República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Defensa

Universidad Nacional Experimental de la Fuerza Armada Nacional Bolivariana

(UNEFANB)

Núcleo Sucre – Sede Cumaná.

Teoría y Política Fiscal

Gestión
Tributaria en
Venezuela
Docente: Autores:

Jesús Arenas Alejandra Alzola 27.320.332

Lic. Economía Social Jesús Frontado 26.651.338

Evelyn Mendoza 24.715.953

Herlexys Pérez 26.812.166

 Fernando Vallejo 26.918.813

Cumaná, Noviembre del 2019

INTRODUCCIÓN
 1. GESTIÓN TRIBUTARIA

La gestión tributaria se define como la función administrativa dirigida a la

aplicación de los tributos, que en un sentido amplio estaría integrada por todas las
actividades tendentes a la cuantificación y determinación de la deuda tributaria
(liquidación tributaria), la comprobación del comportamiento del sujeto pasivo por
parte de la Administración (inspección) y la recaudación o pago de las deudas
tributarias (recaudación), y que en un sentido estricto abarcaría únicamente la
liquidación y comprobación.

FUNCIONES DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA

Es la unidad encargada de velar por el cumplimiento eficaz y eficiente de todos los
ingresos tributarios, tanto los establecidos por Ley como lo propios del municipio.
Entre las responsabilidades y funciones de esta unidad tenemos:

 Responsable de la generación de recaudación de los tributos, intereses, sanciones y

otros.
 Dirige y desarrolla proyectos que impulsen la recaudación de tributos
 Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
 Controlar los ingresos por concepto de impuesto de Zarpes.
 Controlar y analizar los ingresos provenientes por concepto de la Ley 8461
 Coordinar y participar de las inspecciones de control de patentes y licencias de
licores
 Dirigir la actualización del registro de contribuyentes y las bases de datos con el fin
de velar por el fiel cumplimiento de las obligaciones tributarias de los sujetos
pasivos.
 Dirigir y controlar los procedimientos de cobranzas desde el ámbito administrativo
hasta el cobro coactivo por la vía judicial.
 Elaboración y formulación de expedientes para depuración de la base de datos.
 Registrar traspasos u otros de derechos de cementerio.
 Inscribir permisos de construcción en el sistema y verificar el registro de servicios
que produce esa construcción a partir de su aprobación.
 Recibir y revisar las declaraciones de impuestos de extracción de materiales en
cause de dominio público.

2. TRIBUTOS, CONTRIBUCIONES ESPECIALES, TASAS.

 En el ámbito económico, el tributo es entendido como un tipo de aportación
que todos los ciudadanos deben pagar al Estado para que este los redistribuya de
manera equitativa o de acuerdo a las necesidades del momento. Exceptuando
algunos casos, los tributos se pagan mediante prestaciones monetarias y se pueden
agrupar en tres categorías: impuestos, contribuciones y tasas. Una figura que
resulta clave en la comprensión del concepto de tributo es el hecho imponible.

Clases de Tributos:

1. Impuestos: son tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho

imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza
jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva
del sujeto pasivo como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la
circulación de bienes o la adquisición o gasto de la renta.
2. Contribuciones Especiales: Son aquellas cuyo hecho imponible consiste
en la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio, un aumento de
valor de sus bienes por la realización de obras públicas, el
establecimiento o ampliación de servicios públicos.
3. Las Tasas: Son contribuciones económicas que hacen los usuarios de un
servicio prestado por el estado en sus distintos niveles: estatal,
autonómico o local. Algunos tipos de tasas serían, por ejemplo, el
abastecimiento de agua, un vado permanente, o unas tasas judiciales.
Cabe destacar en este punto que la tasa no es un impuesto, sino el pago
que una persona realiza por la utilización de un servicio, por tanto, si el
servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar.

3. INSTRUMENTOS FISCALES UTILIZADOS EN VENEZUELA

El sistema impositivo venezolano muestra una marcada dependencia con respecto

al petróleo. Tal afirmación se hace evidente al constatar que los ingresos petroleros en
1989 representaban un 60% de los ingresos fiscales totales. El impuesto sobre la renta
aplicada a personas naturales apenas contribuye con un 2.5% de lo recaudado,
mientras que otros impuestos como los que pechan a licores, cigarrillos,
fósforos, sucesiones etc., apenas aportan un 2% de lo recaudado.
En un intento por disminuir la dependencia fiscal con respecto al petróleo, se han
utilizado distintos tipos de impuestos entre los cuales se encuentran el Impuesto al
Valor Agregado (IVA), el Impuesto Sobre las Ventas (ISV), el Impuesto sobre las
Ventas al Mayor y al Consumo Suntuario (ISVM), el Impuesto a
los Activos Empresariales (IAE), y el Impuesto al Débito Bancario (IDB), esto supuso
la modernización del sistema tributario venezolano, junto con la creación del Servicio
Nacional Integrado de Administración Tributaria.

Actualmente en el país se aplican los siguientes impuestos (no petroleros).

1. IVA (Impuesto al Valor Agregado)
2. IDB (Impuesto al Débito Bancario) (De aplicación temporal)
3. ISLR (Impuesto sobre la renta)
4. IAE (Impuesto a los Activos Empresariales)
5. IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas)
6. ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos)
7. TF (Timbres Fiscales)
8. ISCMT (Impuesto Sobre Cigarrillos y Manufactura de Tabaco)
9. EORNF (Estatuto Orgánico de la Renta Nacional Fósforos).

4. ARTÍCULOS DE LA CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA

BOLIVARIANA DE VENEZUELA 1999 (CRBV).

Capítulo II. Del Régimen Fiscal y Monetario. Sección Primera: Del Régimen
Presupuestario

Artículo 313. ° La administración económica y financiera del Estado se regirá por

un presupuesto aprobado anualmente por ley. El Ejecutivo Nacional presentará a
la Asamblea Nacional, en la oportunidad que señale la ley orgánica, el proyecto de
Ley de Presupuesto. Si el Poder Ejecutivo, por cualquier causa, no hubiese
presentado a la Asamblea Nacional el proyecto de Ley de Presupuesto dentro del
plazo establecido legalmente, o el mismo fuere rechazado por ésta, seguirá vigente
el presupuesto del ejercicio fiscal en curso. La Asamblea Nacional podrá alterar las
partidas presupuestarias, pero no autorizará medidas que conduzcan a la
disminución de los ingresos públicos ni gastos que excedan el monto de las
estimaciones de ingresos del proyecto de Ley de Presupuesto. Con la presentación
del marco plurianual del presupuesto, la ley especial de endeudamiento y el
presupuesto anual, el Ejecutivo Nacional hará explícitos los objetivos de largo
plazo para la política fiscal, y explicará cómo dichos objetivos serán logrados, de
acuerdo con los principios de responsabilidad y equilibrio fiscal.

Artículo 314. ° No se hará ningún tipo de gasto que no haya sido previsto en la Ley
de Presupuesto. Sólo podrán decretarse créditos adicionales al presupuesto para
gastos necesarios no previstos o cuyas partidas resulten insuficientes, siempre que el
Tesoro Nacional cuente con recursos para atender la respectiva erogación; a este
efecto, se requerirá previamente el voto favorable del Consejo de Ministros y la
autorización de la Asamblea Nacional o, en su defecto, de la Comisión Delegada.
 CONCLUSIÓN

La Gestión Tributaria es de gran importancia en un país, por ser la encargada

de elaborar y mantener los patrones fiscales, llevando el control de la redacción y
actualización de las ordenanzas, de las liquidaciones tributarias, la devolución de
ingresos, la resolución de recursos, las reclamaciones tributarias y la tramitación de las
solicitudes de beneficios fiscales. Además, tiene la función de velar por el
cumplimiento eficaz y eficiente de los ingresos tributarios establecidos por la ley,
teniendo la responsabilidad de recaudar los tributos, intereses, sanciones, dirigir y
desarrollar proyectos y asegurar el cumplimiento de las obligaciones, todos estos con
el fin de obtener todos los ingresos necesarios para el crecimiento de la economía
nacional.

En Venezuela la política fiscal propone una reducción del gasto público y una
modificación al tratar de reducir el gasto corriente a través de reestructuraciones en
todos los organismos fiscales, para hacerlos más eficientes y menos costosos y por su
parte aumentar el gasto de capital, para crear la infraestructura necesaria para
comenzar la reactivación económica.

Por otra parte, la gestión tributaria propone una reestructuración del

Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), para aumentar
la recaudación y evitar la evasión de impuestos. Así, como la aplicación de una serie
de instrumentos que permitan reducir el déficit fiscal, fijándose una meta para obtener
más ingresos ordinarios que no provengan del petróleo. Cabe resaltar, que estas
propuestas no se terminan cumpliendo ya que los gobiernos venezolanos terminan por
recaer en la ineficiencia y no cumplir con las metas planteadas, y la dependencia que
existe en la exportación del petróleo 58 los planes se ven afectados por la variación de
su precio entre otras causas.
Es importante, tener en cuenta que en Venezuela se utiliza una serie de
instrumentos para la obtención de los ingresos tributarios que dependen de la
clasificación de los mismos, como pueden ser los impuestos directos e indirectos y
otros que garantizan la obtención de los ingresos. Para concluir, todos los presupuestos
y obtención de ingresos tributarios se deben regir por lo estipulado en la constitución
de la Republica Bolivariana de Venezuela los cuales estipulan como se debe ejecutar la
realización de cada uno de ellos y los presupuestos se deben regir por los artículos 313
y 314 del título VI del sistema socio-economico del Capítulo II del Régimen Fiscal y
Monetario.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

GESTIÓN TRIBUTARIA. [Página Web] Disponible en:

http://www.calvia.com/responsive/general.plt?KPAGINA=54&KIDIOMA=
2 [Consultado: 2019, Noviembre 16]

GESTIÓN TRIBUTARIA. [Página Web] Disponible en:

https://muniesparza.go.cr/index.php/areas-administrativas/gestion-tributaria
[Consultado: 2019, Noviembre 16]

Liñán, Crespo Eva (2016, Septiembre 20) QUE SON TRIBUTOS Y TIPOS:
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES, TASAS. [Página Web] Disponible en:
https://www.bbva.com/es/los-distintos-tipos-de-tributos-impuestos-
contribuciones-y-tasas/ [Consultado: 2019, Noviembre 16]

(2012, Julio 11) TEMAS TRIBUTARIOS: Tipos de Impuestos aplicables en

Venezuela [Blog] Disponible en: http://patycaraballo1987.blogspot.com/
[Consultado: 2019, Noviembre 16]

Asamblea Nacional Constituyente (1999). Constitución de la República Bolivariana de

Venezuela. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
Extraordinaria Nº 5453, De Fecha 24 de Marzo de 2000 Caracas. Venezuela.
Distribuidora Escolar, S.A.