Diversos aspectos

tributarios

Mary Elba Díaz Colina

Escritorio Jurídico Díaz, Naime &
Asociados
Indice

 Aspectos generales de la retención de impuestos.

 Retenciones de impuesto al valor agregado.

 Retenciones de impuesto sobre la renta.

 Aspectos de Derecho Penal Tributario.

 Recientes Providencias Administrativas del

SENIAT.
Retenciones de impuesto
 Sistema anticipativo de recaudación.

 Mecanismo de identificación y control de

contribuyentes.

 Responsables: Agentes de retención.

 Ilícitos formales relacionados con la obligación de

retención.

 Ilícitos materiales relacionados con la obligación

de retención.
Retenciones de impuesto al
valor agregado
 Antecedentes

 Mecanismo de la retención de IVA (sujetos

obligados, porcentajes de retención,
enteramiento de las retenciones).

 Retenciones en exceso. Régimen de recuperación

de créditos fiscales.
Retenciones de impuesto sobre
la renta

 Régimen aplicable a los beneficiarios de sueldos,

salarios y demás remuneraciones similares.

 Residentes en el país: porcentajes de retención

establecidos por el contribuyente o por el
pagador.

 No residentes en el país: 34% de los montos

pagados.
Retenciones de impuesto sobre
la renta

Sentencia de la Sala Constitucional del TSJ,

del 27 de febrero de 2007 (caso: Adriana
Vigilanza y otros): nueva interpretación del
artículo 31 de la Ley de Impuesto sobre la
Renta, norma que regula la base imponible del
impuesto sobre la renta exigible a las personas
naturales bajo relación de dependencia.
Retenciones de impuesto sobre
la renta

Se excluyen las remuneraciones no regulares y

permanentes. Por lo tanto, no resultan
gravables y, por ende, no estarán sujetas a la
retención de Impuesto sobre la Renta, las
remuneraciones que carezcan de las condiciones
de regularidad, periodicidad y seguridad que
definen el salario normal como base de cálculo
del Impuesto sobre la Renta de las personas
naturales bajo relación de dependencia.
Retenciones de impuesto sobre
la renta
 Régimen aplicable a conceptos distintos a
sueldos, salarios y demás remuneraciones
similares.

 Personas naturales (residentes o no residentes

en el país)

 Personas jurídicas (domiciliadas o no

domiciliadas)
Nuevas providencias del
SENIAT
 Nro. SNAT/2009/0103, del 30 de Octubre de
2009: Deber de presentación electrónica de las
declaraciones del impuesto sobre la renta.

 Nro. SNAT/2009/0104, del 30 de Octubre de

2009: Deber de presentación electrónica de las
declaraciones del impuesto al valor agregado.

 Nro. SNAT/2009/0091, del 8 de Septiembre de

2009: Emisión de facturas y otros documentos por
parte de los prestadores de servicios masivos.
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