Mic 160-05 Rec 2 PDF

INFORME DE SEGUIMIENTO MIC CGR Nº 160/05
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Dirección General de Control de los Bienes Patrimoniales
NUESTRA MISIÓN:
“EJERCER EL CONTROL DE LOS RECURSOS Y DEL PATRIMONIO DEL ESTADO MEDIANTE UNA EFICIENTE Y TRANSPARENTE GESTIÓN”
INFORME FINAL
RESOLUCIÓN CGR Nº 160/05
“SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES DEL INFORME FINAL DEL
EXAMEN ESPECIAL EFECTUADO AL DEPARTAMENTO DE PATRIMONIO DEL
MINISTERIO DE INDUSTRIA Y COMERCIO POR RESOLUCIÓN CGR Nº 271/04 DE
FECHA 24/03/04”
ENTIDAD
Ministerio de Industria y Comercio (MIC) – Poder Ejecutivo
ANTECEDENTES
Por Resolución CGR Nº 271/04 de fecha 24.03.04, se dispuso la realización de

un Examen Especial al Departamento de Patrimonio. El resultado del Informe
Final fue remitido a la institución auditada por nota CGR Nº 5.358/04, luego de
la evaluación del descargo remitido a este Organismo Superior de Control por
Nota S.Nº 245/04, Expediente CGR Nº 4.153/04.
Posteriormente, en fecha 17 de noviembre de 2004, conforme Nota S. Nº 379,

(Expediente CGR Nº 5721/04) el entonces Ministro de Industria y Comercio
solicita “disponer una nueva comisión para constatar las medidas adoptadas en
cumplimiento de las recomendaciones generales formuladas por la
Contraloría...”. En consecuencia, es emitida la Resolución CGR Nº 160 de
fecha 21 de septiembre de 2005 para la realización del seguimiento respectivo.
TIPO DE AUDITORIA
Auditoría de Seguimiento al Examen Especial ordenado por Resolución CGR

Nº 271/04.
ALCANCE
El alcance comprende el seguimiento de las recomendaciones emanadas del

Informe Final de la Resolución CGR Nº 271/04, los procesos operativos y
normativos implementados para el mejoramiento de la gestión institucional en
cuanto a la protección del patrimonio institucional, sin que esto limite la
formulación de nuevos hallazgos debidamente sustentados.
Igualmente, se evalúan las formas de control interno de las áreas afectadas a

la protección del patrimonio público.
El periodo objeto del seguimiento es el comprendido entre la recepción por

parte de la Entidad Auditada del Informe Final del Examen Especial al
Departamento de Patrimonio dispuesto por Resolución CGR Nº 271/04, hasta
la fecha de la emisión de la Resolución CGR Nº 160/05.
NUESTRA VISIÓN: 1
“SER UN ORGANISMO SUPERIOR DE CONTROL CAPAZ DE LOGRAR UNA EFICIENTE Y TRANSPARENTE GESTIÓN PÚBLICA”
NUESTRA MISIÓN:
El trabajo fue ejecutado de acuerdo a Disposiciones Legales aplicables al

Sector Público, Normas de Auditoria de la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), adoptadas por Resolución
CGR Nº 882/05 en todo lo que fuera aplicable al Sector Público paraguayo.
Las consideraciones emitidas en el presente Informe son el resultado del

análisis de la documentación proveída a esta auditoria por el Ministerio de
Industria y Comercio, siendo la misma de exclusiva responsabilidad de las
autoridades y funcionarios que intervinieron en la ejecución y formalización de
las operaciones examinadas.
Las fotocopias de la documentación más relevante, forma parte de este Informe

como anexo, así como las pruebas fotográficas.
OBJETIVO
Evaluar las acciones desarrolladas por la entidad, en base a las

recomendaciones realizadas por la Contraloría General de la República, a
efectos de subsanar las deficiencias, identificando convenientemente cuáles
continúan sin corrección y su impacto o estimación del efecto a la fecha en que
se efectúa el seguimiento.
MARCO LEGAL
• Constitución Nacional de la República del Paraguay.

• Ley Nº 276/93 “Orgánica y Funcional de la Contraloría General”.
• Ley Nº 904/63 “Que establece las funciones del Ministerio de Industria y
Comercio”.
• Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”.
• Ley Nº 704/96 “Que crea el Registro de Automotores del Sector Público
y reglamenta el uso y la tenencia de los mismos”.
• Decreto Nº 2348/99 “Por el cual se reglamenta la Carta Orgánica del
MIC, y se deroga el Decreto Nº 902/73”
• Decreto Nº 42/03 – Modificatorio del Decreto Nº 2348/99
• Decreto Nº 8127/00 “Reglamentario de la Ley Nº 1535/99”.
• Decreto Nº 20132/03 “Que aprueba el Manual de Normas y
Procedimientos para la administración, control, custodia, clasificación y
contabilización de los Bienes del Estado”.
• Decreto Nº 504/03 “Por el cual se ordena el Levantamiento de Inventario
de los Bienes Muebles, Vehículos y Maquinarias registrables del Estado
y se actualizan los valores de los Inmuebles mediante la realización de
nuevos avalúos”.
• Otras leyes o normativas concordantes y aplicables.
NUESTRA VISIÓN: 2
NUESTRA MISIÓN:
DESARROLLO
A efectos de una mejor comprensión del presente Informe se divide en los

siguientes Capítulos:
Capítulo 1 Conceptualización y Evaluación del Sistema de Control

Interno (Fase de Ejecución)
Capítulo 2 Evaluación del Grado de cumplimiento de las
observaciones del Examen Especial CGR Nº 271/04
Capítulo 3 Hallazgos detectados en la ejecución de la Auditoria de
Seguimiento
Capítulo 4 Conclusión y Recomendación Final
Anexos Evidencias Fotográficas
NUESTRA VISIÓN: 3
NUESTRA MISIÓN:
Capítulo 1 Conceptualización y Evaluación del Sistema de

Control Interno
Fase de Ejecución
Como procedimiento previo a la Planificación de la Auditoria de Seguimiento, el Equipo

Auditor procedió a la Evaluación del Sistema de Control Interno en dos fases
(planificación y ejecución), el cual se define como:
“Proceso continúo realizado por la dirección, gerencia y otros empleados de la entidad, para
proporcionar seguridad razonable, respecto a sí están lográndose los objetivos siguientes:
Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal;
Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales,
Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad; y,
En este sentido, los funcionarios públicos tienen la responsabilidad de utilizar los

recursos con efectividad, eficiencia y economía, a fin de lograr los objetivos para los
cuales fueron autorizados. Por lo tanto, tales funcionarios son responsables de
establecer, mantener y evaluar periódicamente un sistema de control interno sólido
para:
Asegurar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos,
Proteger apropiadamente los recursos.
Cumplir las leyes y reglamentos aplicables; y.
Preparar, conservar y revelar información financiera confiable.
Realizada la evaluación de los componentes del Sistema de Control Interno que

afectaron a la ejecución de las gestiones que se desarrollaron desde la recepción por
parte de la Entidad Auditada del Informe Final del Examen Especial al Departamento
de Patrimonio dispuesto por Resolución CGR Nº 271/04, hasta la fecha de la emisión
de la Resolución CGR Nº 160/05, se ha determinado que la Institución presenta
considerables deficiencias.
Entre los aspectos más críticos se señala:

• La valoración del riesgo,
• Las actividades de control gerencial en cuanto al Inventario Patrimonial,
• El monitoreo o supervisión de las operaciones a efectos de determinar
desviaciones en los riesgos identificados inicialmente, y;
• La calidad de la información que afecta la toma adecuada de decisiones,
además de la elaboración de informes financieros confiables.
El gráfico siguiente define los niveles de riesgo por cada calificación establecida en la
fase de ejecución:
0,0 0,49 0,5 0,99 1,0 2,0 3,0
RIESGO BAJO RIESGO MODERADO RIESGO ALTO
NUESTRA VISIÓN: 4
NUESTRA MISIÓN:
Seguidamente se presentan los aspectos observados de la evaluación de los cinco

componentes:
Ambiente de Control:
La calificación obtenida en la fase de ejecución para este componente es de 1,0000

equivalente a un alto riesgo, afectado por los siguientes aspectos:
Si bien los funcionarios asignados a la oficina de Patrimonio, cuentan con

conocimiento suficiente respecto a las funciones inherentes, la dotación de personal
para el cumplimiento de las tareas asignadas es mínima.
Respecto a la existencia de una dependencia encargada por la Alta Dirección

(Auditoria Interna) para desarrollar las funciones de control interno, hemos
comprobado que las mismas se desarrollan con algunas deficiencias, debido
principalmente a la falta de actualización del Inventario de bienes, a pesar de
reiteraciones sucesivas señaladas en su informe Semestral al 31 de Diciembre de
2004.
Los funcionarios conocen las políticas de control adoptadas por la organización en

materia de custodia de bienes, sin embargo, éstas no son aplicadas con la diligencia
que la normativa establece.
Los mecanismos de sensibilización y de práctica que facilitan el ejercicio del

autocontrol y fortalecimiento del sistema de control interno, si bien existen, no reúnen
la eficiencia requerida para la protección del patrimonio institucional.
Poseen herramientas que permiten el seguimiento y evaluación de los mecanismos de

control implementados, pero no son suficientes para evitar pérdidas respecto a los
bienes institucionales.
Los niveles de autoridad y responsabilidad para la administración de los bienes

incorporados al patrimonio, deben estar definidos acordes con la autoridad y
responsabilidad administrativa (conocimiento y experiencia) de cada uno de los
asignados. Sin embargo, hemos evidenciado que no se ha asumido una
responsabilidad efectiva en cuanto a la custodia de los bienes, específicamente para
aquellos en desuso, aún no excluidos del Inventario Patrimonial.
Los mecanismos existentes no permitan una comunicación eficiente, ordenada y

oportuna, hecho sustentado en la falta de actualización del inventario patrimonial; y
que señala también una deficiencia en los canales de comunicación para la toma de
decisiones de la administración, debido a que no son tenidas en cuenta todas las
sugerencias aportadas por los funcionarios.
Evaluación o Valoración del Riesgo
El resultado obtenido es de 1,7500 y significa un riesgo alto, por las siguientes

razones:
NUESTRA VISIÓN: 5
NUESTRA MISIÓN:
Si bien la entidad en el Cuestionario de Control Interno manifestó que existen

mecanismos que le permiten identificar riesgos inherentes y de control, sobre las
actividades relacionadas con negligencia en la protección del patrimonio institucional,
utilización de información patrimonial incorrecta o desactualizada, así como registros
contables no confiables, el Equipo Auditor en base a pruebas de cumplimiento, ha
determinado la inexistencia de éstos mecanismos debido a que la Institución, a
la fecha de le Ejecución de la Auditoria de Seguimiento, no contaba con
información patrimonial actualizada y confiable, además de determinarse la
negligencia en la protección de bienes patrimoniales en desuso, asignados al
Depósito Nº 2 del Ministerio de Industria y Comercio.
La entidad no ha implementado mecanismos de control que permitan atenuar el

impacto de los riesgos inherentes y de control, así como informes que evalúen la
efectividad en la administración de los citados riesgos.
Actividades de Control
La calificación obtenida para las actividades de control (total) es de 1,4615 que

equivale a un riesgo alto, por los siguientes aspectos:
La entidad no cuenta con un plan que involucre puntos de control de carácter

preventivo, procedimientos y responsables de los procesos, ej.: aprobación,
autorización, verificación, conciliación, inspección, protección de recursos,
segregación de funciones, conforme a lo señalado en el cuestionario de control
interno.
Si bien la institución señaló que existen indicadores que permitan medir la eficacia y
efectividad de los controles aplicados, éstos no fueron aplicados debido a que a la
fecha de cierre de la presente auditoria la Institución no contaba con un Inventario de
Bienes de Uso (FC03) actualizado, por lo que no realizó el levantamiento de Inventario
al cierre del Ejercicio 2004. A esto se agrega, la exposición errónea en los estados
patrimoniales de los Activos Intangibles con que cuenta la institución, en contravención
a la normativa aplicable.
Igualmente, no se evidencia la aplicación de los procedimientos específicos para

manejar los riesgos identificados en lo que respecta a la custodia de los bienes
asignados a los Depósitos, así como los bienes en desuso.
No existe una adecuada segregación de funciones en lo que respecta al registro

contable de las operaciones con el control y custodia del inventario, señalado
convenientemente en el Capítulo II.
Las funciones y obligaciones señaladas para la Oficina de Patrimonio en el Manual

aprobado por Decreto Nº 20.132, se ejecutan con ciertas deficiencias, como ser la no
emisión del Formulario FC 03 “Inventario de Bienes de Uso, al cierre del Ejercicio
2004”.
Respecto a los controles aplicados a los sistemas de información patrimonial, éstos no

generan la confianza adecuada debido a que exponen datos no actualizados y
erróneos; debido a:
NUESTRA VISIÓN: 6
NUESTRA MISIÓN:
• Los métodos de valuación de inventarios (activo intangible), no cumplen con lo

establecido en la normativa aplicable.
• Los mecanismos adoptados por la entidad a efectos de tener control en la
administración del inventario, no son efectivos.
• No cuentan con un inventario físico actualizado al cierre del Ejercicio 2004 (FC
03).
• El Inventario de Bienes en Depósito, no está adecuado al Formato establecido
en el Manual aprobado por Decreto Nº 20.132.
A diferencia de lo señalado en el cuestionario de Control Interno, la Entidad no ha

adoptado una política específica que le permita controlar los bienes en Depósitos, no
siendo efectivas las salvaguardas de activos que aún cuentan con valor de salvamento
en la Contabilidad Institucional.
No son efectivas las tomas físicas de inventario, por lo tanto su conciliación con los
saldos de contabilidad. Igualmente, las medidas de protección, guarda y custodia de
activos
Monitoreo
No existen indicadores que permitan medir el impacto del funcionamiento del control
interno frente a los objetivos institucionales, y la eficacia y eficiencia de los controles
aplicados.
A diferencia de lo señalado en el cuestionario de control interno, los mecanismos

adoptados por la entidad, no permiten evaluar efectivamente los avances en la
implementación de las acciones correctivas desarrolladas, ante los informes
generados por el Organismo Superior de Control.
No se realizan talleres con la participación de todos los funcionarios de la entidad, que

permitan retroalimentar a la alta dirección sobre las deficiencias de los controles
aplicados.
La calificación obtenida en la fase de ejecución para este componente es de 1,4167

equivalente a un riesgo alto, afectado por los aspectos citados precedentemente.
Información y Comunicación
A diferencia de lo expresado en el cuestionario de Control Interno, la información no

fluye dentro de la entidad de manera clara, ordenada y oportuna.
Igualmente, la información Patrimonial reportada por los sistemas de información no es

apropiada a las necesidades actuales de la entidad, y no se actualiza
permanentemente.
La administración de los sistemas de información patrimonial, si bien está definida no

es lo suficientemente efectiva, en especial en lo que respecta a activo intangible y
bienes en desuso.
NUESTRA VISIÓN: 7
NUESTRA MISIÓN:
El mecanismo implementado según la Institución, no contribuye para que la

información dentro de la entidad fluya de manera clara, ordenada, oportuna y con
calidad.
Por lo expuesto, los medios o sistemas de comunicación utilizados por la entidad no

son oportunos, ágiles y adecuados en cuanto al suministro de información tanto
interna como externa para la toma de decisiones.
La calificación obtenida para el componente de información y comunicación es

de 1,3636 que equivale a un riesgo alto, en atención a lo expuesto
precedentemente.
Lo señalado por el Equipo de Auditores de la Unidad Técnica de Auditoria Interna no

rebate la consideración de que el Sistema de Control Interno presenta considerables
deficiencias.
CONCLUSIÓN:
El Sistema de Control del Ministerio de Industria y Comercio presenta considerables

deficiencias. Entre los aspectos más críticos se señala:
• La valoración del riesgo,
• Las actividades de control gerencial en cuanto al Inventario Patrimonial,
• El monitoreo o supervisión de las operaciones a efectos de determinar
desviaciones en los riesgos identificados inicialmente, y;
• La calidad de la información que afecta la toma adecuada de decisiones,
además de la elaboración de informes financieros confiables.
RECOMENDACIÓN:
Sugerimos que el Ministerio de Industria y Comercio adopte en la mayor brevedad

posible, medidas para subsanar las deficiencias que se han señalado
precedentemente.
Se deberán establecer objetivos, políticas, estrategias y responsabilidades concretas

que permitan evaluar en base a criterios claros el grado de cumplimiento y
compromiso de los funcionarios de la Institución.
Otra manera que puede ayudar a mejorar notablemente la calidad de la gestión, es la

realización de Talleres de Capacitación, con la participación de los funcionarios del
Departamento de Patrimonio.
NUESTRA VISIÓN: 8
NUESTRA MISIÓN:
Capítulo 2 Evaluación del Grado de cumplimiento de las

observaciones del Examen Especial CGR Nº
271/04
La Dirección General de Auditoria Interna y las Direcciones de Contabilidad,

Administración y Oficina de Patrimonio del Ministerio de Industria y Comercio han
remitido a la Contraloría General de la República, a través de las notas de fecha 15 y
16 de noviembre de 2004 contenidas en el Expediente CGR Nº 5721/04 el detalle de
las medidas adoptadas en cumplimiento del Decreto Nº 20.132/03 y las
recomendaciones realizadas en su oportunidad por la Contraloría General de la
República.
La evaluación de los procedimientos y actividades desarrolladas para el cumplimiento

pleno de las recomendaciones de este Organismo Superior de Control, se exponen
seguidamente.
“Evaluación del Sistema de Control Interno”
Observación CGR Nº 271/04 Actividades de mejoramiento MIC s/ notas

contenidas en el Expediente Nº 5721/04
A.1. El jefe de Patrimonio no estaba A.1. Regularizado con la Res. Nº 609, por el
notificado como tal cual se designa al Lic. Valerio Rodríguez como
Encargado de la Oficina de Patrimonio del
Ministerio de Industria y Comercio.
I. Evaluación de las acciones correctivas (A.1.)
Este equipo auditor ha evidenciado la ausencia por razones de salud del Lic. Valerio
Rodríguez, designándose por Resolución del Ministerio Nº 563 de fecha 22 de julio de
2005 a la Lic. Blanca Irene Fernández, Directora de Contabilidad como Encargada de
la Oficina de Patrimonio.
En este punto se señala, como una deficiencia administrativa el hecho de que

un mismo funcionario/a, responsable de la registración contable de bienes,
tenga a su vez la responsabilidad por el control de los bienes muebles e
inmuebles de la Institución.
Al respecto, el Decreto Reglamentario Nº 8127/00 de la Ley Nº 1535 “De

Administración Financiera del Estado”, en su Art. 102 y 103, es claro en señalar
que, tanto en materia de contabilidad (registro) como en materia de
adquisiciones, bienes y servicios (control), constituyen procesos
interrelacionados, pero que deben ser ejecutados en forma independiente,
ajustándose a la estructura organizacional allí señalada.
NUESTRA VISIÓN: 9
NUESTRA MISIÓN:
El citado Decreto, señala en su Art. 102º, los principales procesos que deberían
administrar las UAF’s y SUAF’s, a efectos de una adecuada administración de los
recursos humanos, financieros y materiales, a saber:
d) En materia de contabilidad: …registro contable de bienes (adquisiciones, altas,
bajas, traspasos de bienes), rendición de cuentas
e) En materia de Adquisiciones, Bienes y Servicios:… control de bienes muebles e
inmuebles (altas, bajas, traspasos, documentación de resguardo de bienes,
regularización de propiedad…)
Conclusión: Cumplimiento total conforme al indicador evaluado, señalándose no

obstante una deficiencia administrativa (segregación de funciones).
Recomendación: Sugerimos, establecer claras y precisas normas e instructivos

internos para los funcionaros que tienen a su cargo el uso, administración o custodia
de todos los bienes del Ministerio de Industria y Comercio, en los que se establezca y
delimite perfectamente la responsabilidad que éstos deben asumir en cuanto al
cumplimiento de los procedimientos internos establecidos.

A.2. Ausencia de políticas claras y A.2. Las planillas FC Nº. 10 de Responsabilidad
específicas para el manejo de los Individual debidamente actualizadas a la fecha,
bienes. aclaran que los bienes que se encuentran en
custodia están a cargo de los responsables de cada
dependencia. Respecto al robo del vehiculo iniciaron
sumario en fecha 21/05/04, por Res. Nº 266,
solicitando designación de Juez Instructor a la
Secretaria de la Función Pública.
II. Evaluación de las acciones correctivas (A.2.)
En fecha 07.10.05, han proveído las Planillas de Responsabilidad Individual

conteniendo 174 páginas numeradas, adecuándose al formato establecido en el
Manual de Normas y Procedimientos 20.132/03, Capitulo 18 del Régimen de Uso de
Formularios. Al respecto, hemos procedido a la cuantificación de bienes por área, de
los cuales se ha observado un total de 3.887 bienes (tres mil ochocientos ochenta y
siete bienes), no incorporándose la totalidad de los bienes que posee actualmente el
Ministerio.
Asimismo, hemos constatado que los bienes de los Depósitos Nº 1 y 2 no cuentan con
el formulario FC 10 de responsabilidad individual, conforme a las Actas Nº 02/05 de
fecha 01/11/05.
Al respecto, el Manual aprobado por Decreto Nº 20.132/03 establece por medio de

este formulario las responsabilidades individuales de funcionarios públicos que tengan
a su cargo el uso, la administración o custodia de los bienes nacionales.
En cuanto al robo de la camioneta marca Nissan D/C, doble cabina, color rojo, chapa
Nº EAB 186, se ha constatado que el Ministerio de Industria y Comercio por
NUESTRA VISIÓN: 10
NUESTRA MISIÓN:
Resolución Nº 266 de fecha 21-05-04 ha dispuesto la instrucción de un sumario

administrativo al funcionario GUSTAVO ALBERTO IVALDI, a cuyo cargo se
encontraba el vehículo sustraído.
A tal efecto, la citada Resolución Ministerial dispuso la remisión de los antecedentes a

la Secretaría de la Función Pública a fin de dar inicio a los procedimientos establecidos
en la Ley 1626/00 “De la Función Pública”.
Por nota PR/SFP/SG Nº 1118/2004, de fecha 31 de agosto del 2004, la Directora

General de Asuntos Jurídicos de la Secretaría de la Función Pública informa que
siendo el Sr. GUSTAVO ALBERTO IVALDI funcionario del Ministerio de Hacienda,
comisionado en el Ministerio de Industria y Comercio, corresponde a esta Cartera
Ministerial solicitar la instrucción de sumario administrativo al Ministerio de Hacienda,
institución de la que depende el funcionario, para que ésta dicte resolución que ordene
la investigación pertinente.
En cumplimiento a la recomendación emanada de la Secretaría de la Función Pública,

el Ministerio de Industria y Comercio, por Resolución Nº 645, de fecha 09-09-04, deja
sin efecto la Resolución Nº 266/04 y dispone la remisión de los antecedentes al
Ministerio de Hacienda.
Según se menciona en el memorando de fecha 02-12-04 remitido por el Dr. Nelson

Rivera Antunez, Director General de Asuntos Jurídicos, al Lic. Valerio Rodríguez
Benitez, Encargado de la Oficina de Patrimonio, por Resolución Nº 663 de fecha 28-
10-2004, del Ministerio de Hacienda se ordena la instrucción del Sumario
Administrativo al Señor GUSTAVO ALBERTO IVALDI y se peticiona a la Secretaría de
la Función Pública la nominación del Juez Instructor.
De la Nota de fecha 28-09-05, remitida por la Dirección General de Asuntos Legales

del Ministerio de Industria y Comercio a la Abog. Rosa María Caballero de Riveros,
Jueza Instructora del Sumario Administrativo al Señor Gustavo Albero Ivaldi, se infiere
que las investigaciones han tenido inicio.
No obra entre los antecedentes presentados por la entidad auditada,

documentación que permita determinar si el sumario administrativo ha
concluido y cual fue el resultado del mismo.
Conclusión: Cumplimiento parcial conforme al indicador evaluado, debido a que no

están establecidas las responsabilidades individuales de funcionarios públicos que
tienen a su cargo el uso, la administración o custodia de todos los bienes del
Ministerio de Industria y Comercio.
Recomendación: Recomendamos urgir la elaboración del formulario FC 03

“Inventario de Bienes de Uso” al cierre de cada Ejercicio Fiscal y la incorporación de la
totalidad de los bienes, así como la elaboración del formulario FC 10 de
“Responsabilidad Individual” para todos los bienes institucionales, incluidos aquellos
que se encuentran en custodia en Depósitos a la espera de la finalización de los
procedimientos para la baja del inventario, y por ende de la Contabilidad.
NUESTRA VISIÓN: 11
NUESTRA MISIÓN:

B. Evaluación de riesgos: B. En la actual administración se han tomado todos los
• Error al utilizar información recaudos a fin de regularizar todas las situaciones, a la
incompleta y desactualizada. fecha se tiene información actualizada, dando
• Sus planillas carecen de cumplimiento a las disposiciones legales vigentes y
informaciones fundamentales para atendiendo a las conclusiones y recomendaciones de la
el control. Contraloría General de la República.
• Negligencia en la protección de los
bienes de uso.
• Incumplimiento de procedimientos
establecidos en el Manual
aprobado por Decreto Nº
20.132/03.
• Incumplimiento de lo establecido
en la Ley Nº 1535 y Decreto
Reglamentario Nº 8127.
III. Evaluación de las acciones correctivas (B)
Si bien hemos verificado la implementación de la mayoría de los formularios

establecidos en el Manual de Patrimonio del Ministerio de Hacienda, éstos no son
utilizados y actualizados con la frecuencia establecida en la normativa vigente, a
saber:
¾ Conforme al Acta de Seguimiento Nº 03/05 de fecha 03 de noviembre del año
2005, la Auditoria Interna del Ministerio remitió el Formulario FC.03 “Inventario
de Bienes de Uso” al mes de diciembre del 2003; no así el correspondiente al
cierre del Ejercicio 2004, debido a su inexistencia a la fecha.
¾ No se aplica el Formulario FC 7.2 “Revalúo y Amortización de Activos
Intangibles – Resumen por Cuentas”.
¾ No se evidencia la utilización del Formulario FC 11 “Movimiento interno de
Bienes de Uso” en el proceso de mudanza autorizado por Resoluciones
Ministeriales Nº 569 y 652 del 25 de julio y 26 de agosto del corriente,
respectivamente.
Conclusión: Cumplimiento parcial conforme al indicador, debido a la inexistencia del

Formulario FC.03 “Inventario de Bienes de Uso” al cierre del Ejercicio 2004, así como
la no aplicación efectiva del Formulario FC 7.2 para los Activos Intangibles.
Recomendación: Recomendamos la elaboración de los Formularios FC 03 y FC 7.2,

“Inventario de Bienes de Uso” y de “Activos Intangibles” respectivamente.
Asimismo, sugerimos disponer por parte del nivel superior de la Institución la dotación
de mayor cantidad de Recursos Humanos y Logísticos al Departamento de Patrimonio,
lo cual posibilitará el cumplimiento pleno de las responsabilidad establecidas para el
Departamento.
NUESTRA VISIÓN: 12
NUESTRA MISIÓN:

C1 Control Físico: Existen falencias en los C1. Con relación a las cédulas individuales, la oficina de
procedimientos de control físico. informática está avocada a la elaboración de un
Cedulas individuales: La institución no utiliza software para mantener informatizada la situación de
el FC 01 cada uno de los bienes, actualmente está en proceso de
Identificación y ubicación de los bienes: culminación el desarrollo del mismo, se estima su
Los bienes muebles y equipos de computación implementación actualizada al 31-12-04.
no están adecuadamente identificados y Con relación a la identificación y ubicación de los
ubicados para facilitar las comprobaciones bienes, en la actualidad se encuentran totalmente
físicas. Tampoco se encuentran asegurados identificados y ubicados en cada una de las
ante eventuales siniestros dependencias, lo cual facilita el control físico y se
C2 No realiza control cruzado puede afirmar que los bienes que figuran en planilla
No posee inventario actualizado, no existe existen realmente.
adecuada segregación de funciones, el C2. Proceso contabilidad versus patrimonio conciliado.
inventario no contiene información al día. Inventario actualizado. Segregación de
Segregación de responsabilidad: la institución responsabilidad/funciones “FC 10”
no utiliza la planilla de responsabilidad individual
Control del sistema informático: Conforme a
la revisión de las registración de las bajas
surgen diferencias observadas que en la
actualidad han sido revertidas según Nota DA
Nº 151 de fecha 03-06-2004 de la Dirección
Administrativa; donde informa que se realizaron
bajas en el rubro máquinas y equipos de oficina,
las cuales surgieron debido a duplicaciones de
bienes en el sistema informático.
IV. Evaluación de las acciones correctivas (C)
La inexistencia del Inventario de Bienes de Uso (FC 03) al cierre del Ejercicio 2004,
evidencia que no se ha procedido a realizar el control de las existencias físicas de
los bienes a efecto de su comparación con los datos registrados en el inventario, con
la finalidad de mantenerlos actualizados.
Respecto a las cédulas individuales de bienes, actualmente se cuenta con una base
de datos proveída por el Ministerio de Hacienda denominado “Sistema de Revalúo y
Depreciación, y Amortización de Bienes de Uso – REVA”. No se ha evidenciado el
desarrollo de un SOFTWARE por el Departamento de Informática, a fin de mantener
un registro actualizado del Inventario detallado de Bienes de Uso (FC 03), y las
Planillas de Responsabilidad (FC 10).
Un aspecto positivo a señalar es que, conforme a lo expresado en el Cuestionario de

Control Interno, los bienes del activo fijo cuentan con una póliza de seguro contra
siniestros.
Conclusión: Cumplimiento parcial conforme al indicador, en razón de que no se ha

procedido a realizar el control de las existencias físicas de los bienes a efecto de su
comparación con los datos registrados en el inventario, con la finalidad de mantenerlos
actualizados.
NUESTRA VISIÓN: 13
NUESTRA MISIÓN:
Recomendación: Sugerimos la implementación de un SOFTWARE por el

Departamento de Informática, a fin de mantener un registro actualizado del Inventario
detallado de Bienes de Uso (FC 03), y las Planillas de Responsabilidad (FC 10).

D - Monitoreo de actividades Controles deliberados: Es de destacar que todos los
informes de Auditoria Interna Institucional así como los
Controles deliberados: La Auditoria planes de trabajo, cronograma de actividades, asignación
Institucional recomienda pero la misma no de personal técnico, y documentación “papeles de trabajo”
realizad el seguimiento de los controles que correspondan, son puestas a conocimiento de la
aplicados, por lo tanto denota una máxima autoridad de la institución y/o sus principales
deficiencia en el control interno institucional. colaboradores.
Controles establecidos: Si bien la Controles establecidos: Las verificaciones parciales y

auditoría interna elabora un informe reportes preliminares, son insumos utilizados en los
semestral, el mismo no es suficiente. informes sean estos semestrales o de síntesis ejecutiva
(trimestrales) generados para la máxima autoridad
institucional y para la Auditoria General de la República.
Los controles establecidos observados se realizan para
cada autorización administrativa, tal como se describe en
el formulario de autorización administrativa FC 21, emitido
por la Dirección General de Contabilidad Pública del
Ministerio de Hacienda. El Departamento de Patrimonio
del MIC solicita autorización administrativa cada vez que
sea necesario efectuar las operaciones de alta, baja,
traspaso y donación.
El equipo auditor del Examen CGR Nº 271/04, dio lugar
al descargo presentado por Expte. CGR Nº 4153/04
V. Evaluación de las acciones correctivas (D)
Ante el requerimiento del Equipo Auditor, la Auditoria Interna del Ministerio, remitió
copia de la “Síntesis Ejecutiva – Informe Semestral 2004” y el Informe de Gestión –
Diciembre de 2003”, así como notas emitidas al Ministro en relación al seguimiento de
las recomendaciones emanadas de este Organismo Superior de Control.
Del análisis del Informe generado al 31 de diciembre de 2004, se evidencia que la

Unidad Técnica de Auditoría Interna ha recomendado a la Oficina de Patrimonio
“…mantener actualizado el inventario de bienes y activo fijo, dando cumplimiento
estricto a las disposiciones legales vigentes y la serie de formularios requeridos para
movimientos, altas, bajas, hojas de responsabilidad…”, señalando también que esto
constituye una reiteración sucesiva.
Sin embargo, hemos evidenciado que estas recomendaciones no son tenidas en

cuenta en su totalidad, por lo que el monitoreo de actividades realizado por la Unidad,
a la fecha, aún no resulta efectivo, para la totalidad de los procesos operativos
relacionados con la protección y registro correcto del patrimonio institucional.
El sistema de Control Interno, en la actualidad, no reacciona en forma dinámica.
NUESTRA VISIÓN: 14
NUESTRA MISIÓN:
Conclusión: Cumplimiento parcial conforme al indicador, debido a que las

actividades de monitoreo que realiza la Auditoria Interna Institucional no resultan del
todo efectivas.
Recomendación: Los informes reiterados de la Auditoria Interna evidencian que en la

práctica los responsables del Departamento de Patrimonio, no han tenido en cuenta
estas recomendaciones, por lo tanto la Auditoria Interna deberá ejercer efectivamente
la función que le compete implementando las medidas necesarias.
Aplicación de las Normas y Procedimientos

establecidos en el Manual Aprobado Por Decreto Nº 20.132/03.

No cuentan con los formularios de Se utilizan los formularios establecidos en el Decreto
Responsabilidad Individual, Formulario Nº 20.132/03, que corresponden, para la
FC-10. administración, uso, control, custodia, clasificación y
No cuentan con el Movimiento Interno contabilización de los bienes del MIC. FC-01; La
de bienes de uso – Formulario FC-11. oficina de informática está abocada a la elaboración
No cuentan con autorización de un software, cédulas individuales, para mantener
administrativa Formulario FC-21. informatizada la situación de cada uno de los bienes,
se estima su actualización para el 31 de diciembre
de 2004. FC 10: Su implementación se encuentra
actualizada a la fecha. FC 11: Se dispuso la
prohibición del traslado de bienes sin comunicación
efectiva a la Dirección Administrativa-Oficina de
Patrimonio y la correspondiente utilización y
aplicación del Formulario FC-11: Mensualmente, se
emite este formulario con los correspondientes
valores conciliados con los registros contables, para
su presentación oportuna al Mrio. De Hacienda.
VI. Evaluación de las acciones correctivas
Este equipo auditor procedió a la verificación de la aplicación de los procedimientos y

formularios establecidos en el Manual aprobado por Decreto Nº 20.132, que actualiza
el anterior Manual, en lo que respecta al Inventario de Bienes de Uso al 31/12/04.
¾ Formulario FC 01 “Bienes de Uso, Revalúo y Depreciación – Cédula

Individual”:
La Institución, en fecha 06/10/05, proporcionó al equipo auditor copia de un soporte

magnético (CD) conteniendo el “Sistema de Revalúo, Depreciación, y Amortización de
Bienes de Uso – Ejercicio 2004”, desarrollado y proveído por el Ministerio de
Hacienda, que contiene las Cédulas Individuales por Bien.
¾ Formulario FC 10 “Formulario de Responsabilidad Individual”:
Se ha verificado la existencia del Formulario FC 10, adecuado al Formato establecido

en el Manual vigente.
NUESTRA VISIÓN: 15
NUESTRA MISIÓN:
Sin embargo, se observa que no todos los bienes con que cuenta la Institución,
poseen la Planilla de Responsabilidad Individual a efectos de establecer las
responsabilidades de los funcionarios que tengan a su cargo el uso, la administración
o custodia de los bienes institucionales.
De los 5001 bienes activos (entiéndase por origen: Alta o Compra) incluidos en el
“Sistema de Revalúo y Depreciación, y Amortización de Bienes de Uso – Ejercicio
2004 del Ministerio de Hacienda”, sólo 3.887 unidades de bienes cuentan con la
referida planilla, conforme se detalla en el cuadro siguiente:
DESCRIPCIÓN UNIDADES DE BIENES

1) Total de Unidades de Bienes s/ REVA 5.487
(-) Menos: Bienes dados de baja (s/ REVA) 486
2) Sub-Total de Registros Activos (Altas – Compras) 5.001
3) Total de Unidades de Bienes incluidos los FC 10 3.887
4) Unidades de Bienes no incluidos en los FC 10 1.114
La presente observación se sustenta en las Actas de fecha 31 de octubre y 01 de

noviembre de 2005, en las que se señalan que “…Los encargados de depósito no
cuentan con Formularios de Responsabilidad Individual (F.C.10) para aquellos bienes
que se encuentran bajo su custodia…”
¾ Formulario FC 11 “Movimiento interno de Bienes de Uso”:
Conforme a la documentación proporcionada por la Institución, se pudo constatar la

utilización del Formulario FC 11, en el segundo semestre del Ejercicio 2004, no así en
el primer trimestre del Ejercicio 2005.
¾ Formulario FC 05 “Consolidación de Bienes de Uso”:
Se ha comprobado la utilización de los formularios FC 05, y su remisión a la Dirección

de Contabilidad Pública del Ministerio de Hacienda, conforme a los documentos
anexados al Memorándum Nº 41 de fecha 3/11/05, de la Encargada de Patrimonio.
¾ Formulario FC 21 “Autorización Administrativa”:
En el mes de diciembre de 2004, se produce el traspaso de los bienes que se

encontraban asignados al Servicio de Promoción Artesanal, dependiente del Ministerio
al recientemente creado Instituto de Promoción Artesanal, conforme a la Ley Nº
2448/04, motivo por el cual el equipo auditor solicitó la provisión de la Autorización
Administrativa (FC 21)
El Ministerio de Industria y Comercio, en cumplimiento al Art. 10 de la citada Ley,

solicitó por nota D.A. Nº 286 de fecha 24 de diciembre de 2004, la CERTIFICACIÓN
de los bienes de uso de propiedad de dicha cartera ministerial, por un Valor Neto
Contable de G. 258.283.886 (Guaraníes doscientos cincuenta y ocho millones
doscientos ochenta y tres mil ochocientos ochenta y seis) para su traspaso al
Instituto Paraguayo de Artesanía (IPA), remitiendo los documentos pertinentes.
Sin embargo, del análisis de los mismos surge lo siguiente:

NUESTRA VISIÓN: 16
NUESTRA MISIÓN:
La Institución no cuenta con el Formulario FC 21 “Autorización Administrativa”. Ante el

requerimiento realizado, la institución ha contestado en los términos de los
Memorandos 40 del 02/11/05 y 06 del 16/11/05, que:
• “…El Ministerio de Hacienda no consideró pertinente la utilización del
Formulario F.C. 21 “Autorización Administrativa”, pues la Ley está por encima
de otras disposiciones legales…”.
• “…en cuanto al Formulario FC 21 Autorización Administrativa Baja de Bienes,

El Ministerio de Hacienda no consideró pertinente su elaboración por el orden
de prelación de las Leyes y aceptó toda la documentación presentada por el
MIC”.
Al respecto, es dable manifestar que el Ministerio de Industria y Comercio no ha

proporcionado a esta auditoria, documento alguno en el que se evidencie que el
Ministerio de Hacienda no requiere la implementación del Formulario FC 21 para el
caso del traspaso de los bienes del Ministerio de Industria y Comercio (MIC) al Instituto
Paraguayo de Artesanía (IPA), por lo que esta afirmación no tiene sustento por falta de
elementos probatorios.
A criterio de este equipo auditor no existe colisión entre lo que dispone la Ley Nº
2448/04 “De Artesanía” y el procedimientos establecido el Decreto Nº 20.132/03 para
el traspaso de bienes de una institución a otra.
Al respecto, el Manual de Patrimonio, en el Capítulo 10 Baja y Traspaso de Bienes

expresa:
“…Se requiere el cumplimiento de los siguientes requisitos:
f) Autorización administrativa1 de la Dirección General de Contabilidad Pública o de la
máxima autoridad de la entidad según corresponda, expedida en las formas previstas
en los puntos 8.2. y 8.4 de este Manual…”
Igualmente, el procedimiento de aplicación del Formulario cita cuanto sigue:
La Autorización Administrativa y los respectivos antecedentes serán archivados en el

Departamento de Bienes del Estado del Ministerio de Hacienda, y una copia de dicha
autorización se entregará al Departamento de Patrimonio o la sustitutiva con los
demás antecedentes y estar a disposición de los organismos de control, por el
plazo que estipulen las disposiciones legales…”
Conclusión: Cumplimiento parcial conforme al indicador, debido a que el Ministerio

de Industria y Comercio no mantiene actualizados los formularios implementados (FC
10 y FC 11), además de no contar con el FC 21.
Recomendación: Sugerimos que se realicen las actualizaciones de los Formularios
FC 10 y FC 11 y la tramitación efectiva del Formulario FC 21, establecidos por el
Manual aprobado por Decreto N° 20.132.
1
♦ Autorización Administrativa.
El Departamento de Patrimonio o la sustitutiva del organismo o entidad, procede conforme a los procedimientos establecidos en el Capítulo 10 de este
manual. Una vez reunido todos los documentos requeridos para la baja y/o traspaso de los bienes, remite a la Dirección General de Contabilidad
Pública para que a través del Departamento de Bienes del Estado proceda a verificar si los documentos que obran en autos se ajustan a los requisitos
establecidos en este Manual y demás normativas vigentes. Con el informe favorable del citado Departamento, se eleva el expediente a la Dirección
General de Contabilidad Pública, a los efectos de constatar su cumplimiento, luego firma la Autorización Administrativa correspondiente.
NUESTRA VISIÓN: 17
NUESTRA MISIÓN:

B. Procedimientos y Formularios Rotulado: Los bienes propiedad del MIC están rotulados
Implementados. en su totalidad y están sujetos a verificación. FC 03:
Rotulado Formulario implementado y actualizado a la fecha. FC 04:
Se han encontrado bienes no Mensualmente, se emite este formulario con los
rotulados. correspondientes valores conciliados con los registros
Inventario de Bienes de Uso no contables para su presentación oportuna al Ministerio de
actualizado, Formulario FC-03. De Hacienda.
Movimiento de Bienes de Uso
Formulario FC-04, se ha
evidenciado un error en el
transporte de la sumatoria de las
planillas correspondientes a las
columnas de movimiento.
VII. Evaluación de las acciones correctivas

Rotulado
Seleccionada la muestra y efectuada la verificación respectiva, este equipo auditor ha
procedido a dejar constancia en el Acta de Seguimiento Nº 05/05 de fecha 08/11/05,
las siguientes observaciones:
a) Incongruencia en la asignación de Códigos de Identificación del Bien Físico y

en Registros
Rotulo Descripción bien Nº Rotulo Descripción bien Nº Observación
según 1 según 2
Registro Registro
1211-11-504 Computadora Intel 1211-11-504 Silla metálica tipo Rótulo de Identificación
Pentium 166 MHZ, interlocutor tapizado del Bien Físico no
monitor serie cuero verde coincide con el obrante
472103152, teclado en registros.
serie 9627293 Duplicación del Código
de Identificación en
Registros.
1211-11-505 Impresora EPSON 1211-11-505 Silla metálica tipo Rótulo de Identificación
STYLUS 800, Serie interlocutor tapizado del Bien Físico no
3H51004334 cuero verde coincide con el obrante
en registros.
Duplicación del Código
Registros.
serie 96627296, Duplicación del Código
procesador serie de Identificación en
817837 Registros.
serie 9627291, Duplicación del Código
procesador serie de Identificación en
817838 Registros.
1211-11-511 CPU marca ACER serie 1211-11-511 Silla metálica tipo Rótulo de Identificación
J520C114302H96AKAO interlocutor tapizado del Bien Físico no
AKOO cuero verde coincide con el obrante
en registros.
Registros.
NUESTRA VISIÓN: 18
NUESTRA MISIÓN:
Rotulo Descripción bien Nº Rotulo Descripción bien Nº Observación

según 1 según 2
Registro Registro
1211-11-512 Impresora a chorro de 1211-11-512 Silla metálica tipo Rótulo de Identificación
tinta marca HP DESK interlocutor tapizado del Bien Físico no
JET 840 C serie cuero verde coincide con el obrante
MXOAM1YORW en registros.
Registros.
1211-11-513 Monitor de 14” marca 1211-11-513 Silla metálica tipo Rótulo de Identificación
ACER SERIE interlocutor tapizado del Bien Físico no
990871121 cuero verde coincide con el obrante
en registros.
Registros.
1211-11-515 Teclado marca ACER 1211-11-515 Silla metálica tipo Rótulo de Identificación
serie interlocutor tapizado del Bien Físico no
99PS181N4216M28431 cuero verde coincide con el obrante
SOOOOO en registros.
Registros.
Respecto a lo señalado precedentemente, el Manual aprobado por Decreto Nº

20.132/03, señala que el Departamento de Patrimonio para proceder al rotulado de los
mismos hará de acuerdo al ejemplo de Código de Identificación del Bien Físico y para
los documentos de acuerdo al ejemplo de Código de Identificación en Registros.
Los ejemplos incluidos en el citado Manual exponen que la identificación del bien en
los registros deberá utilizar un código que contenga los siguientes datos:
1. Organismo o Entidad
2. Unidad Jerárquica
3. Repartición
4. Dependencia
5. Área
6. Nº de Orden
Asimismo, para el Código de Identificación del Bien Físico, se utilizarán los siguientes
datos, coincidentes con los asignados al registro:
1. Organismo o Entidad
2. Repartición
3. Nº de Orden
En otro punto señala: “El Departamento de Patrimonio o la sustitutiva del organismo o
entidad, proporcionará un código a cada repartición y dependencia, y establecerá
números correlativos para los rotulados…”
NUESTRA VISIÓN: 19
NUESTRA MISIÓN:
b) Bienes no visualizados debido a duplicación en el registro histórico de bienes

(REVA)
En la verificación in situ realizada en fecha 08/11/05, no se han visualizado bienes
debido a la duplicación de los códigos de identificación en registros obrantes en el
“Sistema de Revalúo y Depreciación, y Amortización de Bienes de Uso – REVA”
del Ministerio de Hacienda.
Rotulo Descripción
1211-11-504 Silla metálica tipo interlocutor tapizado cuero verde
c) Registros Históricos Triplicados:
Asimismo se han detectado registros triplicados en el “Sistema de Revalúo y

Depreciación, y Amortización de Bienes de Uso – REVA” del Ministerio de
Hacienda.
Rotulo Bien Nº 1 Bien Nº 2 Bien Nº 3

1211-11-504 Silla metálica tipo Silla metálica tipo Computadora Intel
interlocutor tapizado interlocutor tapizado Pentium 166 MHZ,
cuero verde cuero verde monitor serie
472103152, teclado
serie 9627293
Conforme al Acta de Seguimiento los representantes del Ministerio de Industria y

Comercio manifestaron que “… los duplicados y triplicados de los bienes descriptos
como sillas se deben a un error en la carga de datos en el sistema. En cuanto a los
bienes cuyos rótulos también se encuentran duplicados, los funcionarios
representantes del MIC aclaran que esto se debe a un sistema de control interno
propio de la Institución para la ubicación de los bienes…””
El Decreto Nro 20132 de fecha 22/01/03, en su Art. 3.3. establece que: “La
identificación individual de los bienes se hará por un sistema de rotulado, que se
mantendrá hasta la baja del inventario, en el que se identificarán: Organismo o
Entidad, Unidad de Administración Financiera o Subunidad de Administración
Financiera, Repartición, Dependencia, Área, número de orden, en los registros de
acuerdo al código establecido en este Manual. Los rótulos de identificación en los
bienes, deberán colocarse en lugares fáciles de ubicación, conservación y visibilidad y
comprenderá el Organismo o Entidad, Repartición, número de orden, según modelos
establecidos en el procedimiento.”
De la lectura de la norma se desprende que cada bien debe contar con un código de
identificación PROPIO y UNICO. El concepto de la individualidad se halla enfatizado
por la norma al establecer que el rotulo acompañará al bien hasta la baja del
inventario. Y esto es así no solo a fin de facilitar el correcto uso, guarda y custodia de
los bienes asignados al personal de la Institución, sino fundamentalmente, para evitar
que los registros contables presenten información errónea o incorrecta.
NUESTRA VISIÓN: 20
NUESTRA MISIÓN:
d) Bienes no visualizados:
Durante el procedimiento de verificación in situ del rotulado de los bienes no fue

posible ubicar los siguientes bienes.
Rotulo Descripción del bien Valor neto contable

1211-11-502 Teléfono Celular POCKET 1200 Gs. 832.170.-
1211-11-503 Aparato grabador marca PANASONIC Gs. 398.929.-
Total Gs. 1.231.099.-
Los representantes del MIC señalaron en este punto que los bienes se encontraban en
el Depósito Nº 2, resultando imposible individualizar el bien. Sin embargo, por Acta Nº
2 de fecha 01/11/05, expresaban con relación al “Teléfono Celular Pocket 1200”, que
“No fue posible encontrar los bienes señalados en el presente Acta, en razón de que
en el Depósito 2 se encuentran amontonados bajo carpa a cielo abierto, a la
intemperie…”, evidenciándose una contradicción entre las expresiones vertidas por los
responsables.
Al respecto la norma señala:

“Casos de faltantes, daños o depreciación de Bienes del Estado”.
♦ “El procedimiento de comprobación será el siguiente:
a) La persona que tuviere a su cargo los bienes dará informe por escrito y detallado de lo
ocurrido al jefe o superior respectivo o a quien se lo hubiere entregado, dejando constancia
en la copia de ese informe de la fecha en que lo envío o entregó;
b) Tan pronto como el destinatario reciba el informe, o tenga conocimiento de lo ocurrido por
cualquier otro conducto, pasará informe por escrito a la oficina de patrimonio o la sustitutiva,
o al superior respectivo, a fin de que se adelante la investigación de que trata el punto 1.19
del presente manual;
c) Concluida la investigación, se cumplirán las diligencias necesarias para obtener la
recuperación, reparación, reposición o pago de lo perdido, dañado o depreciado, de la
persona a cuyo cargo figura los bienes; o para la debida legalización de la pérdida, daño o
deterioro para cuyo efecto se procederá al levantamiento de actas para su presentación al
superior respectivo;”
Formulario FC- 03 Inventario de Bienes de Uso:
La Institución, a través de las Dependencias Administrativas, manifestó en fecha 16

de noviembre de 2004, que el Formulario FC 03 “Inventario de Bienes de Uso (FC
03), se encontraba implementado y actualizado.
Sin embargo, por Acta de Seguimiento Nº 3/05 de fecha 03/11/05, se determinó que el
Inventario (FC03) proveído es el correspondiente a Diciembre del año 2003,
evidenciándose así la inexistencia del Inventario de Bienes de Uso al cierre del
Ejercicio 2004
NUESTRA VISIÓN: 21
NUESTRA MISIÓN:
Al respecto, el Manual aprobado por Decreto Nº 20.132/03, establece:
2.5 - Los Departamentos de Patrimonio o las sustitutivas de cada organismo o

entidad, llevarán registros analíticos y sintéticos del movimiento de altas, bajas,
traspaso y donaciones, de los bienes del Estado indicando los valores unitarios y
totales y mantendrán permanentemente actualizado el inventario respectivo.
3.6 -- El Departamento de Patrimonio o la sustitutiva de los organismos o entidades

deberá verificar la existencia de los bienes y su estado de conservación detallados en
los inventarios respectivos, así como controlar los inventarios de los depósitos, por lo
menos una vez por año o cuando el caso lo requiera.
Funciones y obligaciones de los Departamentos de Bienes Patrimoniales de los

Organismos y Entidades encargadas del inventario:
d) Fiscalizar por lo menos cada seis meses, o cuando el caso lo requiera, la

existencia de los bienes pertenecientes a la institución, repartición o
dependencia y establecer si las especificaciones concuerdan con las
registradas en los inventarios; si este está elaborado correctamente o si se
necesita rehacerlos o corregirlos, en cuyo caso darán cuenta de ello al superior
respectivo para que se dé cumplimiento a lo dispuesto en este Manual.
Formulario FC-04 Movimiento de Bienes de Uso:
Se ha determinado su implementación efectiva, conforme a la documentación proveída

por la Institución.
Conclusión: Cumplimiento parcial conforme al indicador, debido a que se han

detectado duplicación de rotulados, registros duplicados y triplicados en el REVA
(Código de Identificación de Bienes en Registro y al Código de Identificación del Bien
Físico), así como bienes no visualizados durante el procedimiento de verificación in-
situ. También se señala la inexistencia del Inventario de Bienes de Uso al cierre del
Ejercicio 2004.
Recomendación: Por lo señalado precedentemente urge realizar un Inventario Físico

General de los Activos Fijos del Ministerio de Industria y Comercio. La ejecución de
este procedimiento de control permitirá actualizar sus registros y comprobar el estado
actual de los bienes.
NUESTRA VISIÓN: 22
NUESTRA MISIÓN:
“Verificación In-Situ realizada a los Bienes del MIC

conforme a las muestras seleccionadas”

A. Bienes detallados en planilla de Se tiene totalmente regularizado en cada
inventario que no se encuentran en dependencia afectada, mediante el formulario
la dependencia en el momento de FC 10 que permite verificar la existencia real de
la verificación. los bienes que figuran en esta planilla.

B. Bienes que no figuran en la Por las mismas razones del punto “A”, los
planilla de inventario pero se bienes están ubicados correctamente en las
encuentran en la dependencia en el dependencias según consta en las planillas FC
momento de la verificación. 10, con la firma correspondiente de cada
responsable por dependencia.
VIII. Evaluación de las acciones correctivas
Actualización de los Formularios de Responsabilidad Individual
En fecha 18 de mayo de 2005, conforme a la Resolución Ministerial Nº 439 se inicia el

proceso de mudanza de la cede central de Ministerio de Industria y Comercio al
edificio conocido como “Ex Banco Unión”, integrándose una Comisión de Mudanza y
estableciéndose procedimientos para el efecto, entre los que figura la participación de
la Auditoría Interna y Patrimonio “para el registro oportuno de los bienes de la
Institución.
Por Resoluciones Nros. 569/05 y 652/05, se autoriza la mudanza de las oficinas

centrales del Ministerio de Industria y Comercio al nuevo local de la Avda. Mcal. López
y Dr. Weiss, y de las demás oficinas dependientes del citado Ministerio al local de la
Avda. España Nº 323, manteniéndose en vigencia los Formularios FC 10 “Planilla de
Responsabilidad Individual”, suscritas por los funcionarios y administrada por la Oficina
de Patrimonio de la Dirección Administrativa y Financiera.
También se disponía que, una vez concluido el proceso, la citada Dirección se

encargaría de actualizarlos. A la fecha de la ejecución de los trabajos de campo, los
Formularios de Responsabilidad Individual, aún no se encontraban actualizados, lo
que constituyó una limitación para el Equipo Auditor, en cuanto a la verificación in situ
de la correspondencia de los datos contenidos en la citada planilla.
Conclusión: Cumplimiento parcial conforme al indicador, debido a que si bien fueron

implementados los Formularios FC 10 “Planillas de Responsabilidad Individual”, a la
fecha de la auditoria de seguimiento, los mismos no estaban actualizados.
Recomendación: Actualizar en la brevedad los datos contenidos en los Formularios

FC 10 “Planilla de Responsabilidad Individual”
NUESTRA VISIÓN: 23
NUESTRA MISIÓN:

Bienes que no poseen rotulación en A la fecha están totalmente rotulados.
el momento de la verificación.
IX. Evaluación de las acciones correctivas
A efectos de verificar el cumplimiento de las recomendaciones realizadas por la

Contraloría General de la República respecto a este punto, el equipo auditor procedió
a realizar algunos requerimientos en base a una muestra seleccionada aleatoriamente
de las Cédulas Individuales de Bienes, contenidas en el software facilitado por la
institución (REVA).
Las observaciones que se desprenden del Acta de Seguimiento Nº 1/05 de fecha

01/11/05, son las siguientes:
Registro en Inventario Histórico (REVA)
EQUIPOS DE COMPUTACION
MAQUINAS NUMERICAS O DIGITALES PARA INFORMATICA
VALOR
FECHA VALOR VIDA
ROTULO DESCRIPCIÓN NETO
ADQUI COMPRA UTIL
CONTABLE
1211 6 3 410 C.P.U. ****** a regularizar ****** 31/12/1999 95.681.240,00 14.329.073,00 5,00
1211 6 14 909 Impresoras ***** a regularizar ***** 31/12/1999 9.407.250,00 1.408.814,00 5,00
1211 2 15 323 Monitores ****** a regularizar **** 31/12/1999 3.675.630,00 550.457,00 5,00
1211 6 9 709 Teclados ****** a regularizar ***** 31/12/1999 951.900,00 142.555,00 5,00
Total 109.716.020,00 16.430.899,00
Identificación del Bien Observación

Varias CPU están en desuso, con un mismo rotulado; es decir
se ha asignado un mismo Código de Identificación en
Rotulado 1211.06.03.410 “CPU a Registro para varias unidades de bienes, cuando que la
regularizar” identificación del bien es individual. Igualmente, se evidencia la
aplicación de 5 (cinco) años de depreciación, cuando el
correspondiente a la cuenta equipos de computación es de 4
(cuatro) años.
Varios Monitores están en desuso, con un mismo rotulado; es
Rotulado 1211.01.05.323 “Monitores a decir se ha asignado un mismo Código de Identificación en
regularizar” Registro para varias unidades de bienes, cuando que la
identificación del bien es individual. Igualmente, se evidencia la
aplicación de 5 (cinco) años de depreciación, cuando el
correspondiente a la cuenta equipos de computación es de 4
(cuatro) años.
NUESTRA VISIÓN: 24
NUESTRA MISIÓN:
Identificación del Bien Observación

La institución señaló que estos bienes no se encuentran
Rotulado 1211.01.01.502 y incluidos en el FC 10 debido a que se encuentran en desuso.
1211.03.01.487 “Celulares Pocket El citado formulario establece responsabilidades, no sólo por el
1200” uso o la administración, sino también por la custodia de los
bienes institucionales que le fueran asignados. Sin embargo,
los funcionarios asignados a los Depósitos Nº 1 y 2, no poseen
la planilla FC 10.
En fecha 01 de noviembre de 2005, se procedió a la verificación in situ en el Depósito

Nº 1 de los siguientes bienes seleccionados aleatoriamente de los Registros Históricos
contenidos en el Sistema del Ministerio de Hacienda:
Identificación Física del Bien
Rotulado Descripción del Bien
1211.01.08.088 Ventilador de Pie National – en desuso
1211.02.05.043 Ventilador de mesa National – en desuso
1211.01.01.502 Teléfono Celular Pocket 1200
1211.03.01.487 Teléfono Celular Pocket 1200
1211.02.15.323 Monitores – a regularizar
1211.06.03.410 CPU a regularizar
Del contenido del Acta se desprende lo siguiente:
• Imposibilidad de identificar los bienes señalados en razón de que se

encuentran apilonados, impidiendo la visualización de los rotulados. En el
proceso se visualizó cierta cantidad de monitores y CPU en desuso, que
figuran en “Sistema de Revalúo y Depreciación, y Amortización de Bienes de
Uso – REVA” con un mismo Código de Identificación en Registros.
Respecto, a lo señalado precedentemente el Manual aprobado por Decreto Nº 20.132,

taxativamente expresa:
“Capítulo 3. El rotulado o identificación individual de los bienes, deberán colocarse
en lugares fáciles de ubicación, conservación y visibilidad…”.
Conclusión: Cumplimiento parcial conforme al indicador, en razón de que varios

bienes (CPU, Monitores, Teclados, Impresoras) están en desuso, con un mismo
rotulado; es decir se ha asignado un mismo Código de Identificación en Registro
para varias unidades de bienes, conforme a los puntos señalados.
Recomendación: Con respecto a que varios bienes en desuso, se encuentran con un

mismo rotulado, sugerimos la designación de un funcionario a efectos de efectuar la
rotulación de la totalidad de los bienes de la Institución.
NUESTRA VISIÓN: 25
NUESTRA MISIÓN:

Datos insuficientes en la planilla de A la fecha se tiene un inventario actualizado,
inventario. que cuentan con las informaciones que son
requeridas por el sistema informático del
Ministerio de Hacienda. Dichas informaciones
son códigos de dependencia, descripción del
bien, rótulo, valores (de compra y revaluados),
fechas de adquisición, estado de conservación,
datos de revalúo, depreciaciones y saldo neto
contable entre otros.
X. Evaluación de las acciones correctivas
A requerimiento del Equipo Auditor, la Institución remitió el Formulario FC 03

“Inventario de Físico de Bienes de Uso al 30 de noviembre de 2003”, y no el
correspondiente al cierre del Ejercicio Fiscal 2004, como lo señala la normativa
vigente.
De lo expuesto, se señala que el Inventario de Bienes de la Institución, a la fecha de

cierre de la auditoría de seguimiento no se hallaba actualizado, diez meses después
del cierre del citado Ejercicio Fiscal.
Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” dispone en

su Art. 56º inciso d) “…mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman
su patrimonio…”.
Igualmente, el Manual de Patrimonio del Ministerio de Hacienda establece como

funciones del Departamento de Patrimonio de los Organismos lo siguiente:
a) Fiscalizar por lo menos cada seis meses, o cuando el caso lo requiera, la existencia
de los bienes pertenecientes a la institución, repartición o dependencia y establecer
si las especificaciones concuerdan con las registradas en los inventarios; si este
está elaborado correctamente o si se necesita rehacerlos o corregirlos, en cuyo
caso darán cuenta de ello al superior respectivo para que se dé cumplimiento a lo
dispuesto en este Manual.
Conclusión: Cumplimiento parcial conforme al indicador, debido a que el Inventario

de Bienes de Uso FC 03, no se encuentra actualizado.
Recomendación: Recomendamos adoptar medidas para la actualización del

Inventario de Bienes de Uso FC 03.
NUESTRA VISIÓN: 26
NUESTRA MISIÓN:
“Rodados e Inmuebles”

1. Identificación de los vehículos, algunos 1. Los vehículos observados cuentan con el logotipo
rodados no cuentan con el logotipo de la correspondiente de la Institución con la leyenda “uso oficial
institución, leyenda uso oficial exclusivo, nº exclusivo” y respectivo Nº de RASP, registro del automotor
de RASP. del sector público.
2.Vehículo sustraído, se ha detectado el 2. En su momento se tomaron todos los recaudos
faltante de una camioneta marca Nissan pertinentes para dar cumplimiento con los procedimientos
modelo TD27, doble cabina, color rojo, año de rigor conforme las disposiciones legales respectivas, lo
1996, chapa EAB 186. cual incluye posteriormente la instrucción de sumario
3. Bien no incorporado al patrimonio del administrativo, que en su momento fue dado a conocer a
MIC, conforme a la verificación se detectó la C.G.R.
que no se incluyó en el inventario general la 3. El bien ya fue incorporado al patrimonio del MIC.
motocicleta marca Kenton-Modelo C100E.
XI. Evaluación de las acciones correctivas
1. Incumplimiento de la Ley Nº 704 “Que crea el Registro de Automotores

del Sector Público y reglamenta su uso y tenencia”
El Equipo Auditor ha realizado la verificación in situ de los rodados del Ministerio de

Industria y Comercio, conforme a la muestra seleccionada
Realizada la verificación in situ de los rodados, se pudo comprobar que la camioneta

marca Nissan Patrol Station Wagon DX, color blanco, año 1998, chasis nº
JN1WRGY60Z0-254357, motor TD42-133617, chapa EAB 187, no cuenta con
Logotipo de la Institución, leyenda USO EXCLUSIVO DE LA INSTITUCION y Nº de
RASP.
Asimismo, se pudo constatar que el automóvil marca Volkswagen tipo gol, 1.9 D, año
2001, color granate, chasis Nº 1Y651253, motor Nº 9BWCD05X01P0480999, no
cuenta con Nº de RASP, ni chapa.
Los puntos señalados precedentemente infringen el Art. 5 de la Ley Nº 704/95 “Que

crea el Registro de Automotores del Sector Público y reglamenta el uso y tenencia de
los mismos”:
“Cada Vehículo del sector público llevará pintado en parte visible dentro de un
recuadro no menor de 1.000 cm2, el nombre de la repartición pública o ente
descentralizado a que se encuentra asignado, la leyenda USO OFICIAL EXCLUSIVO,
el número de registro y el número asignado por la oficina respectiva, en su caso...”
2. Sustracción de Vehículo de la Institución
Al mismo tiempo, se pudo comprobar que la camioneta marca Mitsubishi, tipo montero
corta, color negro, año 1989, chasis DL044VKJ400317, motor 4D56-CE1676 ha sido
sustraída. El valor de adquisición o incorporación del bien según la Planilla de
Responsabilidad Individual al 30/12/04 asciende a Gs. 16.756.341 (Guaraníes diez y
seis millones setecientos cincuenta y seis mil trescientos cuarenta y uno).
NUESTRA VISIÓN: 27
NUESTRA MISIÓN:
De las documentaciones solicitadas por el Equipo Auditor, surge que la misma fue
sustraída en fecha 25 de octubre de 2005, de la vía pública, estando a cargo del Sr.
RAMON MACIEL ROJAS, funcionario del Ministerio de Industria y Comercio, quien
tenía en su poder dicha camioneta, la cual fuera denunciada en la Comisaría Sexta
Metropolitana.
En fecha 27-10-05 por Memorando Nº 521/05 la Dirección Administrativa solicita a la

Dirección de Asuntos Legales la instrucción del sumario administrativo, sobre el hecho
mencionado.
No obra entre los antecedentes presentados por el Ministerio, documentación que

permita determinar si el sumario administrativo se ha iniciado.
Al respecto, corresponde aplicar el Art. 82º de la Ley Nº 1535/99 “De Administración

Financiera del Estado” que expresa:
Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y
entidades del Estado a que se refiere el Artículo 3o. de esta ley que ocasionen
menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias
a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de
daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o
penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dichas materias.
3. El bien incorporado al patrimonio del Ministerio de Industria y Comercio
Se pudo constatar la incorporación del bien con rótulo 1211.6.12.418, Motocicleta

KENTON C-100, Color Rojo, Año 1999, Motor Nº 99003148, Chasis
LZXCGL03X1051679 .
Conclusión: Cumplimiento parcial conforme al indicador, debido al incumplimiento de

la Ley Nº 704 “Que crea el Registro de Automotores del Sector Público y Reglamenta
su uso y tenencia”, con respecto a 2 (dos) vehículos de propiedad del Ministerio de
Industria y Comercio.
Recomendación: Dar cumplimiento pleno de lo establecido en la Ley N° 704 “Que

crea el Registro de automotores del Sector Público y Reglamenta su Uso y Tenencia”;
con respecto a los vehículos de propiedad del Ministerio de Industria y Comercio,
señalados en el punto 1. Igualmente, la Cartera Ministerial deberá iniciar los sumarios
administrativos pertinentes, conforme a lo establecido en el Art. 9º de la citada Ley, a
fin de individualizar el o los responsables del incumplimiento, remitiendo copia de la
Resolución Administrativa correspondiente a este Organismo Superior de Control.
NUESTRA VISIÓN: 28
NUESTRA MISIÓN:
“Sistema Contable”

1. La existencia de una motocicleta marca 1. La motocicleta Kenton, modelo C100, se encuentra
Kenton ,modelo C100, utilizada por el incorporada y registrada en el patrimonio del MIC.
MIC, pero aún no incluida dentro del 2. En cuanto a la camioneta marca Nissan modelo TD
Inventario de Bienes de Uso, por un 27, actualmente el procedimiento de baja
valor s/ factura de G. 3.485.461.- correspondiente se encuentra en trámite ante las
(guaraníes tres millones cuatrocientos instancias correspondientes. Una vez finiquitadas y
ochenta y cinco mil cuatrocientos con documentación que acrediten a la Dirección de
sesenta y uno). Contabilidad el movimiento de baja se procederá
2. Según antecedentes proveídos se ha inmediatamente al registro de baja.
constatado que la Camioneta marca 3. En cuanto a los traspasos de vehículos utilizados por
Nissan Modelo TD 27, doble cabina, el Proyecto PAR/9107 y transferidos al MIC en fecha
color rojo, año 1996 movido a 10-12-98, fue registrado en el año 2003. En la
gasoil,…, de propiedad del MIC ha sido actualidad se encuentra debidamente regularizado.
sustraída, la misma tiene un valor de
inventario de Gs. 21.510.676, sin que “… El Ministerio de Industria y Comercio cuenta con
se tenga a la vista las gestiones los informes contables y patrimoniales conciliados y
realizadas para la baja de bienes por actualizados. Sistemáticamente se genera
pérdida en poder del funcionario, en el información mensual que emite Contabilidad,
momento de la verificación verificado por la Auditoría Interna Institucional…”
3. Los traspasos realizados
correspondientes a los vehículos que
fueron utilizados por el Proyecto
PAR/91/007 y transferidos al
Ministerio,…, los cuales fueron
incluidos en el Inventario General
XII. Evaluación de las acciones correctivas
1. Verificada su incorporación en el Inventario Patrimonial de la Entidad.

2. No obra entre los antecedentes presentados por el Ministerio de Industria y
Comercio, documentación que permita determinar si el sumario administrativo
ha concluido y cual fue el resultado del mismo.
3. Respecto a lo afirmado por la Institución en este punto de que los Informes
contables y patrimoniales se encuentran conciliados, actualizados y verificados
por la Auditoría Interna Institucional, corresponde señalar las siguientes
observaciones:
a) Conforme a la copia autenticada proporcionada por la Institución, se verifica la

emisión del formulario F.C. 7.2 “Revalúo y Amortización de Activos
Intangibles – Resumen por Cuentas”, al 31 de diciembre de 2004. Sin
embargo, éste no consigna ningún valor ni descripción, además de no estar
suscrito convenientemente por el Director Administrativo y Financiero y el
Titular de la Entidad, como corresponde. En igual situación se encuentran las
copias proporcionadas de los Formularios FC 7.1. y FC 06.
En conocimiento de que el Ministerio posee varios Programas de Computación

(Software) que debieron ser registrados bajo la cuenta 2.8.1 Activo Intangible
Amortizable, 2.8.1.01 Programas de Computación, se solicitó un informe
detallado de las licencias con que cuenta la Institución.
NUESTRA VISIÓN: 29
NUESTRA MISIÓN:
El Jefe del Departamento de Informática remitió los siguientes datos:
“…licencias adquiridas a través del convenio firmado con Microsoft Corporation

son las siguientes:
Software Cantidad Nº de Licencia

Sistema Operativo Windows 95 13108045
Sistema Operativo Windows Millenium 10 13369096
Sistema operativo Windows 2000 pro 20 13369096
Total 125
Office 2000 17 13108045

Office 2000 pro 15 13369096
Office 2000 60 13369096
Backoffice 28 13369096
Total 120
Obs.: (*) Trascripción fiel del documento, evidenciándose un error en suma, debiendo ser 120.
“De esta manera se completan 136 (ciento treinta y seis) licencias para 136
computadoras en total a esto se le debe agregar 3 licencias para servidores”.
“…faltan identificar 65 licencias…”
El documento proporcionado por Microsoft Paraguay señala “En total se

licenciaron 245 Programas a través del convenio firmado con Microsoft por un
monto total de U$S 39.413 (treinta y nueve mil cuatrocientos trece dólares)”
Sin embargo, se evidencia en el registro histórico contenido en el “Sistema de Revalúo

y Depreciación – REVA”, que los citados programas no se encuentran incluidos en el
Inventario Patrimonial, en su totalidad.
Igualmente, se verifica la incorporación errónea de 6 (seis) programas o sistemas de

computación en la cuenta 2.6.1.05 “Equipos de Computación” con un valor neto
contable de G. 5.743.270, cuando debieron ser incorporados a la cuenta 2.8.1.01
“Programas de Computación”. Otro punto observado, es la vida útil registrada de 10 y
4 años, debiendo ser 5 (años) para la amortización de activos intangibles.
También se señala, que 2 (dos) aparatos telefónicos fueron registrados

incorrectamente en la citada cuenta 2.6.1.05 “Equipos de Computación”, debiendo ser
incorporados en el sub grupo 2.6.1.11 “Equipos de Comunicación”, por un valor neto
contable de G. 1.344.884, conforme se verifica en el siguiente cuadro:
NUESTRA VISIÓN: 30
NUESTRA MISIÓN:
EQUIPOS DE COMPUTACION (Cuenta 26105)

MAQUINAS NUMERICAS O DIGITALES PARA INFORMATICA
ROTULO
FECHA VIDA
DESCRIPCIÒN VALOR COMPR VALOR NETOC
ADQUI UTIL
REP1 REP2 REP3 NUMERO
APARATO TELEFONICO MARCA

1211 6 7 568 PANASONIC KX-T7565. 30/12/2003 718.750,00 672.442,00 10,00
APARATO TELEFONICO MARCA
1211 6 7 569 PANASONIC KX-T7565. 30/12/2003 718.750,00 672.442,00 10,00
1211 2 13 465 ANTIVIRUS F - PROT. 26/03/2002 294.350,00 122.603,00 4,00
SISTEMA DE CONTABILIDAD
1211 2 15 1107 PRESUPUESTARIO. 26/03/2002 2.272.875,00 2.126.413,00 10,00
1211 3 1 621 SISTEMA OPERATIVO WINDOWS. 26/03/2002 398.480,00 165.974,00 4,00
1211 3 1 622 SISTEMA OPERATIVO WINDOWS. 26/03/2002 396.480,00 165.140,00 4,00
1211 3 1 652 SOFTWARE MICROSOFT OFFICE 97. 26/03/2002 1.323.700,00 551.343,00 4,00
SOFTWARE MICROSOFT WINDOWS NT
1211 2 15 506 ADVANCE. 26/03/2002 1.574.030,00 655.611,00 4,00
1211 2 15 505 SOFTWARE MICROSOFT WINDOWS NT. 26/03/2002 1.467.650,00 611.302,00 4,00
9.165.065,00 5.743.270,00
Respecto a los puntos señalados precedentemente, la Ley de Administración

Financiera del Estado señala cuanto sigue:
Artículo 56.- Contabilidad institucional.

Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes actividades, de
conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo:
a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable;
c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la
documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros; y
d) mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, así como la
documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con la ley y la reglamentación
respectiva.
Conclusión: Cumplimiento parcial conforme al indicador, debido a que los Estados

de Situación Patrimonial del Ministerio de Industria y Comercio, no reflejan datos
exactos e íntegros, conforme a la normativa vigente.
Recomendación: Las actividades realizadas por las unidades de patrimonio,

encargadas por del control individual y permanente de los bienes de uso, como las
unidades de contabilidad encargadas de manejar la contabilidad en toda su extensión,
deben enlazarse armónicamente, a fin de producir los balances y estados de situación
financiera y patrimonial confiables.
NUESTRA VISIÓN: 31
NUESTRA MISIÓN:
Capítulo 3 Hallazgos detectados en la ejecución de

la Auditoria de Seguimiento
En fecha 01/11/05, en cumplimiento a los trabajos encomendados por la Superioridad,
esta auditoria dispuso la verificación in-situ de los bienes que se encuentran en el
Depósito Nro 2 del Ministerio de Industria y Comercio, sito en el local del CEPAE.
Realizada la verificación, a cuyo efecto fue labrada el acta y adjuntada evidencia
fotográfica recabada al momento de constituirse el Equipo Auditor en el sitio (Véase
Anexo Fotográfico), se pudo constatar cuanto sigue:
• Una importante cantidad de bienes se encuentran al aire libre, amontonados
en el suelo, sobre una superficie de arena y cubiertos con una carpa. Entre
los muebles observados se encuentran, muebles de oficina, equipos
informáticos, artículos eléctricos, etc. Estos bienes están totalmente
deteriorados como consecuencia del abandono y la exposición directa al
clima.
Al respecto, este equipo de auditoría ha solicitado antecedentes de los bienes
ubicados en el Deposito Nº 2. En contestación a lo requerido, el Ministerio por Nota AI
Nº 176, de fecha 18/11/2005, informa lo siguiente:
“No se obtuvo información solicitada de los responsables sectoriales a:

i) Antecedentes documentales que evidencien autorización para disposición de
bienes del MIC, ubicados en el Depósito 2.
ii) Inventario que detalle los bienes que allí fueran ubicados.”
Es importante observar que según Memorándum Nº 08 de fecha 18/11/2005, el, Lic.

Valerio Rodríguez, encargado de patrimonio, informa a la Lic. Blanca Fernández,
encargada de Patrimonio interina: “…que desde mi asunción como encargado de
Patrimonio no se ha dado de baja a ningún bien por tanto, todos los bienes
siguen incluidos en el Inventario Patrimonial presentado al 31 de diciembre de
2004….”.
De ello se deduce que, los bienes ubicados en el Deposito Nº 2 poseen un valor

patrimonial que se encuentra integrado a los estados contables del MIC, desde el
momento en que estos no han sido dados de baja en la institución.
Cabe señalar que, la norma dispone que los bienes en depósito deben cumplir con los
requisitos de seguridad y conservación, situación que a la luz de las constancias
obrantes en acta, así como a la evidencia fotográfica agregada, no fue tenida en
cuenta por las autoridades del Ministerio de Industria y Comercio al momento de
disponer su depósito en condiciones inapropiadas para su cuidado y conservación.
En ese sentido, el Decreto Nº. 20132/03, en su art. 1.7 RESPONSABILIDAD, dispone
que los funcionarios encargados de administrar los bienes muebles de propiedad del
Estado deben velar por su buen uso y conservación y son responsables de la
pérdida, daño o depreciación que sufran los mismos cuando no provengan del
deterioro natural por razón de su uso legítimo.
NUESTRA VISIÓN: 32
NUESTRA MISIÓN:
El Art.1.16 dispone que la pérdida, daño, o depreciación que sufran los bienes cuando
no provengan del deterioro natural por razones de uso legitimo o de otras causas
justificadas, deberá ser informado por el funcionario responsable, por escrito y en
forma inmediata al Dpto. de Patrimonio, concordante con el Art. 1.19 que dispone
que este adelantará una investigación administrativa preliminar para establecer
la responsabilidad que corresponda a los Jefes de oficinas o dependencias,
empleados, trabajadores de cualquier categoría, agentes del gobierno o
contratistas. Con base al informe del Dpto. de Patrimonio, se elevará informe al
Superior para que a través de la autoridad de la entidad se dicte la disposición que
autorice abrir el sumario.
Es más, el Art. 3.6 dispone que el Dpto. de Patrimonio deberá verificar el estado de
conservación de los bienes detallados en los inventarios respectivos y controlar los
inventarios de los depósitos por lo menos una vez por año.
Resulta claro que la norma establece la responsabilidad del funcionario que incumple
el deber de cuidado y conservación de los bienes encargados a su custodia. Y si esta
conducta propicia el deterioro de los bienes por causas ajenas a su uso legítimo, las
autoridades de la Institución se encuentran ante la obligación de disponer la
instrucción de un sumario administrativo.
La importancia que la norma otorga al correcto cuidado y conservación de los bienes

de la Institución se evidencia con amplitud que otorga a la investigación, la que
inclusive alcanza a personas ajenas al plantel de funcionarios de la institución como
sería el caso de los contratistas.
Estas disposiciones de cumplimiento obligatorio, establecidas en la norma, han sido

ignoradas por las autoridades del Ministerio de Industria y Comercio en lo que
respecta a los bienes ubicados en el Depósito Nº 2.
Conclusión: En consecuencia, este Equipo de Trabajo cuenta con indicios suficientes

para sostener que el patrimonio del Ministerio podría haber sufrido una disminución del
valor de su activo patrimonial como consecuencia de decisiones administrativas que
determinaron el envío de bienes al Deposito Nº 2, sito en el local del CEPAE, en
condiciones inapropiadas para su correcta guarda y conservación, presupuesto que ha
sido confirmado con el acta labrada en la verificación in situ realizada y la evidencia
fotográfica agregada.
Respecto a la cuantificación de los bienes allí ubicados, resulta imposible su

determinación debido a que la propia institución aún no puede identificar
convenientemente los bienes ubicados en el citado Depósito.
Recomendación: El Ministerio de Industria y Comercio deberá realizar un

relevamiento completo de un inventario de los Bienes Patrimoniales ubicados en los
depósitos N° 1 y 2 pertenecientes al Ministerio de Industria y Comercio, a fin de
determinar con exactitud los Bienes que allí se encuentran y más importante aún los
que no se encuentran a fin de calcular el exacto daño patrimonial, si lo hubiere.
NUESTRA VISIÓN: 33
NUESTRA MISIÓN:
Deberá comunicar a este Organismo Superior de Control en un plazo no mayor de

treinta días, la realización de las diligencias pertinentes a fin de subsanar el lamentable
estado de los bienes patrimoniales ubicados en los depósitos, permitiendo así la
correspondiente verificación in situ de los mismos.
Igualmente, la Institución deberá dar cumplimiento irrestricto a lo dispuesto en los

Artículos 1.16 y 1.19 del Decreto Nº. 20.132/03, a fin de individualizar a los
funcionarios responsables por las condiciones inapropiadas para el cuidado y
conservación, en las que se encuentran los bienes ubicados en el Deposito 2.
De conformidad a lo dispuesto en la Ley Nº 1535/99 en su Art. 82 “Responsabilidad de

la autoridades y funcionarios”, una vez determinado el o los responsables, el MIC
deberá iniciar las acciones legales pertinentes a fin de que estos respondan con su
patrimonio por los daños y perjuicios causados.
NUESTRA VISIÓN: 34
NUESTRA MISIÓN:
Capítulo 4 Conclusión y Recomendación Final
CONCLUSIÓN FINAL:
La Contraloría General de la República con fundamento en las facultades otorgadas

por el artículo 283 de la Constitución Nacional, practicó una Auditoria de Seguimiento.
El examen practicado se orientó a la verificación del cumplimiento de las actividades
implementadas por el Ministerio de Industria y Comercio, en desarrollo de las
actividades de mejoramiento presentadas por Expediente CGR 5721/04 a la CGR el
de 17 de noviembre de 2004, como consecuencia del Examen Especial dispuesto por
Resolución CGR Nº 271 de fecha 24 de marzo 2004.
Es responsabilidad de la administración de la entidad el contenido de la información

suministrada. La responsabilidad de la CGR consiste en producir un informe integral
que contenga el concepto sobre examen practicado.
La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de

Auditoría Gubernamental prescritos por la Contraloría General de la República,
compatibles con los de aceptación general.
El control incluyó la práctica de pruebas selectivas, obtención de evidencias, análisis

de documentos, verificación del cumplimiento de disposiciones legales, así como la
adecuada implementación, funcionamiento y evaluación del Sistema de Control
Interno.
Conforme al análisis de los indicadores contenidos en la matriz de Seguimiento al

Examen Especial al Departamento de Patrimonio del Ministerio de Industria y
Comercio (MIC) dispuesto por Resolución CGR Nº 271/04, el Equipo Auditor
conformado por Resolución CGR Nº 160/05, concluye que el Ministerio de Industria y
Comercio ha alcanzado un nivel de cumplimiento PARCIAL de las observaciones y
consecuentes recomendaciones realizadas por la Contraloría General de la República,
conforme se evidencia en el siguiente cuadro:
PUNTAJE TOTAL DE EVALUACION 14

PROMEDIO LOGRADO EN LA EVALUACION 1,08
NIVEL DE CUMPLIMIENTO OBTENIDO PARCIAL
RESULTADO PORCENTUAL DE CUMPLIMIENTO 54%
NUESTRA VISIÓN: 35
NUESTRA MISIÓN:
RECOMENDACIÓN FINAL
El Ministerio de Industria y Comercio deberá remitir a este Organismo Superior de

Control el Plan de Mejoramiento respecto a las consideraciones expuestas en el
presente Informe, junto con los responsables de las actividades, como las fechas
efectivas de cumplimiento, en un plazo no mayor a sesenta (60) días hábiles.
ES NUESTRO INFORME
Julio de 2006.-
Lic. Zully Cabello Rivarola Lic. Juan Ángel Amarilla

Auditora Auditor
Lic. Elva Isabel González Lic. Cristina Florentín Cueto

Jefa de Equipo Supervisora
Lic. Nilza Díaz Verdún

Directora General
Dirección General de Control
de los Bienes Patrimoniales del Estado
NUESTRA VISIÓN: 36

Mic 160-05 Rec 2 PDF

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Mic 160-05 Rec 2 PDF

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

INFORME DE SEGUIMIENTO MIC CGR Nº 160/05

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

Por Resolución CGR Nº 271/04 de fecha 24.03.04, se dispuso la realización de

Posteriormente, en fecha 17 de noviembre de 2004, conforme Nota S. Nº 379,

Auditoría de Seguimiento al Examen Especial ordenado por Resolución CGR

El alcance comprende el seguimiento de las recomendaciones emanadas del

Igualmente, se evalúan las formas de control interno de las áreas afectadas a

El periodo objeto del seguimiento es el comprendido entre la recepción por

El trabajo fue ejecutado de acuerdo a Disposiciones Legales aplicables al

Las consideraciones emitidas en el presente Informe son el resultado del

Las fotocopias de la documentación más relevante, forma parte de este Informe

Evaluar las acciones desarrolladas por la entidad, en base a las

• Constitución Nacional de la República del Paraguay.

A efectos de una mejor comprensión del presente Informe se divide en los

Capítulo 1 Conceptualización y Evaluación del Sistema de Control

Capítulo 1 Conceptualización y Evaluación del Sistema de

Como procedimiento previo a la Planificación de la Auditoria de Seguimiento, el Equipo

En este sentido, los funcionarios públicos tienen la responsabilidad de utilizar los

Realizada la evaluación de los componentes del Sistema de Control Interno que

Entre los aspectos más críticos se señala:

0,0 0,49 0,5 0,99 1,0 2,0 3,0

RIESGO BAJO RIESGO MODERADO RIESGO ALTO

Seguidamente se presentan los aspectos observados de la evaluación de los cinco

La calificación obtenida en la fase de ejecución para este componente es de 1,0000

Si bien los funcionarios asignados a la oficina de Patrimonio, cuentan con

Respecto a la existencia de una dependencia encargada por la Alta Dirección

Los funcionarios conocen las políticas de control adoptadas por la organización en

Los mecanismos de sensibilización y de práctica que facilitan el ejercicio del

Poseen herramientas que permiten el seguimiento y evaluación de los mecanismos de

Los niveles de autoridad y responsabilidad para la administración de los bienes

Los mecanismos existentes no permitan una comunicación eficiente, ordenada y

Evaluación o Valoración del Riesgo

El resultado obtenido es de 1,7500 y significa un riesgo alto, por las siguientes

Si bien la entidad en el Cuestionario de Control Interno manifestó que existen

La entidad no ha implementado mecanismos de control que permitan atenuar el

La calificación obtenida para las actividades de control (total) es de 1,4615 que

La entidad no cuenta con un plan que involucre puntos de control de carácter

Igualmente, no se evidencia la aplicación de los procedimientos específicos para

No existe una adecuada segregación de funciones en lo que respecta al registro

Las funciones y obligaciones señaladas para la Oficina de Patrimonio en el Manual

Respecto a los controles aplicados a los sistemas de información patrimonial, éstos no

• Los métodos de valuación de inventarios (activo intangible), no cumplen con lo

A diferencia de lo señalado en el cuestionario de Control Interno, la Entidad no ha

A diferencia de lo señalado en el cuestionario de control interno, los mecanismos

No se realizan talleres con la participación de todos los funcionarios de la entidad, que

La calificación obtenida en la fase de ejecución para este componente es de 1,4167

A diferencia de lo expresado en el cuestionario de Control Interno, la información no

Igualmente, la información Patrimonial reportada por los sistemas de información no es

La administración de los sistemas de información patrimonial, si bien está definida no

El mecanismo implementado según la Institución, no contribuye para que la

Por lo expuesto, los medios o sistemas de comunicación utilizados por la entidad no

La calificación obtenida para el componente de información y comunicación es

Lo señalado por el Equipo de Auditores de la Unidad Técnica de Auditoria Interna no

El Sistema de Control del Ministerio de Industria y Comercio presenta considerables

Sugerimos que el Ministerio de Industria y Comercio adopte en la mayor brevedad

Se deberán establecer objetivos, políticas, estrategias y responsabilidades concretas

Otra manera que puede ayudar a mejorar notablemente la calidad de la gestión, es la

Capítulo 2 Evaluación del Grado de cumplimiento de las

La Dirección General de Auditoria Interna y las Direcciones de Contabilidad,

La evaluación de los procedimientos y actividades desarrolladas para el cumplimiento

“Evaluación del Sistema de Control Interno”

Observación CGR Nº 271/04 Actividades de mejoramiento MIC s/ notas

I. Evaluación de las acciones correctivas (A.1.)