INSTITUCION UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Contables

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN FORMATIVA

ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

DE AUDITORIA Y EL IMPACTO
EN LA LABOR DE LA FIGURA DEL REVISOR FISCAL

ESCOBAR CHAUSA YINETH ZULEIMA

LOPEZ DAVILA SERGIO FERNANDO
LUCUMI ANGELICA MARIA
ROJAS CAYCEDO YURI ANDREA
ROJAS DIAZ SOLANGE DEL PILAR

AUDITORIA FINANCIERA
SEGUNDO CICLO
2019

ROJAS SONIA

BOGOTA, D.C.
 I. INTRODUCCION

La intención del trabajo investigativo, es procesar una perspectiva general en

referencia a las normas internacionales de auditoría financiera y su implementación
en general, relacionadas con la planificación, organización, alcance y naturaleza de
las auditorías. En la cual se cuadran las reglas o requisitos que debe cumplir un
auditor, en cuanto al trabajo que se le asigna y hasta donde tiene la capacidad de
llegar está en la capacidad de ejecutar y la información que se le brinda los debe
contar con la experiencia adecuada para poder tomar un juicio idóneo
La ejecución del trabajo tiene como tema de investigación el estudio de las normas
internacionales de auditoría y cómo la debemos implementar en una empresa que
está funcionado en la actualidad analizar paso a paso cómo se debe realizar una
auditoría que cosas se deben tener en cuenta que información es importante para
la empresa revisar muy detalladamente que es lo que le preocupa en la empresa
donde se debe mejorar para los resultados sean mejores.
Esta labor fue ejecutada en varias secciones. En la primera fase era investigativa
de conocer la norma y profundizar cada una de las NIIA saber en qué momento la
debemos implementar.
En la segunda fase de la elaboración del trabajo se busca una empresa que esté
vigente o en funcionamiento para poder analizar los estados financieros que se
emiten cada año y como manejan las auditorías la empresa que cosas analizan al
momento de realizar o elaborar los estados financieros de una empresa que
aspectos se tiene en cuenta.
La tercera ejecución del trabajo formativo busca que miremos que estamos
implementando de estas normas internaciones de auditoría financiera que estamos
aplicando y si se cumplen en su totalidad. Se realiza un análisis comparativo del VS
y las NIAS
El objetivo del trabajo es plasmar con nuestras propias palabras lo que conocimos
de las normas donde se implantan y estar mejor instruidos de cada una de estas
normas y como las podemos aplicarlas y el momento adecuado.
que se incorpore el interés común y la responsabilidad social como un elemento
fundamental en la rendición de cuentas.
OBJETIVO GENERAL:

Al finalizar el proyecto estaremos en capacidad de conocer a cabalidad las

funciones del auditor, también aprenderemos del nuevo marco internacional en la
contabilidad el cual es indispensable en nuestra profesión

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Conocer, entender e interpretar las normas contables que rigen nuestro país

Según el informe anterior no se hallaron diferencias relevantes ya que la firma

auditora de Ecopetrol fue Ernst & Young Audit S.A.S. y todas las practicas que se
realizaron por el auditor estuvieron realizadas de acuerdo a las normas
internacionales.
Por otra parte, En cuanto a las principales funciones y responsabilidades que
plantean las NIA´s: Tenemos la entrega de opinión y conclusiones acerca de la
razonabilidad de los estados, la responsabilidad del auditor culmina al terminar el
contrato. Los cuales se cumplen a cabalidad.

CAPITULO I. ANTECEDENTES DE LAS NORMAS (NIA’S)

1.1 SECCION 1: Antecedentes internacionales

NIIA 200: OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y

REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

La norma se relaciona con las responsabilidades que tiene el auditor independiente en el

momento de realizar una auditoria con respecto a los EE FF.
Auditores independientes
esta norma nos habla acerca de la integridad del auditor. Con relación en los procesos esta
debe ser confiable, eficiente y precisa en cualquier entorno ya sea personales o de los
negocios se expiden unos requisitos de ética los principales fundamentos a aplicar por el
auditor de acuerdo al código de la IFAC.

 Integridad
 Objetividad
 Diligencia profesional
 Confidencialidad
 Comportamiento profesional

Requerimientos

o Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros

El auditor debe ser neutro en el momento de la toma de decisiones. No debe prestarse

para algún interés economía o predilecciones al tomar un juicio profesional.
 Escepticismos profesionales
El auditor debe realizar una muy excelente planificación y ejecución para cuando
se encuentre con casos o circunstancias donde haya correcciones en los estados
financieros

 Juicio profesional
El auditor debe generar un juicio profesional cuando se ejecuta una auditoria en
los estados financieros

 Evidencia de auditoria suficiente y adecuada y riesgo de auditoria

El auditor está en la capacidad de documentar la información para haya una
seguridad razonable y reducir el riesgo.

La auditoría de estados financieros

La principal finalidad de los estos financieros es dar la seguridad con la información

consignada para que se puedan tomar decisiones a corto y largo plazo. Los estados
financieros deben estar pertinentemente preparados en todos los aspectos, adicional mente el
auditor está en la capacidad de identificar los errores o fraudes y evitar un riesgo con respecto
a la información.

NIC 210: ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA

El objetivo de esta norma es dar a conocer las responsabilidades del auditor Teniendo en
cuenta los acuerdos que se tiene con el gobierno o entidad encargada.
Para los términos de encargos se debe hacer constancia en un documento o carta convenía.
Donde se debe consignar
 El objetivo y el alcance de la auditoria de los estados financieros.
 Las responsabilidades de la dirección
 Las responsabilidades del auditor
 La identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación
de los estados financieros
 Una referencia de marco de información financiera. Aplicable para la prestación de
los estados financieros

NIA300: PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

LA RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL AUDITOR DE PLANIFICACION DE
ESTADOS FINACIEROS

Esta norma nos hace referencia a la responsabilidad que tiene el auditor con respecto a la
planificación de la auditoria de acuerdo a los estados financieros.
 Para esta norma el auditor está en la obligación de planificar de una manera apropiada,
su grupo de trabajo con las capacidades para llevar a tener excelentes resultados en el
proceso de ejecución de los estados financieros.
 Esta planificación se debe tener en cuenta también el tiempo en el que se va a realizar
un proceso.
 Otro punto a tener en cuenta es el proceso de documentación es un requisito
fundamental que se debe estar consignado por escrito, teniendo todos estos procesos
en cuenta se puede llegar a ejecutar cualquier proceso. Dentro de lo que establece la
norma

CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORIA

Se debe tener diferentes condiciones previas a la auditoria, el auditor

 Determinar si el marco de la información financiera que se utilizara para la
preparación de los EEFF sea aceptable.
 Poder obtener la información de la dirección de que esta reconoce y comprende su
responsabilidad en relación con:

 la preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de

información financiera aplicable, así como, en su caso, su presentación fiel
  el control interno que la dirección considere necesario para permitir la
preparación de estados financieros libres de incorrección material, debida a fraude
o error

 la necesidad de proporcionar al auditor:

 acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la dirección

que sea relevante para la preparación de los estados financieros, tal como
registros, documentación y otro material
 b. información adicional que pueda solicitar el auditor a la dirección para
los fines de la auditoría
 c. acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales el auditor
considere necesario obtener evidencia de auditoría.

NIA 400: Evaluaciones De Riesgo Y Control Interno

 la presente norma trata de la comprensión que debe tener el auditor sobre los sistemas
de contabilidad y control interno, de esta manera realizar una auditoria efectiva y por
consiguiente minimice los riesgos.
 el auditor deberá diseñar procedimientos de auditoria que asegure un riesgo mínimo
para la compañía o ente auditado. El auditor debe documentar la metodología
empleada para la detección de los riesgos.

NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORÍA

 La norma describe como la información que debe utilizar el auditor y debe ser
proporcionada para la realización por parte de el para llegar a las conclusiones en las
que se basa su opinión, señala que incluye tanto la información de los riesgos
contables que se obtienen de los estados financieros, además de otra información.

NIA 700: FORMACION DE LA OPINIÓN Y EMISION DEL INFORME DE

AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

 Corresponde a la etapa final del proceso de auditoría de estados financieros, al llegar

a esta etapa el auditor puede expresar su punto de vista con base en el análisis de los
estados financieros, para ello ya ha recorrido y analizado cada paso para obtener una
opinión razonable de los estados financieros, si estos han sido o no preparados bajo
los requisitos específicos del marco de referencia de información financiera.
LINEA DE TIEMPO DE NAS NIA
 línea de tiempo sobre los antecedentes del proceso de regulación, por parte del IAASB,
sobre las normas a trabajar.

Se creó el IFAC Internacional Nuevamente se Investigación Académica

Federation of Accountants, la
organización que reúne a los
Contadores Públicos de todo
el Mundo
elaboraron las guías El IAPC se reconstituyó
Internacional conjunta
emitidas por el IAPC como el Consejo de
sobre la preparación del
conocidas desde este Normas Internacionales
usuario de informe del
momento como Normas de Auditoría y
auditor estándar.
Aseguramiento (IAASB).
internacionales de Documento Consulta:
auditoría - ISA Mejora el valor del informe
del Auditor

1977-
1978 1991 2009-
2002-2004
2011

El IAASB Implemento un IAASB actualmente están centrados en los

En 1978 en marzo se fundó El
programa para mejorar la
IAASB (Consejo de Normas
claridad de sus ISA.
Internacionales de Auditoría y
Dentro de este mismo está
Aseguramiento (IAASB))
la aplicación de nuevas
convenciones a todas las
ISA, bien sea como parte
de una revisión importante
o mediante una revisión
limitada
siguientes puntos:
Desarrollar normas para auditoría, control
de calidad, revisión, aseguramiento y otros
encargos de servicios relacionados.
Retroalimentación del IAASB a cerca de
Debate de enero 2011, La naturaleza
evolutiva de la información financiera:
Revelación y sus implicaciones de auditoría
(The Evolving Nature of Financial
Reporting: Disclosure and Its Audit
Implications). El Consejo se ha beneficiado
igualmente de la cooperación y relación con
las partes interesadas.
Objetivo de la Auditoría a los estados Financieros en el modelo internacional NIA.

 El objetivo principal es facilitar al auditor un dictamen acerca de si los estados

financieros están en condiciones de acuerdo con un marco de referencia de
información financiera aplicable.

 Determina qué constituye un juego completo de estados financieros. Bajo la NIF

Comprende un balance general, un estado de resultados, un estado de cambios en
capital, un estado de flujo de efectivo y otras notas aclaratorias.

 Provee recursos que el auditor debe realizar para comprender como funciona un ente
en su contabilidad y su control interno, con el fin de proyectar y lograr estrategias
para una adecuada ejecución en la auditoria.
 Otro objetivo de las auditorías realizadas bajo NIA, es que estas sean realizadas bajo
un sistema homogéneo, único, comprensible y exacto en cuanto a la información
contable de las empresas tanto como personas naturales como jurídicas a nivel
nacional o internacional.

1.1 Sección 2: Antecedentes desde el nivel Nacional

Importancia del Auditor: La auditoría financiera es de gran interés para las pymes, ya que
avala la fiabilidad de los estados financieros, y es de gran apoyo para la gestión de la empresa
contar con un auditor que emita un juicio de valor con el fin de incrementar la veracidad de
sus cuentas financieras y mejorar su control interno.

Las funciones de la auditoria son:

 Ejercer su juicio profesional y mantener un escepticismo profesional durante la

planeación y desarrollo de la auditoria, para reducir el riesgo de pasar por alto
circunstancias inusuales o sobre generalizar. El auditor desarrolla la auditoria
basándose en la confiabilidad de la información, en caso de que exista duda sobre
dicha confiabilidad o existan indicios de posible fraude, el auditor debe hacer una
investigación adicional y determinar que modificaciones a los procesos de auditoria
son necesarias.

 Identificar y evaluar riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya sea

debido a fraude o error, basándose en el entendimiento de la entidad, su entorno y
control interno.
 Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria sobre si, las representaciones
erróneas de importancia relativa existen, a través del diseño e implementación de
respuestas apropiadas a riesgos evaluados.

 Establecer una opinión sobre los estados financieros basándose en conclusiones

obtenidas de la evidencia de la auditoria.

 Elegir y plantear las dos principales semejanzas y diferencias entre las funciones y
responsabilidades del auditor bajo NIA’s y las funciones y responsabilidades del
Auditor bajo los Estándares Internacionales de Auditoría. Argumentar las razones
por las cuales considera importantes las semejanzas y diferencias elegidas.

1. 126 jurisdicciones de todo el mundo han adoptado los ISA (NIA) Clarificados
o de otra manera los usan como la base para sus estándares nacionales.

Los estándares y las normas han surgido como reflejo de las prácticas
reconocidas en una jurisdicción concreta. La aceptación general ya sea con el
respaldo de la asociación profesional (‘estándares técnicos’) o con el respaldo
de la ley y los reglamentos (‘normas de aplicación obligatoria’) le ha dado a
este conjunto la denominación de ‘generalmente aceptados.’

2. En los mercados de valores más grandes de todo el mundo hay aceptación

importante de los ISA (NIA) para las auditorías de estados financieros.

Las informaciones financieras requieren información de alta calidad, pero esta

calidad no se logra únicamente a través de buenas auditorías y aplicando los
estándares pertinentes. Para ello también es relevante tener buenas
contabilidades, la utilización de estándares contables emitidos por organismos
creíbles y confiables, (p.e. IFRS). Contadores competentes, preparados,
educados, que sepan y que conozcan las Normas Internacionales de
Información Financiera y las normas de ética.
CAPITULO 2: EJERCICIO DE LA AUDITORIA EN LA PRÁCTICA

2.1 sección 1: características generales de la empresa objeto de estudio

HOJA DE INFORMACION BASICA

 Razón social: Ecopetrol S.A

 Fecha de constitución: 25 de agosto de 1951
 Dirección: Carrera 13 # 36-24 Ciudad: Bogotá DC.
 Fax: (57+1) 2344099 Teléfono: (57+1) 2344000
 Tipo de sociedad: Sociedad Anónima
 Número de socios: 41.116.694.690
 Número de miembros de la junta directiva: 9
 Orlando Ayala Lozano. (Independiente).
 Luis Guillermo Echeverri Vélez. (Independiente)
 Germán Quintero Rojas. (No independiente).
 Juan Emilio Posada Echeverri. (Independiente).
 Sergio Restrepo Isaza. (Independiente).
 Luis Santiago Perdomo Maldonado. (Independiente).
 Esteban Piedrahita Uribe.
 Hernando Ramírez Plazas.
 Director ejecutivo: Felipe Bayón.
 Vicepresidente corporativa: María Albán
 Director corporativo de finanzas: Jaime Caballero Uribe
 Número de empleados: 9.315

INFORMACION FINANCIERA A 31 DE DICIEMBRE DE 2018

ACTIVOS: 126.240.620
PASIVOS: 66.936.182
PATRIMONIO: 126.240.620
Ecopetrol S.A.
Estados de situación financiera intermedios condensados consolidados
(Expresados en millones de pesos colombianos)
Por los años terminados al
31 de diciembre de
Nota 2018 2017

Activos
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes de efectivo 6 6,311,744 7,945,885
Cuentas comerciales y otras cuentas por 7 8,194,243 6,098,918
cobrar, neto
Inventarios, neto 8 5,100,407 4,601,396
Otros activos financieros 9 5,321,098 2,967,878
Activos por impuestos corrientes 10 1,031,307 625,374
Otros activos 11 1,020,428 880,425
Activos mantenidos para la venta
51,3 104,
85 140
Total activos corrientes 27,030,612 23,224,016
Activos no corrientes
Inversiones en asociadas y negocios 12 1,844,336 1,330,460
conjuntos
Cuentas comerciales y otras cuentas por 7 755,574 777,132
cobrar, neto
Propiedades, planta y equipo 13 62,770,279 61,359,819
Recursos naturales y del medio ambiente 14 23,075,450 21,308,265
Intangibles 15 410,747 380,226
Activos por impuestos diferidos 10 5,746,730 5,346,339
Otros activos financieros 9 2,826,717 3,565,847
Goodwill 17 919,445 919,445
Otros activos 11
860,7 681,
30 009
Total activos no corrientes
99,210, 95,668
008 ,542
Total activos 118,892,558
 126,240
,620

Pasivos corrientes
Préstamos y financiaciones 18 4,019,927 5,144,504
Cuentas comerciales y otras cuentas por 19 8,945,790 6,968,207
pagar
Provisiones por beneficios a empleados 20 1,816,882 1,829,819
Pasivos por impuestos corrientes 10 1,751,300 2,005,688
Provisiones y contingencias 21 814,409 558,828
Instrumentos financieros derivados 82,554 -
Otros pasivos
393,7 339,
60 565
Total pasivos corrientes 17,824,622 16,846,611
Pasivos no corrientes
Préstamos y financiaciones 18 34,042,718 38,403,331
Cuentas comerciales y otras cuentas por 19 30,522 29,469
pagar
Provisiones por beneficios a empleados 20 6,789,669 6,502,475
Pasivos por impuestos diferidos 10 738,407 812,819
Provisiones y contingencias 21 6,939,603 5,978,621
Otros pasivos
570,6 537,
41 927
Total pasivos no corrientes
49,111, 52,264
560 ,642
Total pasivos 69,111,253
66,936,
182
Capital suscrito y pagado 22.1 25,040,067 25,040,067
Prima en emisión de acciones 22.2 6,607,699 6,607,700
Reservas 22.3 5,138,895 2,177,869
Otros resultados integrales 7,782,086 6,364,129
Resultados acumulados
12,644 7,708,
,860 866
Patrimonio atribuible a los accionistas de la 57,213,607 47,898,631
Compañía
 Interés no controlante
2,090, 1,882,
831 674
Total patrimonio 49,781,305
59,304
,438
Total pasivos y patrimonio 126,240,620 118,892,558

Véanse las notas que acompañan a los estados financieros

consolidados.

(Original firmado) (Original firmado) (Original firmado)

Felipe Bayón Pardo Alberto Vargas Víctor Hugo
Peñalosa Rodríguez Vargas
Presidente Contador Público Revisor Fiscal
T.P. 167682-T T.P. 57851-T

Fuente: Ecopetrol S.A (2019), Documentos; estados financieros, consultados el 17 de junio

de 2019 desde:
https://www.ecopetrol.com.co/documentos/inversionistas/Ecopetrol%20EF%20consolidado
s%20al%2031%20de%20diciembre%20de%202018.pdf

Ecopetrol S.A.
Estados de ganancias y pérdidas intermedios condensados consolidados
(Expresados en millones de pesos colombianos, excepto la utilidad básica por acción que
está expresada en pesos)

Por los años terminados al 31 de

diciembre de
2018 2017 2016
Nota

Ingresos por ventas 23 67,819,935 55,210,224 47,732,350

Costos de ventas 24
(41,169,5 (36,893,4 (34,236,5
27) 74) 71)
Utilidad bruta 26,650,408 18,316,750 13,495,779
Gastos de administración 25 (1,653,858) (1,764,524) (1,923,268)
Gastos de operación y proyectos 25 (2,903,132) (2,926,065) (2,751,687)
(Recuperación) gasto Impairment de activos16 (346,604) 1,373,031 (841,966)
a largo plazo
Otros (gastos) ingresos operacionales, neto 26
(35,45 505,4 274,1
5) 03 12
Resultado de la operación 21,711,359 15,504,595 8,252,970
Resultado financiero, neto 27
Ingresos financieros 1,129,563 1,159,356 1,311,743
Gastos financieros (3,511,814) (3,665,390) (3,463,540)
Ganancia por diferencia en cambio
372,2 5,51 968,2
23 4 70
(2,010,028) (2,500,520) (1,183,527)
Participación en los resultados de compañías 12
154,5 32,7 (9,71
20 91 1)
Resultado antes de impuesto a las 19,855,851 13,036,866 7,059,732
ganancias
Gasto por impuesto a las ganancias 10
(7,322,0 (5,634,9 (4,655,4
19) 44) 95)
Utilidad neta del periodo 7,401,922 2,404,237
12,533,
832
Utilidad atribuible:
A los accionistas 11,556,405 6,620,412 1,564,709
Participación no controladora
977,4 781,5 839,5
27 10 28
7,401,922 2,404,237
12,533,
832
Utilidad básica por acción (pesos) 281.1 161.0 38.1

Véanse las notas que acompañan a los estados financieros

consolidados.
 (Original firmado) (Original firmado) (Original firmado)
Felipe Bayón Pardo Alberto Vargas Víctor Hugo
Peñalosa Rodríguez Vargas
Presidente Contador Público Revisor Fiscal
T.P. 167682-T T.P. 57851-T

Fuente: Ecopetrol S.A (2019), Documentos; estados financieros, consultados el 17 de junio

de 2019 desde:
https://www.ecopetrol.com.co/documentos/inversionistas/Ecopetrol%20EF%20consolidado
s%20al%2031%20de%20diciembre%20de%202018.pdf

2.2 sección 2 Características principales de la auditoria

Visitar la empresa seleccionada e identificar las principales prácticas realizadas por el auditor
y/o auditor financiero.

La empresa a consultar sus auditoras fue ECOPETROL S.A el ente encargado de realizar
las auditorías es la Contraloría General de la república. El cual emite su resultado en cuanto
al control interno de la empresa que presenta deficiencia. “Con respecto en los principios
de economía, eficiencia y eficacia consecuencia de los siguientes hechos que se
relacionan a continuación como resultado de la evaluación efectuada al nivel central y
puntos de control:”(Evaluación y gestión de resultados, página 28)

Prácticas realizadas por el Auditor

En los análisis que se realizaron de las auditorías se evaluaron diferentes aspectos como
son los contratos con terceros y se detallan el comportamiento de la empresa que se contrata para
realizar una labor encomendada por parte de Ecopetrol y se evalúa si tuvo resultados buenos.
Presentaron deficiencia en la ejecución.
También se analizan otros factores como es la producción de crudo si cumplen con las metas de
elaboración y en los tiempos captados de este. Se evalúa en las auditorías las perforaciones que
se realizan en los diferentes pozos si son eficientes o presentaron algún contratiempo si se tuvo
que incurrir en algún gasto adicional para la ejecución de estos procesos. Se evidencia los valores
que se tuvieron que pagar por sobre costos que generaba las perforaciones en cada uno de los
pozos que se encuentran el Colombia
Se inspecciona los errores o inconsistencias, salvedades o limitaciones que se puedan encontrar
en estados contables. Se realiza análisis si se cumple con la normatividad contable se investiga
que no se presenten fraudes o riesgos de fraudes en las transacciones en las actividades realizadas
Se establecen unos plazos para mejoramiento de los hallazgos o errores encontrados para
mitigar los sobreendeudamientos o sobre costos en la empresa, y no tenga pérdidas millonarias
El auditor está en la obligación de documentar todo lo que se observa en cada una de las áreas
de la empresa.

Se concluye que el auditor tiene que realizar todas las técnicas de auditoría que son:

➔ Estudios general
➔ Análisis
➔ Inspección
➔ Confirmación
➔ Investigación
➔ Declaraciones y certificaciones
➔ Observaciones
➔ Cálculos

Realizar un análisis del sistema de control interno de la empresa seleccionada. (mínimo 1

página, máximo de 2 páginas)

El control interno de una empresa funciona como una hoja de ruta para proporcionar la
seguridad necesaria que ayude a reducir la posibilidad de que ocurran los riesgos. Con este
fin, las organizaciones deben contar con indicadores, historial de errores, pérdidas y fraudes.
Con base en esta información, los gestores de riesgo buscan la mejor forma de mitigar el
impacto. Según su fuente de riesgo, el control interno de una empresa puede clasificarse en
dos: controles de origen y controles posteriores.

Los elementos del control son:

1. Ambiente de Control
Este elemento es el que influye en tener un personal idóneo para cada una de las funciones
requeridas en el área encargada, además en organizar políticas y procedimientos
adecuados y un código de conducta.

El Ambiente de Control es, la base para el desarrollo del resto de los elementos, sus fundamentos
claves son:
● La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de
todos los componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y
objetivos establecidos.
● La filosofía y estilo de dirección.
● La estructura, el plan de organización, los reglamentos y los manuales de
procedimientos.
● Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del
personal.
● El grado de documentación de políticas y decisiones, y de formulación de programas
que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.
● En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de Unidades de Auditoría
Interna con suficiente grado de independencia y calificación profesional.

2. Evaluación de Riesgos
Es la identificación de análisis y la toma de decisiones con la respuesta a los riesgos, las
organizaciones deben definir sus objetivos, comprender que podría suceder si no se
alcanzan a realizar, y que decisiones se deben tomar frente a esto.

Una vez identificados los riesgos, su análisis debe incluir:

● Una estimación de su importancia y trascendencia.
● Una evaluación de la probabilidad y frecuencia.
● Una definición del modo en que habrán de manejarse.
● Cambios en el entorno
● Redefinición de la política institucional.
● Reorganizaciones o reestructuraciones internas.
● Ingreso de empleados nuevos o rotación de los existentes.
● Nuevos sistemas, procedimientos y tecnologías.
● Aceleración del crecimiento.
● Nuevos productos, actividades o funciones.

3. Actividades de Control.
Deben haber políticas y procedimientos para cumplir las instrucciones de la Dirección orientadas
a cumplir objetivos, estas deben incluir actividades tales como: aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones , por lo cual se debe generar
políticas y procedimientos que garanticen el buen funcionamiento de áreas claves en la
compañía, es de resaltar que estos políticas y procesos se deben cumplir por cada
funcionario, ya que estos generan mayor confiabilidad para la toma de decisiones.

A su vez en cada categoría existen diversos tipos de control:

● Preventivo y correctivos.
● Manuales automatizados o informáticos.
● Gerenciales o directivos.

4. Información y Comunicación.
El personal debe tener claro las funciones y responsabilidades adquiridas para el buen desempeño
del área, es así por lo cual se debe manejar una comunicación asertiva que permita el
buen funcionamiento y no genere retrasos.

Los informes deben transmitirse adecuadamente a través de una comunicación eficaz, incluyendo
una circulación multidireccional de la información: ascendente, descendente y
transversal. La existencia de líneas abiertas de comunicación y una clara voluntad de
escuchar, por parte de los dirigentes, resultan vitales.

5. Supervisión.
Verifica la calidad de desempeño de control interno y cumplimiento de las políticas y
procedimientos organizacionales, es por esto que se puede crear un departamento de
Proceso Organizacional, los cuales cumplirían la función de crear procedimientos que
ayuden al mejoramiento de cada área para que su eficacia y eficiencia sean optimas y así
mismo supervisar que se cumpla con cada una de las políticas, esta área sería la encargada
de que el control interno se lleve a cabo de la manera correcta para que así se disminuya
errores en varias funciones específicas, este personal deberá hacer informes dirigidos a
la dirección para que se pueda constar el buen control interno, de haber errores, así sean
altos o bajos, deben reportarlos de igual manera a la Dirección.

Para el manejo de control interno a nivel entidad, deberán realizar una serie de procesos los
cuales nos van a indicar el riesgo existente.

a. Encuestas
b. Pruebas de efectividad
 c. Análisis a los resultados de las pruebas de efectividad.

 SIMILITUDES:

NIA 200: De acuerdo a esta norma el auditor está haciendo buen uso de la misma,
siendo el responsable de dar una opinión acerca de los estados financieros e informar a la
administración los hallazgos.

NIA 300: Se cumple en cuanto a la planificación de la auditoria previa a los estados

financieros.
-El auditor intuye y desconfía en cuanto a ciertas respuestas, y así poder verificar más
exhaustivamente los procesos llevados a cabo.
-Estima el control interno para dar un dictamen más claro y conciso

 DIFERENCIAS:

No se encuentran diferencias ya que, la firma de auditoría de Ecopetrol fue Ernst &

Young Audit S.A.S. y las practicas realizadas por el auditor fue de acuerdo con las Normas
Internacionales de auditoria aceptadas en Colombia, las cuales exigen que cumplan los
requisitos éticos, el auditor planificó y llevó a cabo la auditoria para obtener seguridad
razonable en cuanto a los estados financieros estén libres de errores materiales.

Una auditoria Incluye desarrollar procedimientos para obtener la evidencia de auditoria

que respalda las cifras y revelaciones en los estados financieros, en el proceso de evaluar
riesgos, considerar controles internos relevantes para la preparación y presentación de los
estados financieros, con el fin de diseñar procedimientos de auditorías que sean apropiados
en las circunstancias. Incluye una evaluación de políticas contables adoptadas y de las
estimaciones de importancias efectuadas por la administración.

Capitulo 3 ANALISIS DE LAS LAS PRACTICAS DE AUDITORIA IDENTIFICADAS

EN LA EMPRESA VS LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

3.2 Sección 2: Impacto de las Normas Internacionales de Auditoría en la empresa

seleccionada • Contrastar la práctica de la Auditoría en Colombia (NAGA’s) en Colombia
versus las NIA’s (Normas Internacionales de Auditoría relacionadas en el cuadro del numeral
1, y detectar una problemática entre los requerimientos de la norma internacional y el
contexto de la auditoría en Colombia. Al final, se debe plantear una pregunta de investigación
que use alguna de las preguntas fundamentales (qué, cómo, cuándo, dónde, por qué)
Con la globalización de la economía y la internacionalización de los negocios, se hace
necesaria la estabilidad financiera mundial a través de la aplicación de estándares
internacionales que garanticen la veracidad y confianza de la información financiera,
mediante la adopción e implementación de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA),
reguladas mediante las legislaciones propias de cada país; lo que permite realizar
comparativos y efectuar una adecuada interpretación de la información financiera en un
ambiente internacional.
En el proceso de convergencia de las NAGA hacia las NIA, se identifican cambios que tienen
incidencia sobre los objetivos y principios que debe aplicar el auditor en la ejecución de una
auditoría de estados financieros. En una auditoría de estados financieros según estándares
internacionales existen cambios sustanciales como es el reconocimiento legal de la profesión
de auditor según las NIA y que en nuestro país no existe; y cambios de tipos funcional,
financiero y 3 contable y tecnológico en cada unos de sus componentes, definiendo políticas
y procedimientos contables así como la administración de la información interna y externa.
Con base en lo anterior, se identifica como principal diferencia el enfoque de la auditoría: en
las NAGA la auditoría se ha desarrollado basada en funciones generalizadas y con la
aplicación de las NIA se pasa a un trabajo enfocado en los objetivos. Por otra parte, para
comprender una auditoría de estados financieros realizada bajo términos de las NIA emitidas
por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría - IAASB (International Auditing and
Assurance Standards Board, IAASB por sus siglas en inglés) , es necesario saber que cada
NIA aplicada según las circunstancias a la auditoría de estados financieros.
PROBLEMÁTICA
El proceso de investigación propuesto desde la línea de contabilidad y auditoría financiera
internacional tiene vínculos directos con algunos temas planteados en este proyecto. Es así
como uno de los puntos a evaluar, tiene que ver con la crisis ética y particularmente con el
manejo de información en detrimento de los intereses colectivos. La manera como la
contabilidad ha asumido los problemas éticos, ha tomado especial relevancia a partir de los
eventos de Enron y otras compañías norteamericanas. La confiabilidad y pertinencia de los
sistemas de información contables en Colombia es permanentemente cuestionada, no solo
por recurrentes temas de evasión fiscal sino por el poco aprovechamiento de la información
financiera para apoyar la toma de decisiones. Desde este punto de vista, la ética contable
profesional está ligada no solamente con la conducta asumida sino también con el
conocimiento y la capacidad profesional; la presencia de estos dos elementos permite que se
suministre una información transparente y confiable a los usuarios de la información y que
se incorpore el interés común y la responsabilidad social como un elemento fundamental en
la rendición de cuentas.

teniendo en cuenta los hechos y acontecimientos que se dan en la actualidad con las auditorías
si aplicáramos los estándares de auditoría internacional posiblemente se puede llegar a un
tener unos muy buenos resultados en los estados financiero de la compañía, pero será posible
que esto se cumplirá a cabalidad. esto es algo que no podemos tener la plena confianza ya
que es un poco complejo en Colombia donde está de por medio los intereses individuales
donde las utilidades son muy mínimas y cada día realizan muchas reformas cambios eso
requiere más tiempo a la empresa de adaptarse a una nueva normativa del gobierno o los
recaudos que hace el gobierno de las ganancias que obtiene la empresa.

la perspectiva de una regla de estudio, apoya a la hermenéutica de aspectos que necesitan ser
investigativos. Toda esta transformación requiere que los auditores o revisor fiscales utilicen
una cadena de normas, pasos y ejercicios de una figura sistemática, ordenada y lógica que
permita hacer un juicio objetivo en el acontecimiento o lugar de valoración

los auditores deben exigir para que los resultados se vean, pero también están al otro lado de
la moneda que es ponerse de parte del empresario y esto es muy complejo tiene que ser neutro
para ambos lados sin afectar ninguno.

¿Por qué las NIA’s impactan en el ámbito colombiano y qué papel juegan las NAGA’s?

HIPÓTESIS

El ingreso de las NIA’s al país conlleva a la adaptabilidad de las normas propias (NAGA’s)
para poder realizar los diferentes estudios y análisis que permitan que dentro del sector
contable las empresas puedan entrar a competir y realizar procesos de auditorías, que les
permitan alcanzar altos estándares y sobresalir de manera segura y positiva en los diferentes
ámbitos a nivel financiero y contable.

Se han encontrado grandes diferencias entre las NIA’s y las NAGA’s que puesto a analizar
y estudiar a fondo estas normativas para poder estar a la altura de los otros países y poder
participar abierta y activamente en los diferentes procesos.

BILBIOGRAFIA:

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de mayo 2019 desde https://aobauditores.com/nias/nia200/
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● Ecopetrol S.A (2019), estados financieros, consultado el 17 de junio de 2019, desde

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 Mincomercio (2009). Normas internacionales de aseguramiento de la información,

obtenido el 28 de mayo de 2019, desde: http://www.aplicaciones-
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 Incp Normas internacionales de aseguramiento de la información; periodo consultado
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independiente y realización de la auditoria de conformidad con las normas
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financieros NIA 300 Documentos Pdf. recuperado el 28 de mayo 2019:
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 AUDITOOL Red Global de Conocimientos en Auditoría y Control Interno
recuperado el 02 de junio 2019 desde https://www.auditool.org/blog/auditoria-
externa/1737-nia-200-objetivos-generales-del-auditor-independiente-y-conduccion-
de-una-auditoria-de-acuerdo-con-las-nia
 Copyright © 2019 Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia
recuperado el 02 de junio de 2019 desde https://www.incp.org.co/la-implementacion-
de-las-normas-internacionales-de-auditoria-nia-en-el-2016/

 Diferencias y similitudes entre las normas internacionales y nacionales. (2017).

Consultado el 28 de junio de 2019 desde:
https://repository.unilibre.edu.co/bitstream/handle/10901/11514/Diferencias%20y%20si
militudes%20entre%20la%20norma%20internacional%20de%20auditori%CC%81a%20-
%20NIA%20200%2C%20el%20Co%CC%81digo%20de%20E%CC%81t.pdf?sequence=1&isAll
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