Maestro:

Dra. Magda R. Ramírez

Materia:
Planeación Fiscal

Tarea:

Principales obligaciones fiscales en Honduras tanto para personas naturales como para
personas jurídicas.

Alumno:
Christian Roberto Spilsbury Perdomo

Lugar:
San Pedro Sula, Cortes

Fecha:
06 de noviembre 2019
 Introducción

Como ya sabemos que el impuesto sobre la renta es un impuesto que grava los
ingresos de las personas, empresas, u otras entidades legales,

Se le considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, interés,

producto, provecho, participación, sueldo, jornal, honorario y, en general, cualquier
percepción en efectivo, en valores, en especie o en crédito, que modifique el patrimonio
del contribuyente.

Para tener una idea más clara a continuación se realizara un mapa conceptual que
muestre cuáles son las principales obligaciones fiscales en Honduras tanto para
personas naturales como para personas jurídicas.
 Contenido

Principales impuestos en Honduras

Impuesto Sobre la Renta.

Impuesto al activo neto.

Aportación solidaria temporal.

Impuesto a las Ganancias de Capital.

Impuesto sobre la renta

Grava las ganancias, impuesto anual; debe presentarse la declaración a más tardar el
30 de abril del siguiente año. Su forma de pago, es en cuatro cuotas trimestrales
denominadas pagos a cuenta.

Principales obligaciones fiscales Honduras

 Impuesto Sobre la Renta. Los pagos a cuenta, vencen: Primera cuota el 30 de

junio. La segunda cuota el 30 de septiembre. La tercera cuota el 30 de diciembre
La cuarta cuota el 30 de abril con la presentación de la declaración respectiva.

 Tasas personas jurídicas pagan el 25%; sobre el total renta neta gravable.
Personas naturales; tasas del 15% hasta el 25% en forma progresiva. Los no
residentes 10% sobre los ingresos brutos. 10% para personas naturales sobre
precio alquiler viviendas y edificios de apartamentos, renta superior a 15 mil
lempiras al mes.

 Formas de pago del Impuesto sobre la renta: El impuesto sobre la renta se paga
de forma directa por el obligado o mediante el sistema de Retención por parte de
agentes retenedores denominados por el Fisco.

 Obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta. Las personas

naturales o jurídicas con ingresos por actividades mercantiles o servicios.
Personas naturales por sus actividades, salvo que sean asalariados con un solo
patrono.

 Sujetos a Retención del Impuesto sobre la Renta. Los no residentes. Los no

declarantes cuando reciban ingresos o servicios gravados por el impuesto sobre
 la renta. Vencimiento de las retenciones del impuesto sobre la renta, el 10 de
cada mes.

 Sanciones por incumplimiento del ISR. Por no presentar declaración en tiempo;

multa de un cinco por ciento hasta un 25% del impuesto no pagado; en caso no
cause impuesto un salario mínimo promedio. La falta de pago un 3% mensual
hasta un 36% por cada mes de retraso, sobre el impuesto adeudado.

 Sanciones por incumplimiento del ISR. Por no presentar declaración en tiempo;

multa de un cinco por ciento hasta un 25% del impuesto no pagado; en caso no
cause impuesto un salario mínimo promedio. La falta de pago un 3% mensual
hasta un 36% por cada mes de retraso, sobre el impuesto adeudado.

 Impuesto al Activo Neto. Aplicable sobre el activo total neto de las personas
jurídicas. Activo Total neto es la diferencia que resulta del valor de los activos
que figuran en el Balance General, menos las reserva de cuentas por cobrar, las
depreciaciones acumuladas permitidas por la ley del ISR, las revaluaciones de
activos, obligaciones con instituciones financieras por la compra de activos fijos
en operación.

 Impuesto al Activo Neto. Tasa aplicable el 1% sobre el activo neto, que

sobrepase de 3 millones. El IAN, se declara y paga en el mismo formulario con
el Impuesto sobre la renta; el IAN, es crédito contra el Impuesto sobre la renta.
Fecha de vencimiento el 30 de abril. Sanciones por no presentación son: Una
multa del 10% sobre el impuesto dejado de pagar más un interés equivalente a
la tasa activa bancaria más alta vigente al pago.

Impuesto sobre las ganancias de capital

Grava con un 10% sobre las ganancias de aquellas operaciones que no son el giro
habitual del contribuyente. Le aplican retenciones del 2% cuando un hondureño
pague a un no residente. Su presentación de la declaración es el 30 de abril. El
pago debe hacerse dentro de los 10 días siguientes a la realización de la operación.
Las pérdidas de capital no son deducibles del ISR. Zona libre turística Islas Bahía;
paga 4% en vez del 10%.

Impuesto sobre ventas

Tasa General del 12%; 15% para bebidas alcohólicas, tabaco; ciertos servicios de
internet, TV cable y telefonía celular; un 18% sobre boletos transporte aéreo, salvo
clase económica que paga 12%. Forma de pago, mensual, el 10 de cada mes
siguiente. Sanciones por la no presentación de la declaración; 1% del impuesto; si
 se paga dentro del 5 día; 2% mensual, si la declaración se presenta fuera del
vencimiento del 5 día en adelante.

Impuesto sobre industria comercio y servicios

Grava los ingresos obtenidos dentro del municipio. Su base gravable es el ingreso
neto, venta menos devoluciones y descuentos sobre ventas aceptados por la Ley.
Tasa progresiva regresiva. Se presenta declaración anual a más tardar el 31 de
enero de cada año; su forma de pago es mensual.

Impuesto sobre industria comercio y servicios

Tasas aplicables así: 30 por millar los primeros 500 mil lempiras. 40 por millar de
500 mil hasta 10 millones. 30 por millar de 10 hasta 20 millones. 20 por millar de 20
hasta 30 millones.15 por millar de 30 millones en adelante.

Impuesto sobre industria comercio y servicios

A este impuesto le agregan tasas por servicios municipales, tales como servicio de
tren de aseo, servicio de bomberos u otras tasas contempladas en el plan de
arbitrios. Impuesto Bienes Inmuebles, se declara y paga fecha máxima el 30 de
agosto de cada año.

Los Contribuyentes están sujetos al cumplimiento de la obligación tributaria que

surge entre el Estado, quien actúa por medio de la Administración Pública
Centralizada o Descentralizada y los sujetos pasivos, la persona natural o jurídica,
en cuanto se produce el hecho generador o imponible previsto en la Ley. (Art. 13).

Según el Artículo 20 son Contribuyentes:

 Las personas naturales o jurídicas, independientemente de su capacidad

civil.
 Las personas jurídicas, incluyendo las sociedades civiles y mercantiles, o
entidades que de acuerdo con el Derecho Público o Privado tengan la calidad
de sujetos de derecho.
 Las demás entidades o colectividades que constituyan una unidad
patrimonial y que adquieran un carácter de contribuyente

Los Responsables de cumplir las obligaciones tributarias de los contribuyentes por

disposición expresa de la Ley, son aquellos que representan la entidad o que han
retenido tributos de los mismos.
La obligación Tributaria se basa en un Hecho Generador que es el acto real o supuesto
que de acuerdo con la Ley, tipifica cualquier clase de tributo y cuya realización origina
el nacimiento de esta obligación tributaria. (Art. 39); también la Base Imponible que es
la cuantificación del hecho generador expresada en dinero o en unidades específicas y
servirá para el cálculo del tributo o contribución. (Art. 42)
Las Obligaciones Tributarias serán exigibles a partir del día siguiente a aquel en que
termine el plazo o término legal para pagar. (Art. 72)
La deuda u obligación tributaria es una sola, no importando que la cosa debida se
fraccionable o que sean dos o más los sujetos pasivos. (Art. 73)
Las obligaciones tributarias sólo se extinguirán (Art. 110):
 Por el pago
 Por la compensación
 Por la confusión
 Por la prescripción
 Por el abandono, pérdida o destrucción de las mercancía en las aduanas del
país.
Las obligaciones tributarias se extinguirán por confusión de derechos cuando el
sujeto activo quedare colocado en la situación del deudor o sujeto pasivo.
 Dos años en el caso de contribuyentes o responsables que haya importado,
exportado o realizado cualquier transacción dentro de los regímenes aduaneros.
 Cinco años para los demás contribuyentes
El Artículo 20 nos dice que las personas naturales o jurídicas que se dediquen a
las actividades agropecuarias, agro industriales, manufactureras, mineras y de
turismo; que en un ejercicio económico sufran perdidas de operación para efectos
de la aplicación de la ley del impuesto sobre la renta, a partir de la vigencia de esta
ley, tendrán derecho a arrastrarlas y amortizarlas previa autorización de la Dirección
General de Tributación en los tres años de ejercicios siguientes y en base a esta
regla:
Podrán amortizar anualmente un valor que no exceda de 50% de la renta neta
gravable del año impositivo. En ningún caso el arrastre de pérdidas, excederá a los
tres ejercicios que establece el párrafo primero de este artículo.

El impuesto que establece esta ley se cobrará a las personas naturales o jurídicas
domiciliadas en el país, de acuerdo a las disposiciones siguientes: (Art. 21):
 Las personas jurídicas pagaran una tarifa de veinticinco por ciento (25%)
sobre el total de la renta neta gravable
 Las personas naturales domiciliadas en Honduras, pagaran de conformidad a
las escalas de tarifas progresivas siguientes:
De L. 0.01 a 70,000.00 Exento
L. 70,000.01 a 100,000.00 10%
L. 100,000.01 a 200,000.00 15%
L. 200,000.01 a 500,000.00 20%
L. 500,000.01 a en adelante 25%
Mapa conceptual
 Conclusiones
La Administración Tributaria tiene un papel importante en la distribución del ingreso,
debe asegurarse de cobrarlos de tal manera que se pueda sostener la equidad en
su recaudación es decir que la contribución media sea mayor a medida que
incrementan los montos de ingreso de los contribuyentes. Lastimosamente el
impuesto a la renta para las personas naturales no es progresivo al momento de
analizar la carga tributaria por contribuyente. El desconocimiento de la normativa
tributaria y los escudos fiscales afectan a los primeros y últimos deciles de ingreso
respectivamente. Es necesario establecer controles sobre la base imponible
declarada, debido a que son los contribuyentes de mayores ingresos aquellos que
se deducen gastos contemplados en la normativa tributaria obteniendo un impuesto
causado que al relacionarlo con su ingreso total implica una contribución media
impositiva menor en relación a la de un contribuyente que se encuentra en
condiciones económicas inferiores.

El impuesto sobre la renta llegamos a la plena conclusión que no solo es el

impuesto de mayor suficiencia financiera, sino que arroja mayores ingresos fiscales
que otros tributos o ingresos públicos del Estado.

Recomendación
Es importante que las empresas lleven este tipo de control para poder descartar
cualquier fraude en las empresas ya como ser las empresas fantasmas, aparte que
también con cada uno de los pagos de los impuestos dan un aporte a la sociedad
ya sea en la educación, salud, etc.…