Universidad Nacional Experimental

De Los Llanos Occidentales

Ezequiel Zamora
Unellez-Apure
Programa De Ciencias Sociales
Sub Proyecto Auditoria Básica

PROFESORA: BACHILLER

Yudilys Viscaya Ybelys Rebolledo C.I: 17.427. 829

San Fernando, Octubre 2019

 CONOCER PRINCIPIOS ETICOS, ELEMENTOS DEL CONTROL
INTERNO.

ETICA PROFESIONAL

El reconocimiento técnico, moral y de aceptación social del poder de

autoridad de cualquier actividad, se basa en el cumplimiento de su deber
profesional para desarrollar los procedimientos acorde a las exigencias generales,
del resultado de aplicar la ciencia, la tecnología, la normatividad globalizada y el
ingenio en un trabajo con esmero en consciencia ética y responsabilidad financiera
sustentable, que permita la evolución del juicio que va más allá de la bondad, se
debe buscar la evolución armónica que se dé con valores agregados para brindar
confianza a la experiencia y trasmisión de talentos para aprovechar dones de los
sentidos e inteligencias.

Ahora bien, interpretando a Aranguren (2008), la Ética Profesional puede

definirse como la “ciencia normativa que estudia los deberes y
los derechos profesionales de cada profesión”. Al decir profesional no solo se
refiere a que la ética es solo para quienes tienen un cartón o son profesionales,
sino que ésta en especial va destinada especialmente a las persona que ejercen
una profesión u oficio en particular.

La ética profesional tiene como objeto crear conciencia de responsabilidad,

en todos y cada uno de los que ejercen una profesión u oficio, esta, parte del
postulado de que todo valor está íntimamente relacionado con la idea de un bien.
La ética profesional se sustenta o toma bases fundamentalmente en la naturaleza
racional del hombre. Esta naturaleza es espiritual y libre, por consiguiente tiene
una voluntad que apetece al bien moral. Haga el bien y evite el mal.

En ese mismo sentido, Todo trabajador tiene o debe desarrollar una ética
profesional que defina la lealtad que le debe a su trabajo, profesión, empresa y
compañeros de labor. Interpretando a Villarini (1994) "la ética de una profesión es
un conjunto de normas, en términos de los cuales definimos como buenas o malas
una práctica y relaciones profesionales. El bien se refiere aquí a que la profesión
constituye una comunidad dirigida al logro de una cierta finalidad: la prestación de
un servicio".

Existen diversos autores que hablan sobre la ética y sus principios tales
como Aristóteles quien la fundamenta en tres aspectos: el bien, la felicidad y la
virtud; en el caso del bien parte de la creencia de que toda actividad práctica
parece tender a la consecución de un fin que es el bien de tal actividad; por su
parte para la felicidad la expresa como la actividad del alma conforme a virtud.; en
cuanto a la virtud la expresa como el término medio entre el exceso y el defecto. El
término medio puede referirse a las cosas o referirse a nosotros.

Con estas aclaraciones, puedo analizar la noción de principio ético. Se

trata de una regla que sirve como guía para definir la conducta, ya que recoge
aquello que se toma como válido o bueno.

En concreto, se considera que en la sociedad actual existen una serie de

principios éticos que son calificados como básicos y se destacan los siguientes:

-Principio de autonomía, significa que toda persona con mayoría de edad

tiene derecho a determinar y conducir su vida por sí sola y de la manera que
considere oportuna.

-Principio de igualdad, que establece que todos somos iguales, es decir,

que contamos con los mismos derechos y también con las mismas obligaciones.

-Principio de humanización, este viene a dejar patente que todo ser

humano debe vivir, actuar y fomentar valores humanos como son la libertad, la
conciencia, el sentido social o incluso la responsabilidad.

-Principio de solidaridad, que establece que todo hombre o mujer, que

vive en una sociedad humana, tiene la obligación de buscar el bien común y de
ser atento y servicial con las necesidades de los demás.

Resulta oportuno recalcar, que las personas tienen diferentes principios

éticos debido a que están asociados a la conciencia de cada uno. Existen, sin
embargo, numerosos principios éticos compartidos a nivel social. Respetar a todos
los seres humanos, no ejercer la violencia y ayudar a quien lo necesita son
algunos ejemplos de los principios éticos más usuales. Violar un principio ético
puede traer diferentes consecuencias. Cuando el principio ético coincide con
una ley, la falta supone un delito y le corresponde un castigo legal.

Según la IFAC (2000), un Código de Ética constituye una exposición que

abarque los valores y principios que guían la labor cotidiana a los auditores. La
independencia, las facultades y las responsabilidades del auditor en el sector
público plantean elevadas exigencias éticas. El código deontológico de los
auditores debe tener en cuenta tanto las exigencias éticas de los funcionarios en
general como las exigencias específicas de los auditores en particular, incluidas
las obligaciones profesionales de éstos. La conducta de los auditores debe ser
irreprochable en todos los momentos y todas las circunstancias.

Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad ha sido considerado

por IFAC en el año 2009, (IASB) establece un marco conceptual que requiere
que el profesional de la contabilidad identifique, evalúe y haga frente a las
amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales. El
establecimiento de un marco conceptual facilita al profesional de la contabilidad el
cumplimiento de los requerimientos de ética del ese Código y de su
responsabilidad de actuar en el interés público.

Principios fundamentales

El profesional de la contabilidad cumplirá los siguientes principios

fundamentales:

(a) Integridad: ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y

empresariales.

(b) Objetividad: no permitir que prejuicios, conflicto de intereses o

influencia indebida de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o
empresariales.
 c) Competencia y diligencia profesionales: mantener el conocimiento y la
aptitud profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad
para la que trabaja reciben servicios profesionales competentes basados en los
últimos avances de la práctica, de la legislación y de las técnicas y actuar con
diligencia y de conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables.

(d) Confidencialidad: respetar la confidencialidad de la información

obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales y, en
consecuencia, no revelar dicha información a terceros sin autorización adecuada y
específica, salvo que exista un derecho o deber legal o profesional de revelarla, ni
hacer uso de la información en provecho propio o de terceros.

(e) Comportamiento profesional: cumplir las disposiciones legales y

reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la
profesión

Por su parte, puedo afirmar, que los códigos de ética profesionales tienen
entre sus funciones la de servir para regular la actividad profesional, de modo que
se proteja a los clientes de la mala práctica. También regulan la conducta
profesional en sus relaciones con otros colegas, con la sociedad, entre otros. En
uno y otro caso, dan a los clientes, a los supervisores, a otros profesionales y a la
sociedad en general, un instrumento para apreciar y evaluar las actividades de los
que se adhieren a él.

La importancia del comportamiento ético por parte del contador público está
basada en que la disciplina de la contaduría busca beneficiar a la sociedad en
general y a quienes requieren de la información contable en particular, con base
en dictámenes fidedignos y en el cumplimiento de principios y normas contables
que, aunque no garantizan el buen comportamiento de los contables, pretenden
orientarlos hacia conductas íntegras, permitiendo de esta manera un progreso
colectivo continuo.
 CONTROL INTERNO

El informe SAC (Sistema de Auditoría y Control) define a un sistema de

control interno como: un conjunto de procesos, funciones, actividades,
subsistemas, y gente que son agrupados o conscientemente segregados para
asegurar el logro efectivo de los objetivos y metas.

También se puede definir el control interno como el conjunto de

procedimientos, políticas, directrices y planes de organización los cuales tienen
por objeto asegurar una eficiente, seguridad y orden en la gestión financiera,
contable y administrativa de la empresa; salvaguardia de los activos, fidelidad del
proceso de información y registros, cumplimientos de políticas definidas, es
importante destacar que esta definición de control interno no solo abarca el
entorno financiero y contable sino también los controles cuya meta es la eficiencia
administrativa y operativa dentro de la organización empresarial.

En efecto, la división del Control Interno en cinco elementos proporciona al

auditor una estructura útil para evaluar el impacto de los controles internos de una
entidad en la Auditoria. Al llevar a cabo el estudio y la evaluación del Control
Interno, el auditor debe tener en mente la siguiente pregunta: ¿Cómo un control
específico afecta las aseveraciones que realiza la empresa en los estados
financieros?

A este respecto, el primer elemento de la estructura del Control Interno es

Ambiente de Control, y representa: La combinación de factores que afectan las
políticas y procedimientos de una entidad fortaleciendo o debilitando sus controles.

 Se estructuran las actividades del negocio.

 Se asigna autoridad y responsabilidad.
 Se organiza y desarrolla la gente.

El segundo elemento de la estructura del Control Interno es la Evaluación

de Riesgos. Esta puedo decir que es la identificación y análisis de riesgos
relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que
tales riesgos deben ser mejorados.

Así mismo, se refiere a los mecanismo necesarios para identificar y manejar

riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el
entrono de la organización como en su interior.

Algunos de los riesgos relevantes que pueden presentarse en una

Empresa, y sobre los cuales el auditor debe poner especial interés por el efecto
que pueden tener en la información financiera son: Cambios en el ambiente
operativo, Nuevo personal, Sistemas de información nuevos o rediseñados,
Crecimientos acelerados, Nuevas tecnologías, Nuevas líneas, productos o
actividades, entre otros

El tercer elemento de la estructura de Control Interno son los

Procedimientos de Control, realizados la gerencia y demás personal de la
organización para cumplir diariamente con las actividades asignadas. Estas
actividades están expresadas en las políticas, sistemas y procedimientos.

Los procedimientos de control están orientados al cumplimiento con los

Objetivos Específicos de Control, los cuales son: autorización, segregación de
funciones y responsabilidad, correcto registro de operaciones (diseño y uso de
documentos y registros apropiados), protección de los activos, adecuada
valuación y verificación independiente, estas son importantes no solo porque en sí
mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, sino debido a que son el
medio idóneo de asegurar en mayor grado el logro de objetivos.

El cuarto elemento de la estructura de Control Interno son los Sistemas de

Información y Comunicación, están diseminados en todo el ente y todos ellos
atienden a uno o más objetivos de control. Los Sistemas de Información y
Comunicación en la empresa relacionados con los estados financieros, incluyen el
Sistema de Contabilidad de la misma y consisten en los métodos y registros
establecidos para Identificar, Reunir, Analizar, Clasificar, Registrar y Producir
Información Cuantitativa de las operaciones que realiza una Entidad Económica.
 El quinto elemento de la estructura de Control Interno es la Supervisión y
Seguimiento, este en general, están diseñados para operar en determinadas
circunstancias. Claro está que para ello se tomaron en consideración los objetivos,
riesgos y las limitaciones inherentes al control; sin embargo, las condiciones
evolucionan debido, tanto a factores externos como internos, provocando con ello
que los controles pierdan su eficiencia.

Como resultado de todo ello, la gerencia debe llevar a cabo la revisión y

evaluación sistemática de los componentes y elementos que forman parte de los
sistemas de control. Lo anterior no significa que tenga que revisarse todos los
componentes y elementos, como tampoco que deba hacerse al mismo tiempo.

No obstante, los principios, son declaraciones que se constituyen en base

fundamental de un razonamiento y son de aceptación universal. En el caso del
sistema de control interno, se puede identificar varios principios que son
aceptados por las organizaciones para el diseño de sus sistemas de control
interno, entre los más importantes podemos citar:

Primero, Autocontrol: Es la capacidad de todos y cada uno de los

funcionarios de la organización, independientemente de su nivel jerárquico, para
evaluar y controlar su trabajo, detectar desviaciones y efectuar correctivos en el
ejercicio y cumplimiento de sus funciones, así como para mejorar sus tareas y
responsabilidades.

En consecuencia, este indica la capacidad del funcionario para evaluar su

trabajo, detectar desviaciones, efectuar correctivos, mejorar y solicitar ayuda
cuando lo considere necesario, independientemente de su nivel jerárquico; de tal
manera que la ejecución de los procesos, actividades y tareas bajo su
responsabilidad garanticen el ejercicio de una función transparente y eficaz.

Segundo, Autorregulación: Se refiere a la capacidad de la organización

para desarrollar en su interior y aplicar métodos, normas y procedimientos que
permitan el desarrollo, implementación y mejoramiento del Sistema del Control
Interno, dentro del marco de las disposiciones aplicables.
 Tercero, Autogestión: Apunta a la capacidad de la organización para
interpretar, coordinar, ejecutar y evaluar de manera efectiva, eficiente y eficaz su
funcionamiento.

Igualmente, basados en los siguientes principios, el Sistema de Control

Interno establece las acciones, las políticas, los métodos, procedimientos y
mecanismos de prevención, control, evaluación y de mejoramiento continuo de la
entidad que le permitan tener una seguridad razonable acerca de la consecución
de sus objetivos, cumpliendo las normas que la regulan.

Por otra parte, Existen dos tipos de controles internos: administrativos y

contables

El control interno administrativo: Comprende los planes, políticas y

procedimientos que conciernen a los procesos de decisión que llevan a la
autorización de las transacciones y operaciones por parte de la gerencia, también
se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente y el logro
de las metas programadas.

En ese mismo sentido, la protección de los recursos y la revelación de

errores o desviaciones de los mismos es responsabilidad primordial de los
miembros de la alta gerencia. Por eso es necesario mantener un acertado control
interno administrativo. De igual manera, se puede decir que el control interno solo
existe cuando la administración puede confiar en una auto verificación de las
operaciones y actividades, sin tener que realizar inspecciones o controles externos
a las operaciones normales.

El control interno contable comprende el plan de la organización y los

registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los
registros contables. Generalmente incluyen controles tales como el sistema de
autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes contables de los deberes
de operación y custodia de activos y auditoría interna.
 Es bueno resaltar que si los controles se aplican de una forma ordenada y
organizada, entonces existirá una interrelación positiva entre ellos, la cual vendría
a constituir un sistema de control sumamente más efectivo. Cabe destacar que el
sistema de control tiende a dar seguridad a las funciones que cumplan de acuerdo
con las expectativas planeadas. Igualmente señala las fallas que pudiesen existir
con el fin de tomar medidas y así su reiteración.

En efecto, en una auditoría financiera se deben evaluar cada uno de los

componentes del control interno. La revisión del sistema es principalmente un
proceso de obtención de información respecto a la organización y de los
procedimientos prescritos y pretende servir como base para las pruebas de control
y para la evaluación del sistema. La información requerida para este objeto
normalmente se obtiene a través de entrevistas con el personal apropiado del
cliente y referencia a la documentación tal como manuales de procedimientos,
descripción de puestos, diagramas de flujo y cuadros de decisión.

Con el fin de aclarar el entendimiento de la información obtenida de dichas

fuentes, algunos auditores siguen la práctica de rastrear uno o varios de los
diferentes tipos de transacciones afectadas a través de la documentación relativa
y de los registros que se tengan. Esta práctica puede ser útil para el propósito
indicado y puede ser considerada como parte de las pruebas de control.

La información relativa al sistema puede ser anotada por el auditor en

forma de respuestas a un cuestionario, memorándum narrativo, diagramas de
flujo, cuadros de decisión o cualquier otra forma que convenga a las necesidades
o preferencias del auditor.

Al terminar la revisión del sistema, el auditor debe ser capaz de hacer una
evaluación presumiendo un satisfactorio cumplimiento con el sistema prescrito

En otro orden de ideas, conforme a la NIA 315, Identificación y valoración

de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, el auditor obtendrá conocimiento del control interno
relevante para la auditoría. Para esto el auditor deberá primeramente excluir de su
análisis los controles internos que van encaminados a temas no relacionados con
la información financiera, y posteriormente identificar cuáles de los controles
internos relacionados con información financiera son relevantes, conforme su
juicio profesional, para que con base en estos realice su evaluación.

De hecho, esta evaluación del control interno nos permite obtener un

conocimiento de las empresas e informar a la administración o a los
responsables del ente, respecto a fallas o debilidades en el sistema de control
interno, las cuales han sido identificadas en el transcurso de nuestra auditoría;
esto brindará un valor agregado al cliente al contratar nuestros servicios como
auditores.

Para finalizar, es importante mencionar que el control interno, es un plan

de técnicas y procedimientos en donde se preverán todas las medidas
administrativas y contables de la empresa para el logro de los objetivos, con el
fin de salvaguardar los recursos con que cuenta, verificar la exactitud y
veracidad de la información para promover la eficiencia en las operaciones y
propiciar la aplicación de las políticas para el logro de metas y objetivos
programados. De aquí la efectividad del control interno dependerá en gran
medida de la integridad y de los valores éticos del personal que la diseña,
administra y vigila el control interno de la entidad.

Es recomendable que toda empresa defina las políticas, métodos y

procedimientos (control interno) que ayuden a establecer las acciones que
permitan crear mecanismos de prevención o corrección (procedimientos de
control) y una correcta evaluación del Control Interno, con la finalidad de
buscar la mejora continua en las áreas administrativas y contables de la
empresa para que la información sea veraz y oportuna en todos los aspectos.
 GLOSARIO DE TERMINOS

Auditor: Se utiliza para referirse a la persona o personas que realizan la

auditoría, normalmente el socio del encargo u otros miembros del equipo del
encargo o, en su caso, la firma de auditoría. Cuando una NIA establece
expresamente que un requerimiento ha de cumplirse o una responsabilidad ha
de asumirse por el socio del encargo, se utiliza el término “socio del encargo”
en lugar de “auditor”

Código de Ética. Es un plan para desarrollar una cultura de valores en

una organización. Consiste de un conjunto de pautas escritas y manifestadas
claramente que los gerentes, empleados y agentes de una organización deben
seguir. Un código de ética es una herramienta de referencia que proporciona
orientación tanto a los empleados como a los gerentes sobre cómo
implementar y practicar la ética empresarial en el lugar de trabajo.

Consciencia. Es un juicio, un acto de la inteligencia por el cual se juzga un

hecho, conducta o suceso en particular, aprobándolo o reprobándolo.

Control Contable. Procedimiento de control interno que se relaciona

directamente con la protección de los activos o con la confiabilidad de los
registros contables.

Control interno. Todas las medidas utilizadas por una empresa para
protegerse contra errores, desperdicios o fraudes y para asegurar la
confiabilidad de los datos contables. Está diseñado para ayudar a la operación
eficiente de una empresa y para asegurar el cumplimiento de las políticas de la
empresa.

Deontología. Es el estudio o la ciencia de los deberes u obligaciones morales.

El objeto de estudio de la deontología son los fundamentos del deber y
las normas morales.

Eficacia. El grado en que se cumplen los objetivos y la relación entre el efecto

deseado en una actividad y su efecto real.
Eficiencia. La relación que existe entre el producto (en término de bienes,
servicios u otros resultados) y los recursos empleados en su producción.
Entidad (empresarial). Una unidad económica que realiza transacciones
comerciales que se deben registrar, resumir y reportar. Se considera la entidad
separada de su propietario o propietarios.

Estados Financieros. Fuentes de información sobre la marcha de la entidad

empresarial.

Ética. Está constituida por valores morales que permiten a la persona adoptar
decisiones y determinar un comportamiento apropiado, esos valores deben
estar basados en lo que es correcto, lo cual puede ir más allá de lo que es
legal. Representa el proceso que evalúa la calidad del control interno en el
tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando
las circunstancias así lo requieran. Se orienta a la identificación de controles
débiles, insuficientes o innecesarios y, promueve su reforzamiento.

Ética profesional. Conjunto de normas y valores que hacen y mejoran al

desarrollo de las actividades profesionales. Es la encargada de determinar las
pautas éticas del desarrollo laboral mediante valores universales que poseen
los seres humanos. Aunque ésta se centre en estos valores, se especifica más
en el uso de ellos dentro de un entorno plenamente laboral.

Fidedignos. Lo fidedigno es aquello que debe tomarse como fiel, verdadero,

legítimo, siendo la antítesis de lo falso o mentiroso. Un documento es fidedigno
cuando no es falso.

Moral. Conjunto de normas, creencias, valores y costumbres que dirigen o

guían la conducta de grupos de personas en la sociedad. La moral permite
distinguir cuáles acciones son buenas y cuáles malas para un grupo social.

Normas. Principios que se imponen o se adoptan para dirigir la conducta o la

correcta realización de una acción o el correcto desarrollo de una actividad.
Social. Se refiere a las relaciones que se establecen y mantienen unidos a los
miembros de una sociedad.

Procedimientos. Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una

partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados
financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene
las bases para fundamentar su opinión.