorios que se generaron.
Ante la carencia de recursos
por parte del sujeto pasivo,
Prestación de éste ofrece sus servicios tales
servicios como asistencia técnica o
profesional con el objeto de
cubrir el adeudo fisca.
artículo 2095. CCF la
obligación queda extinguida
cuando el acreedor recibe en
pago una cosa distinta en lugar
de la debida.
Artículo 116.-CFF Contra los
actos administrativos dictados
en materia fiscal federal…
Artículo 29 RCFF.- Para los
efectos del artículo 27 del
Código, las personas físicas o
morales presentarán, en su
caso, los avisos siguientes:
V. Suspensión de actividades;
XV. Cancelación en el registro
federal de contribuyentes por
cese total de operaciones;
artículo 1991.CCF la novación,
compensación, confusión o
remisión hecha por cualquiera
de los acreedores solidarios,
con cualquiera de los deudores
de la misma clase, extingue la
obligación.
Artículo 39.-CFF El Ejecutivo
Federal mediante resoluciones
de carácter general podrá:
I. Condonar o eximir, total o
parcialmente, el pago de
contribuciones y sus
accesorios, autorizar su pago a
plazo… Artículo 66. Las
autoridades fiscales, a petición
de los contribuyentes, podrán
autorizar el pago a plazos, ya
sea en parcialidades o
diferido…
Artículo 66. Las autoridades
fiscales, a petición de los
contribuyentes, podrán
autorizar el pago a plazos, ya
sea en parcialidades o
diferido…
Unadm pag. 15
 Actividad integradora:
EL CASO

Te contacta en tu despacho un cliente de nombre Eleazar Roberto Gonzales Pérez, quien solicita de tus
servicios y asesoría: Hace 6 años laboró por pago de honorarios en dos Universidades, en la primera
percibió un salario de $8,000.00 mensuales; en la segunda percibió un salario de $10,200.00 mensuales;
durante seis meses en las que entregó mensualmente los recibos de nómina correspondiente, pero por
cuestiones familiares se ausentó del país, al regresar se le requiere por medio del acreedor la gestión de
cobro, el requerimiento de pago por el impuesto sobre la renta, multas y recargos por no realizar su
declaración anual de 2017. (Adjunto al presente correo, el caso para elaborar la actividad integradora
correspondiente a la sesión 6. LIC. Shandybell Sedeño E.)

Mes Universidad 1 Universidad 2

Febrero $8,000.00 $10,200.00

Marzo $8,000.00 $10,200.00

Abril $8,000.00 $10,200.00

Mayo $8,000.00 $10,200.00

Junio $8,000.00 $10,200.00

Julio $8,000.00 $10,200.00

$48,000.00 $61,200.00 total $109,200.00 x 35%= $38,220.00

En el análisis del caso, deberán identificar lo siguiente:

• Forma de extinción de la obligación

• Fundamento legal
• Sujeto activo y pasivo
• Procedimiento
Análisis del caso:
Forma de extinción de la obligación y fundamentos
Si se quiere evitar el pago:
a) No se puede solicitar compensación, dado que el Sujeto activo, no le debe
cantidad similar a lo requerido al sujeto pasivo para compensar las obligaciones
como acreedor-deudor.
b) No se puede solicitar la condonación, dado que el sujeto pasivo se encuentra en
calidad de insolvente, lo que implicaría la obligación de pagar el principal
requerido y únicamente se le condonarían las multas.
c) No puede solicitar la prescripción, si bien es cierto que esta figura opera en el
supuesto del paso del tiempo de cinco años sin haber sido requerido estando
dado de alta en el registro federal de contribuyentes, sin embargo, para que
invoque esta prescripción tendría que haber cubierto el requisito de la
“determinación del crédito” (Tesis: VI.3o.A.102 A). y diez años sin haberse
registrado. (artículo 146 CFF)
d) No puede solicitar la caducidad porque para que ello opere en función del articulo
67 del CFF, se necesitaría el transcurso de diez años, situación en la que no se
encuentra el sujeto pasivo.
e) CANCELACION es la única via posible para invocar en los supuestos del
articulo 146 A “La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá cancelar
créditos fiscales en las cuentas públicas, por incosteabilidad en el cobro o por
insolvencia del deudor o de los responsables solidarios”
POR INSOLVENCIA DEL DEUDOR “Se consideran insolventes los deudores
…cuando no tengan bienes embargables para cubrir el crédito”
Dado que su domicilio conyugal es inembargable en los términos del artículo 157
del CFF “Quedan exceptuados de embargo:

I. El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.

Como excepción

“LA CANCELACION de los créditos no lo libera del pago” solo es para

control interno del sujeto activo, buscando que con posteridad el
contribuyente realice el pago correspondiente; al reactivar sus
actividades, se le reactiva la obligación.
Elementos de la obligación fiscal:
-Sujeto activo o acreedor es el facultado para exigir el “pago de
impuestos” en lo dispuesto del articulo 31 IV Constitucional.
-Sujeto pasivo o deudor es el quien recáe la obligación de cumplir con la
obligación fiscal. Artículo 1º del CFF
-Objeto de la obligación fiscal es la obligación de dar: contribuir para el
gasto público en beneficio de la sociedad.
-obligación de hacer: cumplir con los actos que ordene la ley, inscribirse
al Registro Federal de Contribuyentes y el uso del Buzón tributario,
articulo 17 K CFF.
-Relación jurídica: artículo 31 fracción IV constitucional.
Procedimientos:
¿Quiénes presentan la solicitud?
La persona física
Fundamento legal
Artículo 33-A.- Los particulares podrán acudir ante las autoridades fiscales dentro de un plazo de
seis días siguientes a aquél en que haya surtido efectos la notificación de las resoluciones a que
se refieren los artículos 41, fracciones I y III, 78, 79 y 81, fracciones I, II y VI de este Código, así
como en los casos en que la autoridad fiscal determine mediante reglas de carácter general, a
efecto de hacer las aclaraciones que consideren pertinentes, debiendo la autoridad, resolver en
un plazo de seis días contados a partir de que quede debidamente integrado el expediente
mediante el procedimiento previsto en las citadas reglas.
Lo previsto en este artículo no constituye instancia, ni interrumpe ni suspende los plazos para que
los particulares puedan interponer los medios de defensa. Las resoluciones que se emitan por la
autoridad fiscal no podrán ser impugnadas por los particulares.
Artículo 46.- Para los efectos del artículo 33-A del Código, las Autoridades Fiscales cancelarán los
requerimientos que hayan formulado a los contribuyentes o retenedores, así como las multas que
se hubiesen impuesto…

La manifestación que haga el interesado o su representante legal de conocer el acto administrativo

surtirá efectos de notificación en forma desde la fecha en que se manifieste haber tenido tal
conocimiento, si ésta es anterior a aquella en que debiera surtir efectos la notificación de acuerdo
con el párrafo anterior:
Para los efectos de los artículos 19, primer párrafo, segunda oración del
CFF y 13 de su Reglamento, la representación de las personas físicas o
morales podrá acreditarse mediante poder especial.
Artículo 2 RCFF.- La obligación de presentar solicitudes, declaraciones y avisos ante las
Autoridades Fiscales se llevará a cabo en los términos de las disposiciones fiscales aplicables y,
en su caso, conforme a los procedimientos que se establezcan en este Reglamento y en las reglas
de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
Articulo 77 CFF.- … Cuando el ofrecimiento, cancelación, sustitución, ampliación o disminución
de la garantía del interés fiscal se presente ante el Servicio de Administración Tributaria, ésta
deberá efectuarse a través de la forma oficial o formato electrónico que para tal efecto establezca
dicho órgano mediante reglas de carácter general.
Artículo 89 CFF.- La cancelación de la garantía del interés fiscal procederá en los siguientes casos:
III.-Cuando en definitiva quede sin efectos la resolución que dio origen al otorgamiento de la
garantía.

V. En cualquier otro caso en que deba cancelarse de conformidad con las disposiciones fiscales.
 Conclusión:

Las formas de extinción de las obligaciones con el sujeto acreedor, se

debe observar puntualmente desde las leyes fiscales, no hacerlo provoca
actos de molestia que pueden ir desde los requerimientos, notificaciones y
en casos extremos a procedimientos administrativos ejecutivos que pueden
llevarnos a perdida de parte de nuestro patrimonio, así como de la libertad.

La ausencia de reglas claras que den certeza a los contribuyentes a

solidarizarse con estas cuotas, puede ser uno de los motivos que justifique
esta forma generalizada de ausencia de pago, así como la creciente pérdida
de clientes en los negocios que hacen prácticamente inviable o poco rentable
el mantener un negocio abierto, con todas las cargas que de esta se derivan
para todavía tener que emplear el poco ingreso que se tiene; terminar
entregándosele a un sistema, que lo único que hace es exigir, sin crear las
condiciones favorables para que todos salgamos beneficiados.
Referencias

México, U. A. (s.f.). Formas de extinción de la obligacion fiscal. Recuperado el 23 de

septiembre de 2019, de
https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/
M8_DEOF/U2/S6/Descargables/DE_M8_U2_S6_TA.pdf
Reyes Jimenez, N. (2006). Derecho Fiscal apuntes. México. Recuperado el 24 de
septiembre de 2019, de
file:///C:/Users/52294/Documents/DERECHO%20FISCAL%202%20M8.pdf

Legislación:
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Ley de impuesto sobre la renta
Código fiscal de la federación
Reglamento del código fiscal federal
Resolución de la miscelánea fiscal