FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

MONOGRAFÍA

“CONTROL INTERNO Y FRAUDE EN LA EMPRESA GRUPO BAGÓ Y CORP. DE

CONSTRUCCION Y TRANSP. MAYRA S.AC.”

Autor(es):
Delgado Lara, Erick
Rodríguez Orihuela, Anali Cinthia
Ruiz Lavado, Leny Fiorella

Asesor:
EDUARDO ALFREDO BERNALES ARANDA

Lima – Perú

2019-II
 DEDICATORIA

A nuestros padres, familiares, por su apoyo y

comprensión y confianza para lograr nuestros
objetivos trazados como persona y estudiante.

2
 INDICE

INTRODUCCION

CAPITULO I

1. CONTROL INTERNO …………………………………………………………….5

1.1. Importancia del control interno ……………………………………………………6
1.2. Clasificación del control interno …………………………………………………...7
1.3. Implementación del sistema de control interno…………………………………….8
1.4. Estructura del control interno……………………………………………………….9

CAPITULO II

2. El FRAUDE
2.1. Como se comete el fraude………………………………………………………..12
2.2. Factores de riesgo de fraude……………………………………………………...13
2.3. La evasión y elusión tributaria……………………………………………………13
2.4. La evasión ………………………………………………………………………..14
2.5. La elusión…………………………………………………………………………14
2.6. Tipos de fraude……………………………………………………………………16

CAPITULO III

3. APLICACIÓN CASO PRACTICO……………………………………………….17

3.1. Grupo Bago……………………………………………………………………….17
4. Corporación de Construcción y Transp. Mayra SAC …..………………………….25

CONCLUSION……………………………………………………………………….39.
RECOMENDACIONES……………………………………………………………...40
REFERENCIA………………………………………………………………………...41
ANEXOS...…………………………………………………………………………….42

3
 INTRODUCCION

El presente trabajo investigativo, se realizará con la finalidad de crear e implementar un

Sistema de Control Interno como parte primordial para el desarrollo de las actividades
contables y financieras de la empresa Bago y Corporación de Construcción y Transporte
Mayra S.A.C, la cual brindarán un mejor servicio e información a sus clientes, proveedores,
socios y terceros, quienes se beneficiarán de una mayor organización, control y seguridad
en sus inversiones realizadas en la entidad. Las entidades mencionadas deben mostrar un
adecuado sistema de control interno administrativo y contable, e información financiera
periódica, completa y oportuna para la toma de decisiones, salvaguarda de activos,
eficiencia y eficacia operativa. En este orden de ideas estamos dando el fundamento para
dar cumplimiento al objetivo general de la presente investigación; en esta se plantea, el
diseño de un sistema de control interno y tipos de fraude que puede haber en la empresa, a
través de manuales financieros y contables, que mediante la formulación y análisis de
procedimientos, identifique las debilidades del control interno, y se presenten
oportunamente los estados financieros para la toma de decisiones, con el fin de ayudar a la
unidad de análisis a desarrollarse como un ente económico capaz de generar mayor utilidad
al optimizar sus recursos. También con la creación de políticas, normas, procedimientos y
un reglamento de Control Interno, se permitirá a la administración llevar un control sobre
ingresos y egresos, mejorando la información financiera de la empresa y con esto el
impacto social sería muy evidente, los beneficiarios serían los socios, empleados, terceros,
al lograr consolidad empresas competitivas, solidas, organizadas y sostenibles que
contribuyan al crecimiento de la economía nacional de ambas empresas.

4
 CAPITULO I

1. P

El control interno es un proceso ejecutado por los directores, la administración y otro

personal de la entidad, esta actividad de control interno es, por lo tanto, la actividad más
importante y clave, en una perspectiva estratégica, una de las ventajas de esta actividad del
sistema de control interno es eliminar la subjetividad de aplicar los controles que le parecen
a cada quien, sin tener en cuenta ni los objetivos ni las interrelaciones.

Para Mantilla. (2012) control interno informe coso nos dice que:

El control interno puede ayudar a una entidad a conseguir sus metas de desempeño y
rentabilidad, y prevenir la pérdida de recursos. Puede ayudar a asegurar información
financiera confiable y a asegurar que la empresa cumpla con las leyes y regularización
evitando perdida de reputación y otras consecuencias. En suma, puede ayudar a una entidad
o cumplir evitando peligro no reconocidos y sorpresas a lo largo del camino. (p.7)

En particular, para una organización el diseño de control interno consiste en ajustar el

criterio de control seleccionado a las necesidades en características particulares de dicha
organización y diseñado para promocionar seguridad razonable con miras a consecución de
los objetivos en las siguientes categorías:

 Efectividad y eficiencia de las operaciones.

 Confiabilidad en la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y procedimientos aplicables.

También podemos definir el control interno como el conjunto de procedimientos, políticas,

directrices y planes de organización los cuales tienen por objeto asegurar una eficiente,
seguridad y orden en la gestión financiera, contable y administrativa de la empresa;
salvaguardia de los activos, fidelidad del proceso de información y registros,
cumplimientos de políticas definidas, es importante destacar que esta definición de control

5
interno no solo abarca el entorno financiero y contable sino también los controles cuya
meta es la eficiencia administrativa y operativa dentro de la organización empresarial.

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

 Establece medidas para corregir las actividades de tal forma que se alcancen los planes
exitosamente.

 Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos.

 Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar desviaciones para que no
vuelvan a presentarse en el futuro.

 Localiza a los sectores responsables de la administración, desde el momento en que se

establecen medidas correctivas.

 Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los planes, sirviendo

como fundamento al reiniciarse el proceso de la planeación.

 Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.

 Su aplicación incide directamente en la racionalización de la administración y

consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los recursos de la empresa.

1.2 CLASIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Se establezca la siguiente clasificación para el control interno:

- Control Interno Contable

Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos relacionados principal y directamente a la salvaguardia de los activos de la
empresa y a la confiabilidad de los registros financieros. Generalmente incluyen controles
tales como el sistema de autorizaciones y aprobaciones con registros y reportes contables
de los deberes de operación y custodia de activos y auditoría interna.

- Objetivos del control interno contable

6
 La integridad de la información: Que todas las operaciones efectuadas queden incluidas
en los registros contables.

 La validez de la información: Que todas las operaciones registradas representen

acontecimientos económicos que en verdad ocurrieron y fueron debidamente autorizados.

 La exactitud de la información: Que las operaciones se registren por su importe correcto,

en la cuenta correspondiente y oportunamente.

 El mantenimiento de la información: Que los registros contables, una vez contabilizadas

todas las operaciones, sigan reflejando los resultados y la situación financiera del negocio.

 La seguridad física: Que el acceso a los activos y a los documentos que controlan su
movimiento sea solo al personal autorizado.

- Control Interno Administrativo

Los controles administrativos comprenden el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos relacionados principalmente con eficiencia en operaciones y adhesión a las
políticas de la empresa y por lo general solamente tienen relación indirecta con los registros
financieros. Incluyen más que todo controles tales como análisis estadísticos, estudios de
moción y tiempo, reportes de operaciones, programas de entrenamientos de personal y
controles de calidad.

En el Control Administrativo se involucran el plan de organización y los procedimientos y

registros relativos a los procedimientos decisorios que orientan la autorización de
transacciones por parte de la gerencia. Implica todas aquellas medidas relacionadas con la
eficiencia operacional y la observación de políticas establecidas en todas las áreas de la
organización.

- Objetivos del control interno administrativo

 Desarrollo y mantenimiento de una línea funcional de autoridad.

 Clara definición de funciones y responsabilidades.

7
 Un mecanismo de comprobación interna en la estructura de operación con el fin de
proveer un funcionamiento eficiente y la máxima protección contra fraudes, despilfarros,
abusos, errores e irregularidades.

 El mantenimiento, dentro de la organización, de la actividad de evaluación independiente,

representada por la auditoría interna, encargada de revisar políticas, disposiciones legales y
reglamentarias, prácticas financieras y operaciones en general como un servicio
constructivo y de protección para los niveles de dirección y administración.

1.3 IMPLEMENTACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Se deben cumplir las tres fases siguientes:

Planificación

Se inicia con el compromiso formal de la Alta Dirección responsable de conducir el

proceso. Comprende además las acciones orientadas a la formulación de un diagnóstico de
la situación en la que se encuentra la organización.

Ejecución

Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos

niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se
establecen las políticas y normas de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos
institucionales, mientras que el segundo sobre la base de procesos críticos de la entidad,
previa identificación de los objetivos y riesgos que amenazan su cumplimiento.

Evaluación

Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de

implementación del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a través de
su mejora continua.

1.4 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Una estructura o sistema de control interno es una amalgama de las políticas y

procedimientos que implementa un pequeño negocio para asegurar que cada una de sus

8
metas se logra. Asegura que cada empleado siga las directivas implementadas por el equipo
de dirección superior. También asegura que todos los estados financieros sean precisos.
Además, una estructura de control interno asegura que la organización se mantiene
cumpliendo con cualquier ley o cualquier otra regulación legal de la industria. El Comité de
Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway reconoce cinco componentes
esenciales para este sistema: el ambiente de control, la evaluación de riesgos, las
actividades de control, la información y comunicación y monitoreo.

Ambiente de control

El ambiente de control, también llamado ambiente de control interno, se refiere al valor que
el equipo de dirección superior de un negocio pequeño une a la importancia de la función
de auditoría y manejo de riesgo a la firma. Además, este componente se dirige a los
métodos y estilo en el que las iniciativas de control interno son implementadas. Algunas
organizaciones, por ejemplo, mantienen un increíblemente laxo ambiente de control en el
que un par de políticas son puestos en práctica y los empleados tienen un dominio libre.
Esto es frecuentemente el caso de las industrias

sin regulación. En las industrias fuertemente reguladas, como los servicios financieros, el
ambiente de control es frecuentemente increíblemente formal. Varios departamentos,
incluyendo el legal, el de cumplimiento en recursos humanos, refuerzan muchas directrices
para minimizar el riesgo legal y financiero de la firma.

Evaluación de riesgo

El componente de evaluación de riesgo es las acciones tomadas por un pequeño negocio

para determinar cualquier situación que pueda poseer un riesgo financiero o legal para la
firma. Por ejemplo, un equipo de profesionales legales puede auditar los registros de
empleo de un negocio para asegurar que todos los archivos cumplan con las políticas de la
Comisión de Oportunidades de Empleo Equitativas de Estados Unidos. De igual manera un
contador puede auditar los registros financieros del negocio para asegurar que todas las
prácticas de contabilidad estén correctas.

Actividades de control

9
El componente de actividades de control describe todas las políticas, procedimientos y
mejor práctica que un pequeño negocio pone en lugar para disminuir el riesgo. Por ejemplo,
la dirección superior de una firma puede mandar que un contador externo revise los libros
de la organización en una base anual para asegurar que el equipo de contabilidad interno se
está desempeñando efectivamente. De igual manera, un negocio puede crear una política
estableciendo que toda la correspondencia saliente debe ser revisada por el departamento
legal antes de ser enviada.

Información y comunicación

La información y comunicación son los métodos utilizados para entrenar a la población de

empleados de las actividades de control. Un pequeño negocio puede implementar este
componente de diferentes formas. Algunas actividades de control pueden ser descritas en
un manual de empleados. De forma alternativa, el departamento de recursos humanos
puede facilitar entrenamiento en un salón de clases a los trabajadores, educándolos sobre
todas las políticas de manejo de riesgo.

Monitoreo

El componente de monitoreo de la estructura de control interno describe las prácticas de un

pequeño negocio para auto auditar sus sistemas de manejo de riesgo, asegurando que todos
los empleados cumplan con las políticas internas. Esto puede ser llevado a cabo a través de
un par de formas. Un departamento de cumplimiento interno se puede crear
específicamente para auditar a la organización. De forma alternativa, la compañía puede
contratar los servicios de una firma de auditoría externa, tales como KPMG o Deloitte, para
proveer una evaluación independiente del éxito del control interno de la organización.

10
 CAPITULO II

2. El FRAUDE

El delito más temido por las empresas en países desarrollado es el fraude, aún frente a otros
crímenes como el terrorismo, el secuestro, el sabotaje y el hurto. Lejos de estar bajo
control, este flagelo al parecer está adquiriendo fuerza, ayudado en gran parte por una
mayor complejidad en los negocios, la creciente globalización de los movimientos de
fondos, las dificultades implícitas en el trato con diferentes culturas y un mayor uso de
tecnologías como el Internet. Todo ello ha llevado a una sensación de mayor riesgo entre
los empresarios de los más diversos sectores y países.

Según Cano (2019) En su revista titulado “fraude soborno y corrupción “menciona acerca
del alto porcentaje de fraude cuenta con la participación de empleados de las empresas en
donde ocurre el hecho.
De hecho, los fraudes más temidos son los que se hacen a través de
computadores y tarjetas de crédito. Después se anotan otras áreas, como el
robo de efectivo, fraudes en tesorería, fraudes en impuestos, fraudes en
seguros y fraudes por negociación directa. (p.1)

Por otro lado, Nieto (2014) en su libro titulada “El cumplimiento normativo. En Manual de
cumplimiento normativo y responsabilidad penal de las personas jurídicas “menciona
acerca de un adecuado manual del complimiento organizacional el:

Determina que el análisis de riesgos es una herramienta fundamental para

confeccionar un programa de cumplimiento normativo eficaz. Sirve
precisamente para indicar a la empresa cuáles son las obligaciones legales más
importantes a las que está sujeta y dónde se sitúan sus puntos débiles.
Igualmente, la complejidad en la elaboración de un programa de cumplimiento
normativo depende del tamaño de la empresa y su estructura orgánica
funcional. (p.20)

11
 El autor presenta un enfoque basado a las herramientas de control eficaz y eficiente con
un nivel operativo que se debe aplicar la entidad para que pueda rendir a un nivel
eficientemente los directivos y demás personal de la entidad estos deben siempre estar
actualizados a los cambios de implementación para un mejor manejo de la empresa.

En el Artículo 172 de código penal hace mención de que: Será reprimido con prisión de un
mes a seis años, el que defraudare a otro con nombre supuesto, calidad simulada, falsos
títulos, influencia mentida, abuso de confianza o aparentando bienes, crédito, comisión,
empresa o negociación o valiéndose de cualquier otro ardid o engaño.

Por otro lado, Zayas (2016) en su revista titulado “Señales de alerta para la
detección de fraude en las empresas” nos habla acerca de la corrupción por parte de los
trabajadores mencionando asi que la:

Mayor corrupción por parte de los empleados: se observa un número cada vez
mayor de empleados que, debido a la falta de ética o moral, deciden que es más
fácil hacer dinero de otra forma, bien colaborando con el crimen organizado,
bien de forma individual, sin atender a la profesionalidad y el buen juicio
exigido en los negocios. (p.63)

Aquí muestra nos muestra que la corrupción proviene más por parte de un colaborador de la
empresa cada vez va en aumento por parte de ellos piensan que de esa manera es más fácil
obtener dinero en vez de colaborar con la entidad y combatir ese acto de inmoral

Para, Carbajo (2012) en su artículo de opinión titulado “Corrupción en el sector privado (I):
La corrupción privada y el derecho privado patrimonial” en referencia al tema nos indica:
Resulta necesario destacar que, a pesar de existir estándares internacionales que
han aterrizado en la formulación de códigos de ética, responsabilidad social
empresarial, gobierno corporativo y otros, si existen conflictos de interés en los
que primen intereses personales en las relaciones comerciales, el objetivo de
controlar el fraude corporativo se torna en extremo complejo. (p. 289)

Se trata de una suma de factores, la falta de valores éticos y morales las ausencias de
mecanismos de control son también percibidos por muchos como facilitadores del

12
problema, muy cerca de los dos primeros ítems. Para saber cómo combatir la
corrupción, debemos preparar un manual de control para la empresa.

2.1 COMO SE COMETE EL FRAUDE

Muchos empresarios no son conscientes del riesgo de fraude que existe en una
empresa. En consecuencia, no saben monitorean bien los riesgos y por tanto se
comete fraude de manera significativa y algunas veces no se detecta

Según Label, L. (2015). Señala en su libro titulado “Contabilidad para no

contadores” acerca de los tipos de fraude que existe:

Los empresarios deben conocer entre ellos se incluye la malversación de

fondos (seguramente lo más común) y el robo de activos (inventario
suministro u robos) a menudo los empleados participan en el cobro de
comisiones ilegales o la falsificación de cheques sin autorización. Otras
formas típicas son la creación de facturas falsas, el mal uso de tarjetas de
cerdito de la empresa, el robo de efectivo. (p.225)

2.2 FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE

En la obtención de un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control

interno, el auditor deberá considerar si la información obtenida indica que están presentes
uno o más factores de riesgo de fraude.

Para, Auditool. (2014). Los eventos o condiciones conocidos como factores de riesgo de
fraude, pueden ser:

“Un ambiente de control poco efectivo puede crear una oportunidad para cometer fraude.
Por ejemplo, cuando una persona está en un puesto de confianza, o tiene conocimiento de
debilidades específicas en el control interno”. (P.234)

2.3 LA EVASIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIA

El tema La Informalidad en los Sectores Económicos y la Evasión Tributaria en el Perú, es

importante porque tiene su impacto en el desarrollo de las empresas y por ende en el
crecimiento económico de nuestro país. La informalidad en el Perú data de muchos años, se
13
acentúa con la presencia del comercio ambulatorio, es decir, negocios que no se encuentran
registrados ante la Administración Tributaria, según lo establece la ley como requisito para
que formalmente sean controlados y supervisados como sujetos pasivos de la relación
jurídica tributaria.

2.4 LA EVASIÓN

Por evasión fiscal entendemos acciones premeditadas de los contribuyentes, físicos o

jurídicos, para evitar el pago de los impuestos que, obligatoriamente, les corresponde:
Para, Yáñez (2010) en su revista titulado estrategia “Evasión versus elusión” tributaria se
define como el uso de medios ilegales para reducir el pago de impuestos que le
correspondería pagar a un contribuyente.
El evasor actúa de mala fe, en forma ilícita, incurriendo en dolo para pagar
menos impuesto. Para ello engaña a las autoridades tributarias declarando
menos ingreso o menos ventas que las verdaderamente realizadas, usa facturas
falsas, altera su contabilidad, exagera las deducciones, falsea sus exportaciones,
etc. La evasión hace que el Fisco recaude menos ingresos tributarios que los
debidos, lo que induce a que se eleve la carga tributaria para los contribuyentes
honestos. Es, además, un atentado claro y directo a la equidad del sistema
tributario y es un deber del Estado combatirla. (p.1)

Lo que se refiere en este caso el autor es que, por ende, se trata de comportamientos
ilegales y sujetos a sanción, pues, utilizando diferentes esquemas, se reduce o se anula el
pago de impuestos, afectando el bienestar de la colectividad.

2.5 LA ELUSIÓN

Tributaria se define como la utilización de medios legales para reducir la

cantidad de impuesto a pagar. Es decir, el contribuyente hace uso de las normas
que están dentro de la ley para conseguir este propósito. En la práctica la
autoridad tributaria crea la posibilidad de disminuir el pago de impuesto como
un medio para incentivar otros objetivos económicos, como, por ejemplo, el
ahorro y la inversión. Para ello crea mecanismos como: depreciación acelerada,
franquicias, deducciones, exenciones, excepciones, declaración en base
14
 presunta, diferir el pago de impuestos, incentivos regionales, etc. Los
contribuyentes con una adecuada planificación tributaria pueden disminuir
legalmente la cantidad de impuesto a pagar. (p.1)

El autor hace entender acerca de que la elusión fiscal, son estrategias dirigidas a
“jugar en dos mundos”, un mundo jurídico y otro, de hecho y se busca evitar caer en
las situaciones jurídicas o de hecho previstas por las disposiciones fiscales que
obligan a contribuir. En realidad, lo que busca el elusor es incurrir en situaciones
jurídicas no previstas

Por otro lado, Torres (2018) señala en la revista MISHA titulado “noticiero del
contador sac” manifiesta que acerca del fraude aplicando la elusión tributaria

Sí se aplica Elusión Tributaria entonces nos encontramos frente al Fraude a la

Ley definiéndose como: “El comportamiento consistente en la realización de un
determinado acto o negocio jurídico que sin embargo se oculta bajo la
apariencia de un hecho imponible diferente al que correspondería según su
naturaleza, siéndole de aplicación como consecuencia de ello otra norma
distinta, consiguiendo así un menor gravamen de los que hubiera resultado por
aplicación de la norma defraudada. (p.30)

Aquí el autor nos indica que la elusión tributaria es la causa de los vacíos legales
reemplazándole por una norma defraudada y una de norma que sirve de cobertura para
evitar que nazca el hecho imponible teniendo como consecuencia el fraude a la ley es decir
el efecto.

El índice de incumplimiento del IGV e Impuesto a la Renta, viene registrando una

tendencia negativa en los últimos años, los niveles son relativamente elevados comparado
con otros países

15
2.6 TIPOS DE FRAUDE

2.6.1 Corrupción
La corrupción es un término usado para describir varios tipos de actos ilícitos específicos
para causar una ventaja injusta. Por lo general, implica el uso desmedido de la influencia
para obtener un beneficio para el actor u otra persona, contraria al deber o los derechos de
los demás. La corrupción incluye soborno y demás usos impropios del poder.

2.6.2 Malversación de Activos

Malversación de activos que involucra el robo de efectivo o activos (suministros,
inventarios, equipos e información) de la organización. En muchos casos, el perpetrador
intenta ocultar el robo, usualmente incorporando ajustes en los registros.

2.6.3 Fraude en Estados Financieros

Falsificación deliberada de la condición financiera de una empresa realizada a través del
error intencional u omisión de los montos o revelaciones en los estados financieros para
comprometer a los usuarios de los mismos es generalmente perpetrado por los gerentes de
una organización quienes buscan afianzar la imagen económica de la misma. Miembros de
la gerencia podrían beneficiarse directamente del fraude al vender acciones, recibir bonos
de desempeño, o al utilizar el reporte falso para ocultar otro fraude.

16
 CAPITULO III
CONTROL INTERNO

3. APLICACIÓN – CASO PRACTICO

3.1 GRUPO BAGO

3.1.1 ASPECTOS GENERALES DEL GRUPO BAGO

3.1.1.1 Información General de la Empresa

El grupo Bagó es una organización empresarial privada de origen Argentino más grande e
importante de Latinoamérica cuenta con una fuente expansión mundial; visión estratégica
que fue planteada desde sus inicios en 1934. Hoy Bagó cuenta con filiales ubicadas en 21
países de Latinoamerica, Europa y Asia.

Laboratorios Bagó del Perú inicio sus actividades en el 1994 y a la fecha es reconocido por
ser uno de los laboratorios de mayor crecimiento dentro del mercado peruano durante los
últimos años, ubicándose dentro de las primeras empresas farmacéuticas que operan en el
país.

Con la buena acogida que se tuvo en el Perú, el grupo decidió abrir en el 2004 la empresa
Distrimed quien es su Distribuidor exclusivo de todos los productos que Bagó genera en el
mercado, la empresa se encarga de abastecer a farmacias, boticas y distribuidoras.

Así mismo, los productos de gran aceptación y preferencia son: Hisaler-D, Degraler,
Neuryl, entre otros, siendo el de mayor venta Nastizol Compositum NF, el antigripal por
excelencia.

*El grupo se encuentra en Miraflores, frente a la embajada de Brasil

17
3.1.1.2 Misión

Comercializar y promocionar productos farmacéuticos de la más alta calidad,

contribuyendo a mejorar la salud y vida de la población, generando valor para nuestra
empresa, accionistas y colaboradores, a través del compromiso de nuestra gente y un
sobresaliente servicio al cliente.

3.1.1.3 Visión

Lograremos que Bagó sea percibido como la primera opción en el momento de elegir un
producto farmacéutico y nos convertiremos cada vez en el mejor lugar para trabajar.

Nos ubicaremos dentro de las 10 primeras empresas del mercado farmacéutico con
evolución positiva y crecimiento mayor de mercado y lograremos un mínimo del 13% de
rentabilidad sobre la venta.

3.1.1.4 Valores

 Ética: Somos un equipo que al tomar decisiones busca no solo que sean
económicamente eficaces, sino también socialmente constructivas, respetando las
normas y políticas de la empresa que establecen lo que es correcto e incorrecto.
 Perseverancia: Somos firmes y reiterativos en lograr nuestros objetivos, creando
caminos alternativos y superando los obstáculos.
 Pasión: Enfrentamos con vehemencia nuestras tareas para el logro de nuestros
objetivos.
 Innovación: Buscamos soluciones innovadoras que mejoren nuestros proyectos y la
calidad de servicio a los clientes.
 Adaptabilidad al cambio: Somos capaces de modificar ágilmente nuestro
comportamiento y actitud ante los cambios del entorno.
 Trabajo en equipo: Trabajamos juntos con sinergia y compromiso por un propósito
común compartiendo las experiencias, habilidades y conocimientos de todos sus
integrantes.
 Enfoque de resultado: Somos una empresa con objetivos claros y desafiantes;
siempre nuestros actos y esfuerzos apuntan a cumplirlos.

18
3.1.2 APLICACIÓN DE CONTROL INTERNO

El grupo Bago, es una empresa bien estructurada, con un buen manejo de control interno en
todas sus áreas. Cada área tiene un responsable que debe cumplir con los objetivos y metas
a corto, mediano y largo plazo, para ello cada persona maneja las políticas establecidas por
la entidad.

3.1.2.1 Evaluación del componente Ambiente de Control

* El grupo se encarga de informar las estadísticas mediante el INEI para ayudar al

desarrollo nacional.

* El personal conoce de todos los objetivos, el cual son indicados en reuniones, eventos y
capacitaciones el cual permitirá enfrentar con vehemencia las tareas encomendadas.

* Somos un equipo que promovemos el Código de Ética con el cual busca a tomar
decisiones no solo económicas, sino también socialmente, respetando las normas y políticas
de la empresa que establecen lo que es correcto e incorrecto.

* Se fomentan el buen clima laboral e integración de su personal con eventos corporativos

y celebraciones festivas que permitan la integración.

* Para el desarrollo y retención del personal, validamos el desempeño anualmente, a ello

trabajamos con un tercero que nos apoyan con el servicio psicológico.

* Cada personal al ingresar al grupo recibe un manual del puesto que desempeñara y los
objetivos de la empresa.

3.1.2.2 Evaluación del componente Administración de Riesgo

* Se difunden los objetivos y metas al personal, mediante reuniones que se generan

periódicamente para que puedan saber a dónde quiere llegar el grupo.

* A través de exámenes psicológicos y reuniones de reforzamiento de prácticas y valores

organizacionales capacitamos al personal responsable de los procesos.

19
* Para evitar riesgos, toda documentación la tenemos almacenada para los posibles riesgos.
Cabe resaltar que este año se tiene un problema con un personal con el que se tiene un
juicio, pero todo lo tenemos controlado gracias a nuestras evidencias.

* Contamos con planes de contingencia como los seguros y resguardos policiales de nuestra
mercadería el cual nos permite operar con tranquilidad, este tema es planificado todos los
años.

* Contamos con planes de recuperación como los backup que el área de sistemas genera
mensualmente, así mismo nuestros seguros multirriesgo que tenemos para algún desastre.

3.1.2.3 Evaluación del componente Actividades de Control

* Cada área esta monitoreada por un responsable que pueda detectar cualquier
inconveniente y pueda darle solución como está indicado en el manual.

* Dentro del manual de procedimiento están detallados punto por punto los procesos y
proyectos con el fin de lograr los objetivos.

* Se realizan reuniones cada inicio de mes para hacer las coordinaciones del caso y
planificar el cumplimiento de nuestras cuotas mensuales como indica el manual y las
políticas.

* Tenemos un software contable y transmisiones de seguridad de datos que darán soporte a

nuestros sistemas de información.

* La planificación de presupuesto solo son difundidos a los gerentes de cada área y al área
contable y administrativa.

* Nuestros recursos informáticos se encuentran debidamente resguardados por la seguridad

informática que nos brinda nuestro proveedor Optical.

3.1.2.4 Evaluación del componente Información y Comunicación

20
* Cada área esta monitoreada por un supervisor quien valida que la información sea
correcta y se puedan procesar los cierres.

* Nuestra seguridad de información se maneja en base a los usuarios que se tiene en el

Sistema SAP, cada usuario tiene transacciones específicas, el cual los limita de
informaciones gerenciales.

* El sistema de información que se maneja en el Sistema SAP, da la confianza de tener la

información clara, a ello le sumamos la supervisión de los gerentes responsables de cada
área.

* El sistema ayuda mucho para los reportes financieros el cual se tienen al momento e
indiscutiblemente nos facilita para la toma de decisiones.

* Mediante vías telefónicas, correos, a ellos le sumamos las reuniones que hacemos cada
tres meses el cual le llamamos inicio de ciclo con el fin de difundir los programas, metas y
objetivos del grupo.

* Respecto al avance del personal vamos viendo cómo van dentro del mes mediante nuestra
plataforma, en caso tengan problemas iniciamos la comunicación para el motivo y dar
solución.

* Mediante reuniones evaluamos los rendimientos de cada área y analizamos que se estén
dando los controles internos establecidos en las políticas y objetivos de la empresa.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

21
Empresa: Grupo Bago

Responsable: Gustavo Altamirano (Analista Financiero)

1. ¿Se ha planificado el cierre anual del 2019? ¿El personal tiene conocimiento?

Efectivamente el cierre anual fue planificado iniciando el mes de noviembre, todo nuestro
personal tiene conocimiento del cierre ya que se le envió el cronograma a cada área, con el
fin de cumplir las fechas establecidas.

Adjuntamos imagen.

2. ¿Cada cuánto tiempo se presentan los EEFF a gerencia?

22
Los EEFF son presentados mensualmente (el quinto día hábil del mes siguiente), con el fin
de enviar los informes a los socios Argentinos, asi mismo nos ayuda a cerrar los anuales
con mayor facilidad.

3. ¿Cada cuánto tiempo se realizan las auditorias?

Se realizan dos veces en el año, la primera visita en el mes de Octubre y la segunda visita
en Marzo del periodo siguiente. La empresa que nos audito es PwC.

4. ¿Cómo es el proceso del control interno para el cierre mensual?

Manejamos el siguiente proceso:

 El primer día hábil del mes se reúnen los encargados de cada área para detallar las
metas y objetivos a cumplir.
 La quincena de mes se hace un corte, para dar revisión y ver si se llegara con o sin
dificultad al cierre.
 Los días 20 el área de facturación realiza una compra grande de mercadería estimando
las ventas, y viendo el stock a llegar (9 millones).
 El ultimo dia hábil del mes se cierra las áreas de logística, facturación y costos.
 Los segundo dia hábil del mes se cierran las áreas de cobranzas, compras y gastos.
 Los días restantes son análisis de las cuentas para la presentación del EEFF.
 El día 7 se presenta al directorio.

5. ¿En qué fecha se realiza el presupuesto del mes siguiente y quien lo generan?

Se realiza en setiembre de cada año, el Gerente Financiero reúne a todos los gerentes de
área para trabajar dicho presupuesto el cual es presentado en el directorio.

Adjuntamos imagen

23
6. ¿La empresa tuve algún FRAUDE en los últimos 5 años?

En el año 2017, la empresa sufrió un siniestro de mercadería por 800 mil soles, el cual
perjudico mucho a la empresa en ese momento. Se tuve que activar nuestro seguro y junto a
ello contratamos a policías para encontrar a los responsables. Nos dimos con la sorpresa
que fueron dos trabajadores uno el chofer y el otro un asistente de administración quienes
estaban coludidos con las 5 personas más. Nuestro seguro nos devolvió el dinero en febrero
del año siguiente.

Ante ese hecho, en la actualidad trabajamos con resguardo policial en el traslado de

nuestras mercaderías.

Adjuntamos imagen.

24
 FRAUDE

4.- CORPORACION DE CONSTRUCCION Y TRANSPORTES MAYRA SAC

4.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En los últimos años, se ha observado gran cantidad de fraudes contables, informaciones que
consignan en las declaraciones que se presentan para efectos fiscales, deducciones falsas o
ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos, así como la creación de empresas
fantasmas y las facturas falsas.

El delito más conocido en la actualidad en las empresas es el fraude ocurridos, en empresas

grandes como pequeñas, las operaciones no reales básicamente son las facturas falsas, en la
actualidad existen diversos tipos de fraude sobre los que probablemente ya hemos
escuchado como son lavado de activos, las ventas fantasmas o algo tan simple cuando la
factura en sí mismas es falsa, es decir puede estar clonada y cuando la factura es real, pero
la empresa que la emitió fue constituida sin ningún fin económico, sino solo para trasladar
un crédito fiscal, un gasto, un costo de la empresa adquiriente de un supuestos bien o
servicio.
La venta de facturas es un delito, es un daño a las personas, a las empresas principalmente a
la nación existen personas en nuestro país que vive de la venta de facturas. Es un daño
social muy grande, el cual el fisco lleva años tratando de combatir, el contribuyente que
adquiere las facturas falsas se está ahorrando el impuesto y al mismo tiempo está realizando
una defraudación tributaria de lo cual es consciente.
Es por ello que nuestro estudio de centra en la empresa CORPORACION DE
CONSTRUCCION Y TRANSPORTE MAYRA SAC, quien fue protagonista de cometer
un fraude al fisco utilizando facturas falsas, con respecto del IGV lo cual se relaciona con la
determinación del impuesto. Cuando la empresa recibe una factura falsa aparenta con ello
una compra que nunca existió, con lo que aumenta fraudulentamente de crédito fiscal y
disminuye su pago del IGV.
Asimismo, se produce una disminución del pago en el impuesto a la renta debido al
aumento de los costos y gastos declarados.

25
4.2 MARCO TEORICO

Al realizar nuestro estudio hemos determinado que uno de los principales problemas que
afronta nuestro país es la emisión y el uso de facturas falsas y clonadas siendo estos los
delitos tributarios por defraudación los cuales generan el aumento de evasión de los
impuestos.

Según diario Gestión: nos comenta que “La evasión del pago del Impuesto General a las
Ventas (IGV) representó el 32% de lo que se dejó de recaudar el año pasado, es decir, S/
22,634 millones, según la Sunat.”

Por otra parte, también: “De este monto, S/ 4,308 millones se explicó por operaciones no
reales, que son operaciones que, a pesar de sustentarse en un comprobante de pago
(formal), no se han concretado o verificado en la realidad”. El objetivo de comprar facturas
está relacionado con el Impuesto General a las ventas en este caso el fraude al fisco es más
fuerte porque genera saldo a favor del contribuyente que se compensa contra el mismo
impuesto evadiendo así el pago del IGV, también afecta al Impuesto a la Renta por que
altera la base gravable, esto se debe por que utiliza las facturas para deducir gastos, pero
hay una práctica aún más agresiva que consiste en solicitar devoluciones de saldo a favor
del IGV por saldo que en realidad no existen.

Label y de León (2015), en el libro Contabilidad para no Contables, nos comentan sobre
fraude:
Hay que diferenciar entre fraude y malversación de fondos. El fraude se define
como engaño o una manipulación intencionada de datos financieros para el
beneficio propio de un individuo, que a menudo es un empleado de confianza. Por
otro lado, la malversación se define como el hecho de sustraer los fondos o
propiedades de un contratante, empresa o gobierno, o el desvío de dinero o activos
mantenidos en fideicomiso (p. 224).

El fraude que se comete en las empresas que se constituyen al sólo efecto de simular
operaciones con el objetivo de generar créditos fiscales, obtener indebidamente
devoluciones de saldos a favor por el uso de comprobantes falsos no sólo tiene fines

26
tributarios, sino que existen motivos personales que también son utilizados para justificar
compras irregulares, operaciones de lavado de activos y otros casos de corrupción en
licitaciones públicas.

Según Arrellano (2017) en su revista titulada “Corrupción como proceso organizacional:

Comprendiendo la lógica de la desnormalización de la corrupción. Contaduría y
Administración, 62, 810-826” sostiene que el fraude:

El fraude es un fenómeno complejo sobre el cual existe un vasto análisis

tanto desde lo académico como desde la vivencia operacional propiamente
dicha de las organizaciones en las que este fenómeno se presenta cada vez
con más frecuencia; a pesar de ello, su estudio aún no está concluido o
resuelto, puesto que su esencia es inherente a la naturaleza humana. (p.815)

En esta información Arrellano manifiesta que el fraude se refiere a un acto intencional de

una o más personas, que se puede encontrar tanto en el estudio o en la administración,
dirección o con los empleados o terceros, que involucra el uso del engaño para obtener una
ventaja Hoy en día, deben estar al pendiente de que existan políticas y procedimientos
adecuados y suficientes con respecto a los riesgos de fraude.

Respecto a las facturas clonadas Torres (2018) en la Revista Contable Misha nos afirma
que:
Los casos más conocidos de falsedad material son la adulteración física del
documento, la utilización de facturas clonadas en la que se falsifica una factura para
suplantar a un contribuyente de buen comportamiento tributario, y el uso de doble juego de
facturas, en la que se tiene dos facturas de igual numeración, pero una de ellas ficticia y por
un monto mayor. En el caso de la falsedad ideológica se encuentran las facturas utilizadas
para registrar una operación inexistente o que adulteran el contenido de una operación
existente (p 25). Asimismo, corresponde a la definición de facturas falsas, nos indica;
“cuando la materialidad del documento no está alterada, pero las operaciones que en ella se
consignan son adulteradas o inexistentes” (p 25).

De esta manera la empresa informal obtiene ingresos por ventas sin carga tributaria a costa
de perjudicar directamente a la empresa formal que suplanta. Violando el deber de

27
contribuir a los gastos públicos mediante un sistema tributario justo, de igualdad, positiva
progresividad y de acuerdo a nuestra capacidad económica.

4.3. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

4.3.1 Información General de la Empresa

CORPORACIÓN DE CONSTRUCCIÓN Y TRANSPORTE MAYRA S.A.C., creada para

atender la creciente demanda de servicios de transportes y renta de equipos y vehículos para
los sectores de CONSTRUCCION, PETROLERO MINERO, LOGÍSTICO, TURISTICO Y
SEGURIDAD, considerando para ello innovación, tecnología de punta y modernidad
permanente.

Nuestro objetivo es brindar nuestros servicios en coordinación estratégica con los clientes,
hacerlo con planificación, control, eficiencia, seguridad y productividad, orientándonos
hacia la generación de la rentabilidad y el desarrollo sostenible mutuo.

4.3.1.1 Misión
Asociarnos estratégicamente con nuestros clientes, colaboradores, proveedores, accionistas,
medio ambiente y comunidad generando eficiencia, productividad rentabilidad y desarrollo
sostenible.
Como no puede ser de otra manera, buscaremos la satisfacción integral de nuestros socios
estratégicos lo que constituye nuestra bandera empresarial y define perfectamente nuestra
filosofía.

4.3.1.2 Visión
Ser la empresa líder del mercado brindando servicios de transportes y renta de vehículos,
maquinaria y equipos a nivel internacional contribuyendo con eficiencia en la demanda del
mercado.

4.3.1.3 Misión
En Corporación de Construcción y Transporte Mayra S.A.C. apostamos por la innovación,
ética, responsabilidad, empatía, respeto, puntualidad, oportunidad, orden, entre otros
valores que dan valor agregado a nuestro servicio y nos otorgan ventajas competitivas.

28
La Seriedad con que operamos, el talento de nuestros colaboradores y el mantenimiento
preventivo de nuestros vehículos equipos y maquinarias son los hechos que marcan la
diferencia de nuestra gestión empresarial. Nuestra estrategia empresarial es el resultado de
la colaboración interactiva y jerarquía horizontal de nuestra gestión corporativa moderna.

4.3.1.4. Servicios que ofrecen

Nuestro servicio es alquiler de vehículos y equipos son monitoreados pre durante y post
servicio, logrando resultados siempre sobre el par del objetivo y expectativas programadas
inicialmente. Nuestro personal está capacitado y entrenado para actuar con disciplina,
seguridad y respeto en el ámbito laboral y fuera del mismo, estando comprometidos con el
cuidado del medio ambiente y respeto para con la comunidad que se le destaque
circunstancialmente.

4.4. APLICACIÓN DE FRAUDE – CASO PRACTICO

CORPORACION DE CONSTRUCCION Y TRANSPORTE MAYRA S.A.C., es notificado

por SUNAT con fecha 06/09/2017, Requerimiento N° 0221170004604, Carta N°
170023584848-01.
Periodo a Fiscalizar: Del 201601 al 201606
Tributo a Fiscalizar: 0100 – IGV
Tipo de Fiscalización: Fiscalización Parcial.

Relación de Proveedores Observados:

Documentos solicitados por SUNAT:

 Registro de compras
 Libro Diario o Libro diario de Formato Simplificado
29
  Estados de cuenta Bancario
 Relación de facturas según anexo 2
 Exhibir las guías de remisión (remitente y del transportista)
 Exhibir medios de pago utilizados en la cancelación a los proveedores detallados de
haber efectuado pago el pago en efectivo exhibir los vouchers y/o recibos de caja o
otros documentos que acredite la cancelación a sus proveedores.

Un detalle interesante, es que la información será exhibida en el domicilio fiscal de la

empresa.

REVISION DE LIBRO DE COMPRAS ANTES DE FISCALIZACION

Al revisar los documentos y registros de compras se observó lo siguiente:

30
 Se realiza un filtro en el mes de enero, y observamos que se han registrado en el
libro de compras facturas por el importe total de S/ 59,747.01 por los contribuyentes
observados en la esquela de la citación de SUNAT.

31
 Se realiza un filtro en el mes de febrero, y observamos que se han registrado en el
libro de compras facturas por el importe total de S/ 25,660.99 por los contribuyentes
observados en la esquela de la citación de SUNAT.

 Se realiza un filtro en el mes de marzo, y observamos que se han registrado en el

libro de compras facturas por el importe total de S/ 31,378.01 por los contribuyentes
observados en la esquela de la citación de SUNAT.

32
RESULTADO DEL REQUERIMIENTO N° 022117000604

Contribuyente Corporación de Construcción y Transporte Mayra SAC comparece ante

SUNAT el día 03/10/2017.
Dando como resultado lo siguiente:

33
El fiscalizador recomienda al contribuyente sincerarse por las compras obtenidas, realizar

las rectificaciones correspondientes y acogerse al grado de gradualidad del 95% de

descuento.
SUNAT ha identificado las facturas falsas en los periodos de enero, febrero y marzo por
que el contribuyente no ha presentado documentos fehacientes que demuestre que son
operaciones reales, asimismo la empresa CORPORACION MAYRA SAC lleva libros
electrónicos PLE, por lo que SUNAT realiza el cruce de información con otros
contribuyentes.

En este caso se observa que la empresa CORPORACION MAYRA SAC, ha realizado

OPERACIONES NO REALES DEL IGV, cabe indicar que este tipo de operaciones se

34
encuentra señaladas en el Art 44 del texto Único Ordenado de la ley de IGV, al revisar esta
norma encontramos la regulación de los comprobantes de pago que hayan sido emitidos por
operaciones no reales. Entre lo regulado por estos casos tenemos:
 El comprobante de pago o nota de débito emitido que no corresponda a una
operación real, obligara al pago del impuesto consignado en estos, por el
responsable de su emisión.
 El que recibe el comprobante de pago o nota de débito no tendrá derecho al crédito
fiscal o a otro beneficio derivado del Impuesto General a las Ventas originado por la
adquisición de bienes, prestación o utilización de servicios o contratos de
construcción.

Simulación de una operación al respecto Arias (2015), En la revista Contadores y Empresas

nos afirma que:
Como un concepto valido se puede indicar que la simulación es aquella declaración
de un contenido de voluntad no real, emitida conscientemente y de acuerdo entre las partes
para producir con fines de engaño la apariencia de un negocio jurídico que no existe o que
es distinto de aquel que realmente se ha llevado a cabo (p A-1). Es decir, cuando no existe
voluntad de celebrar un acto jurídico y solo en apariencia se celebra, detrás del acto
aparente no existe ningún acto jurídico.

CUADRO DE RECTIFICACION Y CALCULO DE MULTAS

35
36
 El contribuyente CORPORACION MAYRA S.A.C procedió a realizar las
rectificaciones por los 3 periodo observados por SUNAT que son enero, marzo y
abril.

El no haber acreditado con documentos probatorios la realidad de las operaciones

contenidas en los comprobantes de pago registrados en el registro de compra, por lo que
se determinó que el crédito fiscal del IGV, corresponde a operaciones no reales por S/
18,272.00

CONCLUSIÓN

37
 El sector informal, asociado al comercio ambulatorio y actividades de producción
no registradas oficialmente, origina implicancias negativas para el crecimiento
económico de un país, siendo causa de la reducción de la base impositiva y evasión
tributaria
 El análisis de los datos permitió determinar el grado de evasión tributaria dentro de
la empresa que afecta a la recaudación de los impuestos.
 Se determinó que las operaciones no reales son básicamente facturas falsas o
clonadas.
 La administración tributaria SUNAT busca profundizar en la investigación de casos
vinculados con delito tributario facturas falsas o clonadas, revisar las operaciones de
los contribuyentes.
 venta y productos expuestos al fraude y establecer, a nivel de unidad o de
departamento, una evaluación periódica.

RECOMENDACIÓN

38
  El Estado debería implementar un sistema impositivo más sencillo, con la finalidad
que el micro comerciante e industrial que permitirá mejorar el cumplimiento de las
obligaciones y generar mayores recursos fiscales para la creación de infraestructura
y mejoramiento de los servicios públicos.
 Establecer controles antifraude en todos los niveles y verificar periódicamente sus
funcionamientos. Para lograrlo, se deben identificar los procesos.
 Usar gráficas de control, realizar inspecciones técnicas frecuentes y conservar en
buen estado los documentos.
 Establecer un canal confidencial de denuncias. Un comité de personas
independientes, a nivel gerencial, recibe cualquier denuncia o sospecha que existe
un fraude y una recompensa a aquellos empleados que ayudan a detectar problemas
en una forma rápida. Este es un instrumento muy rápido y eficaz en la detección del
fraude.
 Para finalizar se recomienda fortalecer los Procesos de Capacitación del personal
que labora en el Departamento Financiero de la entidad, con el fin de darle estricto
cumplimiento a cada uno de los procedimientos establecidos, garantizando la
confiabilidad de la información.

REFERENCIAS

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Recuperado el 28 de 01 de 2015.Recuperado de
http://www.auditool.org/blog/fraude/651-control-interno-importancia-en-la-
prevencion-de-fraudes
39
AUDITOOL. (2014). Tipos de fraudes. Recuperado de:

https://www.auditool.org/blog/fraude/2981-14-tipos-de-fraudes

Arellano, D. (2017). Corrupción como proceso organizacional: Comprendiendo la lógica

de la desnormalización de la corrupción. Contaduría y Administración, 62, 810-826.
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Carbajo, F. (2012). Corrupción en el sector privado (I): La corrupción privada y el derecho
privado patrimonial. Iustitia, 10, 281-342. Recuperado de :
https://doi.org/10.15332/iust.v0i10.885

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usa.com/articulos/Auditoria/Fraud-Estaf-Neg.htm

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Pirámide
Mantilla, S. (2012). Control interno informe coso. (4 Ed). Colombia: Kimpres.

Mendoza, C. José, A. (2011). Detección del fraude en una auditoría de estados financieros.
Revista perspectivas. Recuperado de :
https://www.redalyc.org/pdf/4259/425942160012.pdf
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responsabilidad penal de las personas jurídicas (p25-48). Valencia: Tirant
Lo Blanch
Torres M. (2018). Defraudación Tributaria Facturas Falsa y Clonadas. Revista Contable
Misha, Ed. 25.

40
ANEXOS

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42
43
RESULTADO DE LA CITACION

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