Ley de Financiamiento Memorias PDF

ACTUALIZACION TRIBUTARIA
LEY DE FINANCIAMIENTO
LEY 1943 DE 2018
Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Bogotá – Colombia
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AGENDA
ANTECEDENTES ULTIMA REFORMA TRIBUTARIA
CAMBIOS EN
1.IMPUESTO A LAS VENTAS
2.FACTURA ELECTRONICA
3. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
4.IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES
5.IMPUESTO DE RENTA PERSONAS JURIDICAS
6.IMPUESTO AL PATRIMONIO
7.IMPUESTO DE NORMALIZACION
8.DIVIDIENDOS
9.IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL REGIMEN SIMPLE DE
TRIBUTACION
AGENDA
10. NUEVO REGIMEN TRIBUTARIO PARA LAS MEGA INVERSIONES EN
EL TERRITORIO NACIONAL
11.IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS DE COMPAÑIAS
HOLDING COLOMBIANAS (CHC)
12.OTRAS DISPOSICIONES ,MEDIDAS CONTRA LA EVACION Y EL
ABUSO TRIBUTARIO ,OBRAS POR INVERSIONES ,IMPUESTO
NACIONAL AL TURISMO,CAMBIOS EN EL PROCEDIMENTO
TRIBUTARIO
13.DISPOSICIONES FINALES
1.ULTIMA REFORMA
TRIBUTARIA EN COLOMBIA
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1. IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS
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Principales Novedades IVA
• Se modificó el listado de bienes y servicios excluidos de
IVA consagrados en los art . 424, 426 y 476 del E. T.
• Se adicionó al art. 437 del E. T, sobre el cumplimiento
de deberes formales en materia de IVA por parte de
prestadores de servicios desde el exterior.
• La retención de IVA podrá ser hasta del 50% del valor
del impuesto, sujeto a reglamentación del Gobierno
Nacional.
• Se deberá hacer retefuente a título de IVA a los
contribuyentes del SIMPLE.
• La tarifa de IVA se mantiene en 19%.
• Se elimina el régimen simplificado de IVA, clasificando
a los contribuyentes como NO responsables siempre y
cuando cumplan los criterios.
• Se crea el descuento tributario en materia de renta en
el impuesto sobre las ventas en la adquisición o
formación de activos fijos reales productivos
(eliminando la deducción especial del IVA en la
adquisición de bienes de capital).
• Se deroga el régimen monofásico para cervezas,
limonadas, aguas gaseosas aromatizadas (incluidas las
aguas minerales tratadas de esta manera) y otras
bebidas no alcohólicas, con exclusión de los jugos de
frutas, de legumbres y hortalizas de la partida 20.09
• Se unifica la base gravable para los bienes importados
desde zona franca al TAN, sin considerar la fecha en
que se haya calificado el usuario o la zona franca. En
adelante se debe sumar a la base gravable el
componente nacional exportado para producir el bien
final
Base gravable para las cervezas de
producción nacional e importadas
La base gravable del IVA está constituida por:
El precio de venta Menos el impuesto al consumo de
cervezas, sifones y refajos.
Se elimina el regimen monofasico (obligacion de IVA
para productores e importadores y pasa a toda la cadena
productores importadores y comercializadores,
exepto los responsables del impoconsumo en bares y
restaurants).
Para hacer memoria.
San Andres y Providencia (NO IVA NO IPOCONSUMO)
Se establece régimen de transición de dos meses para la
entrada en vigencia de esta norma. A partir del 1 de marzo
rigen las modificaciones
Base gravable para las
gaseosas y similares
Se elimina el regimen monofasico
(obligacion de IVA para productores e
importadores y pasa a toda la cadena
productores importadores y
comercializadores, PLURIFASICO)
exepto los responsables del impoconsumo

en bares y restaurantes).
Prestadores de servicios desde
el exterior
Las declaraciones de IVA de los

prestadores de servicios desde el
exterior podrán presentarse
ReteIVA
mediante Formulario que permite
liquidar el impuesto en La retención podrá ser hasta del
dólares convertido a pesos cincuenta por ciento (50%) del
colombianos (Concordancia - valor del impuesto, de acuerdo con
Resolución lo que determine el Gobierno
0051 del 19/10/2018). nacional. En aquellos pagos en los
que no exista una retención en la
fuente especial establecida
mediante decreto reglamentario,
será aplicable la tarifa del quince
por ciento (15%).
ReteIVA servicios electrónicos y
digitales prestados desde el
exterior
La retención que deben practicar las

entidades emisoras de tarjetas crédito Servicios electrónicos
y débito, vendedores de tarjetas
prepago, y similares por la prestación Se agregan como esta clase
de servicios electrónicos y/o digitales de servicios:
desde el exterior, pretende convertirse - El Suministro de derechos
en un sistema alternativo de pago del de uso o explotación de
impuesto (actualmente aplica solo intangibles.
ante el incumplimiento de deberes - Otros servicios electrónicos
formales).(100%) Resolución DIAN o digitales con destino a
usuarios ubicados en
Colombia
ReteIVA al régimen SIMPLE
Los responsables del impuesto

sobre las ventas –IVA cuando
adquieran bienes corporales NO Responsables de IVA
muebles o servicios gravados, de
personas que se encuentren Se elimina el régimen
registradas como contribuyentes del simplificado y se crea un régimen
impuesto unificado bajo el régimen de NO Responsables constituido
simple de tributación –SIMPLE por personas naturales
tarifa del 15% mientras el gobierno comerciantes y los artesanos,
reglamenta que sean minoristas o detallistas,
los pequeños agricultores y los
ganaderos cuyos ingresos brutos
no superen los 3500 UVT
REQUISITOS
Retiro de los responsables de IVA, solo cuando

demuestre que en el año fiscal anterior se
cumple con los puntos anteriores
La Dian podrá fiscalizar para evitar la evasión

Inclusión de oficio como responsables de
IVA (información de arriendos servicios públicos
pagos a seguridad social.etc
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Art: 458 E.T. Base gravable
en
los retiros de bienes
(antes estaba bienes
corporales muebles
unicamenete).
En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo

421 del Estatuto Tributario, la base gravable será el
valor comercial de los bienes.
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La base gravable sobre la cual se liquida el
impuesto sobre las ventas - IVA en la importación
de productos terminados producidos en el exterior
o en zona franca con componentes nacionales
exportados, será la establecida en el inciso
primero de este artículo adicionado el valor de los
costos de producción y sin descontar el valor del
componente nacional exportado
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Descuento del IVA pagado por la adquisición, construcción o
formación e importación de activos fijos reales productivos,
incluyendo el asociado a los servicios necesarios para
ponerlos en condiciones de utilización.
En el año en el que se efectúe su pago, o en cualquiera de los

periodos gravables siguientes.
En el caso de los activos fijos reales productivos formados o construidos,

el IVA podrá descontarse en el año gravable en que dicho activo se active
.
y comience a depreciarse o amortizarse, o en cualquiera de los periodos
gravables siguientes
Dicho IVA no podrá tomarse simultáneamente como costo o gasto en
el impuesto sobre la renta ni será descontable del IVA.
2.FACTURACION ELECTRONICA
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LA FACTURA ELECTRONICA
SE UTILIZARA PARA LA VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS,IMPORTACIONES,EXPORTACIONES,PAGOS AL
EXTERIOR,OPERACIONES DE FACTORAJE Y PAGOS A LOS
NO RESPONSABLES DE IVA
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FACTURACION ELECTRONICA
Excepcionalmente se Los documentos equivalentes
permite la entrega de la generados por máquinas registradoras
F.E. sin validación previa si con sistema POS no otorgan derecho a
ésta no es posible por impuestos descontables en el impuesto
razones tecnologías sobre las ventas, ni a costos y
atribuibles a la DIAN.(48
deducciones en el impuesto sobre la
horas)
renta y complementarios para el
Todas las Facturas adquiriente. No obstante, los
Electrónicas (F.E.) adquirientes podrán solicitar al obligado
deberán ser validadas a facturar, factura de venta, cuando en
por la DIAN o un
virtud de su actividad económica tengan
proveedor previo a su
expedición para su derecho a solicitar impuestos
reconocimiento descontables, costos y deducciones.
tributario.
FACTURACION ELECTRONICA
Desde el primero de enero de 2019 y hasta el 30 de junio de
2019, quienes estando obligados a emitir factura electrónica
incumplan con dicha obligación no serán sujetos a las
sanciones previstas en el Estatuto Tributario, siempre y
cuando cumplan con las siguientes condiciones:
1.Expedir La Dirección de Impuestos
factura por los
y Aduanas Nacionales –
métodos
tradicionales 2.Demostrar que la razón DIAN podrá establecer los
diferentes al por la cual no emitieron requisitos para que las
electrónico; y facturación electrónica anteriores condiciones se
obedece a: i) impedimento entiendan cumplidas.
tecnológico; o ii) por razones
de inconveniencia comercial
justificada.
A partir del 1 de enero de 2020, se requerirá factura
electrónica para la procedencia de impuestos
descontables y costos o gastos deducibles, así:
Año Porcentaje máximo que podrá

soportarse sin factura electrónica
2020 30%
2021 20%
2022 10%
DIAN reglamentara sobre facturas de venta y

documentos equivalentes requisitos del ART 617
asi como plazos
3.IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
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• Se modifica la regla para determinar
Se incluye
las personas naturales responsables
dentro de los del impuesto nacional al consumo de
bienes y restaurantes y bares.
servicios • Los contribuyentes responsables de
gravados los INC que a la entrada en vigencia de la
servicios de Ley desarrollen actividades de comida
y bebida bajo franquicia, podrán optar
Catering Art
hasta el 30 de junio de 2019 por ser
512-1 E.T responsables de IVA.
Art: 512-13. No responsables del
impuesto nacional al consumo de restaurantes
y bares.
a) Que en el año anterior hubieren obtenido

ingresos brutos totales, provenientes de la
actividad, inferiores a 3.500 UVT;
b) Que tengan máximo un establecimiento
de comercio, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.
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Impuesto nacional al consumo de unidades de
vivienda
Aplica para La Venta de unidades de vivienda, nuevas o
usadas, cuyo valor supere las 26.800 UVT, incluidas las
realizadas mediante las cesiones de derechos fiduciaries o
fondos que no coticen en bolsa . Diferentes a los predios
Rurales destinados a actividades agropecuarias.
Impuesto no descontable no deducible , es parte del
costo del inmueble para el comprador
No será aplicable a las enajenaciones, a cualquier título,
de predios destinados a la ejecución de proyectos de
vivienda de interés social y/o prioritario, compras por
parte del estado
El vendedor o cedente de las

RESPONSABLE: unidades de vivienda sujetas al
impuesto nacional al
consumo.mediante retefuente,que
debe presentarse en forma previa a la
enajenación (notaria o fondo de fiducia
TARIFA 2% sobre la totalidad del precio

de venta
4.IMPUESTO DE RENTA PERSONAS
NATURALES
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Tarifa para las personas
Aumenta la tarifa marginal máxima

aplicable a las personas naturales
residentes y asignaciones modales al 39%
(actualmente la tarifa máxima es del
35%).
DEPURACION CEDULAR
La depuración se efectuará de forma independiente

de acuerdo con las siguientes tres (3) cédulas:
Cédula general: se incluyen en esta cédula las rentas

de trabajo, de capital y rentas no laborales (categoría
residual)
Rentas de pensiones
Dividendos y participaciones
Art 25. Modifíquense los numerales 6 y 8,y
adiciónense el numeral 9 y los parágrafos 4° y 5° al
artículo 206 del Estatuto Tributario, los cuales
quedarán así : (EXENCIONES)
6. El seguro por muerte, las compensaciones por muerte y las

prestaciones sociales en actividad y en retiro de los miembros de las
Fuerzas Militares y de la Policía Nacional.
8. El exceso del salario básico percibido por los Oficiales, Suboficiales
y Soldados Profesionales de las Fuerzas Militares y Oficiales,
Suboficiales, Nivel Ejecutivo, Patrulleros y Agentes de la Policía
Nacional.
9. Los gastos de representación de los rectores y profesores de
universidades públicas, los cuales no podrán exceder del cincuenta
(50%) de su salario.
Parágrafo 4°. Las rentas exentas establecidas en los
numerales 6, 8 y 9 de este artículo, no estarán sujetas a las
limitantes previstas en el numeral 3 del artículo 336 de este
Estatuto.
Parágrafo 5°. La exención prevista en el numeral 10 también
procede en relación con los honorarios percibidos por personas
naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por
un término inferior a noventa (90) días continuos o discontinuos
menos de dos (2) trabajadores o contratistas asociados a la
actividad.
Límite de renta exenta Tarifa de
Cédula Tipo de ingresos impuesto de
renta
Artículo Tope máximo
Ingresos señalados en el artículo 103 40% de la renta
del ET:
líquida cedular
Salarios.
(ingresos totales
Comisiones.
por rentas de
Prestaciones sociales.
trabajo del
Viáticos. Nueva versión
período gravable
Gastos de representación. del artículo
menos ingresos Tabla Del
Honorarios. 336 de ET
Rentas de no constitutivos Numeral 1
Emolumentos eclesiásticos. (Ver artículo
trabajo de renta artículo 241 del
1 de la Ley
Compensaciones recibidas por imputables a esta ET.
1819 de
el trabajo asociado cooperativo. cédula) sin
2016)
exceder 5.040
UVT
COMPENSACION SERCVICIOS ($160.569.000
PERSONALES para 2017
UVT del 2017).
Cédula Tipo de ingresos
Artículo Tope máximo impuesto de
Intereses.
10% de la renta líquida
Rendimientos
cedular (ingresos totales por
financieros.
rentas de capital menos los
Arrendamientos. ingresos no constitutivos de
Regalías. renta imputables a la cédula
Nueva Tabla Del
y los costos y
Rentas de versión Numeral 2 del
gastos procedentes y
capital del artículo artículo 241
debidamente soportados por
339 de ET del ET
el contribuyente); sin
Explotación de la exceder 1.000 UVT
propiedad intelectual. ($31.859.000 para 2017,
tomando como referencia
la UVT 2017).
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Artículo Tope máximo impuesto de
Honorarios de personas
naturales que presten 10% de la renta líquida
servicios y contraten o cedular (ingresos totales por
vinculen por al menos 90 rentas no laborales menos
días continuos o los ingresos no constitutivos Tabla Del
discontinuos, 2 o más Nueva de renta imputables esta Numeral 2 de
Rentas no trabajadores o contratistas versión cédula y los costos y la nueva
laborales asociados a la actividad. del artículo gastos procedentes y versión del
341 de ET debidamente soportados por artículo 241
Todos los demás ingresos el contribuyente); sin del ET.
que no se clasifiquen de exceder 1.000 UVT
manera expresa en las ($31.859.000 para el 2017
demás cédulas. tomando como referencia
NO DEFINICION DE SERVICIOS la UVT 2017).
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Límite de renta exenta Tarifa
Cédula Tipo de ingresos de
Artículo Tope máximo
impuesto
Pensión de jubilación.
Pensión de invalidez. La Ley de reforma
Pensión de vejez. tributaria no propone
Tabla
Pensión de modificaciones en este
Del
sobrevivientes. ítem y por tanto se
Numeral
Rentas de Pensión sobre riesgos sigue considerando
N/A 1
pensiones profesionales. exenta la parte del
artículo
Indemnizaciones pago mensual que no
241 del
sustitutivas de las exceda de 1.000
ET.
pensiones. UVT. (Art. 206,
Devoluciones de saldos numeral 5 del ET).
de ahorro pensional.
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I. TARIFA PROGRESIVA IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Rangos en UVT Tarifa Impuestos
Desde Hasta Marginal
>0 1.090 0% 0
>1.090 1.700 19% (Base gravable en UVT menos 1.090
UVT)*19%
UVT)*28% más 116 UVT
>18.970 31.000 37% Base gravable en UVT menos 13.100
>31.000 En adelante 39% Base gravable en UVT menos 31.000

Límite de renta exenta Tarifa de impuesto de
Artículo Tope máximo renta
Dividendos y
participaciones
consideradas ingreso no
constitutivo de renta ni
Dividendos.
Renta de ganancia ocasional: tarifa
dividendos y N/A N/A progresiva según rangos,
participaciones indicada en la nueva versión
del artículo 242 del ET.
Dividendos y
Participaciones. participaciones
TABLA
gravadas: 35%.
241
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PERSONA
NATURAL No gravadas (0% - 15%)
RESIDENTE
Gravadas
Tarifa de renta del periodo al que
correspondan + (0%15%) una vez
disminuido el impuesto sobre la
DIVIDIENDOS renta.
(33% para el año gravable 2019, 32% para el año
gravable 2020, 31% para el año gravable 2021 y 30%
a partir del año
gravable 2022).
El reconocimiento (realización)
1 del auxilio de cesantías e intereses
sobre cesantías será en el
momento del pago del
empleador directo al trabajador, o
2 en el momento de consignación al
fondo de cesantías para los no
obligados a llevar
contabilidad.(Renta Exenta)
Para los regidos por el CST se
realiza en el momento de
reconocimiento por parte del
empleador
2 La tarifa de dividendos
recibidos por personas
2 naturales residentes se ve
aumentada hasta un máximo
del 15% (aquellos recibidos
bajo la calidad de no
gravados).
3 Determinación de la renta
líquida cedular:
2 La depuración de cada cédula
se realizará de forma
independiente, siguiendo las
reglas establecidas en el art
26 del Estatuto Tributario.
Se limita al 25% o 2500UVT
4 INCR de las cotizaciones
voluntarias de ahorro
individual con solidaridad.
2 Para retiros fines distintos
retefuete de 35%
Se modifica también el Art
383 del E.T. en lo referente a
la retención en la
fuente,estableciéndose una
tarifa máxima del 39%.
II. TARIFA PROGRESIVA RETENCIÓN EN LA FUENTE PAGOS LABORALES
Rangos en UVT Tarifa Impuestos
Desde Hasta Marginal
>0 87 0% 0
>87 145 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT
menos 87 UVT)*19%
menos145 UVT)*28% más 11 UVT
menos 335 UVT)*33% más 64 UVT
>945 2.300 37% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT
>2.300 En adelante 39% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT
12.IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONAS JURIDICAS
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Homologa el estándar
Sobretasa del impuesto sobre la renta internacional para
sector financiero: Puntos adicionales Establecimientos
para las entidades financieras así: 4% Permanentes, estableciendo
para 2019, 3% para 2020; 3% para 2021. que los EP estarán sujetos al
Lo anterior, siempre y cuando tengan una impuesto sobre la renta por las
renta gravable o superior a 120.000 UVT. rentas de fuente nacional y
extranjera que les sean
atribuibles.
A partir de 1 de enero
de 2019, no son
constitutivas de
costos, las sumas de
dinero que no se
hayan desembolsado
a través de entidades
financieras.
Rentas exentas
Tarifa del impuesto sobre
Se adicionan como rentas exentas a
la renta
partir del año 2019, las provenientes de
33% para el año 2019
las actividades desarrolladas por
32% para el 2020
empresas de economía naranja y para el
31% para el 2021
desarrollo del campo colombiano.
30% a partir del 2022
Tarifa especial para servicios
prestados en hoteles
remodelados y construidos, y
Renta presuntiva parques temáticos.(9%)
El porcentaje de renta
presuntiva será de 3.5%. Se
reduciría en los años
gravables 2019 y 2020 al
1.5% del patrimonio
líquido, y 0% en el 2021.
Deducción de impuestos
Ingresos de fuente
Deducción del 100% de los impuestos, extranjera
tasas y contribuciones efectivamente
pagadas durante el año (incluyendo el
50% del GMF), que guarden relación de
Se modifican los ingresos
causalidad con la actividad productora de
que no son considerados de
renta.
fuente nacional, incluyendo
algunos ingresos generados
Es posible tomar como descuento
conforme al régimen Holding
tributario el 50% del ICA pagado durante
(CHC).
el año. A partir de 2022, el descuento
será del 100%.
No son deducibles del impuesto sobre la

renta, el impuesto al patrimonio y el de
normalización tributaria.
Se establece que el precio de enajenación de activos o prestación de
servicios debe corresponder al precio comercial promedio. Difiere
notoriamente del promedio vigente cuando se aparte en mas de un quince
por ciento (15%) de los precios establecidos en mercado, según la
naturaleza del servicio, o especie y calidad del bien.
Se establece que el precio

El valor de adquisición de enajenación de bienes
de inmuebles estará raíces no puede ser
conformado por todas las inferior al costo, avalúo
sumas pagadas para su catastral ni autoavalúo.
adquisición, aunque se En el caso de acciones
convengan por fuera de la se presume que el precio
escritura pública o de venta corresponde
correspondan a bienes o como mínimo al valor
servicios accesorios a la intrínseco de la sociedad
adquisición del bien. incrementado en un 30%.
Se consideran exentas por 7 años, las rentas
provenientes del desarrollo de industrias de valor
agregado tecnológico y actividades creativas
listadas en la norma.
Requisitos:-domicilio principal en el territorio nacional y objeto social

exclusivo focalizado en las industrias referidas,-sociedades
constituidas y que inicien actividades económicas antes del 31 de
diciembre de 2021,-las actividades deben corresponder al listado
establecido en la norma,
6.IMPUESTO AL PATRIMONIO
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SUJETOS PASIVOS
• Personas naturales y sucesiones ilíquidas:

• (a) RESIDENTES y sucesiones ilíquidas que sean contribuyentes del
impuesto sobre la renta;
• (b) NO RESIDENTES respecto del patrimonio que posean
directamente o indirectamente en el país a través de establecimientos
permanentes (EP).
• SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS NO DECLARANTES DEL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN EL PAÍS, y que posean bienes en
Colombia bienes diferentes a acciones, cuentas por cobrar como bienes
inmuebles, yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves, salvo las
excepciones previstas en tratados internacionales y derecho interno.
NO SERAN SUJETOS PASIVOS
• Se establece expresamente que NO serán sujetos

pasivos del impuesto al patrimonio las sociedades
o entidades extranjeras,que no sean declarantes del
impuesto sobre la renta en el país, y que suscriban
contratos de arrendamiento financiero con
entidades o personas que sean residentes en
Colombia.
Hecho Generador
El impuesto al patrimonio se genera por la
posesión del mismo al 1° de enero del año
2019, cuyo valor sea igual o superior a
($5.000) millones de pesos. Para efectos de
este gravamen, el concepto de patrimonio
es equivalente al patrimonio líquido. (PB-D)
BASE GRAVABLE Y CAUSACION
• El impuesto al patrimonio se causará el primero de enero de cada

uno de los años correspondientes 2019,2020,2021.
corresponde patrimonio bruto menos los

• La base pasivos admisibles fiscalmente, y se
gravable permitirán excluir: por el valor patrimonial
neto (PL/PB)*valor patrimonial del bien
• Y SE PERMITIRAN EXCLUIR
l
las primeras 13.500 UVT del valor patrimonial de la casa o
apartamento de habitación para las personas naturales
El 50% valor patrimonial de los bienes que son objeto del
impuesto complementario de normalización tributaria
declarados en el periodo gravable 2019 y que hayan sido
repatriados al país de forma permanente.
• En ningún caso el valor cancelado por concepto del impuesto al

patrimonio, ni su complementario de normalización tributaria
serán deducibles o descontables en el impuesto sobre la renta y
complementarios.
• Se establece un piso y un techo para la determinación de la base

gravable año a año, utilizando como referencia la base gravable de
2019 y la inflación.(25%)
• Tarifa 1% de la base gravable establecida por cada año.

7.IMPUESTO NORMALIZACION
TRIBUTARIA
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Contribuyentes del impuesto de
renta que hayan omitido activos SUJETOS
o incluido pasivos inexistentes
en sus declaraciones.
PASIVOS
Se declarará, liquidará y pagará este impuesto en una

declaración independiente el 25 de septiembre de 2019.
No permite correccion ni presentacion extemporanea.
Estará determinada por el valor del
costo fiscal histórico de los activos
omitidos o pasivos inexistentes, o el
autoavalúo comercial (soporte
tecnico).minimoel costo fiscal histórico
BASE
GRAVABLE Cuando el contribuyente normalice
activos en el exterior a valor de mercado
y dentro del año siguiente los invierta con
vocación de permanencia en el país, o repatríe
los recursos en Colombia, la base gravable del
impuesto complementario de normalización
tributaria se reducirá en un 50%.
Se causa por la posesión de
HECHO
activos omitidos o inclusión de
GENERADOR pasivos inexistentes a 1º de
enero del año 2019.
La tarifa del impuesto de

normalización es del 13%.
No habrá lugar a comparación patrimonial ni renta liquida gravable

No generara infracción cambiaria para Inversiones en el exterior no
reportadas
No generara acción Penal.
No legalización de activos de origen ilícito
La DIAN fiscalizara
8. DIVIDIENDOS
Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

PERSONA
NATURAL No gravadas (0% - 15%)
RESIDENTE
Gravadas
correspondan + (0%15%) una vez
disminuido el impuesto sobre la
DIVIDIENDOS renta.
(33% para el año gravable 2019, 32% para el año
gravable 2020, 31% para el año gravable 2021 y 30%
a partir del año
gravable 2022).
No gravadas
TARIFA:7.5%
Trasladable a la persona natural
residente o inversionista residente en el
PERSONA
exterior
JURIDICA
NACIONAL
Gravadas
correspondan + 7.5% una vez
disminuido el impuesto de renta
DIVIDIENDOS (trasladable a la persona natural
residente o inversionista del exterior)
Persona jurídica o natural
extranjera sin residencia No gravadas
fiscal y las distribuidas 7.5%
por establecimientos
permanentes
Gravadas
correspondan + 7.5% una vez
disminuido el impuesto de renta.
DIVIDIENDOS
Los dividendos decretados en calidad
de exigibles a 31 de diciembre de
2018, mantendrán el tratamiento
aplicable con anterioridad a la vigencia
de esta Ley.
9.IMPUESTO UNIFICADO DEL
REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION
SIMPLE
Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación – SIMPLE (reemplaza al mono tributo)
SIMPLE es un modelo de tributación opcional,
de causación anual
y pago bimestral
Lo integran el impuesto sobre la renta ,

el impuesto nacional al consumo cuando se desarrollen sevicios de
expendio de comidas y bebidas;
el impuesto de industria y comercio y su complementario de
avisos y tableros y sobretasa bomberil
El IVA, únicamente cuando se desarrolle una o más actividades
descritas en el numeral 1 del artículo 908 de este Estatuto. 4
Es de inscripción voluntaria en RUT, sin perjuicio

que la DIAN podrá inscribir oficiosamente a dicho
régimen
Creación a partir del 01 de
enero de 2019
Todos los municipios y distritos recaudarán

el impuesto de industria y comercio a
través del sistema del régimen simple de
tributación – SIMPLE respecto de los
contribuyentes que se hayan acogido al
régimen SIMPLE.
Deberán realizar los aportes a pensiones
con la legislación vigente y están
exonerados de aportes parafiscales
.El aporte a cargo del empleador que este

en el régimen simple podra tomarse como
descuento en el pago bimestral sin que
exceda del valor del anticipo bimestral.
El pago a pensiones se debe hacer antes de
haber hecho el pago del anticipo bimestral
Condiciones para ser sujeto pasivo del
SIMPLE
• Persona natural que desarrolle empresa

• o empresa con accionistas personas
naturales residentes en Colombia
• Ingresos brutos año anterior inferiores a

80.000 UVT
NO PODRAN OPTAR POR EL SIMPLE
1. Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.

2. Las personas naturales sin residencia en el país o sus establecimientos
permanentes.
3. Las personas naturales residentes en el país que en el ejercicio de sus
actividades configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral
o relación legal y reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes. La
(DIAN) no requerirá pronunciamiento de otra autoridad judicial o
administrativa para el efecto.
4. Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sustancia una
relación laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales,
prestados con habitualidad y subordinación.
5. Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de
personas jurídicas nacionales o extranjeras, o de extranjeros no residentes.
6. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, partícipes,
fideicomitentes o beneficiarios de otras sociedades o entidades legales, en
Colombia o el exterior.
7. Las sociedades que sean entidades financieras.
8. Las personas naturales o jurídicas dedicadas a alguna
de las siguientes actividades: a) Actividades de
microcrédito; b) Actividades de gestión de activos,
intermediación en la venta de activos, arrendamiento de
activos y/o las actividades que generen ingresos pasivos
que representen un 20% o más de los ingresos brutos
totales de la persona natural o jurídica; c) Factoraje o
factoring; d) Servicios de asesoría financiera y/o
estructuración de créditos; e) Generación, transmisión,
distribución o comercialización de energía eléctrica; f)
Actividad de fabricación, importación o comercialización
de automóviles; g) Actividad de importación de
combustibles; h) Producción o comercialización de armas
de fuego, municiones y pólvoras, explosivos y detonantes.
9. Las personas naturales o jurídicas que desarrollen simultáneamente
una de las actividades relacionadas en el numeral 8 anterior y otra
diferente.
10. Las sociedades que sean el resultado de la segregación, división o
escisión de un negocio, que haya ocurrido en los cinco (5) años
anteriores al momento de la solicitud de inscripción.
DECLARACION ANUAL CONSOLIDADA
• Debe presentarse electronicamente ante la DIAN
• Únicamente por el año 2019, quienes cumplan los

requisitos para optar por este régimen podrán hacerlo
hasta el 31 de julio de dicho año. En adelante 31 de Enero
• Para subsanar el pago del anticipo bimestral
correspondiente a los bimestres anteriores a su
inscripción, deberán incluir los ingresos en el primer recibo
electrónico SIMPLE de pago del anticipo bimestral, sin que
se causen sanciones o intereses.
CARACTERISTICAS
• Hecho Generador
obtención de ingresos susceptibles de producir un incremento
en el patrimonio
• Base Gravable:
Integrada por la totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y
extraordinarios, percibidos en el respectivo periodo gravable
• Descuentos tributarios por realización de ventas a través

de sistemas de pagos electrónicos Presentación anual de
declaración IVA
• Eximidos de la obligación de retención en la fuente y
autorretenciones
• Pago del IVA e Impuesto al Consumo mediante el SIMPLE
Tarifa
Variable de acuerdo con la actividad económica y
el monto de los ingresos brutos
Los ingresos constitutivos de ganancia ocasional
no integran la base gravable del impuesto
SIMPLE
Si el contribuyente del SIMPLE es responsable
del IVA, presentará una declaración anual
consolidada de este impuesto.
Igualmente, estos contribuyentes serán
responsables del Impoconsumo
Tarifa y Anticipo
La tarifa del impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación – SIMPLE depende de los ingresos brutos
anuales y de la actividad empresarial, así:
tiendas pequeñas, mini-mercados, micro- mercados y
peluquería SIMPLE INCLUEYE EL IVA PARA ESTAS
).
ACTIVIDADES
Ingresos brutos bimestrales Tarifa SIMPLE

Igual o superior (UVT) Inferior (UVT) Consolidada
0 UVT 1.000 UVT 2.0 %
1.000 UVT 2.500 UVT 2.8 %
2.500 UVT 5.000 UVT 8.1 %
5.000 UVT 13.334 UVT 11.6 %
Activiades comerciales al por mayor y detal; servicios técnicos y
mecánicos en los que predomina el factor material sobre el
intelectual, los electricistas, los albañiles, los servicios de
construcción y los talleres mecánicos de vehículos y
electrodomésticos; actividades industriales, incluidas las de agro-
industria, mini-industria y micro- industria; actividades de
telecomunicaciones y las demás actividades no incluidas en los
siguientes numerales:

0 UVT 1.000 UVT 1.8 %
1.000 UVT 2.500 UVT 2.2 %
2.500 UVT 5.000 UVT 3.9 %
5.000 UVT 13.334 UVT 5.4 %
Servicios profesionales, de consultoría y
científicos en los que predomine el factor
intelectual sobre el material, incluidos los
servicios de profesiones liberales:

0 UVT 1.000 UVT 4.9 %
1.000 UVT 2.500 UVT 5.3 %
2.500 UVT 5.000 UVT 7.0 %
30.000 UVT 80.000 UVT 8.5 %
Actividades de expendio de comidas y
bebidas, y actividades de transporte

0 UVT 1.000 UVT 3.4 %
1.000 UVT 2.500 UVT 3.8 %
2.500 UVT 5.000 UVT 5.5 %
30.000 UVT 80.000 UVT 7.0 %
Expendio de comidas y bebidas se

le suma el 8% de INC o sea para el
primer rango seria 11,4%
EXCLUSION DEL IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL
REGIMEN SIMPLE
• Por razones de control:
• cuando incumpla las condiciones y requisitos
• Cuando se verifica abuso en materia
tributaria
• Por incumplimiento:
• en los pagos del impuesto simple , cuando
sea superior a un mes calendario
Responsables de presentación
de IVA (declaración anual
consolidada)
Pago de IVA mensual mediante el
mecanismo de recibo electrónico
simple
El impuesto al consumo se declara y paga
mediante el simple
• Están obligados a expedir factura electrónica

Plazo hasta 31 de agosto -2019
• El régimen de firmeza de las declaraciones y el régimen
de procedimientos sancionatorio es estipulado en el E.T
-Dian puede emitir Liquidación oficial Simplificada del
impuesto simple
-El contribuyente , puede controvertir entre los 3 meses

siguientes atreves de la presentación de la declaración
del impuesto de renta bajo el sistema ordinario
Para los anticipos bimestrales tener en cuenta la tabla
por cada tipo de actividad
10.NUEVO REGIMEN TRIBUTARIO
PARA MEGA INVERSIONES
Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Régimen tributario en renta para las Mega Inversiones
(arts. 66 – 67)
Régimen tributario especial por 20 años contados a partir del

periodo gravable en el cual el Ministerio de Comercio, Industria y
Turismo notifique el acto administrativo reconociéndolas.
Aplica para inversiones realizadas antes del 1 de enero de 2024

en cualquier actividad industrial, comercial y/o de servicios.
Condiciones para acceder al régimen propuesto
-Generación al menos de 250 empleos directos;

-Realización de nuevas inversiones dentro del territorio
nacional con valor igual o superior a 30.000.000 de UVT
($1.028.100.000.000 año 2019)..
- Las inversiones deben realizarse en un periodo máximo
de 5 años en propiedad, planta y equipo que sean
productivos o tengan la potencialidad para serlo.
Busca fomentar la inversión y la
generación de empleo, través del
otorgamiento de incentivos
tributarios, a favor de
contribuyentes que realicen
inversiones y que cumplan con los
requisitos señalados en la ley
BENEFICIOS
• Tarifa del 27% para el impuesto sobre
la renta,
• Depreciación de activos fijos en
periodos mínimos de 2 años,
• No sujeción a renta presuntiva,
• No impuesto al patrimonio,
• posibilidad de acceder a un régimen
de estabilidad jurídica.(cumpliendo
los requisitos del contrato)
11.IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS PARA
COMPAÑIAS HOLDING
COLOMBIANAS
Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297
01
Requisitos generales para acceder al régimen CHC
• Ser sociedad nacional o entidad descentralizada;
• Objeto principal la tenencia de valores, inversión o holding de
acciones o participaciones del exterior y/o la administración de
dichas inversiones.
02
Requisitos específicos para acceder el régimen CHC
•Participación directa o indirecta en al menos el 10% del capital de dos
o mas sociedades o entidades colombianas o extranjera por un periodo
mínimo de 12 meses;
•Contar con los recursos humanos y materiales para la realización del
objeto social.
• contar con minimo 3 empleados, direccion estrategica en colombia
03
Solicitud y rechazo
Las entidades que deseen acogerse al régimen CHC deberán
comunicarlo a la DIAN. La aplicación del régimen será en el periodo
en que se radique la comunicación. Estos beneficios podrán ser
rechazados en caso de incumplimiento y considerando cláusulas anti-
abuso.
04
Obligaciones de información y documentación
Las CHC deberán mantener la documentación que acredite el importe de
las rentas exentas y los impuestos pagados en el extranjero correspondiente
a estas. Así como los estudios, documentos y comunicaciones que
justifiquen la toma de decisiones estratégicas respecta de las inversiones.
Enter your
text here
Beneficios propuestos para el
régimen CHC
1. Los dividendos provenientes de entidades

no residentes se consideran renta exenta
2.La distribución de los dividendos por una CHC a una

persona natural o jurídica residente, está sujeta al
impuesto a los dividendos
Enter your
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3.Los dividendos distribuidos a personas naturales

o jurídicas no residentes constituyen ingresos de
fuente extranjera
4.Exención sobre ganancias ocasionales obtenidas en

algunos escenarios
5. Dividendos provenientes de entidades extranjeras no están

sujetos al ICA ni retención en la fuente
04
Las rentas derivadas de la venta de una

CHC en entidades no residentes
estarán exentas del impuesto sobre la
renta y se declaran como G.O exentas
05
No estarán exentas las actividades

realizadas en Colombia
Son residentes fiscales colombianos
para los CDI. No aplica cuando Convenios de doble
imposicion
intervenga una jurisdicción no
cooperante o de baja o nula
imposición
Son deducibles
los costos y
COMPAÑÍAS
HOLDING gastos
Están sometidos a ICA COLOMBIANAS asociados a las
si realizan el hecho
actividades
generador excepto
gravadas en
inversiones en
Colombia
entidades extranjeras.
Están sometidas al
régimen ECE y podrán
aplicar el descuento por
impuestos pagados en el
exterior
12 .OTRAS DISPOSICIONES
Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

MEDIDAS PARA COMBATIR LA
EVASION
impuesto de renta y
complementarios
Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297
Se establece que el precio de enajenación de activos o prestación de
servicios debe corresponder al precio comercial promedio. Difiere
notoriamente del promedio vigente cuando se aparte en mas de un quince
por ciento (15%) de los precios establecidos en mercado, según la
naturaleza del servicio, o especie y calidad del bien.
Se establece que el precio

El valor de adquisición de enajenación de bienes
de inmuebles estará raíces no puede ser
conformado por todas las inferior al costo, avalúo
sumas pagadas para su catastral ni autoavalúo.
adquisición, aunque se En el caso de acciones
convengan por fuera de la se presume que el precio
escritura pública o de venta corresponde
correspondan a bienes o como mínimo al valor
servicios accesorios a la intrínseco de la sociedad
adquisición del bien. incrementado en un 30%.
La transferencia indirecta de La transferencia indirecta es la
sociedades o activos ubicados en el
enajenación de un derecho de
territorio nacional, mediante la
participación en un activo en su
enajenación de acciones, participaciones
totalidad o en parte, ya sea que
o derechos de entidades del exterior,
estará gravada en Colombia como si la
dicha transferencia se realice
enajenación se hubiera realizado entre partes relacionadas o
directamente. independientes.
El vendedor y la subordinada
en territorio colombiano son El comprador sólo será
responsables solidarios de los responsable solidario
impuestos, intereses y cuando tenga conocimiento
sanciones, cuando exista que la operación constituye
incumplimiento de las abuso en materia tributaria.
obligaciones La declaración se debe
derivadas de una presentar dentro del mes
transferencia indirecta. siguiente a la enajenación.
SUBCAPITALIZACION
Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Regla general
Son deducibles, El contribuyente

siempre y cuando deberá entregar a
cumplan con los la DIAN una
requisitos certificación de la
previstos en la Ley, entidad acreedora
los intereses por mediante la cual
deudas propias se acredite que el
que se hayan crédito no
devengado corresponde a
durante el una operación a
respectivo período favor de entidades
gravable. vinculadas.
LIMITE
Cuando las deudas que generan intereses sean contraídas, directa o

indirectamente, a favor de vinculados económicos nacionales o extranjeros,
solo serán deducibles los intereses generados en cuanto el monto total
promedio de las deudas, no exceda dos (2) veces el patrimonio líquido del
contribuyente determinado a 31 de diciembre del año gravable
inmediatamente anterior.
APLICACION
No se aplicará a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios que estén sometidos a inspección y vigilancia de la
Superintendencia Financiera de Colombia, ni a los que realicen
actividades de factoring.
-Tampoco a las personas naturales o jurídicas, contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios, que desarrollen empresas en
periodo improductivo.
10.REGIMEN DE ENTIDADES
CONTROLADAS DEL EXTERIOR (ECE)
Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Se adicionan como presunción de pleno derecho en el régimen de
entidades controladas del exterior:
Cuando los ingresos Cuando los ingresos

pasivos de la ECE activos o de actividades
representan un 80% o económicas reales de la
más de los ingresos ECE representan un 80%
totales de la ECE, se o más de los ingresos
presume que la totalidad totales de la ECE, se
de los ingresos, costos presume que la totalidad
y deducciones de la ECE de los ingresos, costos y
darán origen a rentas deducciones de la ECE
pasivas. originan rentas activas
OMISIÓN DE ACTIVOS O INCLUSIÓN DE
PASIVOS INEXISTENTES
HECHO SANCIONABLE
Omitir dolosamente activos o presentar menor

valor de los activos declarados o declare pasivos
inexistentes en la declaración de renta en un
valor igual o superior a 5.000 salarios mínimos
legales mensuales vigentes y se liquide un mayor
impuesto a cargo.
SANCIÓN
pena privativa de la libertad de 120 a 180 meses y
multa del veinte por ciento (20%) del valor del activo
omitido, del valor del activo declarado inexactamente
o del valor del pasivo inexistente
HECHO SANCIONABLE
El contribuyente que dolosamente, estando obligado a

declarar no declare, o que en
una declaración tributaria omita ingresos, o incluya
costos o gastos inexistentes, o reclame créditos fiscales,
retenciones o anticipos improcedentes, y se liquide
oficialmente por la autoridad tributaria un mayor valor del
impuesto a cargo por un valor igual o superior a 250
salarios mínimos legales mensuales vigentes e inferior a
2500 salarios mínimos legales mensuales vigentes.
SANCIÓN
Podrá ir desde 36 a 60 meses de prisión y la multa será del 50%
mayor impuesto a cargo.
Se aumentará si el monto del impuesto a cargo liquidado oficialmente
es superior a 2500 salarios mínimos legales mensuales vigentes.
9.OBRAS POR IMPUESTO (ZOMAC)
Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

2.Se establecen
nuevas
condiciones para
celebrar convenios 3.Los títulos
1.Lo establecido otorgados en
por la Ley 1819 con entidades
públicas para contraprestación
frente al régimen de de las obligaciones
Obras por ejecución de los
proyectos con derivadas de los
Impuestos solo convenios de
continúe vigente trascendencia
económica y social obras por
hasta el 30 de junio impuestos serán
de 2019 y aplicará en las Zonas más
afectadas por el denominados
únicamente para el Títulos para la
desarrollo de Conflicto Armado
(ZOMAC). Renovación del
proyectos que se Territorio (TRT), y
hayan aprobado en podrán ser
el mecanismo de utilizados para
obras por impuestos pagar hasta el
hasta el 30 de junio 50% del impuesto
de 2019. de renta.
13. DISPOSICIONES FINALES
Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

DESCUENTOS
TRIBUTARIOS
Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Descuento por impuestos pagados en el exterior: Se modifica el
artículo 254 para eliminar la formula aplicable para determinar el
crédito que procedía del impuesto de renta y de CREE. i)Las
rentas deberán ser depuradas. ii) debe tenerse en cuenta la tasa
efectiva a la que han estado sometidas a tributación las
respectivas rentas iii) Elimina la limitación temporal de 4 años
para el aprovechamiento del Crédito.
Descuentos tributarios por impuestos sobre las ventas – Activos

fijos reales productivos: El total de IVA pagado en la adquisición,
formación, construcción o importación de activos fijos reales
productivos, incluidos los servicios necesarios para ponerlos en
marcha, podrá ser considerado como descuento en el impuesto
sobre la renta.
Descuentos tributarios por donaciones: Se adiciona un parágrafo al
artículo 257, estableciendo que los usuarios de las entidades financieras
vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia tendrán la
posibilidad de efectuar donaciones para el financiamiento y sostenimiento
de las Instituciones de Educación Superior Públicas a través de los cajeros
automáticos, páginas web y plataformas digitales pertenecientes a dichas
entidades financieras.
Descuentos tributarios: Se eliminarán a partir del año gravable 2019 los

descuentos tributarios aplicables al impuesto sobre la renta. Solo
procederán como descuentos tributarios: i) ICA efectivamente pagado;
ii) Descuento por impuestos pagados en el exterior; iii) Descuento para
inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento del
medio ambiente; iv) Descuento por inversión realizada en investigación
desarrollo tecnológico o innovación; v) Descuento por donaciones a
ESALES; vi) Impuesto sobre las ventas en la importación, formación,
construcción o adquisición de activos fijos reales productivos; vii) Y lo
previsto para las ZOMAC.
Tarifas de retención de la fuente por pagos al exterior
Concepto Antes de la Después de
reforma la Reforma
Intereses, regalías,
honorarios, 15% 20%*
arrendamientos
Servicios
técnicos, 15% 20%
asistencia técnica y
consultoría.
Licencia de Software 26,4% 20%
Servicios de 15% 33%

administración y dirección
GMF
• Seran exentos de GFM los Desembolsos de credito de

entidades fianaciera a deudores clientes cuando el
desembolso se efectúe al deudor. Cuando el
desembolso se haga a un tercero solo será exento
cuando el deudor destine el crédito a adquisición de
vivienda, vehículos o activos fijos.
• La disposición de recursos para la realización de
operaciones de factoring, compra o descuento de
cartera, realizadas por fondos de inversión colectiva,
patrimonios autónomos, por personas naturales o
jurídicas, o por entidades cuyo objeto sea la realización
de este tipo de operaciones.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Declaracion de retefuente
La declaracion de retefuente que se haya presentado sin pago total

antes del vencimiento del plazo para declarar, producirá efectos legales,
siempre y cuando el pago total de la retención se efectúe o se haya
efectuado a más tardar dentro de los dos (2) meses siguientes contados
a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar. Lo anterior
sin perjuicio de la liquidación de los intereses moratorios a que haya
lugar. En todo caso, mientras el contribuyente no presente nuevamente
la declaración de retención en la fuente con el pago respectivo, la
declaración inicialmente presentada se entiende como documento que
reconoce una obligación clara, expresa y exigible que podrá ser utilizado
por la Administración Tributaria en los procesos de cobro coactivo, aun
cuando en el sistema la declaración tenga una marca de ineficaz para el
agente retenedor bajo los presupuestos establecidos en este artículo.
NOTIFICACION ELECTRONICA
Cuando el contribuyente, responsable,

agente retenedor y/o declarante informe
(DIAN) a través del (RUT) una dirección
de correo electrónico, todos los actos
administrativos le serán notificados a la
misma. La notificación por medios
electrónicos, será el mecanismo
preferente de notificación de los actos de
la (DIAN), a partir del 1º de julio de 2019.
Aplica también para la UGPP.
Anexo de otras deducciones a la declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios
Los contribuyentes declarantes del impuesto sobre
la renta y complementarios, obligados a llevar
contabilidad, deberán diligenciar el formulario
diseñado por la Administración Tributaria, el cual
deberá ser firmado por contador o revisor fiscal, en
el que deberán relacionar y detallar el renglón de
otras deducciones del formulario de declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios. La
(DIAN) determinará mediante resolución el
formulario establecido en este artículo. .
DEVOLUCION AUTOMATICA
La (DIAN) podrá devolver, de forma automática, los
saldos a favor originados en el impuesto sobre la
renta y sobre las ventas Aplica para contribuyentes:
a) No representen un riesgo alto de conformidad
con el sistema de análisis de riesgo de la
(DIAN);
b) Más del (85%) de los costos o gastos y/o
impuestos sobre las ventas descontables
provengan de proveedores que emitan sus
facturas mediante el mecanismo de factura
electrónica.
CONCILIACIÓN EN MATERIA
TRIBUTARIA
Cuando el proceso se encuentre en etapa de demanda, se podrán
conciliar:
El 80% de las sanciones e intereses, cuando el proceso se encuentre en
única o primera instancia ante un Juzgado Administrativo o Tribunal
Administrativo.
El 70% de las sanciones e intereses, si el proceso está en segunda
instancia ante el Tribunal Administrativo o Consejo de Estado.
El 50% de la sanción, en aquellos procesos donde sólo se discute la
imposición de una sanción, en las que no hubiere impuestos o tributos a
discutir, sin importar si el proceso está en primera o segunda instancia.
El 50% de la sanción por devolución improcedente, sin importar si el
proceso está en primera o segunda instancia.
Plazo: hasta el 30 de septiembre de 2019.

TERMINACIÓN POR MUTUO ACUERDO
Cuando el proceso se encuentre en etapa de discusión
ante la DIAN, se podrán transar:
El 80% de las sanciones e intereses, determinados en el
Requerimiento Especial, Liquidación Oficial o Resolución
que resuelve el recurso de reconsideración.
El 50% de la sanción, en aquellos procesos donde sólo se
discute la imposición de una sanción, en las que no hubiere
impuestos o tributos a discutir.
El 70% de la sanción e intereses, en aquellos procesos
donde se discute la sanción por no declarar.
El 50% de la sanción por devolución improcedente, en los
procesos donde se discute la imposición de la misma.
Plazo: hasta el 31 de octubre de 2019.
PRINCIPIO DE FAVORABILIDAD EN
ETAPA DE COBRO
Cuando a la entrada en vigencia de la ley, se tengan obligaciones

fiscales a cargo, que presten mérito ejecutivo, podrá solicitarse ante el
área de cobro respectiva de la DIAN, la aplicación del principio de
favorabilidad en materia sancionatoria.
La reducción de sanciones aplicará respecto de todas las sanciones
tributarias que fueron reducidas mediante la Ley 1819 de 2016 y podrá
aplicarse únicamente respecto de los pagos realizados desde la fecha
de publicación de la ley.
Igualmente, los intereses por mora de las obligaciones que se
encuentren en mora al momento de ser expedida la Ley y se podrán
pagar liquidándolos con la tasa de interés corriente más 2 puntos
(usualmente se liquidan con la tasa de usura menos 2 puntos).
Plazo: Hasta el 28 de junio de 2019.
BENEFICIO DE AUDITORIA
Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Para los períodos gravables 2019 a 2020, la liquidación privada de los
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios quedará en
firme si no se hubiere notificado emplazamiento para corregir o
requerimiento especial o emplazamiento especial o liquidación provisional y
siempre que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna
y el pago se realice dentro del plazo estipulado, cuando:
Quedará en firme
Incrementen su
dentro de los seis (6)
impuesto neto de
meses siguientes a
renta en por lo
la fecha de su
menos 30%, en
presentación
relación con el del
año inmediatamente
anterior
Incrementen su
Quedará en firme
impuesto neto de
dentro de los doce
renta es de al menos
(12) meses
un 20%, en relación
siguientes a la fecha
con el del año
de su presentación
inmediatamente
anterior
Esta norma no es aplicable a los
contribuyentes que gocen de
beneficios tributarios en razón a
su ubicación en una zona
geográfica determinada.
Las declaraciones de corrección y

solicitudes de corrección que se presenten
antes del término de firmeza de que trata
el presente artículo, no afectarán la
validez del beneficio de auditoría, siempre
y cuando en la declaración inicial
el contribuyente cumpla con los requisitos
establecidos.
Cuando el impuesto neto sobre la renta de la
declaración correspondiente al año gravable
frente al cual debe cumplirse el
requisito del incremento, sea inferior a 71 UVT,
no procederá la aplicación del beneficio de
auditoría.
Cuando se trate de declaraciones que registren saldo

a favor, el término para solicitar la devolución y/o
compensación será el previsto en este artículo, para
la firmeza de la declaración
Determinación de la renta para servidores públicos
diplomáticos, consulares y administrativos del Ministerio de
Relaciones Exteriores
Para la determinación del impuesto sobre la renta y

complementarios de los servidores públicos diplomáticos,
consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones
Exteriores, la prima especial y la prima de costo de vida de
que trata el Decreto 3357 de 2009, o las normas que lo
modifiquen o sustituyan, estarán exentas del impuesto
sobre la renta. Las primas de que trata este artículo, no se
tendrán en cuenta para efectos del cálculo de los límites
establecidos en el numeral 3 del artículo 336 del presente
estatuto. Artículo.
Impuesto de salida.
Los nacionales y extranjeros, residentes o no en
Colombia, que salgan del país por vía aérea,
cancelarán el valor correspondiente a un dólar de
los EUA, o su equivalente en pesos colombianos, al
momento de la compra del tiquete aéreo. Dicho
recaudo estará a cargo del ICBF, y su destino será
la financiación de los planes y programas de
prevención y lucha contra la explotación sexual y la
pornografía con menores de edad. El Gobierno
nacional reglamentará la materia
Impuesto al turismo.
A partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente
ley, se crea el impuesto nacional con destino al turismo
como inversión social mediante la promoción y el
fortalecimiento de la competitividad que comprende la
capacitación y la calidad turísticas. todos los pasajeros que
ingresen a Colombia, en medios de transporte aéreo de
tráfico internacional. El impuesto con destino al turismo
tendrá un valor de USD15, deberá ser incluido por las
empresas que presten de manera regular el servicio de
transporte aéreo internacional de pasajeros con origen o
destino a Colombia,
ARTICULO
Los conceptos emitidos por la dirección de gestión jurídica

o la subdirección de gestión de
normativa y doctrina de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, constituyen interpretación oficial para
los empleados públicos de Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales; por lo tanto, tendrán carácter
obligatorio para los mismos. Los contribuyentes solo podrán
sustentar sus actuaciones en la vía gubernativa y en la
jurisdiccional
Se podrá solicitar
Nuevos responsables asistencia para el
solidarios por el pago del tributo: Procedimiento de Mutuo
- Las personas o entidades que Acuerdo (MAP) regulado
hayan sido parte en negocios con en los convenios de doble
propósitos de evasión o de abuso, imposición suscritos por
-Quienes gestionen activos en Colombia a través de la
fondos o vehículos utilizados presentación de una
con propósitos de evasión solicitud formal ante la
DIAN.
DEDUCION POR CONTRIBUCIONES A EDUCACION
DE EMPLEADOS
Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Se incluye como
gasto deducible
las contribuciones
a educación de
los empleados.
Se establece que estas
contribuciones no son
pagos indirectos al
trabajador
La deducción incluye programas
de becas de estudios totales o
parciales y de créditos condonables
para educación, programas o
centros de atención, estimulación
y desarrollo integral y/o de
educación inicial, para niños y niñas
menores de siete años, y aportes a
instituciones de educación básica,
primaria y secundaria, técnica,
tecnológica y superior
ARTICULO
Los entes territoriales podrán

conceder beneficios temporales de
hasta un setenta por ciento (70%)
en el pago de los intereses
moratorios que se hayan generado
en
el no pago de las multas,
sanciones y otros conceptos de
naturaleza no tributaria.

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ACTUALIZACION TRIBUTARIA

Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

exepto los responsables del impoconsumo

Las declaraciones de IVA de los

La retención que deben practicar las

Los responsables del impuesto

Retiro de los responsables de IVA, solo cuando

La Dian podrá fiscalizar para evitar la evasión

En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo

Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

En el año en el que se efectúe su pago, o en cualquiera de los

En el caso de los activos fijos reales productivos formados o construidos,

Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Año Porcentaje máximo que podrá

DIAN reglamentara sobre facturas de venta y

Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

a) Que en el año anterior hubieren obtenido

Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

El vendedor o cedente de las

TARIFA 2% sobre la totalidad del precio

Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Aumenta la tarifa marginal máxima

La depuración se efectuará de forma independiente

Cédula general: se incluyen en esta cédula las rentas

6. El seguro por muerte, las compensaciones por muerte y las

Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

>31.000 En adelante 39% Base gravable en UVT menos 31.000

Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

No son deducibles del impuesto sobre la

Se establece que el precio

Requisitos:-domicilio principal en el territorio nacional y objeto social

Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

• Personas naturales y sucesiones ilíquidas:

• SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS NO DECLARANTES DEL

• Se establece expresamente que NO serán sujetos

• El impuesto al patrimonio se causará el primero de enero de cada

corresponde patrimonio bruto menos los

• En ningún caso el valor cancelado por concepto del impuesto al

• Se establece un piso y un techo para la determinación de la base

• Tarifa 1% de la base gravable establecida por cada año.

Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Se declarará, liquidará y pagará este impuesto en una

La tarifa del impuesto de

No habrá lugar a comparación patrimonial ni renta liquida gravable

Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Teléfonos: (57-1) 7582470 – (57) 312 4475664 – (57) 320 8801297

Lo integran el impuesto sobre la renta ,

Es de inscripción voluntaria en RUT, sin perjuicio

Todos los municipios y distritos recaudarán

.El aporte a cargo del empleador que este

• Persona natural que desarrolle empresa

• Ingresos brutos año anterior inferiores a

1. Las personas jurídicas extranjeras o sus establecimientos permanentes.

• Debe presentarse electronicamente ante la DIAN

• Únicamente por el año 2019, quienes cumplan los

• Descuentos tributarios por realización de ventas a través

Ingresos brutos bimestrales Tarifa SIMPLE

Ingresos brutos bimestrales Tarifa SIMPLE

Ingresos brutos bimestrales Tarifa SIMPLE