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25/03/2019
2 parciales y un TP conceptuales.
Porque “análisis”: Porque vamos a entender que nos dice dicho numero cerrado para poder tomar
decisiones. El estado contable, es el resultado de un ejercicio contable.
Desde Agosto 2015, tenemos un código civil y comercial nos rige en la normativa para poder
desarrollarse en el comercio, dentro del país.
CFL: SRL, SA, SCA (Soc. en comandita por acciones), SCS (Soc., encomiendita simple) Estas
producen un estado de Sit. Patrimonial.
2° Rubro: Industrial. Se nutre del rubro 1°, que teniendo MP, MO Y CF, produce algo
“industrializado”, ya que lleva un proceso productivo. Se obtiene un producto. RT 16 hasta 31.
Lleva una contabilidad estándar.
3° Rubro: Comercial Mayorista. (Puede ser Mayorista o minorista).Se nutre del Rubro 2°
Mayorista: MO + CIF nos da un producto final que luego será insumo del minorista.
Federación Profesional de ciencias Económica, está formada por los consejos profesionales de
Ciencias Económicas.
FPCE: Emite las resoluciones técnicas que tenga que ver con cada profesión.
CPCE: Se ocupa de nuclear las matriculas de cada profesión, y se ocupa de brindar cursos, y
capacitación. LEY: 20488 art 14, son las incumbencias profesionales del profesional en ciencias
económicas.
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Análisis de Estados Contables
Riesgo global
Riesgo país
Riesgo del negocio (Alfa y Beta)
Se suman todos los riesgos, el actuario me hace el análisis del riesgo del negocio, sumados todos
será el interés el negocio. (Se analiza el contexto según el tipo de negocio que se está evaluando.
Dos sucesos:
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Análisis de Estados Contables
Actos Jurídico: Son humanos, involuntarios, y tienen: discernimientos, intención libertad están son
3 características visibles ejecutadas en forma voluntaria.
Estos hechos o actos comerciales, tienen un reflejo dentro de un doc. que acredita el mismo. Por
ejemplo de 1 venta, tengo el comprobante de la misma. Ese doc. acredita a la situación y tiene su
correspondiente asiento contable dentro del libro diario.
Este Libro Diario, luego pasa a las cuentas correspondientes. Las cuentas, dan por resultado los
mayores, son el reflejo del diario, expuesta de forma específica para poder analizar dicha cuenta.
Finalizado el periodo contable tenemos lo que llamamos balance de Sumas y saldos, para después
obtener el estado de situación patrimonial. Esto es generado por el contador, a través de las
resoluciones contables que le indica el “como” hacerlo.
El profesional puedo firmar un balance (Si está o no de acuerdo a las resoluciones técnicas).
Tiene:
1. A + P= PN (Balance)
2. EERR (Estado de resultado)
3. EFE (Estado Flujo de Efectivo)
4. EEPN (Estado Evolución del Patrimonio Neto).
1. BALANCE: Se inventa la partida doble. Lo que sumo, debe salir de algún lado. (lo que suma
debe de restar en algún lado). El Activo esta solventado con deudas de terceros o de los
dueños. ¿Qué es mejor deberle a los 3° o a los dueños? Depende de la tasa de interés que
tenga cada uno.
El activo se ordena:
RUBROS DEL ACTIVO, según criterio de liquidez
ACTIVO CORRIENTE:
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Análisis de Estados Contables
BIENES DE USO: rodados, inmuebles, muebles y útiles, equipos de computación,
instalaciones, maquinarias.
ACTIVOS INTANGIBLES: marcas registradas, concesiones y franquicias, derecho de
autor.
PATRIMONIO NETO:
Capital
Reservas: (estatuaria, legal y facultativa).
Resultados
01/04/2019
1ER PARCIAL 06 DE MAYO Y EL 2DO PARCIAL 24 JUNIO
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Análisis de Estados Contables
Normas contables de exposición.
RT8 – Exposición contables generales.
RT9 – Entes con fines de lucro, todo lo que tenga rentabilidad.
RT11 – Sin fines de lucro.
Normas de auditoria.
Contadores para poder hacer auditoria de los Estados Contables
Normas de actuación profesional.
Es como se maneja como sindico
Normas contables de medición
Financiación-> EVA -> Valor económico del Activo, para que vean cuando es importante el corte, el
pasivo es más grande que el patrimonio neto porque financiar demasiado con los accionista los
consumís.
Activo:
Corrientes: Es todo aquello que se pone a disposición en el ciclo económico y tiene que
estar liquidado en un ciclo anual.
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Análisis de Estados Contables
Disponibilidades
Créditos normalmente son Corrientes.
No corrientes: Tarda más de un año al liquidarse.
Inversiones permanentes -> no son corrientes (Compra de acciones con
participación del negocio que me incluya, ejemplo una proveedora de la
empresa)
Inversiones Transitorias-> Corrientes
Bienes Intangibles -> No corrientes.
08/04/2019
Estados contables
(En las notas explica: por ejemplo que método de Inventario utiliza Permanente- PEPS /UEPS /
PPP).
MARCO CONCEPTUAL
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Análisis de Estados Contables
RT 15: Normas sobre actuación del contador público como síndico societario (Modificada
por RT 45).
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Análisis de Estados Contables
VNR
Costo corriente del activo
Costo corriente de la capacidad de servicio del activo
Costo histórico
Costo depreciado
Importe resultante de aplicar el método efectiva (tir)
Importe nominal no cobrado
Valor esperando
Valor patrimonial
Valor de uso
Importe recuperable
Valor descontado del importe nominal
EERR
Forma específica: Negocio propiamente dicho- Ciclo económico el negocio – Financiera – Interés
– Impuestos – Resultado Final.
- Ventas
Ciclo de Negocio
- (-) CMV -> COSTO DE PRODUCCION (MP- MO – CIF)
- Ganancia Bruta
- (-) Gastos de Administración
- (-) Gastos de Comercialización GBII / GB= LO
- (-)Gastos de Finanzas
- Ganancia Bruta Antes de Amortizaciones Interés e Impuestos-> EBITDA
- (-) Amortizaciones y depreciaciones GBII / L.C
- Ganancia Brutas Interés e Impuestos. -> EBIT =
- (-)Intereses
GBII / GBI= LF
- Ganancia Bruta intereses LF x LO
- (-)Impuestos (T(X))
- Ganancia para Accionistas
¿Qué diferencia en Amortización y depreciación? Depreciaciones bienes tangibles,
(Inmuebles, rodados) amortizaciones para los financieros e inmateriales.
¿Qué diferencia hay entre Costo y gasto? Costo se recupera con un Ingreso y el Gasto es
Perdida
Curva de Laffer: La curva de Laffer representa la relación existente entre los ingresos
fiscales y las tasas impositivas, mostrando cómo varía la recaudación fiscal al modificar
las tasas. La curva, que fue difundida por el economista Arthur Laffer, plantea que subir
la tasa del impuesto no necesariamente aumenta la recaudación, porque la base tributaria
cae. En el punto en el que la tasa impositiva es cero, los ingresos fiscales serán nulos, ya
que no se aplica ningún impuesto. Mientras que, por el contrario, si la tasa impositiva es
del 100%, los ingresos fiscales también serán nulos, ya que nadie aceptaría producir un
bien cuyos ingresos generados fueran destinados en su totalidad a pagar impuestos. Si en
los puntos extremos de tasas impositivas (de 0% y 100%) la recaudación del gobierno es
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Análisis de Estados Contables
cero, surge como consecuencia que debe existir una tasa intermedia entre esos extremos
que constituya una recaudación máxima posible. Teniendo en cuenta que la inflación en
una economía deprecia el valor del dinero, se puede ver a la inflación como un impuesto
que representa la pérdida de valor debido a este fenómeno, que enfrentan los tenedores
de los saldos reales de dinero, instrumentos financieros y los bonos no indexados por ello
que la curva de Laffer se puede utilizar para analizar los efectos de la variación en la
inflación en una economía.
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Normas contables
Balance General
Estados de resultados
Resultado - resultado +
Estado de resultados.
- Ventas
- (-) CMV -> COSTO DE PRODUCCION (MP- MO – CIF)
- Ganancia Bruta
- (-) Gastos de Administración
- (-) Gastos de Comercialización
- (-)Gastos de Finanzas
- Ganancia Bruta Antes de Amortizaciones Interés e Impuestos-> EBITDA
- (-) Amortizaciones y depreciaciones
- Ganancia Brutas Interés e Impuestos. -> EBIT
- Resultado financiero ACTIVO
- (-)Intereses
- (-) Dif. Cambio
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Análisis de Estados Contables
- (-)RECPAN(RDO PODER ADQUISITIVO DE LA MONEDA)
- PASIVO
- RESULTADO FINANCIEROS
- - INTERESES
- -DIFERENCIA CAMBIO
- - RECPAN
- Ganancia Bruta intereses
- (-)Impuestos (T(X))
- RESULTADO NETO para Accionistas
Saldo Inicial
Modificación de saldo
Saldo Modificado
Suscripciones Acciones ordinarias
Capitalización de aportes irrevocables
Distribución de Resultados no asignados
Reservas legales
Otras reservas (Facultativas)
Dividendos en efectivo en especies
Dividendos en acciones
Aportes irrevocables (lo que ponen los socios)
Abs. Perdidas acumuladas
Incrementos desafectación de resultados diferidos
Ganancias + Perdidas de ejercicio
Flujo Efectivo
Criterios de Medición
Criterio general-> Valor Corriente (Valor de mercado) -> Valor de reposición (Valor de
entrada) -> Valor neto de realización (Valor de salida) (Valor de producirlo) => Generan
resultados por tenencia RXT
Criterio alternativo-> Costo histórico (Valor al cual lo compre)-> Costo de compra (precio
abonado + gastos de venta) -> Costo de reproducción(Precio a costos de producción)
Entre esos dos criterios hay un límite:
Valor Limite -> VNR -> Valor neto de realización (nunca puede ser menos) Criterio de
prudencia.
Es un criterio se utiliza para valuar los activos.
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Análisis de Estados Contables
22/04/2019
Modelo Contable: Formas de exponer nuestra contabilidad, Unidad de medida (peso), a valor
homogéneo y el capital a mantener (financiero). Así es nuestro modelo.
Partidas Monetarias: Los activos y pasivos cuyos saldos, representan un número fijo de unidades
monetarias.
Partidas no monetarias: Son aquellos activos que nos protegen del efecto inflacionario. Ej: bienes
de cambio, bienes de uso, inversiones, tenencia de moneda extranjero
Posición monetaria positiva: Los activos monetarios exceden a los pasivos monetarios.
Posición Monetaria negativa: las pasivos monetarios exceden a los activos monetarios.
Nuestros estados contables, se expresan en moneda homogénea, Esto cumple con la exigencia
legal de confeccionarlo en moneda corriente.
Inversiones
Pueden ser transitorias (Plazos Fijos y las acciones con o sin cotización y los títulos de deuda
(Bonos) Obligaciones negociables) o permanentes-> Lucrar
Son 3:
Los que tienen fácil cotización al VNR, Ej.: Plazo fijo. Bonos
Los que son con cotización y moneda extranjera, tiene que hacerse el cambio a moneda
nacional a valor origen o el cierre de los estados contables.
Los títulos de deuda ya vienen con una cotización específica, vienen con la cláusula
pactada EJ.: títulos de deuda
Son inversiones efectuadas para mantenerse a largo plazo NO CORRIENTE, y por ejemplo puede
ser alquiler de depósito por mucho tiempo o acciones de otras sociedades en situación de
influencias significativas o control.
Decimos que existe control cuando la inversora tiene más de 50% de los votos ya sea de
manera directa o indirecta.
La inversora no posee más de 50% de los votos pero tiene poder sobre la mayoría.
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Análisis de Estados Contables
Que significa influencia significativa -> más del 10% de los votos o no tenga más del 10% pero que
exista indicios de que tenga influencias con Proveedor o Cliente.
¿Cómo se miden?
Se miden las Inversiones transitorias en otras sociedades a costo + dividendo o la cotización del
día, pero si son permanentes por un Valor patrimonial proporcional (VPP).
La información contable del grupo económico que se forma cuando existe una situación de control,
debe ser expuesta como información consolidada en los estados contables
La medición contable de la sociedad controlante debe hacerse mediante VPP, y debe presentarse en
los estados contables consolidados.
Aspectos de exposición-> Permanentes-> Activos no corriente-> desglose Nota y que incluye toda la
información VPP
29 de abril
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Análisis de Estados Contables
b) Estados expresado en moneda de poder adquisitivo distintos -> Balance de este año
contra este año, la inflación la moneda no son iguales deberías representarlos y
mostrarlas en REPPAM
c) Activos y pasivos No reconocidos
d) Clasificación de la participaciones No controlados (PPP)
e) Hechos posteriores.
10- Cuáles son los puntos de vistas que podemos tener de un balance
Lo vimos como análisis financieros como inversión de
11- En la medición de los bienes de cambio defina el criterio general, el criterio
alternativo y el valor límite. Explique brevemente cada uno.
Valor corriente
Valor Histórico
Valor limite
12- Desarrolla el concepto de Valor corriente y del costo histórico
VC 2 características
CH 2 características
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Análisis de Estados Contables
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