Formação

Analista Contábil
Teórico e Prático.
Disponibilidades - Caixa e Equivalentes de
Caixa.
• Introdução.
A Lei das Sociedades por Ações (Lei 6.404/76) estabelece, em seu art.
178, que no Ativo as contas serão dispostas em ordem decrescente de
grau de liquidez e, dentro desse conceito, as contas de Disponibilidades
são as primeiras a serem apresentadas no Balanço e, como também
definido pelo art. 179, dentro do Ativo Circulante.
Disponibilidades - Caixa e Equivalentes de
Caixa.
• Introdução.
A intitulação Disponibilidades, dada pela Lei n 6.404, é usada para
designar dinheiro em caixa e em bancos, bem como valores
equivalentes, como cheques em mãos e em trânsito.

Mas as normas internacionais trabalham muito mais com o conceito de

Caixa e Equivalentes de Caixa, o que engloba, além das disponibilidades
propriamente ditas, valores que possam ser convertidos, a curto prazo,
em dinheiro, sem riscos.
Disponibilidades - Caixa e Equivalentes de
Caixa.
• Introdução.
Um investimento se qualifica como equivalente de caixa quando tem
vencimento de curto prazo, por exemplo três meses ou menos, a contar
da data da contratação. Dentro desse conceito, as aplicações em títulos
de liquidez imediata e aplicações financeiras resgatáveis
aproximadamente no prazo de 90 dias da data do balanço são também
classificáveis como Equivalentes de Caixa, devendo, todavia, ser
mostradas em conta à parte.
Disponibilidades - Caixa e Equivalentes de
Caixa.
• Itens das Disponibilidades.
As disponibilidades são apresentadas das seguintes formas:
Caixa;

Depósitos bancários à vista - bancos nacionais;

Depósitos bancários à vista - bancos internacionais;

Numerários em Transito;

Aplicações de liquidez imediata.

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Caixa.
• Caixa.
Fundo Fixo:

É definida uma quantia fixa que é fornecida ao responsável pelo fundo,

suficiente para os pagamentos de diversos dias e, periodicamente,
efetua-se a prestação de contas do valor total desembolsado, repondo-
se o valor do fundo fixo.
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Caixa.
• Caixa.
Caixa Flutuante:

No caixa flutuante temos movimentações de pagamentos e

recebimentos. Nesta modalidade de caixa as entidades costumam
registrar valores que não são dinheiro, como: vales, adiantamentos para
despesas de viagens e outras despesas, cheques recebidos a depositar,
valores pendentes e outros. O que devemos observar é que, estes não
devem figurar na conta caixa, uma vez que, deve-se registar nesta
somente os valores em dinheiro. Os cheques em mãos, oriundos de
recebimentos ainda não depositados, podem figurar no Disponível, se
representarem cheques normais pagáveis imediatamente.
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Caixa.
• Depósitos Bancários à Vista.
Correspondem às contas bancárias da entidade.Podem ser de várias
maneiras, a saber:
Conta corrente normal da entidade;

Contas especiais para pagamentos (ex: folha de pagamento), ideal que sempre ao
encerramento dos períodos estejam com saldo zero;

Contas especiais de cobrança, podendo ser movimentada somente mediante

transferências para conta corrente da entidade;

Conta poupança.
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Caixa.
• Depósitos Bancários à Vista.
Contas Bancárias Negativas:

Contas bancárias negativas (credoras) ou saldos a favor de bancos não

devem ser demonstrados como redução dos demais saldos bancários,
mas, separadamente, como um item do Passivo Circulante. Exceção é
feita aos casos em que tais saldos devedores e credores estejam no
mesmo banco e desde que a empresa tenha o direito de compensá-los.
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Caixa.
• Depósitos Bancários à Vista.
Data de Contabilização de Cheques

Os cheques devem ser contabilizados por sua emissão quando isso

corresponder aproximadamente à data da entrega aos beneficiários, ou
seja, os cheques emitidos até a data do balanço estarão deduzidos dos
saldos bancários.
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Caixa.
• Depósitos Bancários à Vista.
Contas em Bancos em Liquidação:

Os saldos de contas mantidas em bancos que estejam em liquidação ou

sob intervenção devem ser classificados como Contas a Receber no
Ativo Circulante ou Realizável a Longo Prazo, dentro do Ativo Não
Circulante, dependendo da situação específica, e, também, deverá ser
feita uma estimativa adequada para possíveis perdas. Para valores
significativos ser feita uma nota explicativa.
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Caixa.
• Depósitos Bancários à Vista.
Numerário em Trânsito.

A empresa pode ter também, como disponibilidade, numerário em

trânsito decorrente de:
remessas para filiais, depósitos ou semelhantes, por meio de cheques, ordem de
pagamento etc;

recebimentos dessa mesma espécie, ou ainda de clientes ou terceiros, quando

conhecidos até a data do balanço.

Tal dinheiro em trânsito representa também um disponível classificável

juntamente com os saldos em bancos.
Disponibilidades - Caixa e Equivalentes de
Caixa.
• Numerário em Trânsito.
A empresa pode ter também, como disponibilidade, numerário em
trânsito decorrente de:
remessas para filiais, depósitos ou semelhantes, por meio de cheques, ordem de
pagamento etc;

recebimentos dessa mesma espécie, ou ainda de clientes ou terceiros, quando

conhecidos até a data do balanço.

Tal dinheiro em trânsito representa também um disponível classificável

juntamente com os saldos em bancos.
Disponibilidades - Caixa e Equivalentes de
Caixa.
• Aplicações de Liquidez Imediata.
De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 03, as aplicações
financeiras de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente
conversíveis em um montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a
um insignificante risco de mudança de valor, são consideradas
equivalentes de caixa, os quais são mantidos com a finalidade de
atender a compromissos de caixa de curto prazo e não para
investimento ou outros fins.
Disponibilidades - Caixa e Equivalentes de
Caixa.
• Critérios de Avaliação.
As contas do Disponível não apresentam problemas de avaliação. São
registradas pelo valor nominal constante dos documentos
correspondentes às respectivas transações, tais como dinheiro,
cheques, avisos bancários, recibos autenticados de depósitos etc, não
havendo o menor problema de avaliação, exceto apenas quanto aos
valores em moeda estrangeira.
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Caixa.
• Saldos em Moedas Estrangeiras.
A variação cambial correspondente ao ajuste do saldo em moeda
nacional à nova taxa de câmbio deverá ser lançada, em resultado do
exercício, no grupo de Despesas e Receitas Financeiras, nas subcontas à
parte de Variações Monetárias.