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PRODUCTO ACADEMICO N° 2
2019
1|Página
Introducción a la Contabilidad Producto Académico N° 02
Índice
Introducción .................................................................................................................................................. 3
Conclusiones ............................................................................................................................................... 19
Bibliografía ................................................................................................................................................. 19
Anexos ........................................................................................................................................................ 20
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Introducción a la Contabilidad Producto Académico N° 02
Introducción
Los estados financieros son los documentos que debe preparar la empresa al terminar el
ejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y los resultados económicos
obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un período.
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Introducción a la Contabilidad Producto Académico N° 02
1.- Cinco (4) casos sobre el reconocimiento de los elementos de los EEFF
Inversiones Inmobiliarias
Incluye las propiedades cuya tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas, aumentar el
valor del capital o ambas. Su reconocimiento inicial aplica el mismo tratamiento que el de
inmuebles, maquinaria y equipo.
Incluye el efecto de los cambios en los valores razonables de los instrumentos financieros
derivados contratados por la empresa y que no son de cobertura. La ganancia (pérdida) originado
por los instrumentos de cobertura que, de acuerdo con las normas contables, deben afectar a
resultados, se presentará en la partida de gastos o ingresos respectiva, que genera la partida
cubierta, informando de ello detalladamente en las notas correspondientes.
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Introducción a la Contabilidad Producto Académico N° 02
momento de venderse o disponerse por otra vía del negocio en el extranjero que previamente fue
reconocido en el patrimonio. En el caso de que se venda o disponga por otra vía una inversión
neta en un negocio en el extranjero, la parte de la cobertura eficaz que figuraba en patrimonio se
debe presentar neta de los ingresos por venta correspondiente.
Se debe indicar el nombre de la empresa, el domicilio y su forma legal, el país donde se encuentra
constituida, la dirección de su oficina principal y la ubicación donde se desarrolla su actividad
económica, descripción de la naturaleza de sus operaciones y de sus principales actividades.
Moneda de Presentación
Una empresa puede presentar sus estados financieros en cualquier moneda y convertir los saldos
de sus estados financieros en moneda funcional a la moneda de presentación elegida.
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Introducción a la Contabilidad Producto Académico N° 02
Capital
Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie, con el objeto de
proveer recursos para la actividad empresarial. Los aportes no dinerarios se deben contabilizar según
las NIIF y ser aprobados por el órgano competente.
El capital se debe presentar en los estados financieros neto de la parte suscrita pendiente de pago
y de las acciones recompradas por la propia empresa en forma directa o indirecta, a través de otros
miembros del grupo consolidado, registradas a valor nominal. Cualquier diferencia con el valor
nominal de las acciones deberá reflejarse en capital adicional en el patrimonio.
2.- Bajar de la bolsa de valores de Lima de una (1) empresa a su elección Estados Financieros
Auditados del 2018, analizar si cumple lo estipulado en la NIC 01
Estado Financiero Anual Individual del Año 2018 (En miles de nuevos soles)
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA / STATEMENT 31/12/2018 31/12/2017
OF FINANCIAL POSITION
1AT001 Activo/
Activo
1AT005
Corriente/
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Introducción a la Contabilidad Producto Académico N° 02
Efectivo y
1A0109 Equivalentes de 26,994 22,280
efectivo/
Valores
Negociables de
1A0114 248,021 243,134
Propiedad de las
AFP/
Cuentas por
Cobrar
1A0103 5,852 5,058
Comerciales
(neto)/
Cuentas por
1A0104 Cobrar a 0 29
vinculadas/
Otras Cuentas por
1A0105 1,697 1,092
Cobrar (neto)/
Gastos
1A0107 Contratados por 961 1,391
Anticipado/
Impuesto
1A0122 60 2
Corriente/
1A0113 Otros Activos/ 484 484
Total Activo
1A01ST 284,069 273,470
Corriente/
Activo No
1AT006
Corriente/
1A0219 Encaje legal/ 545,325 561,698
Inversiones de
1A0217 Propiedad de la 0 0
AFP/
Cuentas por
1A0202 Cobrar a 0 0
vinculadas (neto)/
Otras Cuentas por
1A0203 0 0
Cobrar (neto)/
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Introducción a la Contabilidad Producto Académico N° 02
Inmuebles,
1A0205 Maquinaria y 32,773 34,923
Equipo (neto)/
Activos
1A0206 547,723 571,615
Intangibles (neto)/
Activo por
1A0221 Impuesto a la 14,298 14,520
Renta Diferido/
1A0208 Otros Activos/ 0 0
Total Activo No
1A02ST 1,140,119 1,182,756
Corriente/
TOTAL
1A020T 1,424,188 1,456,226
ACTIVO/
CUENTAS DE
1AT009 ORDEN
DEUDORAS/
Registro de carta
1A0801 311,402 306,794
fianza/
Instrumentos
1A0802 0 0
Derivados/
Bonos de
reconocimiento
1A0803 1,683,676 1,986,122
entregados en
custodia/
Custodia de
1A0804 58,566,553 61,393,194
valores/
Control de
cheques recibidos
1A0805 0 0
de compañía de
seguros/
Pasivo y
1AT002
Patrimonio/
Pasivo
1AT007
Corriente/
Sobregiros
1A0306 0 0
Bancarios/
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Introducción a la Contabilidad Producto Académico N° 02
Parte corriente de
1A0309 las deudas a largo 0 0
plazo/
Cuentas por Pagar
1A0302 2,066 1,037
Comerciales/
Cuentas por Pagar
1A0303 655 760
a vinculadas/
Dividendos por
1A0312 1 0
pagar/
Impuestos a la
1A0318 12,499 8,961
renta Corrientes/
Otras Cuentas por
1A0304 60,527 68,410
Pagar/
Beneficios
1A0313 sociales a los 731 679
trabajadores/
Provisión por
1A0314 0 0
negligencia/
Participaciones
1A0319 16,745 14,726
por pagar/
1A0310 Provisiones/ 10,351 0
Total Pasivo
1A03ST 103,575 94,573
Corriente/
Pasivo No
1AT008
Corriente/
Deudas a largo
1A0401 0 0
plazo/
Cuentas por Pagar
1A0402 0 0
a Vinculadas/
Pasivo por
1A0409 Impuesto a la 108,930 127,496
Renta Diferido/
1A0408 Otros Pasivos/ 0 28,696
1A0406 Otras Provisiones/ 27,586 0
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Introducción a la Contabilidad Producto Académico N° 02
Total Pasivo No
1A04ST 136,516 156,192
Corriente/
1A040T Total Pasivo/ 240,091 250,765
Patrimonio
1AT003
Neto/
1A0701 Capital/ 55,468 55,468
1A0702 Capital Adicional/ 649,732 649,732
1A0705 Reserva Legal/ 11,148 11,148
1A0706 Otras Reservas/ 76 76
Resultados
1A0707 19,617 51,800
Acumulados/
Resultado Neto
1A0711 180,662 157,817
del Ejercicio/
Ajustes al
1A0713 267,394 279,420
Patrimonio/
Total
1A07ST Patrimonio 1,184,097 1,205,461
Neto/
TOTAL
PASIVO Y
1A070T 1,424,188 1,456,226
PATRIMONIO
NETO/
CUENTAS DE
1AT010 ORDEN
ACREEDORAS/
Control de cartas
1A0901 311,402 306,794
de fianza/
Responsabilidad
1A0902 por instrumentos 0 0
derivados/
Responsabilidad
por bonos de
1A0903 reconocimiento 1,683,676 1,986,122
entregados en
custodia/
10 | P á g i n a
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Responsabilidad
1A0904 por la custodia de 58,566,553 61,393,194
valores/
Responsabilidad
de la AFP por
1A0905 cheques recibidos 0 0
de compañía de
seguros/
Si se establece las bases para la presentación de los estados financieros con propósito de
información general, para asegurar la comparabilidad de los mismos, tanto con los estados
financieros de la propia entidad correspondientes a ejercicios anteriores, como con los de otras
entidades. Esta Norma establece requerimientos generales para la presentación de los estados
financieros, directrices para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su contenido.
3.- Presentar los Estados financieros 2018 de la empresa donde labore y analice si cumple lo
señalado con la NIC 01. (Por reserva de la información puede indicar otro nombre, pero si debe
señalar la actividad)
Estado Financiero Individual al Primer Trimestre del Año 2019 (En miles de nuevos
soles)
ALICORP S.A.A.
ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA / STATEMENT OF 31/03/2019 31/12/2018
FINANCIAL POSITION
1DT001 Activos/
1DT004 Activos Corrientes/
Efectivo y
1D0109 Equivalentes al 178,960 655,008
Efectivo/
Otros Activos
1D0114 13,705 20,366
Financieros/
11 | P á g i n a
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12 | P á g i n a
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Venta o como
Mantenidos para
Distribuir a los
Propietarios/
1D01ST Total Activos Corrientes/ 1,693,622 2,041,047
1DT005 Activos No Corrientes/
Otros Activos
1D0217 14,011 15,568
Financieros/
Inversiones en
Subsidiarias, Negocios
1D0221 5,193,499 3,553,038
Conjuntos y
Asociadas/
Cuentas por Cobrar
1D0219 Comerciales y Otras 111,507 122,110
Cuentas por Cobrar/
Cuentas por Cobrar
1D0201 0 0
Comerciales/
Cuentas por Cobrar a
1D0202 Entidades 110,091 120,694
Relacionadas/
Otras Cuentas por
1D0203 1,416 1,416
Cobrar/
1D0220 Anticipos/ 0 0
1D0222 Inventarios/ 0 0
1D0216 Activos Biológicos/ 0 0
Propiedades de
1D0211 0 0
Inversión/
Propiedades, Planta y
1D0205 1,322,105 1,332,543
Equipo/
Activos Intangibles
1D0206 Distintos de la 181,249 153,724
Plusvalía/
Activos por Impuestos
1D0207 0 0
Diferidos/
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14 | P á g i n a
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15 | P á g i n a
Introducción a la Contabilidad Producto Académico N° 02
16 | P á g i n a
Introducción a la Contabilidad Producto Académico N° 02
TOTAL PASIVOS Y
1D070T 8,670,732 7,372,769
PATRIMONIO/
Si se establece las bases para la presentación de los estados financieros con propósito de
información general, para asegurar la comparabilidad de los mismos, tanto con los estados
financieros de la propia entidad correspondientes a ejercicios anteriores, como con los de otras
entidades. Esta Norma establece requerimientos generales para la presentación de los estados
financieros, directrices para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su contenido.
4.- Investigar 1 caso de realidad nacional y/o internacional actual sobre que involucre la ética
profesional contable, relacione con el código de ética profesional vigente.
La ética profesional es reconocida como la ciencia normativa que estudia los deberes y los
derechos de los profesionales en el cumplimiento de sus actividades profesionales.
El marco jurídico de la contabilidad en Colombia está conformado por las leyes 145 de 1960, en
los artículos que aún siguen vigentes y 43 de 1990; por el Decreto 2649 de 1993 y por el Código
de Comercio. Además de los Decretos 2706 y 2784 de 2012 y 3019, 3022, 3023 y 3024 de 2013.
La Ley 43 de 1990 en su Capítulo IV, Título I, establecen los principios que constituyen el
fundamento esencial para el desarrollo de normas sobre ética de la contaduría:
2. Objetividad: Imparcialidad.
3. Independencia: Criterio.
4. Responsabilidad: Cumplimiento.
17 | P á g i n a
Introducción a la Contabilidad Producto Académico N° 02
Dichos principios guardan relación con los principios que dicta la Federación Internacionales de
Contadores Públicos (IFAC), y deben ser de estricto cumplimiento para todos quienes desempeñan
la profesión contable.
La profesión de Contador Público, puede ser ejercida tanto en el sector público o privado, ya que
es una profesión liberal, que brinda un campo muy amplio de aplicación, pero a pesar de esa
libertad el contador no puede desconocer su responsabilidad social, por ello sus actuaciones deben
ser bajo normas y/o principios, obrando siempre bajo la legalidad.
Hoy en día nos encontramos con una sociedad degradada porque una gran mayoría de personas no
atienden a las normas mínimas de convivencia y la falta de valores en muchos casos se hace
evidente en el desempeño diario de nuestros profesionales en las diferentes áreas, lo que repercute
en la actualidad en grandes escándalos de corrupción. Así las cosas, resulta inaplazable para los
diferentes profesionales la aplicación de normas éticas al ejercer cualquier trabajo independiente
de la profesión y del sector en el que se encuentren laborando.
No se puede desconocer la responsabilidad que tienen los Contadores Públicos en la situación que
enfrenta actualmente el País en términos de evasión de impuestos, porque es uno de los problemas
fiscales más delicados, donde se debe entrar a analizar la ética profesional de los contadores que
dan fé pública de toda la información financiera tanto de empresas públicas como privadas, ya que
dicha información tiene repercusiones en las política fiscal, de allí que resulta delicado el tema de
la evasión y elusión de los impuestos, que para Colombia está en cifras tan altas como 40 billones
de pesos al año entre el impuesto de renta y el impuesto al valor agregado “IVA” (DIAN 2015),
siendo este un problema que incide en la creación de mayor carga impositiva como se evidencia
hoy en día con la nueva Reforma Tributaria 1819 de 2016, que trajo consigo el incremento del
IVA, que es un impuesto indirecto que termina afectando a todos los consumidores finales en un
país donde la mayoría de sus habitantes son personas de escasos recursos.
Para el Contador Público es un llamado especial al cumplimiento del Código de Ética Profesional
ya que somos depositarios de fé pública al momento de validar con nuestra firma y tarjeta
profesional un documento, por lo anterior, debemos mirar las repercusiones que tiene dicha
información en la sociedad debido a que siempre debemos propender porque prime el interés
general sobre el particular.
Con lo mencionado anteriormente quiero resaltar que el ejercicio profesional del Contador Público
siempre debe ir ligado a los principios éticos de la profesión, indistintamente del tipo de trabajo
18 | P á g i n a
Introducción a la Contabilidad Producto Académico N° 02
que desarrolle, es decir, en el sector privado debe ser garante para el Estado, en temas tributarios
reflejando la información de manera imparcial y veraz dando cumplimiento a todas las
obligaciones tributarias; si el caso es en el sector público, deberá ejercer su labor con toda la ética
profesional facilitando que los recursos sean ejecutados de forma eficiente y cumplan con los fines
del Estado, principalmente el social (Inversión en Educación, Salud, Infraestructura etc.).
Conclusiones
El método más conocido que nos brinda la contabilidad, para la toma de decisiones de negocios
en la empresa, es el análisis de estados financieros.
Los estados financieros deben presentar los resultados de las operaciones, los flujos de efectivo y
la situación financiera de una entidad, y están representados por el Estado de Resultados o de
Ganancias y Pérdidas, el Estado de Movimiento o de Flujo de Efectivo, y el Balance General,
respectivamente.
Al terminar el análisis de las anteriores razones financieras, se deben tener los criterios y las bases
suficientes para tomar las decisiones que mejor le convengan a la empresa, aquellas que ayuden a
mantener los recursos obtenidos anteriormente y adquirir nuevos que garanticen el beneficio
económico futuro, también verificar y cumplir con las obligaciones con terceros para así llegar al
objetivo primordial de la gestión administrativa, posicionarse en el mercado obteniendo amplios
márgenes de utilidad con una vigencia permanente y sólida frente a los competidores, otorgando
un grado de satisfacción para todos los órganos gestores de esta colectividad.
Un buen análisis financiero de la empresa puede otorgar la seguridad de mantener nuestra empresa
vigente y con excelentes índices de rentabilidad.
Bibliografía
Horngren, C. T., Sundem, G. L., & Elliott, J. A. (2000). Introducción a la contabilidad financiera.
Pearson Educación.
Anexos
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