La Doble Tributación y los convenios

(Introducción)
Presentación Como se conoce, los modelos de doble tributación son
del tema acuerdos fiscales entre países desarrollados y en vías de
(dentro del serlo, producto de los continuos esfuerzos internacionales
contexto en orientados a eliminar el efecto de gravar más de una vez, un
el que mismo ingreso. Estos trabajos se iniciaron por la Sociedad de
aparece el las Naciones, y continuaron por la Organización de
problema o Cooperación Económica Europea hoy llamada Organización
hecho) para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), en
foros regionales, así como en la Organización de las Naciones
Unidas, formulándose una serie de modelos o de proyectos de
modelos de convenios fiscales bilaterales.
En 1921, la Sociedad de las Naciones, por conducto de su
Comité Financiero, en respuesta a la necesidad planteada en
la Conferencia Financiera Internacional de Bruselas de 1920,
para que se adoptaran medidas encaminadas a eliminar la
doble tributación, confió a un grupo de cuatro expertos
(Estados Unidos de América, Italia, Países Bajos y Reino
Unido), la tarea de preparar un estudio de los aspectos
económicos de la doble tributación internacional.
Postura (y Los inversionistas cuyo país de origen mantiene un CDI con el
adelanto de Estado peruano, se verán más animados a invertir en Perú. En
la tanto, aquel inversionista de un país con el que no tengamos
conclusión) un CDI probablemente verá en el Perú un punto en contra para
invertir, puesto que la doble imposición o tributación generaría
sobrecostos en sus negocios que podría no tener en otros
países.
Presentación Sustentaré mi opinión sobre la base de dos argumentos. En el
de la primero, se sostendrá que los convenios de doble imposición
estructura son garantías a la inversión. En el segundo se demostrará la
del texto poca cantidad de convenios que tiene el Perú frente a los
(cuántos y demás países de Latinoamérica, y que a su vez estos nos
qué limitan de poder ser un país con facilidad hacia la inversión
argumentos extranjera, que no solo nos ayudaría a hacer negocios, sino
se también promueve un mayor flujo de capitales, lo que en otras
presentarán) palabras podemos decir como un mayor crecimiento y
desarrollo económico.
Con todo ello, el lector verá qué importancia tiene los
convenios de doble imposición firmados con 8 países que, en
comparación de los demás países, nos encontramos en
desventaja, no solo numérica sino también en la oportunidad
de generar un mayor flujo de inversión de los países
extranjeros.
(Argumento 1)
Presentación En primer lugar, estos convenios generan un ambiente
(se adelanta la favorable a la inversión. Al firmar un convenio para evitar
conclusión) la doble tributación, un país está dando una señal positiva
a la inversión extranjera y otorga a los inversionistas
seguridad respecto de los elementos negociados, aun en
el caso de modificación de la Ley interna.
Consolidan un marco legal seguro y predecible, que
Premisa 1: Los resulta vital para la toma de decisiones de los
CDI ofrecen inversionistas del país donde realicen sus inversiones, por
garantías a estar salvaguardados por un convenio de carácter
favor de la internacional, ofreciendo garantías contra la discriminación
inversión y la eliminación de la doble tributación.
extranjera  A fin de esclarecer el tema:
Esta distinción determinada por el autor Ronald
Evans, establece que la doble imposición
económica es utilizada para describir aquellas
situaciones en las cuales una misma renta o un
mismo capital está sujeto a imposición durante
un mismo periodo, pero por parte de
contribuyentes distintos y aun por impuestos
diferentes pero que recaen sobre la misma
materia imponible, éste fenómeno se ha
denominado como “ausencia de identidad en el
sujeto” diferenciándolo de la doble imposición
jurídica donde existe identidad en el sujeto
pasivo en los dos impuestos.
Así, por ejemplo, se presenta la doble
imposición económica en el caso en que un
Estado grava a una persona jurídica en el lugar
de residencia, mientras que otro Estado
desconoce la personalidad jurídica de la entidad
y grava la renta o el capital en cabeza de un
accionista residente en su territorio. (Ocampo,
2000).
Premisa 2: Lo anterior detalla los fines con los cuales fueron creados
(contra esos convenios, y a la vez facilitar la inversión extranjera,
argumentación) atrayendo divisas para favorecer la economía nacional.
Los CDI Algunos podrían afirmar que en parte estos convenios
podrían dar podrían fomentar la evasión de impuestos, generar pobreza
cabida a otros en los países en desarrollo puesto que la recaudación
fines distintos tributaria disminuiría o seria casi nula, o con la posibilidad
de inversión de ser refugio de blanqueo de capitales y la financiación del
indirectamente terrorismo, aunque esto no implica que también se
fomentaría directamente la evasión o lavado de activos, ya
que es un atractivo de inversión para el empresario.
 Como es de conocimiento, los convenios establecen métodos
para aliviar o neutralizar la doble imposición, los cuales no
pueden ser alterados para los países contratantes. En los
cuales bajo ninguna circunstancia un convenio puede crear
una obligación tributaria inexistente en la Ley interna. Por
ejemplo, el acordar una tasa de retención en la fuente sobre
dividendos no implica que los inversionistas del otro país
contratante se encuentren obligados a pagar dicha tasa de
retención en tanto nuestra Ley no afecte los dividendos.
El procedimiento amistoso, mediante el cual la
Administración del propio país interviene en la solución de
controversias, otorga seguridad al inversionista respecto de
la protección de sus legítimos intereses, que después de todo
es la finalidad del país, llamar a la mayor inversión posible
garantizando la inclusión del principio de no discriminación.
Obviamente cualquier recomendación que se haga
frente a la legislación tributaria de nuestro país debe
estar enmarcada dentro de un ámbito de
flexibilización de la potestad tributaria del Estado, ya
que es imposible proponer fórmulas que incentiven la
inversión extranjera y el comercio exterior sin otorgar
algún tipo de beneficio que origine un tratamiento
reciproco para las rentas de peruanos en el exterior
(Ocampo, 2000).
Con todo lo mencionado, se confirma que los convenios de
doble imposición tributaria tienen como finalidad atraer
Conclusión mayores inversiones extranjeras para favorecer la economía
nacional, que a su vez permita el mismo tratamiento hacia los
inversores peruanos en el extranjero con las respectivas
garantías ya mencionadas para una correcta aplicación de
los convenios.
(Argumento 2)

Presentación En segundo lugar, los convenios que tenemos en el Perú

(adelanto de frente a los demás países de Latinoamérica son muy
conclusión) escasos, nos encontramos en una larga desventaja.
Evidentemente, aquel inversionista cuyo país de origen
mantiene un CDI con el Estado peruano, se verá
incentivado a colocar aquí su capital, mientras que aquel
cuyo país no cuente con este acuerdo, probablemente
verá en el Perú un punto en contra, puesto que la doble
imposición o tributación generaría sobrecostos en sus
negocios que podría no tener en otras plazas.
Otros países miembros de la Alianza del Pacífico ya nos
Premisa 1: han sacado bastante ventaja. México cuenta con 37 CDI
La desventaja (entre vigentes y suscritos), Chile con 28 y Colombia con
que el Perú tiene 15. Entre otros países de la región, Brasil ya cuenta con
en comparación 29 y Ecuador, con 13.
de los demás El Perú ha venido firmando CDI de manera pausada y
países hacia el 2010 tenía tan solo cuatro CDI vigentes: Chile,
latinoamericanos Canadá, Brasil y la Comunidad Andina (CAN), mientras
que en el 2014 entraron en vigencia cuatro adicionales,
que serán aplicables a partir de 2015, con México,
Corea, Suiza y Portugal.
Esto nos da entender que los inversionistas
internacionales optarán por ingresar a otros destinos
como México, Chile, Colombia, Brasil o Ecuador.
A nosotros como país, nos conviene facilitar la inversión
Premisa 2: extranjera mediante este tipo de herramientas. Remover
Facilitar la trabas que constituyen un freno a la inversión no solo
inversión facilita hacer negocios, sino también promueve un mayor
extranjera flujo de capitales, en otras palabras, finalmente, en un
promoviendo mayor crecimiento y desarrollo económico.
convenios con Aunque el flujo de inversión extranjera directa (IED) en
más países Perú ha mostrado un buen desempeño en los últimos
años, gracias a la estabilidad macroeconómica y jurídica
que el país ha mantenido, y esto le ha permitido
convertirse en uno de los principales destinos del capital
extranjero en la región.
“Sin embargo, hoy esto ya no es suficiente. Según
datos del Banco Central de Reserva (BCR), la IED
total en Perú cayó un 22% entre 2012 y 2013, y
solo al terminar el primer trimestre de 2014 ya
había disminuido un 42% respecto al mismo
periodo del año anterior".
 De acuerdo con cifras de ProInversión, Brasil es actualmente
el principal destino de IED en la región.
En 2013, este país recibió un 35% del flujo destinado a
América Latina y el Caribe y le siguieron México, que
recibió un 21%; Chile, con un 11%; y Colombia, con un
9%. El Perú se ubicó como quinto destino en este
ranking, al recibir un 6%, seguido muy de cerca por
Argentina (5%) y Panamá (3%).
Si nos basamos al Ministerio de Economía y Finanzas (MEF),
la doble tributación se presenta cuando dos países
consideran que tienen el derecho de gravar una determinada
renta y, por tanto, una misma ganancia puede resultar
gravada por más de un Estado.
Para enfrentar y resolver estos casos, que evidentemente
perjudican al empresario o a la persona natural que declara
rentas, se celebran acuerdos o convenios en los que se
contemplan las reglas que ambos Estados usarán para evitar
la doble imposición.
De esta manera, los países en parte renuncian a gravar
determinadas ganancias y acuerdan que sea solo uno de
ellos quien cobre el impuesto o, en todo caso, que ambos
recauden parte de él.
Desde luego, también se define los mecanismos para que
ambas administraciones tributarias puedan detectar casos de
evasión fiscal, colaborando así, con sus respectivas
recaudaciones.
Conclusión De acuerdo a todo lo mencionado, podemos decir que los
convenios son considerados muy importantes para generar
inversión extranjera, y que a la vez nuestros inversionistas
peruanos tengan los mismos privilegios con los mencionados
convenios en el extranjero recíprocamente, para así facilitar
el desarrollo económico y generar un mayor crecimiento en
ambos países.
(Conclusión)
Síntesis (se Como hemos visto, los convenios de doble imposición
retoman las tributaria tienen como finalidad atraer mayores inversiones
ideas extranjeras para favorecer la economía nacional, que a su
principales) vez permita el mismo tratamiento hacia los inversores
peruanos en el extranjero con las respectivas garantías ya
mencionadas para una correcta aplicación de los convenios.
Apelación al ¿Cómo esperamos lograr un mayor crecimiento económico si
receptor: se no abrimos puertas a la inversión extranjera? Y si de la misma
resalta el manera, nos permitiesen invertir en otros países, pero no
vínculo entre haya un convenio de por medio, ¿esto sería un obstáculo
el receptor y para el inversor? ¿Cómo nos afecta estos convenios a las
el problema personas que radican en el Perú y nos buscan ampliar sus
horizontes hacia la inversión? ¿Tendrán conocimiento de los
convenios? ¿Qué pasaría si el Perú concretará más
convenios y llegue a ser el país latinoamericano, de mayor
aceptación extranjera en materia de inversión? ¿Es posible
que la evasión fiscal y el lavado de activos se deba a un
deficiente control en los países y a la falta de convenios que
ayuden a controlar estos acontecimientos?
Curso de Ya deberíamos impulsar a que el Estado, promueva más y de
acción a conocimiento acerca de los convenios y no se quede en el
seguir olvido, haciendo que el desarrollo económico se estanque y
no sea progresivo, puesto que somos un país en vías de
desarrollo, y tenemos que adecuarnos a los tiempos de la
actualidad y darnos cuenta que la economía de un país gira
en torno a las diferentes inversiones ligado de la mano con la
recaudación tributaria con el cual se desarrolla el
presupuesto anual, que va destinado hacia el pueblo
peruano.