Clasificación de empresas e impuestos

Presentado Por

Nancy Azucena Reyes Chaparro

Presentado a:

Instructor Nelson Paul Díaz López

Servicio Nacional de Aprendizaje SENA

Especialización tecnológica en Planeación Tributaria

Diciembre 2019
Esquema de clasificación en el que establezca los tipos de empresas de acuerdo a
su objetivo, actividad económica, procedencia de capital y tamaño.

Clasificación de las Empresas

Según la actividad económica que desarrolla:
1. Del sector primario, es decir, que crea la utilidad de los bienes al obtener los recursos
de la naturaleza (agrícolas, ganaderas, pesqueras, mineras, etc.).
2. Del sector secundario, que centra su actividad productiva al transformar físicamente
unos bienes en otros más útiles para su uso. En este grupo se encuentran las empresas
industriales y de construcción.
3. Del sector terciario (servicios y comercio), con actividades de diversa naturaleza, como
comerciales, transporte, turismo, asesoría, etc.

Según La Forma Jurídica:

1. Empresas individuales: Si solo pertenece a una persona. Esta responde frente a
terceros con todos sus bienes, tiene responsabilidad ilimitada.
2. Empresas societarias o sociedades: Generalmente constituidas por varias personas.

Según su Tamaño:
1. Microempresa si posee menos de 10 trabajadores.
2. Pequeña empresa: si tiene menos de 50 trabajadores.
3. Mediana empresa: si tiene un número entre 50 y 250 trabajadores.
4. Gran empresa: si posee más de 250 trabajadores.

La Clasificación de las Empresas también se pueden dar Según el Ámbito de

Operación:
1. Empresas locales
2. Regionales
3. Nacionales
4. Multinacionales

Según la Composición del Capital:

1. Empresa privada: si el capital está en manos de particulares
2. Empresa pública: si el capital y el control está en manos del Estado
3. Empresa mixta: si la propiedad es compartida
4. Empresa de autogestión: si el capital está en manos de los trabajadores

Esquema de clasificación tributaria para las personas naturales en Colombia, en donde se

identifique si es empleado, trabajador independiente u otro.

Tabla 1. Clasificación de las personas naturales

Condiciones según la Ley 1607 de 2012

Personas Empleados Quienes reciban Siempre que el 80%

Naturales contraprestación o más del total de
salarial de un sus ingresos
empleador por provenga del
la prestación de ejercicio de las
servicios de manera actividades aquí
personal o de la mencionadas.
realización de una
actividad
económica.

Quienes prestan
servicios personales
en ejercicio de
profesiones liberales.

Quienes presten
servicios técnicos que
no requieran la
utilización de
materiales o insumos
especializados o de
maquinaria o equipo
especializados.

Trabajador Quienes obtengan

cuenta propia ingresos de la
realización de una de
 las actividades
económicas
señaladas en el
artículo 340 del E.T.;
independientemente
del tipo de vinculación
laboral (prestación de
servicios, contrato de
trabajo, contratista,
etc…)

Régimen Quienes no
Ordinario clasifiquen en las
General categorías anteriores
tales como:
Notarios
Trabajadores cuenta
propia que no ejercen
actividades
del artículo 340 del
E.T.
Trabajadores cuenta
propia con ingresos
superiores a 27.000
UVT
Pensionados
Ahora bien, a causa de la poca especificidad de la norma puesta en vigencia en diciembre
de 2012; los declarantes lograron implementar maniobras elusivas que pretendían ocultar
su condición de empleados y por tanto evitar la liquidación del Impuesto Mínimo Alternativo
Nacional[1]; por dicha razón, el 27 de diciembre de 2013, el gobierno nacional expidió el
decreto 3032 que modificó la ley 1607 de 2012 y agregó características a cada una de las
clases de personas naturales (trabajadores cuenta propia, empleados y Régimen ordinario
general).

Con la entrada en vigencia del decreto 3032, las características para calificar a las personas
naturales en la categoría de empleados son las que se relacionan a continuación; siempre
que en el respectivo año gravable se cumpla con uno de los tres conjuntos de condiciones
siguientes:

Tabla 2. Personas naturales en la categoría de Empleados

Condiciones según el Decreto 3032 de Diciembre 27 de 2013

Conjunto 1 80% de ingresos brutos provenientes de una vinculación laboral

 Conjunto 2 80% de ingresos brutos provenientes de una actividad económica,
mediante una vinculación de cualquier naturaleza.

No se desempeña por su cuenta y riesgo.

Conjunto 3 80% de ingresos brutos provenientes de una actividad económica,

mediante una vinculación de cualquier naturaleza.

Se desempeña por su cuenta y riesgo.

No usa materiales, insumos, maquinaria o equipo especializado.

No desarrolla ninguna actividad del artículo 340 del E.T. que

genere más del 20% de sus ingresos brutos.

No deriva más del 20% de sus ingresos del expendio, compraventa

o distribución de bienes y mercancías, al por mayor o al por menor;
ni de la producción, extracción, fabricación, confección,
preparación, transformación, manufactura y ensamblaje de
cualquier clase de materiales o bienes.
En los casos en que un contribuyente obtenga ingresos de varias fuentes, de acuerdo con
lo establecido por el decreto 3032, es importante tener muy en cuenta, que el 80%
mencionado en las condiciones anteriores, debe componerse de la sumatoria de los
ingresos originados en la relación laboral o legal y/o reglamentaria, los ingresos
provenientes del ejercicio de profesiones liberales y/o los provenientes de la prestación de
servicios técnicos.

Por otro lado, de acuerdo con el decreto 3032 de 2013, la persona natural residente en el
país se clasifica como trabajador por cuenta propia si en el respectivo año gravable cumple
la totalidad de las siguientes condiciones:

Tabla 3. Personas naturales en la categoría de trabajador por cuenta propia

Condiciones según el Decreto 3032 de Diciembre 27 de 2013

Sus ingresos provienen, en una

proporción igual o superior a un ochenta
por ciento (80%), de la realización de
solo una de las actividades económicas
señaladas en el artículo 340 del Estatuto
Tributario.
 Trabajador cuenta propia Presta el servicio por su cuenta y riesgo.

Su Renta Gravable Alternativa (RGA) es

inferior 27.000 UVT[2].

El patrimonio líquido declarado en el

período gravable anterior es inferior
12.000 UVT.
De igual forma, todas aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos para
pertenecer a cualquiera de las dos categorías ya mencionadas, pertenecerán entonces a
un grupo residual denominado régimen ordinario general que deberá liquidar su impuesto
por el sistema ordinario

Esquema de clasificación en el que establezca los tipos de impuestos que tiene

Colombia: directos e indirectos, nacionales, departamentales y distritales.

IMPUESTOS NACIONALES
Colombia heredó del sistema colonial español las excesivas y difusas cargas tributarias.
Hasta la década de los treinta, el sistema impositivo colombiano se caracterizó por ser
básicamente regresivo, en la medida en que, debido a la incipiente capacidad productiva
nacional, la mayoría de los bienes eran traídos del exterior, por lo que el impuesto de
Aduanas constituyó la más importante fuente de recursos para el Estado.

Los principales impuestos nacionales son: el de renta y complementarios, el impuesto de

Valor Agregado y el Impuesto de Timbre Nacional.

1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

(Artículos 5 y siguientes del Estatuto Tributario)

El impuesto sobre la renta y complementarios es de carácter nacional y se considera

como un solo impuesto con tres componentes: renta, ganancias ocasionales y remesas.
Es un impuesto directo.

Están obligados a declarar renta:

Asalariados cuyos ingresos provengan en un 80% o más de una relación laboral y no
sean responsables de IVA, con ingresos superiores a $63.660.000 y patrimonio bruto
superior a $ 84.880.000
Trabajadores independientes cuyos ingresos sean facturados y provengan en un 80% o
más de honorarios, comisiones o servicios sobre los que le hubieren practicado retención
en la fuente en el respectivo año y que no sean responsables de IVA, con ingresos
superiores a $ 63.660.000 y patrimonio bruto superior a $ 84.880.000
Contribuyentes de menores ingresos, con ingresos superiores a $ 26.525.000 y
patrimonio bruto superior a $ 84.880.000
Personas jurídicas y naturales extranjeras cuando la totalidad de sus ingresos no fueron
sometido a retención en la fuente por renta
También se debe presentar declaración de renta cuando:

Los consumos por medio de tarjetas de crédito durante el año gravable excedan de $
53.050.000
El total de compras y consumos en el año gravable no exceda de $ 53.050.000
El valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año gravable no exceda de $ 84.880.000
TARIFA

La tarifa del impuesto de renta es del 35%. Para el año gravable 2006 se aplica una
sobretasa del 10%, generando una tarifa del 38.5%.

2. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

(Artículos 420 y siguientes Estatuto Tributario)

Impuesto de carácter nacional que grava la prestación de servicios y la venta e

importación de bienes. El IVA se encuentra estructurado como impuesto al valor
agregado, por lo que para la determinación del impuesto se permite descontar el IVA
pagado por bienes y servicios destinados a las operaciones gravadas.

TARIFA

Varía según la clase de bienes o servicios, siendo en general del 16%.

3. IMPUESTO DE TIMBRE
(Artículo 514 y siguientes del Estatuto Tributario)

Impuesto de carácter documental que se causa por el otorgamiento o aceptación de

documentos en Colombia, o que vayan a ejecutarse o tener efectos en Colombia, y que
superen la cuantía señalada anualmente por el Gobierno Nacional ($63191.000)
equivalente a US$ 26,900 tomando $ 2.350 como tasa de referencia para el año 2006).

Este impuesto recae sobre las personas naturales o jurídicas, sus asimiladas y las
entidades públicas no exceptuadas por la Ley que intervengan como giradores,
otorgantes, aceptantes, emisores o suscriptores de documentos.

Actúan como agentes retenedores, los notarios respecto a las escrituras públicas, las
entidades públicas nacionales, departamentales o municipales; los agentes diplomáticos
del gobierno colombiano por los documentos otorgados en el exterior.

TARIFA

Del 1,5% sobre el valor total del contrato, con tarifas especiales y exenciones en
determinados casos. Están excluidos de este impuesto, entre otros, los documentos
privados mediante los cuales se acuerde la exportación de bienes de producción nacional
y de servicios.

Tratándose de otros documentos, la ley determina otra clase de tarifas, como en el caso
de los cheques, bonos nominativos al portador, certificados de depósito expedidos por los
almacenes generales de depósito y las garantías otorgadas por los establecimientos de
crédito, pasaportes, concesiones, visas, etc.

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Como sucede con todo tributo, los del orden departamental deben estar previstos en
normas legalmente expedidas, que para el caso se denominan ordenanzas que son
expedidas por las asambleas departamentales por iniciativa del gobierno local, y en ellas
debe contenerse la denominación de los sujetos de la obligación tributaria, hechos
generadores, bases gravables y tarifas de la misma.
• ICA: El impuesto de Industria y Comercio se genera por el ejercicio o realización directa
o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en jurisdicción del Distrito
Capital de Bogotá, ya sea que se cumplan de forma permanente u ocasional, en inmueble
determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos.

• Impuesto predial: Un impuesto predial (de predio, heredad o posesión inmueble)

es una fiscalización de parte de los municipios que se encarga de cobrar los impuestos que
se tiene que pagar por las viviendas que tiene cada individuo.
• Impuesto vehicular: El pago anual del impuesto sobre vehículos automotores es
una de las obligaciones de los propietarios o poseedores de vehículos en Colombia. Este
gravamen se aplica a los automotores nuevos, usados y los que se internan temporalmente
al territorio nacional.
• Rifas, juegos y espectáculo: El impuesto de azar y espectáculos públicos este fue
establecido por la Ley 12 de 1932, artículo 7º, se trataba de un impuesto del diez por ciento
(10%) sobre el valor de cada boleta de entrada personal a espectáculos públicos de cualquier
clase, y por cada boleta o tiquete de apuestas en toda clase de juegos permitidos, o de cualquier
otro sistema de repartición de sorteos promocionales y venta por sistema de clubes, impuesto
que fue restablecido por la ley 69 de 1946.

• Impuesto de delineación urbana: El impuesto de delineación urbana es un tributo

municipal cuya declaración y pago se realiza cuando existe una construcción nueva o
refacción de las existentes. El hecho generador de este impuesto lo constituye la ejecución
de obras o construcciones con licencia de construcción o reconocimiento.
Referencias

https://encolombia.com/economia/empresas/definicionyclasificaciondelaempresa/
https://actualicese.com/clasificacion-de-las-personas-naturales/
https://calendariotributario2019.com/impuestos-nacionales/