Universidad José Carlos Mariátegui

Facultad Ciencias Jurídicas, Empresariales y

Pedagógicas
Escuela Profesional de Derecho

Título: Artículos del 15-19

Docente: Evaristo Cesar Maldonado

Alumna: Vargas Diaz, Victoria Jackeline

Curso: Derecho Tributario

Ciclo: V - A

Moquegua-Perú 2018
15. Facultad de la SUNAT para autorizar libros de actas, registros y libros contables

Tratándose de la SUNAT, se le otorga la facultad de autorizar libros de actas, así como los registros
y libros contables vinculados a asuntos tributarios. El procedimiento de autorización será
aprobado mediante Resolución de Superintendencia, pudiendo delegarse a terceros la
legalización de los libros y registros en mención.
Base Legal: Numeral 16 del artículo 62° del TUO del Código Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo N° 133-2013-EF (22.06.2013).
*La SUNAT tiene la facultad de dar la autorización para q procedan los registros libros de actas y libros
contables, esto mediante una resolucion

16. Procedimientos contenciosos

16.1. Actos reclamables

Pueden ser objeto de reclamación la Resolución de Determinación, la Orden de Pago y la
Resolución de Multa.
También son reclamables la resolución ficta sobre recursos no contenciosos y las resoluciones
que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes; así como las
resoluciones que las sustituyan y los actos que tengan relación directa con la determinación
de la deuda tributaria. Asimismo, son reclamables, las resoluciones que resuelvan las
solicitudes de devolución y aquellas que determinan la pérdida del fraccionamiento de
carácter general o particular.
Base Legal: Artículo 135° del TUO del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 133-
2013-EF (22.06.2013).

16.2 Reclamaciones contra resoluciones de determinación y de Multa

El plazo para presentar el Recurso de Reclamación será de veinte (20) días hábiles siguientes a
la notificación del acto o resolución recurrida. Vencido dicho plazo se admitirá el recurso previa
acreditación del pago del monto reclamado. Tratándose de resoluciones de cierre, comiso o multa
que las sustituya, el plazo para reclamar será de cinco (5) días hábiles siguientes de notificada
la resolución.
Base Legal: Artículo 137° del TUO del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 133-
2013-EF (22.06.2013).

16.3 Reclamaciones contra órdenes de Pago: Caso Especial

Tratándose de las Órdenes de Pago, de manera excepcional, el deudor tributario podrá
interponer su reclamación sin pago alguno, siempre que medien circunstancias que evidencien
que la cobranza podría resultar improcedente y en la medida que la impugnación se efectúe
dentro del plazo de veinte (20) días hábiles de notificado el referido valor.
Base Legal: Numeral 3, inciso a) del artículo 119° y artículos 136° y 137° del TUO del Código
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 133-2013-EF (22.06.2013).

16.4 La suspensión de intereses moratorios por demora en la resolución del reclamo ante la
Administración Tributaria
De acuerdo con la modificación introducida por el Decreto Legislativo N° 981, se suspende la
aplicación de intereses moratorios, desde la fecha de vencimiento de los plazos que tiene la
Administración Tributaria para resolver un reclamo hasta la emisión de la Resolución que
culmina el referido procedimiento ante el citado ente administrativo, siempre que la demora
resulte imputable a la autoridad final, es decir, que la demora se deba exclusivamente por
responsabilidad a ella y no al contribuyente.
Base Legal: Artículo 33° del TUO del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 133-
2013- EF (22.06.2013).
16.5 Recurso de Apelación
El contribuyente que decida apelar contra las resoluciones de la Administración Tributaria,
deberá presentar el referido recurso dentro del plazo de quince (15) días hábiles siguientes a la
notificación. Tratándose de la apelación de resoluciones emitidas como consecuencia de la
aplicación de normas de precios de transferencia, el plazo para apelar será de 30 días hábiles
siguientes a aquél en que se efectuó su notificación certificada. En el caso de las resoluciones
 de cierre, comiso o multa que las sustituya el plazo de apelación será de 5 días hábiles.

16.6 Plazo para apelar en el Procedimiento de Cobranza Coactiva ante la Corte Superior
Se fija en veinte (20) días hábiles de notificada la resolución que pone fin al procedimiento de
cobranza coactiva como plazo para apelar la misma ante la Corte Superior.

16.7 Hoja de información Sumaria en interposición de reclamación: requisito obligatorio

Se incluye como requisito de admisibilidad de la reclamación la presentación de la “Hoja de
Información Sumaria”, Formularios N° 6000 y N° 6001 (en este último caso, siempre que
sean varios los valores que son materia de impugnación), aprobadas por la Resolución de
Superintendencia N° 083-99/SUNAT; modificada por la Resolución de Superintendencia N°
141-2013/SUNAT. Adicionalmente, se requiere que el recurso sea fundamentado y autorizado
por letrado en los lugares en que la defensa fuera cautiva, el que, además, deberá contener
el nombre del abogado que lo autoriza, su firma y número de registro hábil. Este último
requisito implica que el abogado deberá estar al día en el pago de sus cuotas ante el Colegio
de Abogados respectivo, pues de lo contrario el recurso puede ser declarado inadmisible.
Asimismo, se establece que para el caso de presentación de reclamaciones fuera de plazo, el
deudor tributario deberá acreditar el pago de la deuda tributaria o alternativamente presentar
carta fianza bancaria por dicho monto por un período de nueve (9) meses, renovable de acuerdo
con los requerimientos de la Administración. Tratándose de reclamaciones emitidas como
consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia, su presentación
extemporánea requerirá, entre otros, un afianzamiento por un período de doce (12) meses,
renovable según requerimiento del ente administrativo.
Base Legal: Artículos 137° y 146° del TUO del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo
N° 133-2013-EF (22.06.2013).

16.8 Posibilidad de efectuar reclamos simultáneos

Existe la posibilidad de reclamar simultáneamente contra Resoluciones de Determinación y
de Multa, siempre que éstas tengan vinculación directa entre sí. En caso contrario, el deudor
tributario deberá interponer recursos independientes.
Base Legal: Artículo 139° del TUO del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 133-
2013-EF (22.06.2013).

16.9 Plazo para solicitar el uso de la palabra en el Tribunal Fiscal

Se fija en cuarenta y cinco (45) días hábiles de interpuesto el recurso de apelación ante el
Tribunal Fiscal, el plazo para que la Administración Tributaria o el apelante a través de su
abogado patro- cinante, solicite el uso de la palabra y dar de dicha manera su informe oral. El
mencionado cuerpo
colegiado no concederá el uso de la palabra: i) cuando considere que las apelaciones de puro
derecho presentadas no califican como tales; ii) cuando declare la nulidad del concesorio de
la apelación;
iii) en las quejas; iv) en las solicitudes que requieran corrección, ampliación o aclaración de las
RTF; y v) cuando declare la nulidad e insubsistencia de la resolución, por aspectos que pese a
haberse señalado en la reclamación, no hubieran sido examinados y resueltos en primera
instancia.
Base Legal: Artículo 150° del TUO del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 133-
2013-EF (22.06.2013).

16.10 Plazo para interponer apelaciones de puro derecho ante el Tribunal Fiscal
Se fija en veinte (20) días hábiles de notificados los actos de la Administración, el plazo para
interponer apelaciones de puro derecho ante el Tribunal Fiscal; es decir, aquéllas que por
versar sobre aspectos eminentemente jurídicos, no requieren de la interposición previa del
recurso de reclamación. En el caso de resoluciones de cierre, comiso o multa que las sustituya
el plazo será de diez (10) días hábiles.
Base Legal: Artículo 151° del TUO del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 133-
2013-EF (22.06.2013) y RTF N° 1619-3-2004 (procede cuando hay discrepancia en la interpretación
de la norma).
*En este articulo nos dice que para los procesos contenciosos administrativos puede tener ciertas
facultades y recursos , los cuales tienen diferentes plazos para ser interpuestos además de ser 3 los
actos administrativos que se pueden reclamar Resolución de Determinación, la Orden de Pago y la
Resolución de Multa.

17 Demanda Contenciosa Administrativa

El artículo 157° del TUO del Código Tributario señala que la Administración Tributaria podrá
impugnar las resoluciones del Tribunal Fiscal mediante la Demanda Contencioso Administrativa, en
un solo supuesto, esto es, cuando la resolución del citado Tribunal incurra en alguna de las causales
de nulidad previstas en el artículo 10° de la Ley del Procedimiento Administrativo General.
El plazo para interponer el mencionado mecanismo legal es de tres (3) meses computados,
para cada uno de los sujetos antes citados, a partir del día siguiente de realizada la notificación de
la resolución. Es del caso señalar que lo dispuesto en la Ley N° 27584, Ley que regula el Proceso
Contencioso Administrativo, regirá sólo supletoriamente a lo no previsto en el Código Tributario.
*Dice que para poder interponer una demanda sobre una resolución del tribunal fiscal solo se podrá
si esta incurre en una de los supuestos señalados en el articulo 10 de la Ley 27444.

18 Procedimiento no contencioso

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria deberán

ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor a 45 días hábiles siempre que, conforme las
disposiciones pertinentes, requiera de pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria.
Tratándose de otras solicitudes no contenciosas, éstas serán resueltas según el procedimiento
regulado en la Ley de Procedimiento Administrativo General.
Ahora bien, las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación
tributaria serán apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepción de las que resuelven las solicitudes
de devolución, las cuales serán reclamables. En el caso de otras solicitudes no contenciosas,
podrán ser impugnables mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento
Administrativo General.
*Nos dice que para el caso de solicitudes no contenciosas con determinación de la obligación
tributaria serán notificadas y resueltas en 45 dias máximo, y de no tratar de la determinación de
la obligación tributaria se hara conforme a las normas de la Ley n° 27444

19 Improcedencia de la aplicación de intereses y sanciones en el caso de duda razonable de una

norma legal

No procederá la aplicación de intereses ni sanciones cuando como producto de la interpretación

equivocada de una norma no se hubiese pagado monto alguno de la deuda tributaria relacionada con
dicha interpretación hasta la aclaración de la misma, y siempre que la norma aclaratoria señale
expresamente que es de aplicación el presente numeral. Los intereses que no se aplicarán en este
supuesto son los que se hayan devengado desde el día siguiente del vencimiento de la obligación
tributaria hasta los diez (10) días hábiles siguientes a la publicación de la aclaración en el Diario
Oficial “El Peruano”. Respecto a las sanciones, no se aplicarán las correspondientes a infracciones
originadas por la interpretación equivocada de la norma hasta el plazo antes indicado. La
aclaración podrá realizarse por Ley, Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas, Resolución de Superintendencia o norma de rango similar o Resolución del Tribunal
Fiscal de carácter general.
Base Legal: Artículo 170° del TUO del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 133-
2013-EF (22.06.2013) y la RTF N° 01644-1-2006.
Tampoco procede la aplicación de intereses y multas cuando la Administración Tributaria haya
tenido duplicidad de criterio en la aplicación de la norma y sólo respecto de los hechos producidos,
mientras el criterio anterior estuvo vigente.
*nos dice que en ciertos supuestos no se aplicara interés ni sanción alguno tal es el caso de
equivocación de la norma