IMPUESTOS NACIONALES

CURSO TRANSPORTE
INTERDEPARTAMENTAL
DE PASAJEROS

GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

DEPARTAMENTO CREATIVO Y CAPACITACION EXTERNA

IMPUESTOS NACIONALES

NORMATIVA
Ley 843.-
843.-
Establece los aspectos tributarios en el paí
país.

DS 28522.-
28522.-
Excluye del alcance del STI, al servicio de transporte interdepartamental
interdepartamental e
internacional de pasajeros y carga, debiendo a este efecto incorporarse
incorporarse al
Régimen General de Tributació
Tributación.

DS 28585.-
28585.-
Se suspende la aplicació
aplicación del D.S.
D.S. Nº
Nº 28522 de 16 de diciembre de 2005, hasta
el 30 de abril de 2006 (Transporte Interdepartamental e Internacional)
Internacional)

R. A. 05-
05-0043-
0043-99
Consolida la reglamentació
reglamentación referida a las facturas.
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NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA

NIT
Todos los alcanzados por el D. S.
28522 deben apersonarse a la
Administración Tributaria para
inscribirse en el Padrón Nacional
como contribuyentes del Régimen
General y así obtener su NIT (Numero
de Identificación Tributaria).

IMPUESTOS NACIONALES

REQUISITOS DE INSCRIPCION AL NIT

a. Persona Natural (UNIPERSONALES)

¾ Formulario 4591-1
¾ Documento de Identidad
¾ Factura de luz

Personas jurídicas:

¾ Testimonio de la Escritura de Constitución de la sociedad

¾ Poder representante legal
¾ Documento de identidad representante legal
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FORMULARIO 4591-1

X
LOPEZ
MORALES
CARLOS ANTONIO
X
11 05 1975

0 7 2 3 0 2 21 04 2 0 0 6

S 1419841651 x
MONTES ESQUINA PANDO Nº 4500 CENTRAL CENTRAL

Es importante recalcar que la actividad principal al momento de la inscripción y

llenado del formulario 4591-1 es: 072302 Transporte de pasajeros
interdepartamental y larga distancia

IMPUESTOS NACIONALES

DOCUMENTOS NIT
El sobre del NIT contendrá los siguientes documentos

CERTIFICADO
CERTIFICADO
DE
DE INSCRIPCION
INSCRIPCION DOCUMENTO
DOCUMENTO DE DE
EXHIBICION
EXHIBICION NIT
NIT Y
Y TARJETA
TARJETA
DE
DE CONTRIBUYENTE
CONTRIBUYENTE VOLANTE
VOLANTE
VENCIMIENTOS
VENCIMIENTOS
SOBRE
SOBRE NIT
NIT
 IMPUESTOS NACIONALES

DOCUMENTOS NIT

• Certificado de Inscripción: con el

NUMERO DE IDENTIFICACION
TRIBUTARIA.
Es el documento que acredita la
inscripción al Padrón Nacional de
Contribuyentes.
Contiene las obligaciones
tributarias asignadas en función a la
información declarada en el
formulario de empadronamiento:
- Actividades (principal y secundarias)
- Carácter de la entidad (P. Jurídicas)
- Características tributarias
- Impuestos declarados

IMPUESTOS NACIONALES

DOCUMENTOS NIT

• Documento de Exhibición NIT:

Este documento debe ser
exhibido permanentemente por
el contribuyente en un lugar
visible de su establecimiento
comercial.

• Se emite un Documento de
Exhibición del NIT para la Casa
Matriz y para la (s) sucursal (es)
que hubiese declarado el
contribuyente en el formulario de
empadronamiento (Form. 4591-
1).
 IMPUESTOS NACIONALES

DOCUMENTOS NIT

• La Tarjeta de Contribuyente:
Contribuyente: Es
Es el
el documento que sirve al
contribuyente como apoyo para el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales, en ningún caso constituirá requisito
para cualquier trámite.

IMPUESTOS NACIONALES

DOCUMENTOS NIT

Mediante este volante se le recuerda

las fechas de vencimiento para el pago
de sus impuestos mensuales.
 IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTOS A LOS QUE ESTA SUJETO

Los contribuyentes del Ré
Régimen General en funció
función a sus
caracterí
características está
están obligado a presentar los siguientes impuestos:
IVA (Impuesto al Valor Agregado)
Ley 843 - D.S.
D.S. 21530

IT (Impuesto a las Transacciones)

Ley 843 - D.S.
D.S. 21532

IUE (Impuesto a las Utilidades de las Empresas)

Ley 843 - D.S.
D.S. 24051

RC-
RC-IVA (Ré
(Régimen Complementario al Imp. Al Valor Agregado
Ley 843 D.S.
D.S. 21531

IMPUESTOS NACIONALES

IVA (Impuesto al Valor Agregado)

Que Grava :
•Las ventas de bienes muebles
•Los contratos de Obras
•LA PRESTACION DE SERVICIOS
•Alquiler y Sub alquiler de bienes muebles e inmuebles
•Importaciones Definitivas

Quienes Pagan:
Personas naturales o jurí
jurídicas que realicen las operaciones mencionadas
anteriormente.

Cual es la Alí
Alícuota:
La alí
alícuota es del 13%

Que Formularios se debe Utilizar:

- Form.
Form. 200 - Boleta de pago 1000
El pago es mensual en funció
función a la terminació
terminación de su NIT
 IMPUESTOS NACIONALES

IVA (Impuesto al Valor Agregado)

El mecanismo de control de este impuesto es a travé
través de la emisió
emisión de
facturas:

PRIMERA DOSIFICACIÓN:

- FORMULARIO 3347 - 1
– FOTOCOPIA DEL CERTIFICADO DEL NIT
- DOCUMENTO (original y fotocopia)
DE IDENTIDAD DEL TITULAR
(REPRESENTANTE LEGAL)
DOSIFICACIONES POSTERIORES:

– FORMULARIO 3347 - 1

– DOCUMENTO DE IDENTIDAD

– FOTOCOPIA DE LA ULTIMA FACTURA EMITIDA.

IMPUESTOS NACIONALES

IMPRESIÓN DE FACTURAS

LA IMPRESIÓN DE FACTURAS DEBE REALIZARSE EN CUALQUIER IMPRENTA AUTORIZADA

PARA REALIZAR ESTE TIPO DE TRABAJOS, NO SIENDO NECESARIO QUE SE REALICE EN LA MISMA
JURISDICCION (SI ESTE ES EL CASO SE DEBE SOLICITAR AUTORIZACIÓN
A LA RESPECTIVA GERENCIA, PARA QUE POSTERIORMENTE EL CONTRIBUYENTE PUEDA
REALIZAR ESTE TRABAJO EN OTRO DEPARTAMENTO)

LAS IMPRENTAS AUTORIZADAS TIENE LA INFORMACION SOBRE CUALES SON LOS REQUISITOS
BÁSICOS QUE DEBE TENER LA IMPRESIÓN DE LAS FACTURAS, QUE ENTRE OTROS DETALLES NO
DEBEN SER IMPRESOS EN COLOR NEGRO, LAS PRINCIPALES CARACTERISTICAS
QUE DEBE TENER UNA FACTURA SE DETALLAN A CONTINUACION
 IMPUESTOS NACIONALES CARACTERISTICAS
FACTURA
A) IMPRESIÓN, POR DUPLICADO
B) DIMENSIÓN DE ACUERDO AL TIPO DE FACTURA
C) TINTA, DISTINTA AL COLOR NEGRO

ANGULO SUPERIOR DERECHO

PARTE SUPERIOR IZQUIERDA
(FONDO)

RAZON SOCIAL O Nº NIT

NOMBRE Y APELLIDO

DOMICILIO LEGAL Nº FACTURA

(SUCURSALES)

ORIGINAL / COPIA Nº ORDEN

PARTE CENTRAL
(DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN)

PARTE INFERIOR PIE DE IMPRENTA

IMPUESTOS NACIONALES CARACTERISTICAS

ANGULO
FACTURA SUPERIOR
DERECHO NIT;
PARTE
FACT; ALFA
SUPERIOR
NUM.
IZQUIERDA
DATOS DE LA
EMPRESA

RAZON SOCIAL Y NOMBRE DEL

USUARIO
NIT o CI DEL USUARIO LUGAR Y FECHA
DE EMISION

PIE DE 1 COPIA 1 ORIGINAL

IMPRENTA (contribuyente) (Usuario) TOTAL FACTURADO
(BOLIVIANOS)
 IMPUESTOS NACIONALES CARACTERISTICAS
ANGULO
FACTURA SUPERIOR
DERECHO NIT;
PARTE
FACT; ALFA
SUPERIOR
NUM.
IZQUIERDA
DATOS DE LA 1 ORIGINAL
EMPRESA (Usuario)

RAZON SOCIAL Y NOMBRE DEL LUGAR Y FECHA

USUARIO DE EMISION
NIT o CI DEL USUARIO

DESCRIPCION

PIE DE
IMPRENTA TOTAL FACTURADO
(BOLIVIANOS)

IMPUESTOS NACIONALES

EMISION DE FACTURAS

LAS FACTURAS DEBEN SER EMITIDAS EN FORMA OBLIGATORIA POR

MONTOS IGUALES O SUPERIORES A LOS BS 5 (CINCO 00/100
BOLIVIANOS), POR MONTOS MENORES SUBSISTE ESTA OBLIGACION
SIEMPRE Y CUANDO LO SOLICITE EL COMPRADOR.

TODAS LAS VENTAS MENORES DEL DIA, DEBEN SER REGISTRADAS POR EL
CONTRIBUYENTE Y AL FINAL DEL DIA EMITIRSE UNA FACTURA CON LA
LEYENDA VENTAS NO FACTURADAS DEL DIA , LA CUAL DEBERA
PERMANECER EN EL TALONARIO DEL CONTRIBUYENTE, PAGANDOSE
SOBRE LA MISMA EL RESPECTIVO IMPUESTO.

EN TODAS LAS FACTURAS SE DEBE CONSIGNAR EN NOMBRE Y/O RAZON

SOCIAL DEL USUARIO ASI COMO EL NUMERO DE SU DOCUMENTO DE
INDENTIDAD.
SI EL USUARIO NO DIERA EL NOMBRE SE COLOCARA LA LEYENDA SIN
NOMBRE Y SI NO DIERA EL NUMERO DE SU DOCUMENTO SE DEBERA
TACHAR ESTE ESPACIO.
 IMPUESTOS NACIONALES

IVA (Libro de Compras y Ventas IVA)

Los contribuyentes inscritos en el IVA están obligados a llevar

registros de todas sus ventas, además de llevar el registro de
sus compras.

Este registro debe llevarlo en unos libros

denominados:

-Libro de Compras IVA

-Libro de Ventas IVA

IMPUESTOS NACIONALES

IT (Impuesto a las Transacciones)

Que Grava :
El Ingreso bruto obtenido por el ejercicio de cualquier actividad
actividad lucrativa o no,
como ser:
-Comercio -Profesió
Profesión -Oficio -Alquiler de Inmuebles
-Servicios -Obras, etc.

Quienes Pagan:
Personas naturales o jurí
jurídicas que realicen las actividades mencionadas
anteriormente.

Cual es la Alí
Alícuota:
La alí
alícuota es del 3% del monto de la transacció
transacción.

Que Formularios se debe Utilizar:

-Form.
Form. 400 -Boleta de pago 1000
El pago es mensual en funció
función a la terminació
terminación de su NIT
 IMPUESTOS NACIONALES

IT (Impuesto a las Transacciones)

Compensación :
El Impuesto a las Transacciones (IT)
puede ser compensado con el Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas
(IUE) pagado en la gestión anterior.

Esta compensación podrá realizarse

hasta que se agote dicho saldo y/o
ocurra un nuevo vencimiento del IUE.

IMPUESTOS NACIONALES

IUE (Impuesto a las Utilidades de las Empresas)

Que Grava :
A la Utilidad Neta (Utilidad Bruta menos gastos deducibles)

Quienes Pagan:
Empresas pú
públicas y privadas, inclusive las unipersonales.

Cual es la Alí
Alícuota:
La alí
alícuota es del 25% sobre utilidades netas.

Que Formularios se debe Utilizar:

-Form.
Form. 500 -Boleta de pago 1000
El pago es Anual 120 dí
días posteriores al cierre de su gestió
gestión fiscal.
El cierre es al 31 de diciembre de cada gestió
gestión, debiendo efectuarse la
liquidació
liquidación y pago del impuesto hasta el 29 de abril.
 IMPUESTOS NACIONALES

IUE (Impuesto a las Utilidades de las Empresas)

GASTOS DEDUCIBLES :
Estos contribuyentes pueden deducir todos aquellos
gastos (realizados en el paí
país o en el exterior)
relacionados a la actividad, destinados a mantener la
fuente y/o obtener utilidad. Siempre y cuando se
tenga los documentos originales que respaldan los
mismos.
Ej:
Ej: Pago de Sueldos; Gastos Administrativos,
Seguros, Gastos de Operació
Operación (Lubricantes,
Gasolina, Repuestos, Depreciació
Depreciación de Activos, etc.

IMPUESTOS NACIONALES

IUE (Impuesto a las Utilidades de las Empresas)

GASTOS NO DEDUCIBLES :
No son deducibles todos aquellos gastos (realizados
en el paí
país o en el exterior) que no sean relacionados a
la actividad y no tengan los documentos originales
que respalden estas compras.
Estos documentos originales deberá
deberán contener el
Nombre y/o Razó
Razón Social del Contribuyente así
así como
su numero de NIT
 IMPUESTOS NACIONALES

RC-
RC-IVA (Ré
(Régimen Complementario al Impuesto al Valor
Agregado)
Que Grava :
•Sueldos y Salarios de los dependientes
•Jornales sobresueldos, horas extras, bonos, dietas, etc.

Quienes Pagan:
Todos los empleados del sector publico o privado a travé
través del Agente de
Retenció
Retención.

Cual es la Alí
Alícuota:
La alí
alícuota es del 13% sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones
deducciones
permitidas.

Que Formularios se debe Utilizar:

•Form. 98-
98-1 (Agente de Retenció
Retención) No es Necesaria la presentació
presentación si no
existiera impuesto.
•Form. 87 (Dependiente) Detalle de facturas
•Boleta de pago 1000
La Presentació
Presentación y pago es Mensual

PRESENTACION DE DDJJ
IMPUESTOS NACIONALES
(FORMULARIOS)

IMPORTANTE
LOS PLAZOS DE VENCIMIENTO SON LOS
SIGUIENTES

0 hasta el día 13 de cada mes

1 hasta el día 14 de cada mes
2 hasta el día 15 de cada mes
3 hasta el día 16 de cada mes
4 hasta el día 17 de cada mes
5 hasta el día 18 de cada mes
6 hasta el día 19 de cada mes
7 hasta el día 20 de cada mes
8 hasta el día 21 de cada mes
9 hasta el día 22 de cada mes
 IMPUESTOS NACIONALES

FORMA DE PRESENTACION DE DDJJ (FORMULARIOS)

IMPORTANTE
LOS MEDIOS Y LAS FORMAS DE PRESENTACION SON:

TIPO MEDIO Y FORMA PAGO

RESTO

Formularios
Formularios Preimpresos
Preimpresos
Formularios
Formularios Electrónicos
Electrónicos

IMPUESTOS NACIONALES

OBLIGACIONES

• INSCRIBIRSE EN EL NUMERO DE
IDENTIFICACION TRIBUTARIA

• COMUNICAR EL CAMBIO DE
DIRECCIÓN, REPRESENTANTE,
ACTIVIDAD, ETC.

• PRESENTAR SUS DECLARACIONES

JURADAS (MENSUALES, Y ANUALES,
ETC.) EN LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS.
 IMPUESTOS NACIONALES

OBLIGACIONES
9 PAGAR LOS IMPUESTOS EN LA FECHA
ESTABLECIDA
9 EXHIBIR EL CARTEL “EXIJA SU
FACTURA”

9 EXIGIR LA EMISIÓN DE FACTURA Y

EMITIR LA MISMA

9 LLEVAR LOS LIBROS (IVA, DIARIO

ETC) Y REGISTROS CONTABLES

9 DECLARAR TODOS SUS INGRESOS

9 CONSERVAR EN EL LOCAL EL
CERTIFICADO DE INSCRIPCIÓN AL
NIT

IMPUESTOS NACIONALES
OBLIGACIONES Ventas menores del
día

9 LLEVAR REGISTRO DIARIO DE

VENTAS MENORES Y EMITIR
AL FINAL DEL DÍA LA
FACTURA.

9 SI EL COMPRADOR NO
FACILITA EL NOMBRE PARA
LA EMISIÓN EN LA FACTURA,
ESCRIBIR LA LEYENDA “SIN
NOMBRE”

9 CONSERVAR TODA SU
INFORMACIÓN IMPOSITIVA
DURANTE EL LAPSO DE 4
AÑOS

9 CONSIGNAR EL NUMERO DE
IDENTIFICACION
TRIBUTARIA O CARNET DE
IDENTIDAD DEL COMRADOR
EN LA FACTURA DE VENTA
IMPUESTOS NACIONALES

EL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES

Departamento
Departamento de de Departamento
Departamento
Informació
Informaci ón yy
Información Creatí
Creatívo
Creatívo
Orientació
Orientación al
Orientación al Contribuyente
Contribuyente yy de
de Capacitació
Capacitaci ón Externa
Capacitación Externa

Sítio
SítioWeb
Web Área
ÁreaCreativa
Creativade
de
www.impuestos.gov.bo
www.impuestos.gov.bo Información
InformaciónTributaria
Tributaria

Línea
Línea800-10-3444
800-10-3444 Área
Áreade
deCapacitación
Capacitación
(Call
(CallCenter)
Center) Externa
Externa

Área
Áreade
deAtención
Atenciónalal Programa
ProgramaEscolar
Escolarde
de
Público
Públicoen
enOficinas
Oficinas Educación
EducaciónTributaria
Tributaria

IMPUESTOS NACIONALES

CONTRAVENCIONES Y SANCIONES

INCUMPLIMIENTO
INCUMPLIMIENTO A
A DEBER
DEBER FORMAL
FORMAL FACTURACION
FACTURACION
IMPUESTOS NACIONALES

CONTRAVENCIONES Y SANCIONES

INCUMPLIMIENTO
INCUMPLIMIENTO AA DEBER
DEBER FORMAL
FORMAL DE
DE NO
NO
INSCRIPCION
INSCRIPCION EN
EN EL
EL PADRON
PADRON DE
DE CONTRIBUYENTES
CONTRIBUYENTES

IMPUESTOS NACIONALES

CONTRAVENCIONES Y SANCIONES

INCUMPLIMIENTO
INCUMPLIMIENTO A
A DEBER
DEBER FORMAL
FORMAL DE
DE PRESENTACION
PRESENTACION
DE
DE DECLARACIONES
DECLARACIONES JURADAS
JURADAS
IMPUESTOS NACIONALES

CICLO DE VIDA

ORGANIZACION

INSCRIPCION

RECTIFICATORIAS
MODIFICACION
RENOVACION
NOTAS FISCALES

INTIMACION
PRESENTACION Y
PAGO DE
DD.JJ.

BAJA DE CONTRIBUYENTES
(ESTADO INACTIVO)

IMPUESTOS NACIONALES

GRACIAS POR
SU ATENCION