SEMANA 1 – GESTIÓN DE PERSONAS

COSTOS Y PRESUPUESTO

SEMANA 3

SISTEMAS DE CONTABILIDAD DE COSTOS II

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• Aplicar los métodos para

determinar el punto de equilibrio.

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Contenido
OBJETIVOS ESPECÍFICOS .................................................................................................................. 2
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................ 4
1. PUNTO DE EQUILIBRIO ............................................................................................................ 5
1.1 MARGEN DE CONTRIBUCIÓN ........................................................................................... 7
1.2 UTILIDAD DESEADA ......................................................................................................... 10
1.3 ANÁLISIS COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD .......................................................................... 13
COMENTARIO FINAL ..................................................................................................................... 13
REFERENCIAS ............................................................................................................................... 14

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INTRODUCCIÓN
En esta semana de estudio se ahondará en una
herramienta de gestión matemática que es
importante para todo empresario: el punto de
equilibrio.
Esta herramienta de gestión permite determinar los
niveles de ventas mínimos que debe haber en la
producción de una empresa. Para esto, se requiere
conocer los costos fijos y costos variables, dado
que es esencial para determinar si habrá utilidades
o no.
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No hay que olvidar que la razón de existir de las
empresas es tener utilidades, donde los
empresarios siempre buscan maximizar sus
utilidades de acuerdo a ciertos parámetros. Poder
determinar las ventas mínimas, es decir, la
cantidad mínima a producir de un producto,
permitirá a las empresas cubrir sus costos, lo que
de no hacerse las llevaría únicamente a registrar
pérdidas.
Por eso, será beneficioso el poder conocer en esta
semana de estudio qué es el punto de equilibrio,
así como también su aplicación.
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1. PUNTO DE EQUILIBRIO

Muchos empresarios conocen su negocio en función de su experiencia, a través de la cual determinan cuáles
son las ventas mínimas que debe tener para no registrar pérdidas, sin usar las fórmulas de punto de equilibrio.
Por ejemplo, un empresario hotelero sabe que teniendo su capacidad de uso al 40% podrá cubrir sus costos
totales y, por lo tanto, no tendrá pérdidas.

Otro ejemplo, podría ser el de un empresario de transporte que tiene un bus con capacidad para 44 personas,
y sabe que si vende 25 pasajes cubre sus costos totales y no tendrá pérdidas.

Los ejemplos anteriores muestran que conocer el negocio y tener experiencia en el tema ayudan a visualizar
cómo va la empresa y cuáles serán los resultados que tendrá. Sin embargo, no siempre la experiencia es
suficiente para poder visualizar el resultado de un negocio. De ahí nace la necesidad de contar con una
herramienta de gestión que permita con números poder saber cómo está el negocio, si se está trabajando
con pérdidas o ganancias. Esta herramienta de gestión se llama punto de equilibrio.

El punto de partida de muchos planes de negocios consiste en determinar el punto de equilibrio, que
corresponde a aquel punto en que los ingresos son iguales a los costos totales, y la ganancia es cero
(Blocher, Stout, Cokins y Chen, 2008).

Esta definición, sin duda, resalta la importancia que tiene para una empresa el determinar las ventas y costos
que puede tener un negocio. Conocer las ventas mínimas y sus costos totales ayudará a determinar si habrá
utilidad o pérdida. Si las ventas están por debajo del punto de equilibrio se tendrán pérdidas; si las ventas
están por sobre el punto de equilibrio, se tendrán utilidades.

Esto recalca la importancia de estar siempre sobre el punto de equilibrio.

El punto de equilibrio se puede determinar de varias formas, por ejemplo, utilizando ecuaciones o gráficos
expresados en unidades o en pesos. Para ello, se requiere conocer la siguiente información (Polimeni,
Fabozzi y Adelberg, 1994):

• Costos fijos de la empresa: CF.

• Costos variables por unidad de producto: CVu
• Precio de venta del producto: PV.
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El siguiente gráfico muestra el punto de equilibrio.

En este gráfico se representa en el eje vertical los costos y gastos; y en el eje horizontal se indica el volumen
de ventas. El punto donde se cruzan la línea de las ventas con la línea de costos totales es el punto de
equilibrio o de nivelación. Por sobre este punto se entra en el área de las utilidades, porque ya se han cubierto
los costos fijos y, por tanto, cada unidad que se venda por encima dejará una utilidad. Mientras que, por
debajo del punto de equilibrio, se entra en la zona de las pérdidas. El punto de equilibrio se puede determinar
en unidades o en pesos; aunque también se puede obtener en términos de pesos de venta.

• En el siguiente link podrá ver un ejercicio de punto de

equilibrio.

https://goo.gl/vUiv8B

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1.1 MARGEN DE CONTRIBUCIÓN

El margen de contribución es la diferencia entre las ventas y los costos variables. Al tener este
margen, se podrá calcular el punto de equilibrio en pesos.

EJEMPLO DE PUNTO DE EQUILIBRIO (PE) EN M$

Se cuenta con el siguiente estado de resultados como base de estudio.

Si se realiza la operación (180.000/300.000) x 100, se obtiene el 60%.

Si se realiza la operación (120.000/300.000) x 100, se obtiene el 40%.

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Entonces:

Con los datos anteriores, el PE es de M$125.000 de ventas, y significa que allí, en ese punto, se encuentran
los ingresos con los costos totales, por lo que sobre ese monto se estará la zona de utilidad, y por debajo de
ese monto en la zona de pérdidas.

Los estados de resultados siguientes muestran el caso de estudio de base y su punto de equilibrio:

En el punto de equilibrio, los 75.000 se obtienen al calcular el 60% de 125.000.

En el punto de equilibrio, los 50.000 se obtienen al calcular el 40% de 125.000, o la diferencia entre
125.000 y 75.000.

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EJEMPLO DE PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES

Para este cálculo, se necesita el precio unitario y el costo variable unitario. En este caso, considerar los
siguientes valores, manteniendo los demás datos de ingresos y costos del caso de estudio de base.

Luego, el margen de contribución unitario es de $50 (125 - 75).

Entonces:

Con los datos anteriores, se puede establecer que el punto de equilibrio en unidades es de 1.000.000, y esto
significa que, dado estos precios de ventas y de costos, ese es el punto donde se encuentran los ingresos
con los costos totales, y sobre ese monto está la zona de utilidad y por debajo de ese monto la zona de
pérdidas.

Luego, si se multiplica el 1.000.000 de unidades por el precio de venta unitario de $125, se obtendrá el total
de ventas por M$125.000 antes determinado.

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1.2 UTILIDAD DESEADA

El punto de equilibrio puede ser adaptado de forma tal que genere información útil para determinar las ventas
que serán necesarias para lograr los resultados fijados como meta (Polimeni Fabozzi y Adelberg, 1994).

LA UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO SE CALCULA DE LA SIGUIENTE FORMA:

Por ejemplo:

Siguiendo con el ejemplo anterior, se incorpora una utilidad deseada de M$80.000 (10.000 más que los
70.000 del caso de estudio de base).

Entonces:

Con los datos anteriores, para obtener una utilidad de M$80.000, el punto de equilibrio es de M$325.000 de
ventas, lo que significa que allí, en ese punto, se encuentran los ingresos con los costos totales, para
generar la utilidad deseada.

Los estados de resultados siguientes muestran el caso base, el punto de equilibrio y el PE con la utilidad de
M$80.000.

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Se tienen los siguientes datos:

Si se realiza la operación (9.300.000 x 40) / 100, se obtiene el 40%.

Si se realiza la operación (9.300.000 x 60) / 100, se obtiene el 60%.

Existe otra fórmula para determinar el punto de equilibrio:

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Por ejemplo:

Al efectuar la fórmula, se puede determinar que el mínimo de ventas que debe realizar la empresa son
$8.100.000. Al vender dicha cantidad, se cubren apenas los costos totales, lo cual da como resultado que
no se tiene utilidad, así como tampoco pérdidas. Si las ventas estuvieran por debajo del punto de equilibrio,
darían como resultado pérdidas; de lo contrario, si las ventas superan al punto de equilibrio, se obtienen
utilidades, tal y como se aprecia en el estado de resultado siguiente:

En el punto de equilibrio (PE), los 3.240.000 se obtienen al calcular el 40% de 8.100.000.

En el punto de equilibrio (PE), los 4.860.000 del margen de contribución, se obtienen al calcular el 60% de
8.100.000 o la diferencia entre 8.100.000 y 3.240.000.

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1.3 ANÁLISIS COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

El punto de equilibrio es modificado ante el cambio sufrido por cualquiera de las variables que se usan para
determinarlo: precio de venta, costos variables y costos fijos (Rayburn, 1999).

Sin duda, las variables costo-volumen-utilidad están muy bien relacionadas, ya que cuando varía alguna de
ellas, el resultado de la empresa sin duda se ve afectado.

Al aumentar el precio de venta, se necesitan menos unidades para lograr el punto de nivelación. En
cambio, si se disminuye el precio de venta, se necesitarán más unidades a vender para alcanzar el punto
de nivelación o equilibrio.

Si aumentan los costos variables por unidad, se necesitarán más unidades para lograr el punto de
nivelación, mientras que si disminuye el costo variable por unidad se necesitarán menos unidades para
alcanzarlo.

Al aumentar los costos fijos totales, se necesitarán más unidades para lograr el punto de nivelación,
mientras que si disminuyen los costos fijos totales se necesitarán menos unidades para alcanzar este
equilibrio.

COMENTARIO FINAL

En esta semana se profundizó en la importancia de las herramientas de gestión en las empresas.

Por regla general, hasta no hace mucho tiempo, la mayoría de los empresarios calculaban sus utilidades en
función de su experiencia, y deducían una cantidad para concluir que a partir de dicha ponderación
cubrirían sus costos y que incluso obtendrían utilidades.

De ahí, la importancia de conocer el punto de equilibrio, que no es más que la fórmula matemática que de
acuerdo a las ventas, costos variables y costos fijos proyecta el resultado de un negocio antes de fabricar el
producto.

Conocer anticipadamente la mínima producción, las ventas, los costos variables y fijos permite realizar un
análisis costo-volumen-utilidad.
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Sin duda, el punto de equilibrio resulta ser una excelente herramienta de gestión a la hora de estudiar y
proyectar las utilidades o pérdidas de una empresa.

REFERENCIAS

Blocher, E.; Stout, D.; Cokins, G. y Chen, K. (2008). Administración de costos: un enfoque
estratégico. 4.ª edición. México: McGraw-Hill Interamericana.

IACC (2013). Costeo directo y análisis de costo-volumen-utilidad. Contabilidad y Finanzas para la

Toma de Decisiones. Semana 1.

Polimeni, R.; Fabozzi, F. y Adelberg, A. (1994). Contabilidad de costos, conceptos y aplicaciones

para la toma de decisiones gerenciales. 3.ª edición. México: McGraw-Hill.

Rayburn, L. G. (1999). Contabilidad y administración de costos. 6.ª edición. México: McGraw-Hill.

Torres, G. (2012). Contabilidad y finanzas para la toma de decisiones. 2.ª edición. Santiago: Legal
Publishing-Thomson Reuters.

PARA REFERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE:

IACC (2012). Ámbito de las finanzas – análisis y control financiero. Semana 1

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