“AÑO DE LA LUCHA CONTRA LA CORRUPCIÓN E IMPUNIDAD”

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA EMPRESA

ESTRUCTURA DE COSTOS Y PRESUPUESTO MAESTRO DE

NEGOCIACIONES CHIKEN GRACHI SAC

Docente: Ortiz Ortiz Ernesto

Presentado por: Cayetano Cuadros Sara

Ccama Araujo Jheydi
Lagravere Alegre Astrid
Salinas Peña Xiomara
Veli Llanco Katherine Leticia

Curso : Contabilidad Gerencial

Sección : 9646

2019-20

1
 INDICE

INTRODUCCIÓN

ANTECEDENTES

1. ESTRUCTURA FINANCIERA
2. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
3. ANALISIS HORIZONTAL Y VERTICAL
4. COSTOS QUE INTERVIENEN
5. DETERMINACIÓN DEL PRODUCTO
6. PUNTO DE EQUILIBRIO
7. COMPORTAMIENTO DE LOS COSTOS
8. PRESUPUESTO

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

2
 INTRODUCCIÓN

Los estados financieros, también denominados estados

contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan
las instituciones para reportar la situación económica y financiera y los cambios que
experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.
Esta información resulta útil para la Administración, gestores, reguladores y otros
tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.

La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son

elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados, normas contables o normas de información financiera. La contabilidad
es llevada adelante por contadores públicos que, en la mayoría de los países del
mundo, deben registrarse en organismos de control públicos o privados
para poder ejercer la profesión.

Los estados financieros son las herramientas más importantes con que cuentan
las organizaciones para evaluar el estado en que se encuentran.

Así mismo es importante analizar los costos en los que incurre una empresa, ya que
de esta manera podemos hacer proyecciones, conocer el punto de equilibrio e
incluso saber cuándo debemos de ganar como mínimo.

Por ello a continuación haremos todos estos análisis para la empresa avícola
NEGOCIACIONES CHIKEN GRACHI SAC.

3
 ANTECEDENTES

Desde épocas antiguas se tiene la certeza de que se utilizo un registro contable en

Egipto y Mesopotamia seis mil años antes de Cristo y de actividades bancarias entre
los años 5400 y 3200 AC. En el Templo Rojo de Babilonia. En el siglo XIV en las
ciudades de Florencia, Génova y Venecia se encontraron varios libros pero es hasta
el año de 1494 donde en esta última ciudad Fray Luca Da Borgo Pacioli escribe el
primer libro de matemáticas que contiene conceptos relacionados con la
contabilidad, es por esto que se le conoce como el padre de la contabilidad. Las
grandes transformaciones económicas, sociales y políticas motivadas por la
revolución industrial determinan el cambio hacia una sociedad industrializada, así
mismo la revolución industrial motivo a que en Estados Unidos se diera la
publicación de los “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados” que son
una serie de boletines sobre el tratamiento que se debe dar a los conceptos que
integran los estados financieros, con la finalidad de evitar hasta donde sea posible
las discrepancias en los criterios aplicados para su presentación y facilitando a los
distintos usuarios su interpretación, en nuestro país son aplicados desde 1974.
Mientras tanto en México, la carrera de contador público nace en la Escuela de
Comercio y Administración (ESCA) del IPN. El primer título fue otorgado a Fernando
Diez Barroso el 25 de mayo de 1907, fecha que se reconoce como el día del
contador. Actualmente la agrupación de contadores públicos lleva el nombre de
Instituto Mexicano de Contadores Públicos.

4
1. ESTRUCTURA FINANCIERA

ACTIVOS:

ACTIVOS 2018 ACTIVOS 2017

Efectivo y Efectivo y
equivalente en equivalente en
efectivo efectivo
Cuentas por Cuentas por
cobrar cobrar
comerciales comerciales
0.00% 0.00%
Otras cuentas Otras cuentas
por por
cobrar cobrar
28.05% Existencias 30.20%
44.14% 37.88% Existencias

12.86%
8.95% Tributos por Tributos por
18.86% 19.07%
pagar pagar

Inmueble, Inmueble,
Maquinaria y Maquinaria y
Equipo Equipo
Depreciacion, Depreciacion,
amort. Y amort. Y
agotamiento agotamiento

Corriente 71.95% Corriente 69.8%

No corriente 28.05% No corriente 30.2%

5
PASIVOS:

PASIVO Y PATRI. 2018 PASIVOS Y PATR. 2017

Cuentas por Cuentas por

pagar pagar
comerciales comerciales
Parte corriente Parte corriente a
a deuda a largo deuda a largo
plazo plazo
4.42% 6.90% 0.93% 9.08%
6.71% Obligaciones Obligaciones
8.67% financieras financieras
3.47% 9.08%
Capital Capital
5.37%

49.35% 27.37% 44.68%

Resultados 23.97% Resultados
acumulados acumulados
positivos positivos
0.00%
Resultados Resultados
acumulados acumulados
negativos negativos
Resultado del Resultado del
ejercicio ejercicio

Reserva legal Reserva legal

Patrimonio 86.9% Patrimonio 80.92%

Pasivos 13.1% Pasivos 19.08%

2. PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

6
 BALANCE GENERAL 2017-2018
MES MES MES MES
ECONOMICO ECONOMICO ECONOMICO ECONOMICO
CUENTAS 31-Dic-18 31-Dic-17 CUENTAS 31-Dic-18 31-Dic-17
IMPORTE IMPORTE IMPORTE IMPORTE
ACTIVO: PASIVO:
ACTIVO CORRIENTE: PASIVO CORRIENTE:

Efectivo y equivalente en
efectivo 299,290.00 245,100.00 Cuentas por pagar comerciales 30,000.00 6,000.00
Cuentas por cobrar Otras cuentas por
comerciales 127,860.00 123,400.00 pagar

Otras cuentas por Parte corriente a deuda a largo

cobrar plazo 58,800.00 58,800.00
Existencias 60,700.00 83,200.00
Tributos por pagar Total Pasivo corriente 88,800.00 64,800.00
PASIVO NO CORRIENTE:
Total Activo Corriente 487,850.00 451,700.00 Obligaciones financieras 0.00 58,000.00
Total Pasivo no corriente 0.00 58,000.00
TOTAL PASIVO 88,800.00 122,800.00
ACTIVO NO CORRIENTE:
PATRIMONIO
Inmueble, Maquinaria y
Equipo 190,143.50 195,390.00 Capital 23,500.00 34,800.00
Depreciacion, amort. Y
agotamiento 0.00 0.00 Resultados acumulados positivos 185,600.00 155,300.00

7
Total Activo no
Corriente 190,143.50 195,390.00 Resultados acumulados negativos 0.00
Resultado del ejercicio 334,584.37 289,485.00
Reserva legal 45,509.13 44,705.00
TOTAL PATRIMONIO NETO 589,193.50 524,290.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
TOTAL ACTIVOS 677,993.50 647,090.00 NETO 677,993.50 647,090.00

ESTADO DE RESULTADOS 2017-2018

EJERCICIO EJERCICIO
ECONOMICO ECONOMICO
CUENTAS 31-Dic-18 31-Dic-17
IMPORTE IMPORTE
INGRESOS
Ventas 2,557,609.00 2,600,000.00
Costo de ventas 1,958,522.70 2,050,000.00
UTILIDAD BRUTA 599,086.30 550,000.00
Gastos operativos 60,000.00 78,500.00
Gastos administrativos 39,600.00 49,000.00
Gastos de ventas 20,400.00 29,500.00
UTILIDAD OPERATIVA 539,086.30 471,500.00
Gastos financieros 8,000.00 12,000.00
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION 531,086.30 459,500.00
Participacion de utilidades (10%) 53,108.63 45,950.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 477,977.67 413,550.00
Impuesto a la renta (30%) 143,393.30 124,065.00
RESULTADO DEL EJERCICIO 334,584.37 289,485.00

8
3. ANALISIS HORIZONTAL Y VERTICAL

Es importante analizar cada uno de los estados financieros para saber cuál
es la situación actual de esta para tomar decisiones, reducir los costos y
gastos; y saber en qué mejorar para el siguiente período. En esta primera
parte analizaremos el balance general mediante el análisis horizontal y
vertical.

9
 BALANCE GENERAL 2017-2018
MES ANALISIS MES ANALISIS ANALISIS MES ANALISIS ANALISIS
ECONOMIC VERTICA ECONOMIC VERTICA HORIZONTA ECONOMIC VERTICA MES ANALISIS HORIZONTA
O L O L L O L ECONOMICO VERTICAL L
CUENTAS 31-Dic-18 31-Dic-17 CUENTAS 31-Dic-18 31-Dic-17
IMPORTE IMPORTE IMPORTE IMPORTE
ACTIVO: PASIVO:
ACTIVO PASIVO
CORRIENTE: CORRIENTE:
Efectivo y Cuentas por
equivalente pagar
en efectivo 299,290.00 44.14% 245,100.00 37.88% 22.11% comerciales 30,000.00 4.42% 6,000.00 0.93% 400.00%
Cuentas por Otras
cobrar cuentas por
comerciales 127,860.00 18.86% 123,400.00 19.07% 3.61% pagar
Parte
Otras corriente a
cuentas por deuda a
cobrar largo plazo 58,800.00 8.67% 58,800.00 9.08% 0.00%
Existencias 60,700.00 8.95% 83,200.00 12.86% -27.04%
Tributos por Total Pasivo
pagar corriente 88,800.00 13.10% 64,800.00 10.00% 37.04%
PASIVO NO
CORRIENTE:
Total Activo Obligaciones
Corriente 487,850.00 71.95% 451,700.00 69.80% 8.00% financieras 0.00 58,800.00 9.08% -100.00%
Total Pasivo
no corriente 0.00 0.00% 58,800.00 9.08% -100.00%
TOTAL
PASIVO 88,800.00 13.10% 123,600.00 19.08% -28.16%
ACTIVO NO
CORRIENTE:

10
 PATRIMONI
O
Inmueble,
Maquinaria
y
Equipo 190,143.50 28.05% 195,390.00 30.20% -2.69% Capital 23,500.00 3.47% 34,800.00 5.37% -32.47%
Depreciacio Resultados
n, amort. Y acumulados
agotamiento 0.00 0.00% 0.00 0.00% positivos 185,600.00 27.37% 155,300.00 23.97% 19.51%
Resultados
Total Activo acumulados
no Corriente 190,143.50 28.05% 195,390.00 30.20% -2.69% negativos 0.00 0.00%
Resultado
del ejercicio 334,584.37 49.35% 289,485.00 44.68% 15.58%
Reserva legal 45,509.13 6.71% 44,705.00 6.90% 1.80%
TOTAL
PATRIMONI
O NETO 589,193.50 86.90% 524,290.00 80.92% 12.38%
TOTAL
PASIVO Y
TOTAL PATRIMONI
ACTIVOS 677,993.50 100% 647,090.00 100% 4.78% O NETO 677,993.50 100% 647,890.00 100% 4.65%

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 ESTADO DE RESULTADOS 2017-2018
EJERCICIO ANALISIS EJERCICIO ANALISIS ANALISIS
ECONOMICO VERTICAL ECONOMICO VERTICAL HORIZONTAL
CUENTAS 31-Dic-18 31-Dic-17
IMPORTE IMPORTE
INGRESOS
Ventas 2,557,609.00 100.00% 2,600,000.00 100.00% -1.63%
Costo de ventas 1,958,522.70 76.58% 2,050,000.00 78.85% -4.46%
UTILIDAD BRUTA 599,086.30 23.42% 550,000.00 21.15% 8.92%
Gastos operativos 60,000.00 2.35% 78,500.00 3.02% -23.57%
Gastos administrativos 39,600.00 1.55% 49,000.00 1.88% -19.18%
Gastos de ventas 20,400.00 0.80% 29,500.00 1.13% -30.85%
UTILIDAD OPERATIVA 539,086.30 21.08% 471,500.00 18.13% 14.33%
Gastos financieros 8,000.00 0.31% 12,000.00 0.46% -33.33%
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION 531,086.30 20.76% 459,500.00 17.67% 15.58%
Participacion de utilidades (10%) 53,108.63 2.08% 45,950.00 1.77% 15.58%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 477,977.67 18.69% 413,550.00 15.91% 15.58%
Impuesto a la renta (30%) 143,393.30 5.61% 124,065.00 4.77% 15.58%
RESULTADO DEL EJERCICIO 334,584.37 13.08% 289,485.00 11.13% 15.58%

12
4. COSTOS QUE INTERVIENEN (ANUALES)

COSTOS: ( 272222 Pollos doble pechuga de 9.5 s./ c/u aprox)

AL AÑO 2018
Costo x
Materia prima pollo Costo Total
Pollitos 1.5 408,333.0
Alimento 5.4 1,469,998.8
kg x pollo (35
Cada pollo consume 3 kg en 35 días 3.0 dias) 816,666.0 kg al año total
s/ de alimento x s/. De alimento al
Cada saco alimento de 50 kg está a s./ 90 5.4 pollo (35 dias) 1,469,998.8 año
Purina crecimiento 0.2 47,638.9
kg x pollo (35 kg de purina al
Cada 100 pollos consumen 15 kg en 30 días 0.18 dias) 47,638.9 año
s/ de purina al s./ de purina al
Cada saco de 15 kg está s./25 0.2 año x pollo 47,638.9 año
TOTAL MATERIA PRIMA 7.1 1,925,970.7

Mano de obra
Limpieza cada 40 días (sueldo mínimo 8 trab) 0.0282123 7,680.0
Alimentación y cuidados (suedo 1200 * 8 trab) 0.0352653 9,600.0
TOTAL MANO DE OBRA 0.0634776 17,280.0

CIF
Vacunas
(aspersor) 0.134082 36,500.0
Cada 15 días se vacuna 24.3 vacunas al año

13
 5 frascos por vacuna a 300 c/u 121.7 frascos al año
Campana a gas (1 balon al mes) 12.0 balones al año 0.001499 408.0
Luz (60 soles al mes) 0.002645 720.0
Agua (12 soles al mes) 0.000529 144.0
TOTAL CIF 0.138754 37,772.0

G. Administrativos
Pago administrador (2300 al mes) 0.101388 27,600.0
Materiales administrativos (1000 al mes) 0.044082 12,000.0
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 0.145470 39,600.0

G. Ventas
Distribución (1200 al mes) 0.052898 14400
Publicidad (1500 cada 3 meses) 0.022041 6000
TOTAL G. VENTAS 0.074939 20400.0
TOTAL 7.5 2,041,022.7

14
5. DETERMINACIÓN DEL PRODUCTO

POLLOS DOBLE PECHUGA

COSTOS FIJOS

Limpieza S/.7,680.00

Gas S/.408.00

Luz S/.720.00

Agua S/.144.00

Administrador S/.27,600.00

Materiales administrativos S/.12,000.00

Distribución S/.14,400.00

Publicidad S/.6,000.00

TOTAL C.F. S/.68,952.00

COSTOS VARIABLES

Pollitos S/.408,333.30

Alimento S/.1,469,998.88

Purina crecimiento S/.47,638.85

Mano de obra ( alimentación y cuidados) S/.9,600.00

Vacunas S/.36,500.00

TOTAL C.V. S/.1,972,071.03

TOTAL AL AÑO (272222.2 pollos) S/.2,041,023.03

6. PUNTO DE EQUILIBRIO

PUNTO DE EQUILIBRIO

COSTO COSTO FIJO

costos variables VARIABLE TOTAL
totales S/ 1,972,071.03 UNITARIO
S/
Número de pollos 272,222 S/ 7.24 68,952.00

15
7. COMPORTAMIENTO DE LOS COSTOS
La empresa NEGOCIACIONES CHIKEN GRACHI SAC. Se dedica a la venta
únicamente de pollos, en esta oportunidad se analiza el comportamiento
de los costos para los pollos ya que son los únicos ingresos que se perciben.

Costos y Gastos incurridos durante el año

Soles (S/)
2018

Limpieza S/.7,680.00 MOD

Gas S/.408.00 CIF

Luz S/.720.00 CIF

Agua S/.144.00 CIF

Administrador S/.27,600.00 GA

Materiales administración S/.12,000.00 GA

Distribución S/.14,400.00 GV

Publicidad S/.6,000.00 GV

Pollitos S/.408,333.30 MD

Alimento S/.1,469,998.88 MD

Purina crecimiento S/.47,638.85 MD

Mano de obra ( alimentación y cuidados) S/.9,600.00 MOD

Vacunas S/.36,500.00 CIF

TOTAL S/.2,041,023.03

 La información presentada es en base a 269222 unidades de pollos vendidas el año 2018.

 Así mismo, se tiene un inventario inicial de materia prima por S./ 23200, y el inventario
final de materiales es el mismo que el inicial.
 Compras por S./ 1925170
 No hay inventario inicial ni final de productos en proceso.
 El inventario inicial de productos terminados es 5000 pollos a S./ 7.5 c/u y el inventario
final es 8000 pollos a S./ 7.5 c/u.
16
 Las ventas fueron de 269222 pollos a un valor de venta de 9.5 c/u.

 Paso 1: Estado de Consumo de Materiales

(+) Inventario inicial de materiales 23,200.00

(+) Compras 1,925,970.70
(=) Materiales disponibles a usar 1,949,170.70
(-) Inventario final 23,200.00
(=) Materiales consumidos 1,925,970.70

 Paso 2: Costos Totales de Manufactura

(+) Materiales directos usados

1,925,970.70
(+) Mano de obra 17,280.00
(+) CIF 37,772.00
(=) Total costos incurridos 1,981,022.70

 Paso 3: Costos de Producción

Inventario inicial de productos en

-
proceso
(+) Costos totales incurridos 1,981,022.70
(-) Inventario final de productos en
-
proceso
(=) Costo de producción 1,981,022.70

 Paso 4: Costo de ventas

Inventario inicial de productos

37500
terminados
(+) Costo de producción 1,981,022.70
(-) Inventario final de productos
60000
terminados
(=) Costo de ventas 1,958,522.70

 Estado de Resultados

Ventas Netas 2,557,609.00

Costo de ventas 1,958,522.70
Utilidad bruta 599,086.30
Gasto de ventas 20,400.00
Gasto administrativo 39,600.00
Utilidad operativa 539,086.30
17
8. PRESUPUESTO

1. PRESUPUESTO DE VENTAS

VENTAS PRESUPUESTADAS 282683 Incremento es en un 5% cada año

S/.
VALOR DE VENTA 9.50 269222 13461 282683
S/.
TOTAL 2,685,489.45

2. PRESUPUESTO DE PRODUCTOS

PRESUPUESTO DE VENTA 282683

(+) INVENTARIO FINAL 0
UNIDADES REQUERIDAS 282683
(-) INVENTARIO INICIAL 0
UNIDADES A PRODUCIR 282683

3. PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA DIRECTA

V.PROD. 282683
COSTO UNITARIO CANTIDAD TOTAL
S/.
POLLITOS 1.5 282683 424,024.50
S/.
ALIMENTO 5.4 282683 1,526,488.20
S/.
PURINA 0.2 282683 56,536.60
S/.
TOTAL 2,007,049.30 COSTO MD

18
 4. PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

POLLITOS ALIMENTO PURINA

S/. S/. S/.
UTILIZACION MD 424,024.50 1,526,488.20 56,536.60
S/. S/. S/.
(+) INV.FINAL - 23,200.00 16,800.00
S/. S/. S/.
MP REQUERIDA 424,024.50 1,549,688.20 73,336.60
S/. S/. S/.
(-) INV. INICIAL - 23,200.00 16,800.00
S/. S/. S/.
MP A COMPRAR 424,024.50 1,526,488.20 56,536.60
S/. S/. S/.
C.U. 1.50 5.40 0.20
S/. S/. S/.
TOTAL A COMPRAR 424,024.50 1,526,488.20 56,536.60

5.PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

UNIDADES A PRODUCIR 282683

HOMBRES 16
S./ POR HOMBRE 1075 PORQUE SON 16 TRAB, 8 COBRAN 950 Y 8 1200, LO QUE DA EN PROMEDIO 1075
S/.
COSTO POR POLLO 0.06
S/.
TOTAL 17,944.04

19
 6.PRESUPUESTO CIF

S/.
Vacunas (aspersor) 36,500.00
5 frascos por vacuna a 300 c/u
S/.
Campana a gas (1 balon al mes) 408.00
S/.
Luz (60 soles al mes) 720.00
S/.
Agua (12 soles al mes) 144.00
S/.
37,772.00

7. PRESUPUESTO DE INV. INICIAL DE PROD. TERMINADOS

S/. S/.
5000 7.50 37,500.00 IIPT

8.PRESUPUESTO DE INV.FINAL DE PROD, TERMINADOS

S/. S/.
8000 7.50 60,000.00 IFPT

20
 9. PRESUPUESTO UNITARIO DEL PRODUCTO 282683

TOTAL COSTO UNIT.

S/. S/.
MATERIA PRIMA UTILIZADA 2,007,049.30 7.10
S/. S/.
MOD 17,944.04 0.06
S/. S/.
CIF 37,772.00 0.13
S/. S/.
TOTAL 2,062,765.34 7.30

ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO:

UNIDADES: 282683

Ventas Netas 2,685,488.50

Costo de ventas 2,063,585.90
Utilidad bruta 621,902.60
Gasto de ventas 20,400.00
Gasto administrativo 39,600.00
Utilidad operativa 561,902.60

21
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

22
23