EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA

http://auditoriaopertivayadministrativadued1.blogspot.com/2012/03/auditoria-de-gestion-
economia.html

https://es.scribd.com/doc/296595368/Auditoria-Operativa

http://lastrese.blogspot.com/2015/06/eficiencia-eficacia-y-efectividad-en-la.html

http://www.economia.ws/eficacia-y-eficiencia.php

https://www.cgr.gob.ni/index.php/repositorio/send/33-manual-de-auditoria-gubernamental-
mag/30-mag-parte-iii-auditoria-operacional-pdf

EFICIENCIA

Se refiere a la relación de los bienes o servicios producidos y los recursos utilizados para
producirlos. Es lograr el máximo resultado de una operación (no solamente se refiere a la
cantidad de producción, sino también por la calidad) con una cantidad determinada o mínima de
insumos o recursos (materiales, humanos, económicos, etc.). Es decir La eficiencia es la
capacidad de hacer las cosas aprovechando mejor los recursos. (Cero errores, cero desperdicio)

Entre otros, debe lograr:

 Que las normas de consumo o gastos sean correctas y que la producción o los servicios
se ajustan a las mismas;
 Que los desperdicios que se originen en el proceso productivo o en el servicio prestado
sean los mínimos;
 Que las normas de trabajo sean correctas;
 Que se aprovechen al máximo las capacidades instaladas;
 Que se cumplan los parámetros técnicos – productivos, en el proceso de producción o
de servicio, que garanticen la calidad requerida; y
 Que todos los trabajadores conozcan la labor a realizar y que ésta sea la necesaria y
conveniente para la actividad.

EFICACIA

La eficacia es la capacidad de cumplir los objetivos o metas programadas sin tener en cuenta la
cantidad de recursos utilizados. Diremos que una organización es eficaz si alcanza sus metas o
cumple con sus objetivos.

Este aspecto tiene que ver con los resultados del proceso de trabajo de la entidad, por lo que
debe comprobarse:

 Que la producción o el servicio se haya cumplido en la cantidad y calidad esperadas; y

 Que sea socialmente útil el producto obtenido o el servicio prestado.

ECONOMIA
Es lograr el desarrollo de las operaciones al menor costo posible, sin variar la calidad, osea
gastar lo necesario para lograr los objetivos.

Se refiere a los términos y condiciones bajo los cuales se adquieren y utilizan los recursos
(humanos, financieros y materiales), tanto en la cantidad y calidad apropiada, pero como al
menor costo posible, y de manera oportuna.

Es decir:

 Los recursos idóneos

 En la cantidad y calidad correctas
 En el momento previsto
 en el lugar indicado; y
 al precio convenido.

PAPELES DE TRABAJO

https://slideplayer.es/slide/10903466/ pg 123 papeles de trabajo

“El auditor debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y las
conclusiones alcanzadas en forma de papeles de trabajo”.

Los papeles de trabajo constituyen el vínculo entre el trabajo de planeamiento y ejecución, y el

informe de auditoría. Por tanto, deberán contener la evidencia necesaria para fundamentar los
hallazgos, opiniones y conclusiones que se presenten en el informe. Podrán incluir cintas, fotos,
películas y discos.

¿QUÉ SON LOS PAPELES DE TRABAJO?

 EVIDENCIA DOCUMENTAL DEL TRABAJO DEL AUDITOR.

 CONJUNTO DE CÉDULAS Y DOCUMENTOS CONTENIENDO INFORMACIÓN
PREPARADA U OBTENIDA Y CONSERVADA POR EL AUDITOR.
 CONSTANCIA DEL TRABAJO QUE EL AUDITOR JUZGÓ NECESARIO REALIZAR,
COMO LO REALIZÓ Y DE SUS CONCLUSIONES.
 EVIDENCIA DEL CUMPLIMIENTO DE LAS NAGU.
 BASE DEL INFORME DEL AUDITOR Y LA PRUEBA DE LA RESPONSABILIDAD
PROFESIONAL CORRESPONDIENTE.

BJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

 CONTRIBUYE A LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.

 CONSTITUYE LA FUENTE PRIMORDIAL PARA LA REDACCIÓN DEL INFORME Y LA
EVIDENCIA DEL TRABAJO REALIZADO.
 FACILITA LA REVISIÓN Y SUPERVISIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA.
 SIRVEN COMO ANTECEDENTES PARA FUTURAS AUDITORÍAS.

IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

  PROPORCIONAN EL SUSTENTO PARA EL INFORME.
 FACILITAN LA CONDUCCIÓN Y SUPERVISIÓN DE LA AUDITORÍA.
 PERMITEN LA REVISIÓN DE LA CALIDAD.
 EXCEPCIONALMENTE EN PROCESOS LEGALES, SIRVEN PARA DEFENDERSE EN
EL CASO DE QUE SE LE ATRIBUYA NEGLIGENCIA O FRAUDE.
 COMO GUÍA PARA AUDITORÍAS SUBSECUENTES DE UNA MISMA ENTIDAD O
CLIENTE.

FORMAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

 FORMA DE DATOS CONTENIDOS EN DOCUMENTOS.

 PELÍCULAS.
 MEDIOS DE ALMACENAMIENTO MAGNÉTICO, ELECTRÓNICOS. INFORMÁTICOS.

TIPOS DE CEDULAS

FALLAS COMUNES EN LA ELABORACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

 No existe evidencia de que se efectuó el estudio y evaluación del control interno.

 No indican cuando se aclaran los problemas que surgieron en el curso de la auditoría.
 Listados informáticos sin ninguna marca de auditoría.
 Archivos llenos de fotocopias. NO HAY REFERENCIA CRUZADA.
 NO HAY INDICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS REALIZADOS.
 Información insuficiente sobre un determinado hecho.
 Cédulas Resúmenes incompletas(*)
(*) Deben contener Objetivo, Labor realizada, Resultados Obtenidos, Conclusiones y
Recomendaciones)
 Falta cerrar todos los circuitos de una transacción u operación.
 Falta de referencia en las cédulas que han originado un ajuste de auditoría.
  No señalar las bases para la valuación de los activos ni las políticas de depreciación
(EE.FF).
 No se cuenta con la Carta de Representación.
 No se indica la fuente de la que se ha obtenido información.
 No se indica quién elaboró la cédula ni cuándo.
 No hay evidencia de la revisión del encargado y supervisor.

NAGU. 3.50 Papeles de trabajo

El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y

las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo constituyen el vínculo entre el trabajo de planeamiento y ejecución, y el

informe de auditoría. Por tanto, deberán contener la evidencia necesaria para fundamentar los
hallazgos, opiniones y conclusiones que se presenten en el informe. Podrán incluir cintas, fotos,
películas y discos.

NAGU 3.50 Papeles de trabajo

El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y

las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo son los documentos elaborados por el auditor en los que se registra la
información obtenida, como resultado de las pruebas realizadas durante la auditoría y sirve de
soporte al informe.

Constituyen el vínculo entre el trabajo de planeamiento, ejecución e informe de auditoría; por lo

tanto, deben contener la evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos, observaciones,
conclusiones y recomendaciones.

TECNICAS DE AUDITORIA

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfli1.html todo

http://tecnicasdeauditoriainvest.blogspot.com/ ejemplos

https://slideplayer.es/slide/5258472/

HALLAZGOS DE AUDITORIA

NAGU. 3.60 Comunicación de hallazgos de auditoría

Durante el proceso de la auditoría, el auditor encargado debe comunicar oportunamente los

hallazgos a las personas comprendidas en los mismos, a fin de que en un plazo fijado, presenten
sus aclaraciones o comentarios sustentados con documentos, para su evaluación y
consideración en el informe
https://es.slideshare.net/Algaster/hallazgos-de-auditora-y-cartas-de-control-interno
HALLAZGOS DE AUDITORIA

https://www.contraloriabga.gov.co/files/HALLAZGOS_LEMT.pdf IGUAL

https://es.scribd.com/doc/97583414/EJEMPLOS-SOBRE-HALLAZGOS-DE-AUDITOR-iA-
EMPLEANDO-LOS-ATRIBUTOS IGUAL EJEMPLOS

https://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/653_exposicion_hallazgos_de
_auditoria_[modo_de_compatibilidad].pdf EVIDENCIA Y HALLAZGOS 8

https://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_pres_aud_est_ver_doc.pdf VER

https://www.cgr.gob.ni/index.php/repositorio/send/33-manual-de-auditoria-gubernamental-
mag/30-mag-parte-iii-auditoria-operacional-pdf MANUAL A.OPERATIVA

https://repositorioacademico.upc.edu.pe/bitstream/handle/10757/623002/CACERES_CC.pdf?
sequence=5&isAllowed=y SACO IMÁGENES

https://www.academia.edu/27947903/UNIVERSIDAD_NACIONAL_JORGE_BASADRE_GROHMA
NN_FCJE_-ESCF BACKUS

https://es.scribd.com/document/328304280/Area-de-Distribucion-y-Ventas-Backus-Final
BACKUS AREA DISTRIBUCION Y VENTAS

https://es.scribd.com/presentation/332114815/Proceso-Logistico-de-La-Empresa-Backus
PROCESO LOGISTICO BACKUS

https://www.slideshare.net/jacquelinebazan/auditoria-de-gestion-caso-practico-completo
AUDITORIA DE GESTION CASOS

https://es.scribd.com/document/138803669/Plan-de-Auditoria-Operativa CASO

https://www.salud.gob.sv/archivos/pdf/uaci2018/licitaciones_abiertas/LAbierta172018/LAbie
rta172018_BASES-sig.pdf MODELOS DE VEHICULOS PG36

https://es.scribd.com/doc/59755945/Auditoria-Operacional-Trabajo-Final TODO OPERATIVA

CONCEPTOS