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“Diseño de un plan de auditoría a las cuentas por cobrar de una fábrica de pinturas
en la ciudad de Guayaquil por el periodo terminado al 31 de diciembre de 2012”
PROYECTO DE GRADUACIÓN
Presentado por:
Guayaquil - Ecuador
2013
AGRADECIMIENTO
nuestras vidas.
sus consejos.
profesional.
como profesional.
Presidente Tribunal
Director De Proyecto
Vocal Tribunal
DECLARACIÓN EXPRESA
financiera del período 2012 al rubro de “Cuentas por Cobrar” de una empresa
porcentaje) que tiene cada cuenta dentro del estado financiero analizado,
.
1
INTRODUCCIÓN
minimiza la improvisación.
2
Todo el proceso de auditoría tiene como objeto la emisión del informe, el cual
COLOREX S.A., de que el saldo del rubro “Cuentas por cobrar” es correcto.
RESUMEN
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I ............................................................................................... 11
cobrar... ........................................................................................................................ 79
ANEXOS
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
ÍNDICE DE GRÁFICOS
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
(1)
Anderser Arthur, Diccionario Espasa Economía y Negocios, Espasa, 1997.
12
por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros
Auditorías de cumplimiento
Auditorías Operacionales
(2)
IAASB (Internacional Auditing and Assurance Standards Board), Objetivo y principios
generales que gobiernan una auditoría de estados financieros, NIA 200, 2012.
13
Auditorías Forense
(3)
Whittington & Pany, Principios de Auditoría, Decimocuarta Edición, McGraw-Hill, 2006
14
Auditores Internos
Auditores Externos
(4)
Chavarría & Roldán, Auditoría Forense, Guatemala, 1997
15
cumplimiento.” (5)
Objetiva
Sistemática
Independiente
Periódica
Analiza Resultados
Inspección y Control
(7)
No Busca Culpable
(riesgo de detección)
(7)
Características de la Auditoría, 2012,
http://www.buenastareas.com/ensayos/Caracteristicas-De-La-Auditoria/5330279.html.
17
tiene que:
material.
(8)
International Federation of Accountants IFAC, “Auditoría Financiera de PYMES”, ECOE
Ediciones, 2007.
(9)
Whittington & Pany, Principios de Auditoría, Decimocuarta Edición, McGraw-Hill, 2006.
18
Procedimientos analíticos,
periodo, y;
(10)
Whittington & Pany, Principios de Auditoría, Decimocuarta Edición, McGraw-Hill, 2006
19
expectativa.
(11)
La planificación de Auditoría puede comprender las siguientes fases:
Planificación Preliminar.
Planificación específica.
(11)
Manual de Auditoría Gubernamental Cap. V. 2012, http://ai.espe.edu.ec/wp-
content/uploads/2012/07/Manual-de-Auditor%C3%ADa-Gubernamental-Cap-V.pdf
20
Alcance de la auditoría.
(12)
Manual de Auditoría Gubernamental Cap. V. 2012, http://ai.espe.edu.ec/wp-
content/uploads/2012/07/Manual-de-Auditor%C3%ADa-Gubernamental-Cap-V.pdf
(13)
Elaboración de los programas de Auditoria. NIA, 1998,
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse67.html
22
Establecer objetivos
Flexibilidad
Información relevante
(14)
Programa de Auditoría de Cuentas por Cobrar, 2012,
http://es.scribd.com/doc/20615736/PROGRAMA-DE-AUDITORIA-DE-CUENTAS-POR-COBRAR.
23
procedimientos de la auditoría.
evaluación específica.
auditoría.
examinarse.
del mismo.
trabajos.
Opinión adversa
Opinión de abstención
(15)
Hallazgos, 2013, http://es.scribd.com/doc/59321854/HALLAZGOS
25
(16)
Tipos de Informes (opinión del auditor), 2012, http://www.adadeauditores.es/tipos-de-
informes-auditoría.php.
26
Limitaciones al alcance.
normas contables.
Cambios en los criterios contables aplicados, con
(17)
Tipos de Informes (opinión del auditor), 2012, http://www.adadeauditores.es/tipos-de-
informes-auditoría.php.
27
exclusivamente por:
Incertidumbres”19
(18)
Informe de Auditoría, 2012, http://www.informeauditoría.com/
(19)
Generalidades en la Auditoria. 2012. http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-
genaud/1r.htm.
28
actitud mental
(20)
Whittington & Pany, Principios de Auditoría, Decimocuarta Edición, McGraw-Hill, 2006
29
especifique lo contrario.
opinión.
presentación de informes”.
(21)
Whittington & Pany, Principios de Auditoría, Decimocuarta Edición, McGraw-Hill, 2006
(22)
Coopers & Lybrand, Los Nuevos Conceptos del Control Interno (Informe COSO), Madrid,
1997.
31
siguientes:
Ambiente de Control.
Evaluación de Riesgos.
Actividades de Control.
Información y Comunicación.
(23)
Whittington & Pany, Principios de Auditoría, Decimocuarta Edición, McGraw-Hill, 2006
32
Supervisión o Monitoreo.
(24)
Coopers & Lybrand, Los Nuevos Conceptos del Control Interno (Informe COSO), Madrid,
1997.
33
operativa de la organización.
la unidad”. (25)
(25)
Coopers & Lybrand, Los Nuevos Conceptos del Control Interno (Informe COSO), Madrid,
1997.
34
cada individuo.
(26)
Los Cinco Componentes del Control Interno, 2007,
http://www.degerencia.com/articulo/los_cinco_componentes_del_control_interno
(27)
Whittington & Pany, Principios de Auditoría, Decimocuarta Edición, McGraw-Hill
35
“Es la afectación que una entidad hace a sus resultados, con base en
(28)
Norma para registrar la Estimación y la cancelación de cuentas y documentos por cobrar
irrecuperables. 2011. http://www.normateca.gob.mx/Archivos/65_D_2881_19-10-2011.pdf
CAPÍTULO II
regiones de la costa y austral. Además, desde julio del 2007 cuenta con
37
coberturas para las regiones sierra, centro y norte del país. Las
comercialización local.
2.4 Misión
y al crecimiento de la organización”.
2.5 Visión
deseada”.
2.6 Objetivos
Directorio
Gerente General
Secretaria Auditoria
Talento
Logistica Producción Finanzas Mercadeo Sistemas
Humano
Soporte
Almacenamiento Calidad Contabilidad Diseño Selección
Tecnico
Servicio al
Compras Mantenimiento Cobranza Programador Capacitación
Cliente
Desarrollo
Distribución Tratamiento Tesorería
Social
Fortaleza
Durabilidad
Oportunidades
Crecimiento de Mercado
Debilidades
Posicionamiento de la marca
recursos.
Amenazas
42
Delincuencia
S.A.
43
MATRIZ LEGAL
Codificación
Ley de compañias 5 de noviembre de 1999 Congreso Nacional
No. 000. R.O. 312
Reglamento de la Ley de
Reglamento R.O. 209 8 de Junio de 2010 Asamblea Constituyente
Régimen Tributario Interno
2.10 Proveedores
2.11 Competidores
Americanas
45
Cía. Ltda
2.12 Clientes
siguientes:
Repinsa S.A.
47
clasificación.
Interno.
depreciación acumulada.
49
año.
Activos Tasas
eventos pasados, ii) Es probable que vaya hacer necesaria una salida
liquidar la operación.
devenga.
asegurada.
que las NIIF que deben aplicarse son aquellas vigentes, traducidas al
señalado.
53
periodos de transición;
NIIF.
Fuente: http://www.cancer.gov.co/contenido/contenido.aspx?catID=-
1&conID=760
organización.
empresa y cuáles son los campos en los que presenta deficiencias y así
anteriores.
contabilidad y comercial.
para su contabilidad.
actividad económica.
producirse.
cobrar – ingresos
organización.
58
resultados.
actividades realizadas.
2.14.5 Monitoreo
año 2012.
Análisis
empresa
111.856,67
63
31-dic-12 31-dic-11
RUBROS VARIACIONES
Valores Valores
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 1.076.913,08 658.947,98 658.947,98
Caja y Bancos 18.681,51 25.843,60
Cuentas por Cobrar Clientes 735.417,15 318.577,93 416.839,22
Provision por cuentas incobrables -37.239,99 -30.658,94 -6.581,05
Cuentas por Cobrar- Empleados 57.038,00 14.523,00 42.515,00
Otras cuentas por cobrar 22.647,20 38.285,00 -15.637,80
Anticipo Impuestos 22.905,62 18.514,90 4.390,72
Anticipo Proveedores 7.420,84 38.238,00 - 30.817,16
Inventarios 250.042,75 235.624,49 14.418,26
BALANCE GENERAL
Pinturas COMPARATIVO
XAVA S.A.
Año Terminado al 31/12/2012
BALANCE GENERAL COMPARATIVO
Año Terminado al 31.12.2012
Valores en
Valores en Dólares
Dólares Americanos
Americanos
31-dic-12 31-dic-11
RUBROS VARIACION
Valores Valores
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 611,517.96 252,147.83 359,370.13
Ctas por Pagar Obligaciones Bancarias 170,482.22 80,603.13 89,879.09
Cuentas por Pagar-Accionistas - 10,000.00 - 10,000.00
Cuentas por Pagar-Proveedores locales 226,823.24 - 226,823.24
Cuentas por Pagar al exterior - 50,351.70 (50,351.70)
Anticipo clientes - 6,775.00 (6,775.00)
Gastos acumulados 83,397.17 57,272.00 26,125.17
Otras cuentas por pagar 24,496.94 47,146.00 -22,649.06
Otras Obligaciones por pagar 106,318.39 0.00 106,318.39
0.00
PASIVO NO CORRIENTE 723,854.66 342,569.00 381,285.66
PATRIMONIO
Capital Social 10,000.00 10,000.00 0.00
Aporte para futuro aumento de capital 100,000.00 100,000.00 0.00
Reserva Legal 11,753.62 11,753.62 0.00
Otras Reservas 29,351.82 29,351.82 0.00
Utilidades acumuladas 191,021.06 235,928.06 (44,907.00)
Utilidad/Pérdida del Ejercicio 67,997.40 66,949.67 1,047.73
0.00
PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
de cálculo contable.
los hubiere.
líquidos.
Fórmula:
Fuente: http://www.slideshare.net/Solfin/tablas-
formulas-y-conceptos-financieros
2012.
69
las ventas.
Fórmula:
Fuente: http://www.slideshare.net/Solfin/tablas-
formulas-y-conceptos-financieros
corrientes.
70
Cobrar
Fórmula:
Fuente: http://www.slideshare.net/Solfin/tablas-
formulas-y-conceptos-financieros
en convertirse en efectivo.
Fórmula:
Fuente: http://www.slideshare.net/Solfin/tablas-
formulas-y-conceptos-financieros
Fórmula:
Fuente: http://www.slideshare.net/Solfin/tablas-
formulas-y-conceptos-financieros
Fórmula:
Fuente: http://www.slideshare.net/Solfin/tablas-
formulas-y-conceptos-financieros
74
Fórmula:
Fuente: http://www.slideshare.net/Solfin/tablas-
formulas-y-conceptos-financieros
3.5 Materialidad
financia.
impuestos
Capital 1% - 2%
Edición. McGraw-Hill
La Tabla 4 que se muestra a continuación permite realizar la auditoría de manera más ordenada,
dividiendo cada una de las actividades a realizarse dentro de la misma, en donde se logra definir el
El diagrama de Gantt que se muestra en el Gráfico 5 no es nada más que la visualización de manera
gráfica del cronograma de auditoría, que permite tener un resultado mejor en cuanto a la
6 Duración dias
10
10 9 8 7 6 5 4 3 2 1
Comienzo 13/08/2013 07/08/2013 18/07/2013 02/07/2013 20/06/2013 12/06/2013 11/06/2013 06/06/2013 04/06/2013 03/06/2013
Duración dias 2 4 14 12 8 6 1 3 2 1
OBJETIVOS GENERALES
>Probar la integridad, existencia de las ventas-ingresos.
>Probar la exactitud de las recaudaciones por ventas.
>Analizar la cartera de clientes de acuerdo a su antigüedad.
>Verificar si la Provisión de Cuentas Incobrables es correcta.
# PRUEBAS DE CONTROL
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
4.1 Introducción
ejecución de la auditoría.
Inicio
FIN
Orden de Compra
Crédito
Aprobado
Elaboración de
Orden de Venta
FIN
SI
Análisis de
Aprobación de
Crédito
Orden de Venta
Baja de las
SI cuentas por cobrar
Orden de Venta
Aprobado
Venta a
Crédito Dentro de la
SI Política de
Antigüedad
Elaboración de
NO
Factura NO
Elaboración de Gestión de
Guía de Remisión Cliente paga?
Cobranza
Factura NO SI
Factura Actualización de
Guía de Remisión
totalmente Cuentas por
cobrada cobrar
SI
Transacción de
Entrega de Ingreso de
Mercadería y Efectivo
Factura a Cliente
FIN
DE CONTROL INTERNO
PREGUNTAS SI NO OBSERVACIÓN
funciones cobranza y X
contabilidad?
hábil?
¿Existen restricciones de
X
acceso al sistema por usuario?
a la estimación de cuentas
incobrables?
y cantidades en la
X
documentación que interviene
dentro de la transacción?
cobrar?
4.5.1 PRUEBA #1
Muestra
Prueba de Control
Prueba Sustantiva
respectivos.
a su monto.
87
Conclusión:
interno
4.5.2 PRUEBA #2
período de estudio.
Muestra
Prueba de Control
Prueba Sustantiva
respectivos.
baja.
90
Conclusión:
otro lado, ninguna otra Cuenta por Cobrar cumple con los
4.5.3 PRUEBA #3
y Contabilidad.
Muestra
Prueba de Control
Prueba Sustantiva
Elaborar una cédula que detalle los saldos por cobrar de cada
módulo.
hubiere.
93
Contabilidad 735.417,15
Cobranzas 736.190,27
DIFERENCIA (773,12)
OBSERVACIONES:
La diferencia encontrada se debe a que
las Cuentas por Cobrar dadas de baja no
fueron registradas en Cobranzas.
contabilidad.
Conclusión:
2012.
94
4.5.4 PRUEBA #4
Incobrables.
Muestra
Prueba de Control
Prueba Sustantiva
Provisión de
73.541,72
Cuentas 37.239,99
Incobrables
10% CxC
Gasto por
7.354,17
Cuentas 7.354,17
Incobrables
1% CxC
Conclusión:
Contables vigentes.
96
Compañía.
cuenta.
97
vencimiento.
(Contabilidad y Cobranzas).
incobrables.
terminado 2012
COLOREX S.A.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN
OPINIÓN
Información Financiera.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
concluir lo siguiente:
departamento de contabilidad.
políticas de cobranza.
eficiente que les permita conocer los saldos sobre cuales debe
situación de la compañía.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Páginas: 44-93
http://pdfs.wke.es/4/5/6/2/pd0000014562.pdf
http://www.buenastareas.com/ensayos/Caracteristicas-De-La-
Auditoria/5330279.html
http://ai.espe.edu.ec/wp-content/uploads/2012/07/Manual-de-
Auditor%C3%ADa-Gubernamental-Cap-V.pdf
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse67.html
[10] Programa de Auditoría de Cuentas por Cobrar, 2012,
http://es.scribd.com/doc/20615736/PROGRAMA-DE-AUDITORIA-DE-
CUENTAS-POR-COBRAR.
http://www.adadeauditores.es/tipos-de-informes-auditoría.php.
http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1r.htm
[15] Coopers & Lybrand, Los Nuevos Conceptos del Control Interno
http://www.degerencia.com/articulo/los_cinco_componentes_del_control_
interno
http://www.normateca.gob.mx/Archivos/65_D_2881_19-10-2011.pdf
ANEXOS
CARTA A GERENCIA
Estimado
2012.
efectivo. El objeto del análisis es expresar una opinión sobre los estados
financieros.
los actos ilegales que puede haber. Tampoco se propone detectar errores o
Una parte importante de los procedimientos serán los pasos que se tomara
para conocer el negocio de la compañía y sus riesgos. Además, a fin de
se dará una carta que confirme ciertas declaraciones hechas durante ella,
miembros del personal a las tarifas ordinarias más los gastos directos.
Si todo esto corresponde a los que ustedes aceptaron, favor de firmar esta
posible.
Aceptado por: