CONTENIDO

INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................... 2

ÉTICA EN INFORMES DE AUDITORÍA .................................................................................... 3

I. CONCEPTOS FUNDAMENTALES ...................................................................................... 3

II. DILEMAS ÉTICOS ................................................................................................................ 3

III. ETICA PROFESIONAL DEL AUDITOR .......................................................................... 5

IV. VALORES ÉTICOS DEL AUDITOR ................................................................................ 6

V. CARACTERÍSTICAS DE LA ÉTICA PROFESIONAL ....................................................... 9

VI. PRINCIPIOS Y NORMAS DE ÉTICA EN LA AUDITORÍA ........................................... 9

VII. CREDIBILIDAD EN LOS INFORMES DE AUDITORIA ............................................. 10

CASO PRÁCTICO ....................................................................................................................... 12

CONCLUSIÓN ............................................................................................................................. 13

RECOMENDACIONES ............................................................................................................... 14

BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................................... 15

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 INTRODUCCIÓN

En este trabajo se apuesta a lograr la credibilidad de los informes de los estados financieros a
través de la ética profesional aplicada en toda su magnitud. Una falta de ética no sólo afecta a
quienes vulneran las normas de conducta... Consecuencias hay muchas, las más importantes son:
la baja de autoestima de quienes las cometen y del prestigio de la profesión. Esto último se
produce de dos maneras: se destruye la confianza pública y se frustra la esperanza de los sectores
sociales, que justamente esperan la realización correcta del trabajo de los auditores que fueron
privilegiados con una formación profesional. Las actuaciones contrarias a la ética no sólo dañan
a quienes las sufren, sino principalmente a la comunidad humana en que acontecen, esta última
es la más afectada.

El propósito de la Ética Profesional es impulsar, fortalecer y consolidar una cultura de respeto

hacia los más altos valores éticos. La auditoría consiste en verificar que los recursos se
administren conforme a la legislación aplicable y con eficacia, eficiencia y economía. Esta
función de control externo se convierte en una pieza clave del proceso de rendición de cuentas, y
por ende, de la vida empresarial. El auditor debe subordinar su actuación a principios
indispensables, como el profesionalismo competente, la integridad, la objetividad, la
imparcialidad y la independencia, que presuponen valores éticos generalmente aceptados.

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 ÉTICA EN INFORMES DE AUDITORÍA

I. CONCEPTOS FUNDAMENTALES

1.1.Ética
Es una rama de la filosofía que se ocupa de estudiar los comportamientos sociales valiosos y
comparar las distintas costumbres sociales, ocupándose de identificar
el comportamiento deseable de las personas, para reglamentarlo. Está vinculado con lo honesto,
lo justo, lo bueno.

1.2. Ética profesional

Hace referencia al conjunto de normas y valores que hacen y mejoran al desarrollo de las
actividades profesionales. Es la encargada de determinar las pautas éticas del desarrollo laboral
mediante valores universales que poseen los seres humanos. Aunque ésta se centre en estos
valores, se especifica más en el uso de ellos dentro de un entorno plenamente laboral.

1.3. Informes de auditoría

Es un informe realizado por un auditor externo donde expresa una opinión no vinculante sobre
las cuentas anuales o estados financieros que presenta una empresa.

II. DILEMAS ÉTICOS

Con frecuencia las personas debemos resolver rápidamente los dilemas éticos que nos presenta la
vida moderna. Un dilema ético es una situación que enfrenta una persona, y en la cual toma una
decisión sobre la conducta adecuada o apropiada. Generalmente, los dilemas éticos comprenden
situaciones en las cuales el bienestar de uno o de más individuos se ve afectado por los
resultados de la decisión.

Los dilemas éticos a los cuales se enfrentan los auditores frecuentemente tienen un efecto sobre
el bienestar de un número de individuos o grupos. Por ejemplo, si un auditor toma una decisión

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carente de ética sobre el contenido de un informe de auditoría, el patrimonio de miles de
inversionistas y de acreedores puede verse afectado.

Los dilemas éticos que se presentan con mayor frecuencia dentro del ejercicio de la profesión de
contador público como de la auditoría, están vinculados con los aspectos siguientes:

 Competencia profesional
 Responsabilidad individual y asociación de profesionales
 Cuidado y diligencia profesional
 Control de calidad
 Objetividad profesional
 Consultoría tributaria
 Recursos del cliente
 Confidencialidad
 Honorarios y comisiones
 Publicidad y promoción
 Solicitudes de clientes, etc.

¿Cómo hacer para solucionar los dilemas éticos? Diversos marcos de referencia han sido
propuestos para solucionar los dilemas éticos; sin embargo, el más recomendado y utilizado es el
marco de referencia general para la toma de decisiones, que consiste en seguir los pasos
siguientes:

 Identificar el problema.
 Identificar cursos de acción posibles.
 Identificar las limitaciones relacionadas con la decisión.
 Analizar los efectos probables de los cursos de acción posibles.
 Seleccionar el mejor curso de acción

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 III. ETICA PROFESIONAL DEL AUDITOR

La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el público,
hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos que debe poseer.

A tal fin, existen cinco (4) conceptos generales, llamados también "Principios de Ética" las
cuales son:

 Independencia, integridad y objetividad.

 Normas generales y técnicas.
 Responsabilidades con los clientes.
 Responsabilidades con los colegas.

3.1.Independencia, integridad y objetividad:

El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la contaduría pública,

ser independiente de aquellos a quienes sirve.

Los conceptos de la ética profesional, sección ET 52-02 define la independencia como: "La
capacidad para actuar con integridad y objetividad". Objetividad es la posibilidad de mantener
una actitud en todas las cuestiones sometidas a la revisión del auditor.

El auditor debe expresar su opinión imparcialmente, en atención a hechos reales comprobables,

según su propio criterio y con perfecta autonomía y, para tal fin, estar desligado a todo vínculo
con los dueños, administradores e intereses de la empresa u organización que audite. Su
independencia mental y su imparcialidad de criterio y de opinión deben serlo, no solamente de
hecho, sino en cuanto a las apariencias también, por lo cual el auditor debe evitar cualquier
entredicho que lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades.

3.2. Normas Generales y Técnicas:

El auditor debe observar las normas generales y técnicas de la profesión y luchar constantemente
por mejorar su competencia y la calidad de sus servicios.

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Las normas generales y técnicas son reglas de conducta que exigen la observancia de las normas
relacionadas con la realización del trabajo. Así, las primeras indican que un miembro a quien
mediante otro contador solicite consejo profesional sobre una cuestión técnica contable o de
auditoria, debe consultar con el otro contador antes de proporcionar ese consejo a fin de
asegurarse de que el miembro conoce todos los datos y hechos disponibles.

3.3. Responsabilidades con los clientes:

El contador público debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo mejor que pueda,
con interés profesional por los intereses de ellos, consecuente con sus responsabilidades para con
el público y todo esto lo pondrá de manifiesto a través de independencia, integridad y
objetividad.

Una responsabilidad fundamental del contador público es la que se refiere a la confidencialidad y

al conflicto de intereses. La regla 301 (sección ET 301.01) dice que un miembro "...no revelará
información confidencial alguna obtenida en el curso de un trabajo profesional, a menos que
el cliente dé su consentimiento".

3.4. Responsabilidades con los colegas:

Aunque no hay actualmente reglas de conducta específicas que gobiernan la responsabilidad de

un contador público con sus colegas, los conceptos de ética profesional establecen el principio
fundamental de cooperación y buenas relaciones entre los miembros de la profesión. La sección
ET 55.01 expresa que un contador debe "tratar con sus colegas en forma de que no disminuya su
reputación y bienestar". Además, al ofrecer sus servicios, no tratará de desplazar a otro contador
en forma que lo desacredite. De manera que, si bien la competencia entre auditores es fuerte,
sus acciones deben estar gobernadas por la cortesía profesional debida a los colegas.

IV. VALORES ÉTICOS DEL AUDITOR

El auditor ante la sociedad tiene numerosas responsabilidades, las empresas, la profesión, los
colegas etcétera. Permitirle que revise profesionalmente documentos, información, activos y

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operaciones de la entidad, esto representa confianza, término que se refiere, fundamentalmente, a
la naturaleza ética, la credibilidad personal, la cantidad de seguridad que produce en la integridad
y la competencia de cada uno. Cuando las personas cumplen habitualmente lo que han prometido
y lo que se espera de ellos de un modo basado en principios, poseen confiabilidad.

Los valores éticos que dan credibilidad, confianza y aumentan la ventaja competitiva de los
auditores son los siguientes:

4.1. Honestidad
Se refiere al auditor que actúa con autenticidad, franqueza, honradez e imparcialidad en el
cumplimiento de cualquier actividad o trabajo, proporcionando la garantía de calidad profesional
y moral que demandan de esta actividad las entidades y personas.

4.2. Integridad
El auditor al poseer esta cualidad es de principios sólidos, es honorable, recto y se apega a sus
convicciones cualesquiera que sean, las hace respetar; de igual forma cumple estrictamente sus
compromisos de trabajo.

4.3. Cumplimiento
Se dice del profesional que es digno de confianza y cumple fielmente sus promesas.

4.4. Lealtad
Se considera la fidelidad que debe guardar el auditor para con sus auditados, no utilizando ni
revelando información que obtiene de forma confidencial de la entidad que audita, emite juicios
profesionales apegados a lo que encontró en su examen, evitando conflictos de intereses.

4.5. Imparcialidad
Es cuando el auditor busca realizar su trabajo de forma equitativa, siendo siempre justo y
razonable en los juicios que emite. Además reconoce errores y da un trato igual a los
funcionarios y empleado que audita.

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4.6. Respeto
Es cuando el auditor demuestra consideración y estima por la dignidad, intimidad de las
personas, actuando siempre de manera amable y decente.

4.7. Respeto de normas legales y sociales

Es el auditor que respeta y hace cumplir las leyes, normas, reglamentos del país y la entidad, es
solidario en derechos y obligaciones que aplica la sociedad. De igual forma protesta contra las
injusticias.

4.8. Ayuda a sus semejantes

Como la actividad principal es auditar, es decir, evaluar el trabajo de otros, siempre está en
contacto con los demás, pero, desde una posición de supervisar. Por lo anterior debe tener trato
amable y justo con los que audita, debe tener empatía para comprender y ser comprendido.

4.9. Excelencia
Se refiere al alto grado de competencia, ventaja competitiva que hace al auditor único y especial
relacionado con la auditoría, realizando con mayor efectividad y eficiencia sus labores
profesionales.

4.10. Responsabilidad
El auditor al realizar su evaluación, emite un dictamen, adquiriendo un compromiso inevitable de
su actuación profesional, aceptando absolutamente las consecuencias de su trabajo.

4.11. Confiabilidad
El auditor al realizar un examen aplica procedimientos y métodos necesarios para realizar la
auditoría, derivando de ello, confianza en su capacidad profesional y dando confianza al auditado
de los juicios que emite.

4.12. Verdad
Es la obtención de datos fidedignos y confiables, dando confianza de que está actuando con
autenticidad y veracidad.

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 V. CARACTERÍSTICAS DE LA ÉTICA PROFESIONAL

Tres son las características fundamentales de la ética profesional:

5.1. Es absoluta
Significa que su validez no se encuentra supeditada a normas extrañas, sino que por el contrario,
es ella la que determina.

5.2. Es universal
Significa que obliga a todos los profesionales que se encuentran en igualdad de circunstancias.

5.3. Es inviolable
Significa que por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea incumplida.

VI. PRINCIPIOS Y NORMAS DE ÉTICA EN LA AUDITORÍA

Muchas organizaciones profesionales y de auditoría han emitido principios y normas de ética,

generalmente bajo la forma y denominación de Códigos de Ética, que son un conjunto de reglas
de conducta que ha decidido adoptar la profesión organizada de contador público. Ante la
sociedad, son reglas autónomas y ante los individuos que se agrupan en la institución
profesional, constituyen reglas obligatorias en función del vínculo jurídico que los une. Debe
entenderse sin embargo, que estos conjuntos normativos son guías mínimas de orientación o
criterio, porque el accionar concreto del contador público o auditor en situaciones particulares,
reside en los principios generales de los propios códigos y en los principios de la ciencia ética
inscritos en el interior del hombre.

Los Códigos de Ética más importantes son los siguientes:

En el ámbito profesional:

1. Código de Ética Profesional de la IFAC

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 2. Código de Ética Profesional de AICPA (EE.UU.)
3. Código de Ética del Auditor Interno - EE.UU. (CIA)
4. Código de Ética Profesional del Institute Canadian Accountants Ontario (Canadá)
5. Código de Ética del Instituto Mexicano de Contadores Públicos (México)
6. Código de Ética de la Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú y su junta
de Decanos.

En el ámbito gubernamental:

7. Código de Ética del INTOSAI

8. Código de Ética del Auditor Gubernamental –Perú

VII. CREDIBILIDAD EN LOS INFORMES DE AUDITORIA

En el informe de Auditoría se describe el alcance del examen, se presenta comentarios

de interpretación y de explicación, se emite opinión y recomendaciones y se exhibe los estados
financieros y cuadros que los apoyan.

Al terminar su trabajo, el auditor deberá presentar un informe de lo que ha encontrado. Existen

informes cortos y largos, siendo recomendable para la Auditoría financiera, emitir siempre
informes largos ya que en ellos se presenta en forma clara y precisa lo que al auditado le
conviene o interesa conocer. El informe representa el trabajo del auditor en el cual expone como
encontró lo que fue objeto de su examen.

Un informe para que sea bueno tiene que observar:

 Claridad
Ya que muchas veces va a ser leído por quienes no entienden profundamente la contabilidad,
ya que de dejar ciertas dudas, podrían comprometer a ciertas personas o de no ser claro, se
podría considerar como un informe inútil ya que todo informe no debe llevar expresiones que
permitan doble interpretación, porque para afirmar algo hay que estar convencido realmente
de ello;

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  Técnica
Ya que debe tenerse presente que es una pieza contable y que por lo tanto debe seguir las
normas dictadas por la ciencia de la contabilidad;

 Precisión
Por ser un requisito esencial el informe del Auditor no debe estribar en hechos que no sean
concretamente demostrables y susceptibles de pruebas, ya que en casos necesarios el Auditor
tendrá que defender hasta en los Tribunales, lo expresado en su informe.

El Informe de auditoría es un instrumento de narración sincera y comprobable, más no de

narraciones supuestas. Porque siempre se necesita de la Auditoría para conocer ciertos puntos de
la entidad auditada, que no están en condiciones de obtenerse por sí solos, el informe debe ser
claro y preciso.

Desde el momento que el Auditor examina los Estados Financieros de una entidad, asume una
responsabilidad directa con ella o con terceros interesados y otra responsabilidad no menos
importante aunque si menos tangible, con el público en general. Esta responsabilidad es expresar
una opinión acerca de que si los estados financieros examinados presentan o no, razonablemente
la posición financiera de la empresa de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados; y si estos además se aplicaron sobre las mismas bases empleadas en el ejercicio
anterior. Esta opinión se dará después que el Auditor se haya satisfecho completamente de la
razonabilidad o no de los estados financieros, después de aplicar ciertas normas y técnicas así
como procedimientos requeridos en el campo. La independencia es requisito esencial en la
preparación del informe ya que la esencia misma de la profesión se basa en el espíritu
de equidad que lo hace semejante a un juez en conciencia.

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CASO PRÁCTICO

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 CONCLUSIÓN

La ética profesional son normas por su carácter general que se aplican a todo el proceso del
examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana
y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor. La mayoría de este
grupo de normas es contemplado también en los Códigos de Ética de otras profesiones.

La ética profesional se refiere a la cualidad que el auditor debe tener para poder asumir, dentro
de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo.

El auditor debe mantener independencia de criterio. La independencia puede concebirse como la

libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas,
religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). Se
requiere entonces objetividad imparcial en su actuación profesional.

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 RECOMENDACIONES

Se recomienda al auditor tener la responsabilidad de mantener en completa integridad y

objetividad la información que se le ha dado de manera confidencial para poder llevar a cabo los
requerimientos que se le han asignados y ofrecer una mejor calidad de sus servicios con el fin de
que la organización donde está desempeñando su labor quede conforme. Y obtener evidencia
suficiente, confiable y útil para lograr de manera eficaz los objetivos de la auditoria. Y tener
responsabilidades que estén claramente comprendidas en las estipulaciones generales del código
de la ética profesional e inculcar normas generales y técnicas de su competencia.

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 BIBLIOGRAFÍA

 https://concepto.de/etica-profesional/#ixzz63m2VidhZ

 https://www.monografias.com/trabajos33/auditor/auditor.shtml

 https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/327-15-puntos-clave-a-tener-en-cuenta-
a-la-hora-de-emitir-informes-de-auditoria

 https://www.auditool.org/blog/desarrollo-personal/4418-12-valores-eticos-del-auditor

 file:///C:/Users/Tocon/Downloads/6113-Texto%20del%20art%C3%ADculo-21260-1-10-
20140322%20(1).pdf

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