AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA: Es revisar que los hechos, fenómenos•
y operaciones se den en la forma como fueron •
planeados; que las políticas y lineamientos • Lineamientos relacionados en forma de material
establecidos han sido observados y respetados; que
se cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y
reglamentarias en general.
LA FUNCION DE ATESTACION: La atestación es el
testimonio, que mediante declaración o
manifestación expresa, el contador público expone
la responsabilidad que asume respecto al contenido
de algún documento, preparado y certificado por la
administración, es decir que se compromete como
testigo fiel de los hechos u operaciones que se
exponen.
TIPOS DE AUDITORIA
 AUDITORÍA FINANCIERA
Consiste en una revisión exploratoria y critica de los
controles subyacentes y los registros de
contabilidad de una empresa realizada por un
contador público, cuya conclusión es un dictamen a
cerca de la corrección de los estados financieros
de la empresa.
 AUDITORÍA INTERNA
Es un instrumento de control que funciona por
medio de la medición y evaluación de
la eficiencia de otras clases de control, tales como:
procedimientos; contabilidad y demás
registros; informes financieros; normas de
ejecución etc.
 AUDITORÍA DE OPERACIONES
Técnica para evaluar sistemáticamente de una
función o una unidad con referencia a normas de
la empresa, utilizando personal no especializado en
el área de estudio, con el objeto de asegurar a la
administración, que sus objetivos se cumplan, y
determinar qué condiciones pueden mejorarse.
 AUDITORÍA ADMINISTRATIVA
Es un examen detallado de la administración de un
organismo social realizado por un profesional de la
administración con el fin de evaluar la eficiencia de
sus resultados, sus metas fijadas con base en la
organización, sus recursos humanos,
financieros, materiales, sus métodos y controles, y
su forma de operar.
 AUDITORÍA FISCAL
Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de
los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de
los contribuyentes desde el punto de vista físico,
direcciones o tesorerías de hacienda estatales o
tesorerías municipales.
 AUDITORÍA DE RESULTADOS DE PROGRAMAS
Esta auditoria la eficacia y congruencia alcanzadas
en el logro de los objetivos y las metas establecidas,
en relación con el avance del ejercicio presupuestal.
 AUDITORÍA DE LEGALIDAD
Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si
la dependencia o entidad, en el desarrollo de sus
actividades, ha observado el cumplimiento de
disposiciones legales que sean aplicables ( leyes,
reglamentos, decretos, circulares, etc )
 AUDITORÍA INTEGRAL
Es un examen que proporciona una evaluación
objetiva y constructiva acerca del grado en que
los recursos humanos, financieros y materiales son
manejados con debidas economías, eficacia y
eficiencia.
EL AUDITOR
El trabajo del auditor se concentra en analizar los
documentos contables y en función de la calidad y
transparencia de los datos aportados por la
empresa o institución, emitir una opinión favorable
o no sobre la veracidad y exactitud de estos, esta
opinión señala si la empresa ha cumplido con las
normas universalmente aceptadas de contabilidad
y mantiene registros financieros claros y completos
y todas sus transacciones están reflejadas fielmente
en los libros.
TIPOS DE AUDITOR
 AUDITORES INTERNOS
o Son personas que trabajan en las mismas
organizaciones que auditan
o Trabajan en los departamentos de Contabilidad o
equivalente y su función es revisar el desempeño
de los empleados, el cumplimiento de las normas
de la empresa y el funcionamiento de los sistemas
financieros y contables.
 AUDITORES DEL GOBIERNO
o Los auditores del gobierno trabajan para los
organismos adscritos al gobierno federal o central
o Los auditores del gobierno están adscritos a los
organismos recaudadores de impuestos o a las
Contralorías Nacionales.
 AUDITORES INDEPENDIENTES
o No trabajan para ningún ente gubernamental o
empresa privada que esté siendo objeto de una
auditoría.
o Su contratación se trata de intervenciones o
inspecciones en empresas privadas o públicas,
sospechosos de haber cometido fraude o
irregularidades administrativas.
MARCO NORMATIVO DE LA AUDITORIA INTERNA
1. LAS NORMAS DE AUDITORIAS GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGA)
Orientada al desarrollo sostenido de la profesión
contable, a fin de permitirle disponer de elementos
técnicos uniformes y necesarios para brindar
servicios de alta calidad para el interés público.
CLASIFICACION
Normas Generales o personales
Entrenamiento y capacidad profesional
Independencia
Cuidado profesional
Normas de Ejecución del Trabajo de Campo
Planeamiento y supervisión
Estudio y evaluación del control interno
Evidencia suficiente y competente
Normas de Preparación del Dictamen
Aplicación de los PCGA
Consistencia
Revelación suficiente
Opinión del auditor.
2. LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
(NIA)
Son ordenamientos internacionales para ser
aplicados en la auditoria de estados financieros.
Contienen:
Los principios básicos
Los procedimientos esenciales
explicativo
ETAPAS DE AUDITORIA
 Establecer los objetivos de la auditoria de calidad
 Establecer el campo y la profundidad
 Establecer la frecuencia
 Designar a los auditores
 Cualificaciones de los auditores
 Clasificación de la documentación
 Recoger información sobre las entidades objeto de
la auditoría
 Preparar el plan de auditoría
 Clasificación de la documentación
 Anunciar la auditoria y llevar a cabo las
conversaciones iniciales
 Llevar a cabo la auditoría preliminar
 Auditoría
 Informe de auditoría
 Comprobar la eficacia del proceso de la auditoría
ORGANISMOS QUE NORMAN LA CONTABILIDAD EN EL
PERU
• Consejo Normativo de contabilidad:
• Superintendencia del Mercado de Valores,
• Superintendencia de Banca, seguros y AFP
• Adopción de las NICS
• Las NIIF
 Analizar el cumplimiento correcto de los aportes al
AUDITORIA INTERNA
La auditoría interna es un sistema de control interno
de la empresa y consiste en el conjunto de medidas,
políticas y procedimientos establecidos en una
organización concreta para proteger su activo,
minimizar riesgos, incrementar la eficacia de los
procesos operativos y optimizar y rentabilizar, en
definitiva, el negocio.
LA FUNCION DEL AUDITOR
La principal responsabilidad del auditor interno es
evaluar la estrategia de la entidad para la gestión de
riesgos y las prácticas de gestión (incluyendo IT)
marcos de control y gobierno, siendo también
responsables de los procedimientos de control interno
de una organización y la prevención del fraude.
PARTICIPACION DEL AUDITOR EN LAS EMPRESAS
 Obtener la aprobación del Comité de Auditoría
sobre el Plan Anual de Auditoría Interna
 Reportar al Comité de Auditoría:
a. El cumplimiento del plan anual y explicación de
desviaciones.
b. Hallazgos significativos y su impacto.
c. Seguimiento a los planes de prevención y de
remediación.
 Someter a aprobación el presupuesto anual de
inversiones de Auditoría Interna.
 El responsable de Auditoría Interna debe presentar
al Comité de Auditoría un informe sobre el
resultado de su gestión
 Dar seguimiento a las recomendaciones al control
interno emitidas por auditores externos.
 Mantener comunicación con los auditores externos
 Reportar el resultado de su evaluación
 Reportar las desviaciones al Código de Ética y
Conducta de la organización
CLASIFICACION
AUDITORIA OPERACIONAL
Permitirá observar los procesos o actividades
sistemáticamente de una organización, así poder
determinar su eficacia y eficiencia.
AUDITORIA DE SISTEMAS
Conocer y evaluar la metodología y los procedimientos
que hay en alguna entidad.
AUDITORIA SOCIAL
La eficacia social permite evaluar el comportamiento
ético conforme a los objetivos que se han planteado
alguna institución.
AUDITORÍA MEDIOAMBIENTAL
Hacer de la trayectoria del ambiente que son
cuantificadas y sumadas a informes directos de
organizaciones que se encargan de gestionar este
trabajo.
AUDITORIA SOCIO-LABORAL
Es realizada por una persona calificada para analizar
cierta situación del campo laboral.
OBJETIVO
 Monitorear y ayudar a fortalecer el Sistema de
Control Interno.
 Evaluar los procesos, políticas y procedimientos de
la entidad enfocándose en sus riesgos y controles.
 Apoyar metodológicamente en la identificación y
evaluación de los riesgos potenciales que afecten la
operación de la entidad.
 Ejecutar actividades de monitoreo del control
interno
 Verificar la implementación de acciones que
permitan prevenir y detectar fraudes.
 Revisar la suficiencia de los controles establecidos
para procurar el cumplimiento de políticas, planes,
procesos y objetivos del negocio.
 Hacer seguimiento a los planes de acción para
verificar que se han tomado acciones de
remediación y de esta forma verificar el grado de
exposición de la entidad a riesgos identificados.
 Propender por la aplicación metodológica de las
prácticas líderes en materia de auditoría interna.
RESPONSABILIDAD
NATURALEZA
La Auditoría Interna es la denominación de una serie
de procesos y técnicas, a través de las cuales se da una
seguridad de primera mano a la dirección respecto a
los empleados de su propia organización
ALCANCE
Comprende el examen y valoración de lo adecuado y
efectivo de los sistemas de control interno de una
organización, y de la calidad de la ejecución al llevar a
cabo las responsabilidades asignadas.
RESPONSABILIDAD Y AUTORIDAD
 Definirse en un documento formal por escrito
 Ser aprobado por la dirección y aceptado por el
consejo.
 Especificar el alcance no restringido de su trabajo
 Declarar que los auditores no tienen autoridad o
responsabilidad sobre las actividades que auditan.
INDEPENDENCIA
Para asegurar el grado efectivo de independencia
necesario para el auditor interno, estará subordinado e
informará de su trabajo al ejecutivo mas alto, solo por
este camino puede asegurar un alcance adecuado de
responsabilidad y de efectividad en el seguimiento de
las recomendaciones.
ELEMENTOS DE TRABAJO DE AUDITOR INTERNO
CUMPLIMIENTO:
Extensión con que son seguidas las políticas, reglas,
buenas prácticas de negocios, principios contables
generalmente aceptados, leyes, regulaciones del
gobierno y hasta el sentido común.
VERIFICACION:
 Realizar conteos físicos sorpresivos de forma
periódica a los inventarios y activos fijos y otros
valores de la entidad
 Comprobar el saldo de las cuentas de pasivo y su
movimiento.
 Comprobar las operaciones de sueldo, su calidad y
control, así como presenciar su pago físico.
 Verificar los ingresos producidos en la entidad y su
cobro en tiempo y forma
 Comprobar la racionalidad de los cargos efectuados
a las cuentas correspondientes a gastos de todo
tipo
 Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas
de costo establecidos.
 Verificar el cumplimiento de las cuentas de
Patrimonio
 SISTEMA DE CONTROL, ORGANIZACIÓN Y
fisco, en tiempo y en los plazos establecidos.
EVALUACION:
EL auditor interno, debe revisar constantemente el
sistema de control y estar seguro que es adecuado, y
que se mantiene tal y como espera la dirección.
Como se lo hace:
GENERALES:
 Comprobar el cumplimiento de los sistemas de
control, determinando su calidad, eficiencia y
fiabilidad, así como la observancia de los principios
generales en que se fundamentan.
 Verificar el cumplimiento de las normas de
contabilidad y legales vigentes.
 Comprobar la calidad y oportunidad del flujo
informativo contable y financiero.
 Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la
información contable – financiera que rinde la
entidad.
 Comprobar el cumplimiento de normas de todo
tipo, resoluciones, circulares, instrucciones, etc.
emitidas internamente.
 Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los
sistemas de procesamiento electrónico de la
información.
ESPECIFICAS:
 Realizar conteos físicos sorpresivos de forma
periódica a los inventarios y activos fijos y otros
valores de la entidad y verificar su compatibilidad
con los controles establecidos y la cuenta contable
correspondiente.
 Comprobar el saldo de las cuentas de pasivo y su
movimiento.
 Comprobar las operaciones de sueldo, su calidad y
control, así como presenciar su pago físico.
 Verificar los ingresos producidos en la entidad y su
cobro en tiempo y forma, de acuerdo con lo
establecido.
 Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas
de costo establecidos.
 Verificar el cumplimiento de las cuentas de
Patrimonio, evaluando la corrección y autorización
de las operaciones.
 Analizar el cumplimiento correcto de los aportes al
fisco, en tiempo y en los plazos establecidos.
FUNCIONES DE UNA OFICINA DE AUDITORIA
INTERNA.
Permite prevenir riesgos, irregularidades y actos de
ilícitos en las entidades.
Es el conjunto de elementos organizacionales
(Planeación, Control de Gestión, Organización,
Evaluación de Personal, Normas y Procedimientos,
Sistemas de Información y Comunicación)
interrelacionados e interdependientes.
OBJETIVOS
 Promover la efectividad, eficiencia y economía en
las operaciones y calidad en los servicios que debe
brindar cada entidad.
 Cumplir las leyes, reglamentos y normas
establecidas.
 Orientar y unificar la aplicación del control interno
en las entidades.
 Promover una cultura de integridad, transparencia
y responsabilidad en la función empresarial,
cautelando el correcto desempeño de los
funcionarios y servidores.
ELEMENTOS
PLAN DE ORGANIZACIÓN
 Tamaño de la empresa.
 Actividades.
 Localización geográfica
UN SISTEMA DE AUTORIZACIÓN Y PROCEDIMIENTOS
DE REGISTROS
 La existencia de normas escritas.
 La operación de cada operación en
fases
 Contar con registros y formularios
adecuados.
 Contar con archivos adecuados y
seguros.
PRÁCTICAS SANAS A SEGUIRSE EN LA EJECUCIÓN DE
LOS DEBERES Y FUNCIONES DE CADA
DEPARTAMENTO DE LA ORGANIZACIÓN.
Prácticas dependen de alguna manera de la
organización de la empresa y de los procedimientos de
autorización, ejecución y control previsto.
UN GRADO DE CALIDAD DEL PERSONAL,
PROPORCIONAL A SUS RESPONSABILIDADES
 Procedimientos que garanticen la
contratación de personal de calidad.
 Entrenamiento y capacitación.
 Evaluación constante de desempeño
por parte de sus supervisores.
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
es un componente del sistema de control interno, se
crea para obtener una información detallada,
ordenada, sistemática e integral
CONTENIDO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
 Título y código del procedimiento.
 Introducción: Explicación corta del
procedimiento.
 Descripción del procedimiento.
 Objetivos del procedimiento
 Descripción de la operación y sus
participantes
 Responsabilidad: Autoridad o
delegación de funciones dentro del
proceso.
 Normas aplicables al procedimiento
ORGANIZACIÓN
Es la estructuración de las relaciones que deben existir
entre las funciones, niveles o jerarquías y actividades
de los elementos materiales y humanos de un
organismo social.
ESTRUCTURA DE UNA OFICINA DE AUDITORIA
INTERNA
FACTORES
 Actividad Programática.
 Rutinaria.
 Eventual.
 Temporalidad permanente.
 Temporal.
ÁMBITO
 Pequeña.
 Grande.
RELACIONES
 Independientes.
 Interrelacionada
RECURSOS
 RECURSOS HUMANOS
- Especialista
- No especialista
• RECURSOS HUMANOS
- Estructura programática
- Línea funcional
• RECURSOS MATERIALES
- Distribucion de oficinas
FUNCIONES DEL A.I
La elaboración de un sistema de acciones que
conducen a la terminación de un plan. Actividad
particular que realiza una persona o una cosa dentro
de un sistema de elementos, personas, relaciones, etc.,
con un fin determinado.
RESPONSABILIDAD
• NATURALEZA
La Auditoría Interna es la denominación de una serie
de procesos y técnicas a través de las cuales se da una
seguridad de primera mano a la dirección respecto a
los empleados de su propia organización, a partir de la
observación en el trabajo
• RESPONSABILIDAD Y AUTORIDAD
Definirse en un documento formal por escrito,
aprobado por la dirección y aceptado por el consejo,
especificando el alcance no restringido de su trabajo y
declarando que los auditores no tienen autoridad o
responsabilidad sobre las actividades que auditan.
• INDEPENDENCIA
Necesario para el auditor interno, estará subordinado e
informará de su trabajo al ejecutivo más alto del
escalafón; solo por este camino puede asegurar un
alcance adecuado de responsabilidad y de efectividad
en el seguimiento de las recomendaciones.
ELEMENTOS DE TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO
• CUMPLIMIENTO
Son seguidas las políticas, reglas, buenas prácticas de
negocios, principios contables generalmente
aceptados, leyes, regulaciones del gobierno y hasta el
sentido común.
• VERIFICACIÓN
La dirección debe recibir una seguridad permanente de
la validez de los informes actuales superior a la que es
posible obtener por el examen anual del auditor
externo
• EVALUACIÓN
Es la responsabilidad más importante del auditor
interno, debe revisar constantemente el sistema de
control y estar seguro que es adecuado, y que se
mantiene tal y como espera la dirección.
TAREAS A EJECUTAR EN LA A.I
- Verificar el cumplimiento de las normas de
contabilidad
- Comprobar la calidad y oportunidad del flujo
informativo contable y financiero
- Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad
EJEMPLO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES
Estructura de cargos La Oficina de Auditoría Interna se
encuentra conformada por los siguientes cargos:
 Jefe de la Oficina de Auditoría Interna
 Especialista en Auditoría Interna
 Especialista en Tecnología de la
Información
 Asistente de Auditoría
 EL ESTATUTO DE AUDITORIA INTERNA.
Es un documento formal que es aprobado por la
máxima autoridad de la organización
El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la
actividad de auditoría interna deben estar
formalmente definidos en un Estatuto, de conformidad
con las Normas, y estar aprobados por el Consejo
DEBE
 Establecer la posición de la actividad de
auditoría interna dentro de la organización
 Autorizar el acceso a los registros, al personal y
a los bienes relevantes para la ejecución de los
trabajos
 Definir el ámbito de actuación de las actividades
de auditoría interna.
OBJETIVOS
 Garantizar que existe un sistema de control de
riesgos adecuado y suficiente
 Verificar mediante la aplicación homogénea y
eficiente de las políticas y procedimientos
 Velar por el cumplimiento de la legalidad
FUNCIONES
 Elabora los planes de auditoría
 Ejecuta los planes de auditoría
 Comunica y mantiene informada de los resultados
de todas las actividades de auditoría, investigación
y consultoría a la Comisión de Auditoría y Control
 Examina y evalúa la fiabilidad de la información
financiera
 Examina y evalúa los sistemas y procedimientos de
control y mitigación de todos los riesgos
 Examina y evalúa los sistemas y procedimientos
establecidos
RESPONSABILIDAD
 Cumplir con el código de ética
 Mantener una actitud que propicie un estado de
independencia y objetividad
 Mantener, actualizar y enriquecer un conjunto de
conocimientos, normas, técnicas, disciplinas,
metodologías y herramientas
 Poseer y desarrollar las cualidades profesionales
necesarias
 Cumplir con los objetivos y alcances definidos por la
Comisión de Auditoría y Control
 Elaborar y obtener la aprobación de la Comisión de
Auditoría y Control
 PRINCIPIOS QUE GUIAN EL DESEMPEÑO DE LAS
ACTIVIDADES DE CONSULTORIA DE LOS
AUDITORES INTERNOS
 Proposición de Valor
 Consistencia con la Definición de Auditoría Interna
 Actividades de Auditoría Distintas del
Aseguramiento y la Consultoría
 Interrelaciones entre Aseguramiento y Consultoría
 Responsabilidades del Director Ejecutivo de
Auditoría
 Criterios para Resolver Conflictos o Asuntos
Imprevistos
 Objetividad
 La Consultoría Impulsada por el Estatuto de
Auditoría Interna
 Trabajos de Consultoría Formales
 Principios de Consultoría Comprendidos por Toda la
Organización
 Comunicación de Información Fundamental
 Fundamentos de Auditoría Interna para los
Servicios de Consultoría
SISTEMA DE CONTROL, EL PLAN ANUAL DE CONTROL
DE UNA OFICINA DE AUDITORIA INTERNA.
PROGRAMACIÓN DE ACCIONES DE CONTROL
ANUALES. APROBACIÓN DEL PLAN ANUAL DE
CONTROL. ARQUEO DE CAJA DE UNA EMPRESA
PRIVADA.
El Sistema de Control Interno es el conjunto de
acciones, actividades, planes, políticas, normas,
registros, organización, procedimientos y métodos,
incluyendo las actitudes de las autoridades y el
personal, organizados y establecidos en cada entidad
del Estado; cuya estructura, componentes, elementos y
objetivos se regulan por la Ley N° 28716 y la normativa
técnica que emite la Contraloría sobre la materia.
BENEFICIOS DE CONTAR CON UN SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
 Promover el desarrollo
organizacional
 Reducir los riesgos de corrupción
 Lograr los objetivos y metas
establecidos
 Lograr mayor eficiencia, eficacia y
transparencia en las operaciones
 Asegurar el cumplimiento del marco
normativo
FASES
1. FASES DE PLANIFICACION
ETAPA I .
ACCIONES PRELIMINARES
Constituidas por las actividades de formalización del
compromiso institucional para la implementación del
SCI, las cuales se describen a continuación:
ETAPA II.
IDENTIFICACION DE BRECHAS
Comprende las actividades preparatorias para la
elaboración del diagnóstico de Control Interno, con la
finalidad de conocer el estado situacional de su
implementación en la entidad.
ETAPA III.
ELABORACION DEL PLAN DE TRABAJO PARA EL CIERRE
DE BRECHAS
Comprende la formulación de las acciones de cierre de
brechas identificadas en el diagnóstico, para lo cual se
ejecutará la siguiente actividad.
2. FASE DE EJECUCION
ETAPA IV.
CIERRE DE BRECHAS
El desarrollo de esta fase permite dar cumplimiento al
plan de trabajo formulado en la etapa previa
3. FASE DE EVALUACIÓN
ETAPA V.
REPORTES DE EVALUACIÓN Y MEJORA CONTINUA
Comprende las actividades enfocadas a viabilizar la
evaluación periódica de la implementación del SCI
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
es un componente del sistema de control interno, el
cual se crea para obtener una información detallada,
ordenada, sistemática e integral que contiene todas las
instrucciones, responsabilidades e información sobre
políticas, funciones, sistemas y procedimientos de las
distintas operaciones o actividades que se realizan en
una organización.
OBJETIVOS Y POLITICAS
 El desarrollo y mantenimiento de una línea de
autoridad para complementar los controles de
organización. Una definición clara de las funciones
y las responsabilidades de cada departamento
 Un sistema contable que suministre una oportuna,
completa y exacta información de los resultados
operativos y de organización en el conjunto.
 Un sistema de información para la dirección y para
los diversos niveles ejecutivos basados en datos de
registro y documentos contables y diseñados para
presentar un cuadro lo suficientemente informativo
de las operaciones
 La existencia de un mecanismo dentro de la
estructura de la empresa, conocido como la
evaluación y autocontrol
 La existencia del sistema presupuestario que
establezca un procedimiento de control de las
operaciones futuras
 La correcta disposición de los controles válidos, de
tal forma que se estimulen la responsabilidad y
desarrollo de las cualidades de los empleados
PLAN ANUAL DE CONTROL
debe formularse anualmente. Debiendo incorporar,
además de los trabajos priorizados en base a riesgos
por el auditor interno; los trabajos de consultoría, las
actividades rutinarias, las solicitudes específicas del
Jefe de Servicio, las obligatorias por normativa y los de
seguimiento.
ETAPAS DEL PAC :
1. Programación: Comprende la
determinación de los tipos y
cantidad de Servicios de Control
Posterior, Simultaneo, Servicios
Relacionados y Actividades de
Apoyo a ejecutarse
2. Presentación y aprobación:
Comprende la presentación del
proyecto PAC
3. Caracterización: Registro explícito en
el SCG Web
4. Monitoreo: Seguimiento realizado a
la ejecución de los Servicios y
Actividades
5. Evaluación: Comprende la
elaboración del Reporte de Logros y
Limitaciones del PAC y la verificación
del grado de cumplimiento de las
metas
METAS DEL PAC
son mensuales y acumuladas, debiendo ser razonables,
cuantificables, medibles y estar definidas en función al
resultado que se espera alcanzar en un periodo anual.
Los Servicios Relacionados.
IV. APROBACIÓN DEL PLAN ANUAL DE CONTROL
El Plan Anual de Auditoría debe ser aprobado por el
Jefe de Servicio en forma explícita previa a su
ejecución. Lo anterior sin perjuicio de la validación
técnica que hará el CAIGG (Consejo de Auditoría
Interna General del Gobierno).
V. ARQUEO DE CAJA
es el análisis de las transacciones del efectivo, en un
momento determinado, con el objeto de comprobar si
se ha contabilizado todo el efectivo recibido y si el
saldo que arroja esta cuenta corresponde con lo que se
encuentra físicamente en caja en dinero efectivo,
cheques o vales. Sirve también para saber si los
controles internos se están llevando adecuadamente.
POLITICAS CONTABLES
 Se deberá identificar a los responsables de la
custodia del efectivo y equivalentes de efectivo
 Se establecerán las autorizaciones de los egresos de
efectivo por parte de los responsables
 Plazos de custodia del efectivo y procedimientos de
trasferencias a un medio más seguro
PROCEDIMIENTO DE ARQUEO DE CAJA:
• Los arqueos son programados por la jefatura
asignada por la gerencia, estos pueden
desarrollarse ordinariamente
• Una vez culminado el arqueo a las cajas de la
empresa, se deberá levantar un acta en el cual se
consignará la conformidad o disconformidad del
arqueo
• Los arqueos deben ser practicados
obligatoriamente en presencia de la persona
responsable de los fondos y/o documentos materia
de arqueo
• Las observaciones (irregularidades) recabadas en
los arqueos deberán ser comunicadas por escrito a
las gerencias respectivas
Ámbito de aplicación y elementos de arqueo:
• Efectivo y equivalentes de efectivo (cheques,
depósitos, etc.)
• Recibos de ingreso de caja
• Recibos de egreso de caja
• Valores negociables (letras, facturas negociables)
• Cheques en cartera
• Cartas fianzas
• Últimos depósitos efectuados a las cuentas
financieras de la empresa
• Chequeras (identificando en el rango del período a
examinar el primer cheque emitido y el último
cheque emitido)
• Última transferencia bancaria realizada por la
empresa.
• Documentación de entregas a rendir, viáticos, etc.
• Vales provisionales entregados
• Comprobantes de pago cancelados
DESCRIPCION DE LA LABOR DE ARQUEO DE CAJA:
• El responsable del arqueo procederá al conteo y
confirmación del saldo, debiendo visar cada
documento verificado y conciliado.
• El sujeto del arqueo procederá, en presencia del
responsable del arqueo, a verificar la
documentación y los últimos movimientos
realizados.
• El responsable del arqueo deberá elaborar el acta
de toma de arqueo
• Para el corte documentario solicitará la última
documentación girada y visará cada uno de ellos
luego de su verificación.
*Sistema de Control g) Control del avance y resultados del plan anual de
*Plan Anual de Control de una Oficina de Auditoría auditoría
Interna El avance de la ejecución del Plan Anual de Auditoría
*Programación de Acciones de Control Anual debe ser evaluado y controlado por el Jefe de Auditoría
SISTEMA DE CONTROL INTERNO Interna con la finalidad de tomar las medidas
Es el conjunto de todos los elementos en donde lo necesarias cuando se produzcan demoras u obstáculos
principal son las personas, los sistemas de información, que pongan en riesgo su ejecución total o parcial.
la supervisión y los procedimientos.
COMPONENTES
• Ambiente de control
Crea el tono de la organización al influir en la
conciencia de control. Puede verse como el
fundamento del resto de componentes.
• Proceso de evaluación del riesgo
Sirve para describir el proceso con que los ejecutivos
identifican y responden a los riesgos de negocios que
encara la organización y el resultado de ello.
• El sistema de información contable
Se compone de los métodos y de los registros
establecidos para incluir, procesar, resumir y presentar
las transacciones y mantener la responsabilidad del
activo, del pasivo y del patrimonio conexo.
 Actividades de control
• Evaluaciones del desempeño
• Controles del procesamiento de la información
• Controles físicos
• División de obligaciones
• Monitoreo de los controles
Es un proceso que consiste en evaluar la calidad con el
tiempo. Requiere vigilancia para determinar si funciona
como se preveía o si se requieren modificaciones. Para
monitorear pueden efectuarse actividades
permanentes o evaluaciones individuales
ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE UNA OFICINA DE
AUDITORÍA INTERNA
 Confiabilidad e integridad de la información
financiera y operativa.
 Eficacia y eficiencia de las operaciones (gestión o
gobierno), comprobando que el manejo de
los recursos humanos, materiales y/o financieros se
ejecuten en términos eficientes, eficaces y
económicos, así como las metas y objetivos de la
organización se cumplan con efectividad.
 Protección de activos, y cumplimiento de leyes,
regulaciones y contratos.
 Propiciar el autocontrol y promover la rectitud e
integridad de las funciones directiva y
administrativa.
 Obtener mayor confianza, por parte de la
administración de la entidad, así como la auditoría
externa, los organismos gubernamentales de
evaluación, sobre la gestión y la labor de control
desarrollada por la Auditoría Interna.
ESTRUCTURA DE LOS CARGOS DE LA OFICINA DE
AUDITORÍA INTERNA
a) Jefe de la oficina de auditoría interna
b) Especialista en auditoría interna
c) Especialista en tecnologías de información
d) Asistente de auditoría interna
PLAN ANUAL DE AUDITORÍA INTERNA
esta etapa incluye un análisis integral por parte de la
función de auditoría de todos los elementos internos y
externos a la organización, con la finalidad de
determinar los eventos que cuentan con la mayor
relevancia para cumplir con la misión y objetivos
estratégicos y que, a su vez, cuentan con el mayor nivel
de riesgo.
CONCEPTOS SOBRE PLANIFICACIÓN ANUAL EN
AUDITORÍA INTERNA
• El Jefe de Auditoría debe administrar y gestionar la
auditoría interna para asegurar que añada valor a la
organización.
• El Jefe de Auditoría debe establecer planes basados
en riesgos, a fin de determinar las prioridades de la
auditoría interna.
• El Plan Anual de Auditoría deberá ser consistente
con las metas de la organización.
• El Jefe de Auditoría debería analizar los trabajos a
incluir en su plan, considerando las competencias
de su personal
• El Jefe de Auditoría debe aceptar los trabajos de
auditoría solicitados por el Jefe de Servicio, que
sirvan para mejorar la gestión de riesgos
• El Jefe de Auditoría debe comunicar los planes y
requerimientos de recursos de la auditoría interna
ETAPA DE FORMULACIÓN DEL PLAN ANUAL DE
AUDITORÍA
a) Identificar el universo de auditoría
El Universo de Auditoría puede definirse como una
recopilación de la información estratégica y operativa
de filiales, unidades de negocio, departamentos,
grupos, procesos, funciones o cualquier otra
subdivisión establecida en una organización que exista
para gestionar uno o más riesgos críticos.
b) Identificar contextos críticos globales que podrían
provocar materialización de los riesgos relevantes
DE CARÁCTER EXTERNO E INTERNO
c) Identificar fuentes de información a consultar para
formular el plan anual de auditoría
*Cuestionarios/encuestas.
*Examen documental.
*Flujos de procesos.
*Observación.
*Grupos de enfoque.
*Entrevistas a ejecutivos responsables.
d) Ranking y priorización de materias que se incluirán
en el plan anual de auditoría
Esta fase considera el establecimiento de criterios y
desarrollo de un ranking de prioridades basado en la
importancia y en el nivel de impacto de las materias
que componen el Universo de Auditoría, en relación
con el éxito de la organización y el cumplimiento de sus
objetivos estratégicos y de servicio a los ciudadanos.
e) Formulación del plan anual de auditoría
*Tal como se ha señalado, según Normas de Auditoría
Interna Nacionales e Internacionales, el Plan Anual de
Auditoría debe formularse anualmente.
*El Plan Anual de Auditoría, debe considerar los
recursos humanos, tecnológicos y financieros
dispuestos para la unidad de auditoría.
f) Comunicación y aprobación del plan anual de
auditoría
Se debe comunicar al jefe del Servicio para su revisión
y aprobación, los planes y requerimientos de recursos
de la auditoría interna, incluyendo los cambios
provisionales significativos