C$

Reforma Tributaria 2019

 Índice

I Conceptos básicos

II Reformas

III Recomendaciones
I. CONCEPTOS BÁSICOS
 ¿Qué son los tributos?

Pagos que el Estado exige a sus ciudadanos mediante Ley, con el propósito de obtener recursos.

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Impuestos Tasas Contribución Especial
Obligación que nace cuando el Pago por la prestación de un servicio Pago con destino especifico
contribuyente realiza ciertos actos público individualizado en el usuario
Ejemplo: si compra una blusa se paga el Ejemplo: el monto que se paga para el trámite de Ejemplo: cotizaciones de Seguridad Social
Impuesto al Valor Agregado (IVA) la licencia de conducir

1
 Organización de los Tributos en Nicaragua
CONTRIBUCIONES
TASAS IMPUESTOS ESPECIALES

Seguridad Aporte 2%
Nacionales Municipales
Social INATEC

Nacionales Municipales Importaciones

 Impuesto sobre la Renta (IR)  Impuesto Municipal sobre Ingresos (IMI)  Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Impuesto al Valor Agregado (IVA)  Impuesto de Matrícula  Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
 Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)  Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)  Derechos Arancelarios a la Importación (DAI)

2
 ¿Para qué sirven los tributos?
Son el principal financiamiento que recibe el Estado para los servicios públicos. El 83%
de los ingresos que recibe provienen de los tributos.

Educación Salud Infraestructura Servicios básicos

3
 Principios Constitucionales de la Tributación
 Legalidad: los tributos deben ser creados, modificados o derogados mediante ley
 Igualdad: la ley debe procurar implementar cargas tributarias iguales a los contribuyentes
 Generalidad: se deriva del principio de igualdad y determina que no se trata de que todos
deben pagar tributos, sino que nadie debe ser eximido por privilegios personales
 Capacidad contributiva: los contribuyentes deben de pagar impuestos conforme su
capacidad económica, aportando una cuota justa y adecuada a sus ingresos
 Tutela jurisdiccional: el Estado está en la obligación de resolver las controversias de los
contribuyentes con la Administración Tributaria
 No confiscación: los tributos no deben extraer una parte esencial de la propiedad
o renta del contribuyente

4 Base legal: Arts. 24, 27, 114 Y 160 Constitución Política

II. REFORMA TRIBUTARIA 2019
 Reforma
2019
Ley de Reglamento de la Ley de
Concertación Tributaria Concertación Tributaria

 Ley No. 822, publicada en La  Decreto No. 1-2013, publicado

Gaceta No. 241 del 17 de en La Gaceta No. 12 del 22 de
diciembre 2012 enero 2013

 Última reforma: Ley No. 987,  Última reforma: Decreto No. 8-

publicada en La Gaceta No. 41 2019, publicado en La Gaceta
del 28 de febrero 2019 No. 53 del 15 de marzo 2019

5
¿Qué afectó la reforma?

6
 Impuesto sobre la Renta (IR)
Rentas del Trabajo

ANTES DE LA REFORMA REFORMA 2019

Retenciones definitivas Aumentan las retenciones definitivas:
 Dietas: 12.5%  Dietas: 25% (*)
 Indemnización adicional mayor de  Indemnización adicional mayor de
C$500,000.00: 10% C$500,000.00: 15%
 Trabajadores no residentes: 15%  Trabajadores no residentes: 20%

Deducciones: Deducciones:
Trabajadores: aportes a fondos de Trabajadores: se elimina la deducción
ahorros/pensiones de aportes al fondo de
ahorro/pensiones

(*) Excepto para concejales municipales, permanece en 12.5%

Base legal: Arts. 24 LCT; 8 bis, 15, 18 y 199 bis del Reglamento
7
 Impuesto sobre la Renta (IR)
¿Qué es Renta de Capital?
¿Qué es Ganancia de Capital?

Rentas de capital Ganancias de capital

Ingresos producto del Ingresos generados por la
aprovechamiento de un bien transmisión de un bien

Ejemplo: el alquiler de una finca Ejemplo: la venta de una casa

8
 Impuesto sobre la Renta (IR)
Rentas y Ganancias de Capital (Integración)

Antes de la reforma, si las Rentas y Ganancias de Con la reforma se elimina la integración,

Capital superaban el 40% de las Rentas de Actividad debiendo cada renta tributar por separado
Económica, se integraban en la declaración anual y
se acreditaban las retenciones.
Ejemplo:
Ejemplo:

Rentas de Rentas y Rentas de Rentas y

Actividad Ganancias Actividad Ganancias
Económica de Capital Económica de Capital
C$100,000.00 C$40,000.00 C$100,000.00 C$40,000.00

La integración se mantiene solo para las

Se integraban y se declaraban sobre C$140,000.00 instituciones financieras

9 Base legal: Arts. 34, 38 y 89 LCT; 67 del Reglamento

 Impuesto sobre la Renta (IR)
Rentas de Capital (Retenciones definitivas)

Tasa general. Previo a de la reforma era 10% para residentes y 15% para no residentes (excepto paraísos fiscales). Con la
reforma tributaria se estableció en 15% indistintamente.

ANTES DE REFORMA CON REFORMA

ACTIVIDADES (Tasa efectiva) (Tasa efectiva)
Residente No Residente Residente No Residente
Inmobiliario (alquileres y similares) 7% 10.5% 12%
Mobiliario (alquileres y similares)
Intereses, comisiones y descuentos por
crédito, depósitos, instrumentos 5% 7.5% 10.5%
financieros y préstamos
Utilidades o excedentes (dividendos)
Operaciones en paraísos fiscales --- 17% --- 30%
1. En el cuadro se muestran las tasas efectivas, que resultan de aplicar la alícuota general a la base imponible determinada por la Ley.
2. Los alquileres o actividades similares estarán afectas a rentas de capital cuando tales servicios no sean tales servicios no sea el giro económico
principal del arrendador, según el artículo 11 del Reglamento de la Ley de Concertación Tributaria.

Se resalta en rojo los cambios de la reforma tributaria 10 Base legal: Arts. 80, 81 y 87 LCT; 61, 62, 66 del Reglamento
 Impuesto sobre la Renta
Ganancias de Capital (Retenciones definitivas por venta de bienes sujetos a inscripción)

ANTES DE REFORMA CON REFORMA

BASE IMPONIBLE
TASA A CUENTA (*) TASA DEFINITIVA
1% 1% US$ 0.01 a 50,000.00
2% 2% US$50,000.01 a 100,000.00
3% 3% US$100,000.01 a 200,000.00
4% 4% US$200,000.01 a 300,000.00
5% US$300,000.01 a 400,000.00
--- 6% US$400,000.01 a 500,000.00
7% US$500,000.01 a más
(*) Nota. Esta retención se aplicaba a cuenta, es decir, consistía en un anticipo o abono a la tasa general
del 10%, excepto el 1% y 2% cuando el vendedor era persona natural sin actividad económica

Se resalta en rojo los cambios de la reforma tributaria Base legal: Arts. 87 y 92 LCT; 66 numeral 3 Reglamento

11
 Impuesto sobre la Renta (IR)
Ganancias de Capital (Otras retenciones definitivas)

ANTES DE LA
CON REFORMA
ACTIVIDADES REFORMA
Residente No Residente Residente No residente
Inmobiliarios o mobiliarios (onerosos)
Venta de 1% al 7%
Inmobiliarios o mobiliarios (gratuitos)
bienes
Derechos intangibles 10% 15%
Financiamiento otorgado por bancos
10%
internacionales en grado de inversión
Fondos de inversión
(enajenación de activo y renta por certificados)
5% 7.5%
Fideicomisos 5% 10% 15%
Operaciones en paraísos fiscales --- 17% 30%

Se resalta en rojo los cambios de la reforma tributaria Base legal: Arts. 49, 80, 81, 87, 92 y 280 LCT; 66 Reglamento
12
 Impuesto sobre la Renta (IR)
Rentas de Actividades Económicas

ORGANIZACIONES SIN FINES

COOPERATIVAS
DE LUCRO (ONG)
No estarán exentos por actividades:  Se aumentó el techo exento de C$40
 ‘‘Remuneradas’’ distintas a sus fines millones a C$60 millones anuales
 Que impliquen competencia en el
mercado de bienes y servicios

Base legal: Arts. 32, 33 y 63 LCT; 25 y 26 Reglamento

13
 Impuesto sobre la Renta (IR)
Retenciones Definitivas en Rentas de Actividades Económicas

ACTIVIDADES ANTES DE REFORMA CON REFORMA

Residente No Residente Residente No Residente

Servicios profesionales al Estado (persona natural) 10% 10%

15% 20%
Otros tipos de actividades — —
Reaseguros 1.5% 1.5%
Comunicaciones telefónicas y de internet internacionales
Transporte marítimo y aéreo de carga y pasajeros, y — —
terrestre internacional de pasajeros 3% 3%
Primas de seguro y fianzas
Fondos de inversión 5% 15% 5% 5%
Transacciones en Bolsa Arroz y leche cruda 1% 1%
Agropecuaria hasta C$40 Bienes agrícolas primarios 1.5% 1.5%
millones anuales Demás bienes 2% 2%
Operaciones en paraísos fiscales — 17% - 30%
Nota. Las alícuotas de las retenciones a cuenta del IR establecidas en el art. 44 del Reglamento LCT no sufrieron cambios, por lo cual
continúan vigentes

Se resalta en rojo los cambios de la reforma tributaria Base legal: Arts. 49, 53 y 280 LCT; 36, 38, 40 y 46 Reglamento
14
Impuesto sobre la Renta (IR)
Nuevas Regulaciones de Costos y Gastos

Intereses: demostrar en que se utilizará el préstamo

Gastos causados: registro como pasivo y al tercer año pasa a

ingreso

Definiciones de costos de ventas y prestación de servicios

Limitación a beneficios de trabajadores

Fundamentaciones de donaciones, pérdidas y descuentos

15 Base legal: Arts. 39 numeral 15 LCT; 29 Reglamento

 Impuesto sobre la Renta (IR)
Modificaciones al Pago Mínimo Definitivo

Renta bruta anual

+ de C$160,000,000.00
3%
Grandes Excepto actividad
pesquera en Costa
contribuyentes Caribe que aplicará el 2%

+ de C$60,000,000.00
2%
Principales
Contribuyentes
Menor a
C$60,000,000.00 1%
Demás
Contribuyentes
Base legal: Arts. 61, 61bis LCT; 43, 48, 49 y 51 Reglamento
16
Precios de Transferencia
Nuevo Método para Importadores y Exportadores

En las actividades de
importación y exportación
(con partes relacionadas) de
productos:
Agropecuarios

Se utilizará como referencia de

precio: cotización en Bolsa de
Mineros
Valores internacional como
parámetro del método del precio
comparable no controlado
Energéticos

17 Base legal: Art. 100 LCT

 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Bienes Exentos
 Libros y otros materiales educativos
 Medicinas y equipos médicos
 Determinados bienes agrícolas
 Ciertos productos de la canasta básica
 Animales vivos y algunos cortes de carne
 Gas butano hasta 25 libras
 Bienes inmuebles y muebles usados
 Petróleo y adquiridos por puertos libres
 Ventas en ferias agropecuarias y Mipyme
 Paneles solares
 Billetes y moneda de circulación nacional
Se resalta en rojo los cambios de la reforma tributaria 18
 Arroz calidad 80/20
 Aceite vegetal, soya y de palma
 Sal
 Azúcar de caña sulfitada
 Café molido menor o igual a 115gr
 Maíz y tortilla de maíz
 Frijol negro y rojo
 Tomate, cebolla blanca y amarilla, chiltoma,
repollo, papas, bananos y plátano
 Huevo de gallina
 Pinol y pinolillo
 Pan simple y pan dulce artesanal
 Leche, queso
 Harina de maíz y trigo
 Carne de res, cerdo, pollo y sus despojos
Base legal: Arts. 127 LCT y 89 Reglamento
 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Bienes Gravados

 Carne de res: filete, lomo, costillas,

lengua y otros cortes
 Carne de cerdo: filete, lomo, chuleta,
costilla y tocino
 Bebidas no alcohólicas con leche  Carne de pollo: filetes, pechuga con o
 Ciertos productos de la canasta sin alas
 Bebidas aromatizadas o con frutas o
básica y sus materias primas cacao natural
 Insecticidas, fertilizantes, semillas y  Bebidas naturales
otros relacionados a sanidad animal  Bienes de producción nacional:
- Papel higiénico
 Maquinaria y equipos agropecuarios - Jabón de lavar y detergente
 Melaza y alimento para ganado, aves - Pasta y cepillo dental, desodorante
y acuicultura y toallas sanitarias
- Escoba
- Cerillos o fósforos

NOTA. Los productores de bienes de los sectores: agropecuario,

agroindustria, Mipyme industrial y pesquera artesanal, tendrán que
aplicar un procedimiento especial contemplado en el art. 274 LCT
para gestionar su exoneración en compra local o importación

Se resalta en rojo los cambios de la reforma tributaria 19 Base legal: Arts. 127 LCT y 89 Reglamento
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Otros cambios en las exenciones

Los sujetos exentos del IVA Se eliminó exención de los

no gozarán de este beneficio servicios agropecuarios
cuando realicen actividades (trillado, beneficiado, molienda,
“remuneradas” que impliquen secado, limpieza, almacenamiento,
competencia en el mercado entre otros)

Base legal: Arts. 112 y 136 numeral 15 LCT; 76 y 95 Reglamento

20
 Impuestos Específicos
Creación de impuesto de
C$50 por cada litro de alcohol
en bebidas alcohólicas Mesas de juego pagarán
Grava sacarosa con 2% Grava nuevos productos de US$450 a US$500; y
Cambia base imponible derivados del tabaco US$40 por cada máquina
1 3 5

ISC IECC IECT ITF CASINO

2 4
Fabricante o productor deberán Aumenta valores de timbres,
recaudar este tributo (por papel sellado y de protocolo,
excepción el distribuidor mayorista) y crea sello electrónico
Base legal: Arts. 151, 167, 171, 173, 176, 187 al 198, 233 y 240 LCT; 100,
21 106, 118, 121, 130, 131, 133, 138, 143, 144, 151, 153 y 156 Reglamento
 Plazos para Declarar y Pagar
Obligación
Retenciones del IR (a cuenta y definitivas)
Pago Mínimo Definitivo
Anticipo del IR
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto sobre la Renta Anual
Declaración Pago
5to día calendario del mes siguiente
5to día
15 días calendario del mes siguiente
calendario
Grandes Contribuyentes: previo a la liquidación
mensual, pagarán anticipo de IVA a más tardar el 5to
día calendario siguiente de cada quincena. Pago del
5to día mes: 5to día calendario del mes siguientes
calendario Principales contribuyentes: 5to día calendario del
mes siguiente
Resto de los contribuyentes: 15 días calendario del
mes siguiente
A más tardar el último día calendario del 2do mes siguiente al cierre
del período fiscal
22 Base legal: Arts. 180 LCT; 43 IV, 47, 69, 97; 98 Reglamento
Exoneración a productores
Procedimiento para Mipyme industrial y pesquera artesanal, sector agropecuario y agroindustria

Solicitar aval al
Estar debidamente ministerio respectivo
inscrito ante la para exonerar compras
autoridad competente locales e importaciones MHCP aprueba
exoneración

1 2 3

MHCP/DGA/Sectore
s determinan lista de
bienes exonerados

23 Base legal: Arts. 274 LCT; 180 bis Reglamento

 Exoneraciones (leyes especiales)

El contribuyente
debe solicitar la
Mecanismo Sujetos
exoneración
Certificado de Beneficiados mediante leyes especiales
Crédito Tributario del artículo 287 LCT
 Contemplados en la Constitución
Política
Ante la Reembolso
 Tratados y Convenios internacionales
DGA/MHCP/Otra  Convención de Viena
institución, según
corresponda

24 Base legal: Arts. 287 y 288 LCT; 188, 189 y 195 Reglamento
III. RECOMENDACIONES
¿Qué hacer si la DGI no reconoce mis derechos? (Parte I)
8 días Pruebas
ante funcionario que
dictó la resolución 10 días 30 días Ha lugar
Recurso de
Reparo Resolución No ha lugar
Reposición
SAP

10 días
ante Director
General de Ingresos Ha lugar
45 días
Continúa en siguiente
Recurso de Revisión Resolución No ha lugar página
SAP
Pruebas
10 días

25 Base legal: Arts. 93 al 100 del Código Tributario

 ¿Qué hacer si la DGI no reconoce mis derechos? (Parte II)

15 días 10 días 15 días

ante Director DGI Director DGI remite Pruebas 90 días
Ha lugar
Tribunal Aduanero y
Recurso de Apelación Tributario Resolución No ha lugar
Administrativo (TATA)
SAP
30 días
Recurso de Amparo Agota vía
(CSJ) administrativa

Importante. 1) El contribuyente debe de solicitar la suspensión del acto de conformidad con el Art. 95 del Código Tributario
2) Si no se emite resolución en el plazo establecido, en la 1ra y 2 da instancia aplica en silencio administrativo positivo a favor del
contribuyente si la DGI no resuelve dentro del plazo para emitir resolución

26 Base legal: Arts. 93 al 100 del Código Tributario

 Actualízate
Web: www.iniet.org
Redes sociales: inietnicaragua