DESARROLLO

1.- DETERMINAR EL PROBLEMA DEL CONTRIBUYENTE

Es conocido que en los últimos ejercicios la Administración Tributaria

está intensificando sus procesos de fiscalización, dirigiéndose
fundamentalmente a sectores con altos niveles de riesgo. Estas acciones
no sólo incluyen fiscalizaciones definitivas y parciales (a través de la
visita de un auditor) sino también procesos inductivos, esquelas y
verificaciones a través de los cuales se busca que el contribuyente
declare y pague de manera voluntaria lo que realmente le corresponde,
o subsane el incumplimiento de alguna obligación formal.

La remisión de información acerca de los movimientos financieros de los

contribuyentes, por parte de las entidades financieras, también se ha
constituido en un elemento importante para los procesos de fiscalización
que realiza la SUNAT. En efecto, con esta información, la SUNAT puede
estimar si un contribuyente ha declarado todos sus ingresos,
comparando, por ejemplo, los depósitos realizados en la cuenta del
contribuyente con los ingresos declarados y de haber diferencias
importantes, es posible que la Administración Tributaria emita esquelas
al contribuyente

En el caso en concreto, SUNAT envía una esquela de citación al señor

Erick Antonio Zoeger Calle, quien recibe ingresos de rentas por cuarta y
quinta categoría, por emitir recibos por honorarios y ser docente
universitario. Al analizar la esquela de citación se le indica que en el año
2017 se han realizado depósitos en su cuenta bancaria que representan
ingresos afectos al Impuesto a la Renta, del cual el monto total no ha
sido declarado.

Siendo así, se tiene que:

 Ingresos o Rentas declaradas o informadas por terceros = S/. 38,

982.21 Soles

 Por cuarta categoría = S/. 4, 240.00 Soles

 Por quinta categoría = S/. 34, 742.21 Soles

 Excedentes de ingresos del año 2016, grabados con el ITF = S/.

22, 374.28 Soles.
Pero en la fiscalización realizada por SUNAT, se señalan como ingresos
de dinero en el Sistema Financiero gravados con el Impuesto a las
Transacciones Judiciales, la suma ascendente de S/. 190. 800.00 Soles.

 Siendo el monto de inconsistencia = S/. 129, 443.51 Soles

2.- DETERMINAR LA POSIBLE SOLUCIÓN Y DOCUMENTOS

PROBATORIOS QUE REQUERIRÁ

En relación a esta esquela, considero que el contribuyente antes de dar

respuesta, deberá analizar si la afirmación dada por la SUNAT es
correcta o no. Para ello, debería realizar un análisis exhaustivo de todos
los ingresos de dinero que hubiera tenido en las cuentas corrientes o de
ahorros que haya analizado SUNAT, verificando que estos hayan sido
declarados oportunamente.

Para estos efectos, deberá verificar que cada depósito cuente con el
sustento necesario.

Así, por ejemplo:

 Si provienen de las ventas del negocio, ubicar los comprobantes a

los que corresponden, verificando si estos han sido declarados.

 Si provienen de devoluciones efectuadas por proveedores, ubicar

la Nota de Crédito que corresponda.

 Si provienen de préstamos recibidos, sustentar que se haya

cumplido con la bancarización y que además cuenten con los
contratos de mutuo debidamente legalizados ante Notario Público.

 Si provienen de la devolución de préstamos realizados, sustentar

con la documentación que apruebe su otorgamiento y la
respectiva bancarización.

 Si provienen de transferencias bancarias, sustentar el origen de las

mismas.

 Si provienen de depósitos indebidos sobre los cuales no se han

podido identificar quién los ha realizado, sustentar las gestiones
ante la institución financiera tendientes a identificar dichos
sujetos.
Como se observa, en la medida que el contribuyente requerido cuente
con información que sustente las diferencias encontradas por la
Administración Tributaria, no debería tener contingencia alguna.

En el caso en concreto el contribuyente asegura que los depósitos

efectuados en su cuenta bancaria provienen de sus ahorros en cuentas
corriente y además de depósitos efectuados por su esposa para la
construcción de una casa, la misma que recibió de un crédito de un
Banco de Sistema Financiero.

Por lo tanto, los medios probatorios que requerirá para subsanar la

esquela de citación son:

 Estado de Cuentas Bancarias: para verificar si la esquela emitida

es correcta.

 Contrato de Préstamo con el Banco de Sistema Financiero: para

acreditar el préstamo realizado por su esposa

 Bouchers de depósito o transferencia: realizado por su esposa

hacia su cuenta bancaria.

 Partida Registral de su casa: para acreditar que la casa en

construcción se encuentra registrada a su nombre y a nombre de
su esposa.

 Título de Propiedad de su casa: para acreditar que tiene posesión

de una propiedad.

 Permiso de Construcción emitido por la Municipalidad de su

jurisdicción: para acreditar la veracidad del hecho de la
construcción de la casa.

 Contrato de Construcción: para acreditar el servicio ofrecido por la

construcción de la casa.

SUSTENTO A ESQUELA DE CITACIÓN

 Chiclayo, 26 de Mayo del 2019

Señores:

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Presente.-

Atención : Leopoldo Carbonel Mendoza

Jefe de la División de Auditoria Intendencia
Regional de Lambayeque.
Ref. : Esquela de Citación N° 219072002551 del
21.MAYO.2019

Tengo el agrado de dirigirme a usted a nombre

de mi representado ERIK ANTONIO ZOEGER CALLE, con RUC Nº
10418430091 y domicilio fiscal ubicado en calle Alfonso Ugarte N° 552,
Cercado – Chiclayo - Lambayeque, a fin de dar respuesta al documento
de la referencia, mediante el cual nos informan que del flujo de
información realizado por la Superintendencia Nacional De
Administración Tributaria, existirían supuestas inconsistencias en la
Declaración al Impuesto a la Renta, por el periodo comprendido en el
año 2017, sobre lo cual nos requieren determinar la existencia de las
omisiones o inconsistencias.

Al respecto, de la revisión efectuada en mis

estados de cuentas bancarias, debemos indicar que el suscrito no ha
incurrido en omisiones ni en inconsistencias en sus declaraciones del
Impuesto a la Renta, es por desconocimiento de mi persona el haber
omitido dar a conocer el préstamo bancario que realizó mi esposa Rosa
Rodriguez de Zoeger, préstamo que depósito a mis cuentas bancarias,
dicha afirmación se sustenta en el resultado de la revisión que se realizó
del análisis efectuado a la cuenta de ahorros del Banco de Credito, en
donde se ha determinado la existencia de depósitos efectuados por mi
esposa Rosa Rodríguez de Zoeger por concepto de un préstamo bancario
efectuado en el Banco de Crédito del Perú para realizar la construcción
de mi casa ubicada en Av. Elías Aguirre N° 440 – Chiclayo, la cual es de
mi propiedad y de mi esposa, tales depósitos como se consignan en mi
cuenta de ahorros del Banco de Crédito N° 305-74936729-0-48, son las
constancias de Bouchers N° 40988543 por la suma de S/. 25.000.00
Soles de fecha 10 de Junio del 2016, N° 40988764 por la suma de S/.
25.000.00 Soles de fecha 25 de Junio del 2016, N° 40985673 por la
suma de S/. 50.000.00 Soles de fecha 30 de Junio del 2016, N°
409812344 por la suma de S/. 29, 000.00 Soles de fecha 10 de Agosto
del 2016, haciendo una suma total ascendente a S/. 129.000.00 Soles,
monto que presuntamente no fue declarado en mis declaraciones del
impuesto a la renta.

NORMAS APLICABLES AL CASO:

-Artículo 139° de la Constitución Política del Perú, que señala “El

principio de no ser privado del derecho de defensa en ningún estado del
proceso…”

- Artículo 24° numeral g) de la Ley 27038, que señala “ Solicitar la

no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda razonable o
criterio de dualidad..”

Adjunto:

 A) Estado de Cuentas Bancarias del año 2017

 B) Bouchers de depósitos en mi cuenta de ahorros Banco de

Crédito N° 305-74936729-0-48, N° 40988543 por la suma de S/.
25.000.00 Soles de fecha 10 de Junio del 2016, N° 40988764 por
la suma de S/. 25.000.00 Soles de fecha 25 de Junio del 2016, N°
40985673 por la suma de S/. 50.000.00 Soles de fecha 30 de Junio
del 2016, N° 409812344 por la suma de S/. 29, 000.00 Soles de
fecha 10 de Agosto del 2016.

 C) Contrato de Préstamo con el Banco de Sistema Financiero –

Banco de Crédito del Perú.

 D) Partida Registral N° 28349823434

 E) Título de Propiedad
  F) Permiso de Construcción emitido por la Municipalidad Distrital
de Chiclayo

 G) Contrato de Construcción.

En este sentido, mucho agradeceré

tomar en cuenta los expuestos remitidos y la documentación que
adjunto a la presente, como sustento de la no existencia de
inconsistencias en las declaraciones del impuesto a la renta por parte de
mi representado.