FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

ASIGNATURA:
ACTUALIZACION TRIBUTARIA Y LABORAL
DOCENTE:
CPC. BARBOZA CALDERON NORBERTO
ESTUDIANTES:

VÁSQUEZ CHUQUILÍN LUIS ALBERTO

CICLO Y AÑO:
IX – 5TO AÑO

CAJAMARCA, SEPTIEMBRE DEL 2019

 COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS

1. DEFINICIÓN POR COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS.

La compensación por tiempo de servicios – CTS, es considerada también por la doctrina

como una remuneración diferida, es decir, que forma parte de la remuneración ordinaria (en
un modelo teórico) y que el empleador descuenta mes a mes (ahorro forzoso) y lo entrega al
trabajador cuando le resuelve su contrato de trabajo. La CTS cumple un doble rol: la
previsión de las contingencias que origina el cese en el trabajo y la promoción del trabajador
y su familia.

La CTS solo puede retirarse al término de la relación laboral, siendo lo excepcional el retiro
de parte de este durante el desarrollo de la vida laboral. Por otro lado, sobre la base de la
CTS, el trabajador puede ser considerado sujeto de crédito en el sistema bancario y
financiero, lo cual promueve su bienestar y el de su familia.

Algunos especialistas sostienen que este derecho tiene un fundamento de justicia por ser un
resarcimiento por las energías gastadas a favor del empleador. En efecto, es claro que la
remuneración no es suficiente para retribuir totalmente el esfuerzo del trabajador. Este,
ocasiona desgaste en la capacidad para el trabajo y en consecuencia una menor
competitividad en el siempre difícil mercado laboral, donde irremediablemente tendrá que ir.

NORMAS LEGALES QUE LO REGULAN

 D. Leg. № 650 (23.07.1991) Ley de Compensación por Tiempo de Servicios.

 D. Leg. № 688 (05.11.1991) Ley de Consolidación de Beneficios Sociales.
 D.S. № 138-91-EF (21.06.1991) Los Depósitos de la CTS se encuentra inafecto al
Impuesto creado por el D. Leg. 519}D. L. № 25460 (29.04.1992) Precisa régimen
legal de la CTS.
 D. Leg. №857 (04.10.1996) Dejan sin efecto artículos del Régimen de la
Compensación por Tiempo de Servicios.
  D.S. № 001-97-TR (01.03.1997) Texto Único Ordenado de la Ley de Compensación
por Tiempo de Servicios.
 D.S. № 004-97-TR (15.04.1997) Reglamento de la Ley de Compensación por Tiempo
de servicios.

1.1. NATURALEZA JURÍDICA

No obstante existir varias teorías que pretenden explicar la naturaleza jurídica de la

Compensación por Tiempo de Servicios (en adelante CTS), el Decreto Legislativo № 650,
cuyo Texto Único Ordenado se ha dado mediante el Decreto Supremo № 001-97-TR, ha
precisado que la CTS, tiene la calidad de beneficio social de previsión, contra las
contingencias, ya sean del cese del trabajador o de la "promoción de éste y de su familia.

La palabra “contingencia” alude, en un primer acercamiento, a un concepto filosófico que

poco aporta. Sin embargo, en su acepción final –de acuerdo con el DRAE– se refiere a un
riesgo, y como tal, a la proximidad de un daño, y este sí es un criterio fundamental para
determinar la naturaleza jurídica actual de la CTS.

Así, la compensación por tiempo de servicios, entonces, tiene por objeto reducir en lo posible
las consecuencias perjudiciales del cese, entendiendo por cese a todas las modalidades de
extinción de la relación laboral.

Hay que tener especial cuidado en este aspecto, no en todos los casos de cese se producen
daños al trabajador. En la renuncia difícilmente puede haberlos en la medida en que es un
acto voluntario del empleado, tampoco en la finalización de la relación laboral por mutuo
disenso ni en el vencimiento de los contratos a plazo fijo, dado que son actos que nacen de
la manifestación libre de las partes, menos aún en el despido por falta grave, donde, de
generarse daños, estos afectan a la figura del empleador, no al trabajador.

Claramente los ceses motivados en el despido arbitrario, en los actos de hostilidad del
empleador y en el despido nulo cuando el afectado considera que no es posible la subsistencia
de la relación laboral y opta por la indemnización, son los supuestos que aparejan un daño
evidente al trabajador que la ley considera materia de reparación.
En las situaciones mencionadas, tanto la indemnización por despido como la CTS coinciden
en su finalidad; resarcir el daño que se origina en el cese injusto.

Como en un inexorable péndulo, casi 70 años después de su aparición, la compensación por

tiempo de servicios retornó –en parte– a su naturaleza jurídica prístina, la de operar como un
fondo indemnizatorio, con el objeto de cubrir los efectos perniciosos del despido.

PRINCIPALES TEORÍAS QUE FUNDAMENTAN LA NATURALEZA JURÍDICA

DE LA CTS

El pago de la CTS a los trabajadores como un beneficio social, ha tratado de explicarse su

naturaleza jurídica, a través de diversas teorías, entre las cuales tenemos a las siguientes:

TEORIAS FUNDAMENTOS
DE LA JUSTICIA SOCIAL Se basa en el derecho que asiste al
trabajador para que sus energías gastadas
por el esfuerzo en favor del empleador,
tenga una retribución especifica en
proporción al tiempo en que ha trabajado
por cuenta ajena.
DE LA PROVISION Y LA ASISTENCIA Se basa en que es un beneficio social de
SOCIAL previsión de las contingencias que origina el
cese en el trabajo y de promoción del
trabajador.
DEL SALARI DIFERIDO Se basa en que la CTS, es una especie de
suplemento de la remuneración ordinaria
del trabajador.
DE LA FIDELIDAD Constituye un premio para el trabajador por
el hecho de la permanencia ininterrumpida
al servicio del empleador, y se merece un
beneficio por su colaboración y
laboriosidad.
1.2. OBJETIVO Y FINALIDAD

La CTS, tiene como finalidad, la de afrontar la desocupación frente al desempleo o despido

arbitrario; afrontar la vejez, frente al avance de la edad; promocionar al trabajador y su familia
y frente al infortunio, desgracia o desamparo, afrontar el fallecimiento del trabajador.

1.3. CARACTERÍSTICAS

La CTS, se caracteriza por lo siguiente:

Ø Tiene efecto cancelatorio.

Ø Existe un desplazamiento de la tenencia del beneficio por empleador, hacia un

tercero, que tiene la calidad de depositario.

Ø Existe una proporcionalidad entre el tiempo de la prestación del servicio y la

compensación otorgada.

1.4. TRABAJADORES

ÁMBITO DE APLICACIÓN. Las normas que regulan la CTS, señala que dicho dispositivo
tiene alcance a los trabajadores sujetos al régimen laboral común de la actividad privada, que
cumplan cuando menos con una jornada mínima de 04 horas diarias.

También comprende a los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada, aun
cuando tenga régimen especial de remuneración computable, sin embargo, para los efectos
del cálculo se tendrá en cuenta el régimen especial.

De conformidad con lo establecido en la Ley Nº 27626 (09/01/2002), los trabajadores y los

socios trabajadores de las empresas de servicios y de las cooperativas gozan de los derechos
y beneficios que corresponden a los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad
privada. En tal sentido, dichos trabajadores también tendrán derecho al pago de la CTS en
las oportunidades señaladas por la norma en comentario.
1.4.1. Sujetos excluidos del ámbito de aplicación

Por la especial naturaleza de este beneficio, se ha establecido que determinados

trabajadores –según su condición– se encuentran excluidos del ámbito de aplicación de
esta norma. En tal sentido, se ha establecido lo siguiente:

 Que, los trabajadores de regímenes especiales tales como construcción civil,

pescadores, artistas, trabajadores del hogar, mineros, se rigen por sus propias
normas. En tal sentido, el otorgamiento o no de la CTS será regulado por leyes
especiales.
 Que, los trabajadores que perciben el 30% o más del importe de las tarifas que
paga el público por los servicios que prestan, no tienen derecho al pago de la
CTS. Para la aplicación de esta disposición, no se consideran tarifas las
remuneraciones de naturaleza imprecisa tales como las comisiones o la
retribución por destajo.
 Que, los trabajadores que hayan suscrito con sus empleadores convenios de
remuneración integral anual en el cual se incluya la CTS no tendrán derecho a
percibir la CTS de manera semestral.

Sobre este último concepto, es importante señalar que la remuneración integral es una
modalidad de pago que permite a las entidades empleadoras y a sus trabajadores –que
perciban una remuneración mensual no menor a dos (2) UIT vigentes– incluir en una
“única suma” la remuneración mensual y todos los beneficios sociales que
correspondan al trabajador.

La remuneración integral se computa por periodo anual y comprende todos los

beneficios legales y convencionales aplicables a la empresa, con excepción de la
participación en las utilidades. Las partes determinarán la periodicidad de pago de la
remuneración integral. De establecerse una periodicidad mayor a la mensual, el
empleador estará obligado a realizar las aportaciones mensuales de ley que afectan
dicha remuneración, deduciendo dichos montos en la oportunidad que corresponda.

Para la aplicación de exoneraciones o inafectaciones tributarias, se deberá identificar y

precisar en la remuneración integral el concepto remunerativo objeto del beneficio.
TRABAJADORES NO COMPRENDIDOS. No están comprendidos dentro de este
régimen de beneficio, los siguientes trabajadores:

Ø Aquellos que no cumplen con el requisito de mínimo de 04 horas diarias de trabajo

efectivo.

Ø Aquellos que perciban el 30% o más de las tarifas que paga el público, por los
servicios que se prestan en el centro de trabajo.

Ø Quienes hayan prestado servicio menor a un mes.

Ø Aquellos trabajadores sujetos al régimen especial de CTS, se rigen por su propia ley,
por ejemplo, los trabajadores de: construcción civil, del hogar, de la MYPES,
profesorado particular, etc., así como cualquier otro caso análogo.

Ø Los trabajadores que hayan pactado con sus empleadores el pago de la remuneración
integral anual, de conformidad con lo dispuesto en el Artículo 8 o del D.S. 003-97-TR.

1.5. TIEMPO DE SERVICIO

1.5.1. TIEMPO COMPUTABLE. Para efecto de determinar el tiempo efectivo
computable, sobre la cual se debe calcular la CTS, se considera a:

Ø Los días de trabajo efectivo.

Ø El tiempo efectivamente prestado en el Perú.

Ø El tiempo efectivo prestado en el extranjero, siempre que haya sido contratado

en el Perú.

1.5.2. TIEMPO NO COMPUTABLE. No se considera imputable:

Ø Los días de inasistencia injustificada.

Ø Las inasistencias motivadas por accidente de trabajo o enfermedades comunes

o profesionales, hasta un máximo de 60 días; este periodo debe entenderse
comprendidos entre el 01 de noviembre y el 31 de octubre del año siguiente.

Ø Los días de descanso pre y post natal.

 Ø Las suspensiones imperfectas, dentro de las que se consideran a las siguientes:

• Las vacaciones.

• Las licencias con goce de remuneraciones.

• Los días de huelga, no declaradas improcedentes o ilegales por la autoridad

Administrativas.

• Los días que devengan remuneraciones en un procedimiento.

• De calificación de nulidad de despido.

1.6. REMUNERACION COMPUTABLE

1.6.1. REMUNERACION DINERARIA. Se considera remuneración computable, las

siguientes:

Ø La remuneración básica.

Ø Las remuneraciones regulares, percibida habitualmente, que tengan el carácter de

libre disposición, cualquiera que sea la denominación que se le otorgue, así por
ej.: la asignación familiar. (LEY Nº 25129), la bonificación por tiempo de
servicio. (D.Leg. 688, actualmente derogado).

Ø La alimentación, cuando es otorgado en dinero.

1.6.2. REMUNERACION EN ESPECIE. La remuneración en especie, es aquella que

percibe el trabajador como contra-prestación por los servicios.

A la alimentación principal. Para efecto de la CTS, se considera alimentación principal,

al desayuno, el almuerzo, o refrigerio y cena o comida, ya sea que se otorgue de manera
directa por el empleador, por un concesionario o cualquier otra forma, como los vales.

VALORIZACION. La alimentación puede ser valorizada de común acuerdo y su

importe se consigna en el libro de planillas y boletas de pago.
 En el caso de que no existiera acuerdo entre las partes, para la valorización de la
alimentación, esta estará de acuerdo a lo que establezca EL INSTITUTO NACIONAL
DE ALIMENTACIÓN Y NUTRICION (que nunca existió) u órgano que lo sustituya,
o en su defecto se considere el valor de mercado, esa valorización deberá de
considerarse en el libro de planillas y las boletas de pago.

VALOR DIARIO. La valorización, puede ser diaria y se considera aquel que tenga en
el último día laborable del mes anterior al que se efectué el depósito.

VALOR MENSUAL La valorización, también puede ser mensual y se considera la

del mes en el que el trabajador ha logrado alcanzar mayor número de días de goce del
derecho.

2. LOS TRABAJADORES Y LA NATURALEZA DE LA REMUNERACION.

2.1. Trabajadores con derecho a CTS
Los trabajadores que tienen derecho al beneficio de CTS son los que se encuentran
sujetos al régimen laboral de la actividad privada, que cumplan por lo menos una
jornada mínima de cuatro horas diarias en promedio.

El derecho a percibir la CTS se configura una vez transcurrido un mes de prestación

efectiva de labores, cumplido este requisito toda fracción se computará por treintavos.

Casos especiales
- Trabajadores a tiempo parcial
El requisito de cuatro horas diarias, se considerará cumplido, cuando la jornada del
trabajador dividida entre 5 ó 6 días, según corresponda, resulte en promedio no menor
de cuatro horas diarias. En el caso de jornadas menores a 5 días será necesario que el
trabajador labore 20 horas a la semana como mínimo para que pueda acceder al
beneficio de CTS.

- Trabajadores con remuneración integral

 Los trabajadores que hayan celebrado un convenio de remuneración integral anual
con sus empleadores para reciben que incluya el beneficio de la CTS, no se les
depositará semestralmente la CTS, por encontrarse incluida en su remuneración
integral.

- Socios trabajadores de cooperativas

Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajadores también tienen derecho a
percibir la CTS.
D.S. Nº 004-98-TR y Ley Nº 27626

 TRABAJADORES DE REMUNERACION PRECISA, FIJA O REGULAR. Son

aquellos que perciben de manera regular un jornal diario, semanal, o quincenal o
una remuneración mensual.
 TRABAJADORES DE REMUNERACION VARIABLE O IMPRECISA. Son
aquellos que no tienen una remuneración regular, por cuanto esta se encuentra
sujeta a la cantidad de días trabajados, la cantidad de la producción o ventas y
calidad del producto; a estos trabajadores se les denomina destajeros o
comisionistas, según el tipo de remuneración que perciba.

2.1. REMUNERACION COMPLEMENTARIA O IMPRECISA. Esta

remuneración puede ser fija o variable, sin embargo para efectos de que sea
considerados como remuneración computable, es requisito que se haya percibido
cuando menos tres (3) meses, consecutivos o no, dentro de un periodo de seis (6)
meses, lo que comúnmente se denomina 3 de 6.

2.2. REMUNERACION BASE PARA EFECTUAR EL CALCULO DE LA

CTS. A efecto de realizar los cálculos de la CTS, se considera la remuneración
que se percibe en los meses de abril y octubre; sin embargo, si se percibe una
remuneración fija mensual, se considerará como base el sueldo; si percibe fijo,
pero diario, será sobre la base de los 30 jornales diarios.
 Ø Si la remuneración mensual fuera variable o imprecisa, se computará el
promedio semestral del destajo o de las comisiones. Cuando se trata de un
periodo menor a los seis meses, será el promedio mensual o diario, según el caso.

3. REMUNERACION NO COMPUTABLE.

Para efecto de realizar los cálculos de la CTS, de conformidad con lo dispuesto en los
artículos 19º y 20º del DECRETO SUPREMO Nº 001 – 97 – TR, no se considera
remuneración computable las siguientes:

Ø LAS GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS o cualquier otro pago que

perciba de manera ocasional, ya sea a título de liberalidad del empleador o que haya
sido pactado mediante convención colectiva, aceptada mediante procedimiento de
conciliación o mediación o establecida mediante resolución de la AUTORIDAD
ADMINISTRATIVA de trabajo (AAT) o por laudo arbitral. Dentro de estas
gratificaciones extraordinarias se incluye las bonificaciones por cierre de pliego de
reclamos o de negociación colectiva.

Ø LAS UTILIDADES, cualquiera que sea la forma que lo otorgue la empresa ya sea
por cierre del ejercicio económico o pago adelantado mensual o cada semestre.

Ø EL COSTO DE LAS CONDICIONES DE TRABAJO, pactadas en la negociación

colectiva.

Ø LA CANASTA navideña o cualquier otra que le otorgue el empleador.

Ø EL VALOR DEL TRANSPORTE, diario o mensual, que otorga el empleador ya sea

por contrato individual o convención colectiva, siempre que cumpla con los requisitos
de i) que se encuentre supeditado a la asistencia al centro de trabajo, es decir por día
efectivo de trabajo; y ii) que cumpla con el principio de razonabilidad y que cubra el
traslado del trabajador al centro de trabajo.

Ø LA ASIGNACIÓN O BONIFICACIÓN POR ESCOLARIDAD, otorgada por el

empleador u obtenido mediante negociación colectiva, siempre que su monto sea
razonable y se encuentra debidamente sustentada; este beneficio puede estar dirigido
para el propio trabajador o para sus hijos, cualquiera que sea el nivel escolar de estos
últimos, preescolar, escolar, o superior, técnicos o universitarios.

Ø LA ASIGNACIÓN O BONIFICACIÓN POR CUMPLEAÑOS, matrimonio,

nacimiento de hijo, fallecimiento de hijo, esposa o conviviente, padres del trabajador o
cualquiera que se otorgue por semejante naturaleza, ya sea de manera unilateral de
parte del empleador o pactado mediante convenio colectivo.

Ø LAS ASIGNACIONES O BONIFICACIONES POR FESTIVIDADES, siempre que

sean consecuencia de una negociación colectiva.

Ø LOS BIENES PRODUCIDOS POR LA PROPIA EMPRESA, siempre que se

otorguen en cantidad razonable para el consumo directo de él y su familia.

Ø LAS CONDICIONES DE TRABAJO y todo aquello otorgados en dinerarios o

especies, que se le otorguen al trabajador, para efecto de su cabal desempeño de la labor
o con ocasión de la propia función que desempeña, como por ejemplo: i) movilidad
para los vendedores; ii) viáticos, gastos de representación y vestimenta. Cuando tenga
que viajar fuera de la ciudad, tengan reunión de trabajo con algunos clientes o
proveedores; en general, dichos montos deben cumplir con el principio de
razonabilidad y que se encuentre directamente dirigido para el cumplimiento de las
labores y no constituya un beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.

Ø EL REFRIGERIO, siempre que no constituya alimentación principal; tampoco

constituye remuneración computable, la alimentación otorgada directamente por el
empleador y que tenga la calidad de condición de trabajo, por ser indispensable para la
prestación de servicio o cuando derive de mandato legal.

Este beneficio incluye los gastos de uniforme, útiles educativos o cualquier otra de
similar naturaleza, salvo que por convenio colectivo se haya obtenido un beneficio más
favorable.

La inclusión de todos estos conceptos, en el libro de planillas, no afecta su naturaleza

y se consideran no computables.
4. Tiempo de servicios computable para la CTS

Son computables para la CTS los días de trabajo efectivo. Los días que no son computables
se deducirán a razón de un treintavo por cada uno de estos días.

a) Los días que se consideran computables para el cálculo de las CTS son:

· Los días laborados normalmente

· Los días del periodo de prueba

· Los días de capacitación del personal

· los sábados laborados medio día

· Días trabajados en el extranjero, cuando el trabajador haya sido contratado en el Perú

· Los días de vacaciones

· Los días de descanso semanal obligatorio

· Los días de descanso de jornadas atípicas

· Los días feriados

· Los días no laborables

· Los días de descanso pre y pos natal

· Los días de descanso por enfermedad o accidente (hasta 60 días)

· Los días de huelga

· Los días de licencia sindical (hasta 30 días) D.S. N° 010-2003-TR, D.S. N° 011-92-
TR.

· Días de inasistencia por cierre de local por infracción tributaria

· Días no laborados por despido nulo declarado posteriormente nulo.

· Los días no laborados por suspensión en caso fortuito o fuerza mayor, que luego hayan
sido observados por la Autoridad de Trabajo
· Los días otorgado el trabajador para hacer su descargo en caso de pre aviso de despido
en que se disponga no laborar.

· Los días de licencia por paternidad

· Los días de licencia por adopción

· Otros supuestos de licencia con goce de haber

b) Los días que no son computables para el cálculo de la CTS

· Licencia sin goce de remuneraciones

· La suspensión perfecta de labores por caso fortuito o fuerza mayor.

· La suspensión del trabajador por medida disciplinaria

· Inasistencias injustificadas

· Los días de huelga declarada ilegal o improcedente

· A partir del 61º día de inasistencia motivada por accidente de trabajo o enfermedad
profesional o enfermedad debidamente comprobados, ocurridos entre el 01.05.2011 y el
31.10.2011, según corresponda.

· Días de suspensión de labores sin pago de remuneración acordados en aplicación

del inc. b) del art. 48º de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, Texto Único
Ordenado del Dec. Leg. Nº 728 (negociación entre empresa y trabajadores por causas
objetivas para la terminación colectiva de la relación de trabajo).

· Los días de huelga que haya sido declarada improcedente o ilegal.Como se

presume que un mes tiene 30 días, los días no computables se deducirán del tiempo de
servicios a razón de un treintavo por cada uno.