Las técnicas de auditoría son “recursos y maneras de actuar las cuales dan la facilidad al

auditor para conseguir de manera fácil la información necesaria, la cual deberá tener
evidencia y además costar de medios que prueben su veracidad, el pensamiento o
razonamiento sobre algo en estudio o análisis que este por indagarse. En cortas palabras, “la
técnica misma no es la importante, sino su validez como herramienta de investigación seria
y confiable, y la propiedad y oportunidad de su aplicación a cada circunstancia en especial”.

2. TIPOS DE TÉCNICAS

2.1 OBSERVACIÓN: ésta técnica se basa en seguir de manera visual a las personas,
sucesos, y el trato que se les dé a la documentación que sean causa de auditoría, tratando de
que los involucrados no se den cuenta, puede verificarse el cumplimiento de tareas del
personal por auditar y la verificación del cumplimiento a las ordenes e instrucciones. “Es un
examen ocular que se practica y aplica en todos los procesos de la auditoria, percibiendo
directamente los hechos que en algunos casos los auditados no se dan cuenta que están siendo
observados, en cambio el auditor procura ver si existen deficiencias e irregularidades”.

2.2 COMPARACIÓN: esta técnica se basa en lograr conseguir la información a través de

entrevistas personales con las personas importantes las cuales valiosamente nos confirmarán
o desmentirán los hechos presuntos.

2.3 ANÁLISIS: se trata de lograr la división de algo en partes que l conformen, con la
finalidad de hacer más fácil el estudio y comparación que detecte errores, faltas, incluso
irregularidades dentro de la gestión. “Se estudia, valora y califica en forma minuciosa todos
los documentos que contienen los hechos considerados en el ámbito del examen”.

Esta técnica es la más usada, el auditor principalmente acude a ella, para evaluar los aspectos
a favor y en contra del comportamiento en las funciones del personal.

“El análisis es de acción específica de un hecho, documentos o bienes cuyo auditor es el actor
de gran responsabilidad, que aplica los conocimientos y experiencias especializados en
aquellos hechos que tienen mayor consistencia probada de calificación irregular”. El análisis,
como técnica, necesita que para realizarla, se deban antes aplicados la observación, la
indagación, la inspección y otros pasos realizados por el auditor.

2.4 CONFIRMACIÓN: Esta técnica sirve para comprobar la verdad de los sucesos
ocurridos, sea que incluya de manera positiva y negativa; es en otras palabras una
comprobación de lo antes supuesto. “Constituye la comprobación expresa o táctica de un acto
o contrato que puede adolecer de un vicio o defecto de forma o de fondo. El auditor puede
recurrir a fuentes externas distintas a la empresa o entidad bajo examen y sus registros a fin
de obtener evidencias de su investigación”.

2.5 COMPROBACIÓN: Para esta ténica se necesitará recolectar los testimonios de los
empleados, así como también recolectar toda la docuemntación correspondiente a los hechos
ocurridos durante una operación. “Es volver a probar con mayor elocuencia los hechos y
acciones positivas o negativas para lograr el objetivo fundamental de la auditoria”.

2.6 VERIFICACIÓN DE INVENTARIOS: Consise en cnstatar físicamente todos

losbienes declarados en los inventarios de manera exacta y precisa Es la constatación física
de los bienes como de los servicios y establecer la veracidad o exactitud de los mismos,
determinar si los trabajadores están cumpliendo con sus responsabilidades; la verificación
también se hace aplicando otras técnicas como por ejemplo: la comparación, para establecer
los faltantes y sobrantes de materiales en almacén, se tiene que verificar, comparar,
comprobar, supervisar.

2.7 COMPUTACIÓN: Es una técnica que tiene su aplicación en la auditoria financiera o

contable, básicamente consiste en el cálculo matemático de diferentes cuentas, a fin de probar
la exactitud aritméticas, considera como análisis matemático estricto de los hechos
cuantitativos.

La computación es usada por el auditor para economizar tiempo, cuando se requiere conocer
la suma y multiplicaciones de inventarios. Es importante aseverar que la computación le
servirá al auditor solamente cuando desea conocer la exactitud aritmética de un cálculo; por
lo tanto requerirá de otras pruebas para determinar la validez de las cifras de una operación.
2.8 CONCILIACIÓN: Es una técnica que tiene mayor aplicación en la auditoria financiera
o contable y consiste en hacer concordar los importes contenidos en los Documentos con
saldos comparativos cuadrados; es decir que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas
y separados.

2.9 EXAMEN: Es la combinación de diferentes técnicas de recopilación de información a

efectos de establecer deficiencias e irregularidades, por ejemplo se puede examinar la
situación orgánica de la empresa para determinar si se encuentra de acuerdo a la realidad del
funcionamiento. Se ha creado órganos que no están en funcionamiento, existen puestos de
trabajo y órganos de funcionamiento que no están en el programa

2.10 TOTALIZACIÓN: Es una técnica que se aplica en la auditoría financiera o contable

que consiste en verificar la exactitud de los subtotales y totales verticales u horizontales.
Verificar si los saldos de los totales son conformes con las parciales en los registros contables.

2.11 REVISIÓN SELECTIVA: Consiste en examinar ocularmente y en forma rápida con

fines de separar mentalmente las transacciones que no son típicas o normales.

2.12 RASTREO: Es una técnica que se aplica básicamente en la auditoria financiera o

contable, y que consiste en seguir una transacción o grupo de transacciones de un punto a
otro del proceso contable para determinar su registro correcto.

2.13 INSPECCIÓN O SUPERVISIÓN: Es una técnica de control permanente. Se aplica

sobre cualquier actividad de las áreas, con la finalidad de lograr los objetivos de la auditoria.
Su acción es de característica general mas no especifica con respecto a otras técnicas.

2.14 SEGUIMIENTO: Es una técnica que se aplica tanto en la auditoria administrativa

como en la auditoría financiera, que consiste en continuar o seguir la secuencia de las
acciones u operaciones, desde que comienza hasta que termina con la finalidad de establecer
la conformidad o los defectos, errores, deficiencias e irregularidades y los responsables.
Durante el desarrollo de la auditoria, el seguimiento es permanente si se justifica la ubicación
de los puntos de contacto de las operaciones administrativas en cada una de las áreas y
ambientes a efectos de ver cuáles son las inoperantes y signos de deficiencia e irregularidad.
Consiste en hacer seguir las acciones para establecer si se cumple con las recomendaciones
que viene haciendo el auditor.

2.15 MUESTREO ESTADÍSTICO: Consiste en el análisis matemático que confirma la

tesis de que una muestra adecuada de partidas homogéneas es representativa del grupo de
cuentas y que lo probable es que los errores se distribuyan dentro de cada grupo, de un modo
uniforme, para lo cual se puede hacer uso del Proceso Electrónico de Datos (PED) para que
el auditor le dé una muestra sustentativa.

2.16 INTUICIÓN: Es una técnica imaginativa y espontanea de adelantarse a determinados

hechos. Esta técnica por su naturaleza no es una práctica establecida, sino circunstancial,
contingente que permite auscultar hechos deficientes e irregulares y de restricción para que
no sigan cometiendo irregularidades.

2.17 SOSPECHA: Es una técnica que consiste en la acción de revelar o desconfiar de alguna
información que, por diversas circunstancias no puede otorgarles crédito suficiente, aun
cuando posteriormente puede ser o ser considerados por el auditor. El auditor ubica la
sospecha dentro del contexto de técnicas de recopilación de informaciones que puede
presentarse en el momento que se encuentra observando, analizando, inspeccionando o
haciendo el seguimiento de hechos o documentos que son sujetos de examen.

La sospecha es una técnica de imaginación inmediata que el auditor toma en cuenta en razón
a influencias de elementos, acciones, hechos, experiencias, practicidad y grados de
inteligencia. Ruiz (1989)