INSTITUTO TECNOLOGICO

DE PIEDRAS NEGRAS

Unidad 1 Planeación y Presupuestos

Ing. Paula Graciela Vázquez de la Garza

Aicha Marlen Silva Armendariz 15430270

Juanita Isabel Ibarra Macías 15430123
Laura Elena Gómez Gutiérrez 15430379
Alejandra Villagómez Vallejo 15430041
Wendy Alexia Rosales Rodríguez 15430245
Xochil Viridiana Hernández Eufracio 15430039
1.1 Presupuesto de capital (inversión fija, diferida y
capital de trabajo)
 Es el proceso de
planeación
y administración de
las inversiones a Uno de los principales objetivos de las
largo plazo de inversiones en los presupuestos de capital es
la empresa. aumentar el valor de la empresa para los
accionistas.
Mediante este proceso
los gerentes de la El proceso del presupuesto de capital empieza
organización tratan de con la definición de la estrategia y las metas de
identificar, desarrollar y la empresa para determinar en cuál o cuáles
evaluar las áreas de negocios participará, posteriormente
oportunidades de se generan y valoran las ideas de proyectos de
inversión que pueden ser En este proceso se inversión, luego se obtiene la información
rentables para asignan recursos pertinente para la idea o ideas que se
la compañía financieros con la consideran convenientes, para finalmente
estructura de evaluar financieramente el proyecto y tomar
capitalización de la
empresa (deuda, capital una decisión
o ganancias retenidas) a
grandes inversiones o
gastos.
 Es la asignación de recursos reales y El uso del término "fijo" no necesariamente
Financieros para obras físicas o servicios significa el activo "se queda en un solo lugar", es
básicos del Proyecto, cuyo monto por su decir, no significa que físicamente es inmóvil,
naturaleza no tiene necesidad de ser transado pero se refiere más bien a la circulación
en forma continua durante el horizonte de (rotación) de la flujos de de la capital.
planeamiento, solo en el momento de su
adquisición o transferencia a terceros.
INVERSION
Se llama Inversión fija porque el Proyecto no
puede desprenderse fácilmente de el sin que
con ello perjudique la actividad productiva.
FIJA La cantidad de inversión fija puede decirse
"bruto" (antes en la depreciación de la
Todos los activos que componen la Inversión fija cuenta) o "red" (después de depreciación).
deben ser valorizados mediante licitaciones o Restando enajenaciones de activos fijos de
cotizaciones pro forma entregados por los adiciones a activos fijos en un período
proveedores de equipos, maquinarias, muebles, contable, se obtiene una medida de la
enseres, vehículos, etc formación de capital neto (fijo).
Las Inversiones Fijas que tiene una vida útil mayor a un año se deprecian, tal es el caso de las maquinarias y equipos, edificios, muebles,
enseres, vehículos, obras civiles, instalaciones y otros. Los terrenos son los únicos activos que no se deprecian. Los recursos naturales no
renovables, como los yacimientos mineros, están sujetos a una forma particular de depreciación denominada agotamiento, que es la
gradual extinción de la riqueza por efecto de la explotación.
 Estas inversiones se realizan en bienes y servicio intangibles que son indispensables del proyecto o
Inversiones
Diferidas
empresa, pero no intervienen directamente en la producción.
Por ser intangibles, a diferencia de las inversiones fijas, están sujetas a amortización y se recuperan
a largo plazo
El Capital de Trabajo considera aquellos recursos que requiere el Proyecto para atender las
operaciones de producción y comercialización de bienes o servicios y, contempla el monto de
dinero que se precisa para dar inicio al Ciclo Productivo del Proyecto en su fase de
funcionamiento
Desde el momento que se compran insumos o se pagan sueldos, se incurren en gastos a ser
cubiertos por el Capital de Trabajo en tanto no se obtenga ingresos por la venta del producto final
Capital de
Trabajo

La Inversión en Capital de Trabajo se diferencia de la Inversión fija y diferida, porque estas

ultimas pueden recuperarse a través de la depreciación y amortización diferida; por el contrario, el
Capital de Trabajo no puede recuperarse por estos medios dada su naturaleza de circulante; pero
puede resarcirse en su totalidad a la finalización del Proyecto.
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒𝑙 𝑎ñ𝑜
K.T = 𝑁𝑢𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝑑𝑖𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑐𝑖𝑐𝑙𝑜 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜
360 𝑑𝑖𝑎𝑠
1.2 Presupuesto de Venta
 ¿Qué es un
presupuesto
de ventas?

¿Presupuesto ¿Cuáles son

de ventas sus
vs objetivos?
pronostico
de ventas?

¿Plan
estratégico y ¿Por qué es
plan operativo importante?
de ventas?

Lic. Eduardo Tafoya Ortega
Director de Tafoya & asociados
Asesor en mercadotecnia y
comercialización de bienes y
servicios.
Según Tafoya (2011), el presupuesto de ventas
es el primer paso para realizar un presupuesto
maestro, que es el presupuesto que contiene
toda la planificación. Si el plan de ventas no es
realista y los pronósticos no han sido
preparados cuidadosamente y con exactitud, los
pasos siguientes en el proceso presupuestal no
serán confiables, ya que el presupuesto de
ventas suministra los datos para elaborar los
presupuestos de producción, de compra, de
gastos de ventas y de gastos administrativos
 El presupuesto de
ventas de una empresa
es la base de casi
todas sus decisiones
comerciales. Todos los empresarios (hasta
los más pequeños) emplean
alguna clase de pronóstico de
ventas, aunque sea de modo
inconsciente o intuitivo, como
punto de partida para todos los
planes de una empresa.
Objetivos
Reducir las incertidumbres de
los ingresos futuros.
Brindar la información
necesaria para el desarrollo de
los demás presupuestos del
área.
Plasmar las decisiones de
planeación de la alta
administración en estimaciones
concretas.
Ayudar en el control
administrativo de las ventas
 IMPORTANCIA
Es el primer paso para realizar un presupuesto maestro que contiene toda la planificación.
Y es importante porque:
Disponer de cierta
Permite cumplir Determinar el cantidad mínima de
con los pedidos programa de materias primas, insumos,
de los clientes producción maquinarias y partes, y
cierta dotación de
personal.

Permite prever el En síntesis, el

flujo de efectivo Evita incurrir en pronóstico de ventas
(cash flow) para diversos es el medio por el
poder hacer sobrecostos por cual la empresa
frente a sus stock, exceso de organiza sus metas
obligaciones. personal, etc. específicas y sus
planes de
operación.
 DIFERENCIA ENTRE UN PRESUPUESTO DE VENTAS Y UN
PRONOSTICO DE VENTAS

Un presupuesto lo hace un Un pronostico se calcula

gerente que conoce el mercado y mediante análisis matemático…
que además puede influenciar lo puede hacer un estadístico o
en el comportamiento del analista.
mercado.

PLAN ESTRATÉGICO Y PLAN OPERATIVO DE VENTAS

Comprende la planeación de las Comprende la planeación de las
ventas a largo plazo de ventas a corto plazo, de
2 a 5 años 1 año.
1.3 Presupuesto de Gasto Administrativo
El presupuesto administrativo incluye la función de la alta gerencia así
como ciertas actividades de servicio tales como financieras, legales y de
contabilidad.
Las funciones que incluyen en el presupuesto administrativo varían según
el tamaño de las compañías y sus estructuras de organización.
Las grandes empresas mantienen sus propios
departamentos legales, de auditoría interna, de
impuestos y seguros
Las empresas pequeñas por lo general
dependen de expertos ajenos a la
empresa.

16
 Salarios Capacitación de personal
de oficina
Renta

Limpieza de
Transporte de personal Los gastos de administración oficinas
administrativo son los que se generan del
manejo o dirección de la
empresa, es decir, todos los
gastos que se generan en las Viáticos
Papelería oficinas y por causa del
personal administrativo.
Combustible de gerentes, Seguro de vehículos de
jefes u otro personal personal administrativo
administrativo
Seguro social de empleados de
oficina 17
El presupuesto de gastos administrativos englobará las secciones de:
▪ Administración general
▪ Dirección general y
▪ Gastos generales comunes

Una forma común de elaborar un presupuesto es

presentar los distintos tipos de gasto (categorías de
costo) y los ingresos (fondos disponibles o que
deben recaudarse) en una hoja de cálculo simple
¿Qué debe contener un presupuesto?
Gastos previstos
Personal Inversiones
Todas las personas que Es el equipo adquirido para
cobran un salario por el uso a largo plazo en la
trabajar en la campaña. campaña, por ejemplo
Pueden indicarse por dispositivos electrónicos,
separado los costos como cámaras y teléfonos
directos (salarios) e celulares. Para una
indirectos (impuestos y rendición de cuentas eficaz,
seguros del personal). debería tomarse un
inventario y actualizarlo
periódicamente, es decir
una lista de todo el equipo,
dónde se almacena y para
qué puede usarse.
Costos Operacionales Administración
Son los costos relacionados Son los gastos cotidianos de
directamente con la gestión de la campaña (por
ejecución de la campaña ejemplo alquiler de espacio
que no son costos de de oficina, electricidad,
personal ni inversiones. Los papelería, teléfonos).
costos de impresión de los
materiales de la campaña,
el alquiler de vallas
publicitarias, el tiempo de
emisión en la radio y el
transporte de un grupo de
teatro itinerante son
ejemplos 19
 Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Gastos Administrativos
Para el Año a Terminar en Diciembre 31, 2014
Gastos administrativos
Salarios – Personal administrativos $118,000
Renta de oficina $8,500
Artículos de oficina $17,500
Servicios Básicos (Agua, Luz, Teléfono, Internet) $5000
Remuneraciones $6000
ISSS $8000
AFP $3500
Misceláneos 5,000
Total de gastos administrativos $171,500
1.4 Presupuesto de producción
El Presupuesto de producción es aquel que va desde la adquisición
de la materia prima hasta la transformación de la misma, con la
utilización de los recursos técnicos, tecnológicos y humanos que
sean para la obtención de un producto útil. Esta actividad termina
con el almacenamiento de estos productos.

22
ELEMENTOS A CONSIDERAR
El presupuesto de producción debe calcularse para cada clase de producto y por
departamentos en términos de cantidades de unidades físicas.

Determinar la Establecer la Examinar el efecto de

capacidad de trabajo de disponibilidad de la duración del
la planta y equipo materias primas y de proceso de producción.
mano de obra calificada
 Para aumentar la comunicación y la integración de los equipos de planificación

Para proyectar los costos de las operaciones en los procesos de presupuestación

¿Porque planificar el
presupuesto de Para anticiparse a las demandas de inventario y de capacidad y gestionar los
plazos de entrega
producción?

Mejorar la competitividad y la productividad a través de la disminución de los

costos y la mejora de entrega y capacidad de respuesta al cliente
MODALIDADES DE PRODUCCIÓN
La modalidad de producción es determinante en
la forma en que se planean las operaciones y
los recursos.
Recuerde que el presupuesto de producción
dependerá de la forma en que la empresa
produce.

❑ Make to order
❑ Make to assembly
❑ Make to Stock

*Los dos últimos manejan inventarios

 MAKE TO¿QuéASSEMBLY
es un
presupuesto
Una estrategia de fabricación de
paraventas?
ensamblar o MTA es una estrategia
de producción de manufactura en la cual una compañía almacena los
componentes básicos de un producto en función de los pronósticos de
¿Presupuesto
demanda, pero no los ensambla hasta que el cliente¿Cuáles
de ventas realiza son
sus un pedido.
vs objetivos?
pronostico
de ventas?

¿Por qué es
Esto permite la personalización del pedido.importante?
La producción de MTA es
básicamente un híbrido de otros dos tipos principales de estrategias de producción
de fabricación: fabricación contra stock (MTS) y fabricación bajo pedido (MTO).

El tiempo de entrega será
tan corto como eficiente
sea la cadena de
suministro
MAKE TO ORDER
✓ La inversión en Capital de trabajo por inventarios
es muy baja
El sistema inicia el ✓ Muchos productos electrónicos, productos
proceso, solo cuando se especiales farmacéuticos y otros se fabrican bajo
recibe una señal (orden) esta estrategia.

Se requiere un ambiente bien

estructurado y sincronizado, con
fuentes de abasto de producto y
materiales totalmente confiables y
flexibles
 MAKE TO STOCK
✓ Parten de un pronóstico de ventas que genera requerimientos proyectados
✓ El resultado de esta manera de fabricar son inventarios disponibles para la venta

El Capital de trabajo La mayoría de los

requerido para productos de
manejar inventarios consumo se fabrican
es importante bajo esta estrategia
 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Presupuesto de ventas
+ Inventario final de producto terminado deseado
- Inventario inicial de producto terminado
= PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
1.5 Presupuesto de operación.
El presupuesto de operación es el que incluye una planeación de las actividades que sucederán en una
empresa durante un periodo de tiempo, por lo general durante un año.
Este presupuesto tiene ciertas características para que pueda lograr su objetivo estas son: abordar
las actividades de ventas, la administración y producción de la empresa o negocio, así como las
actividades que se realizan para proveer servicios y productos a la sociedad.
El presupuesto de operación se encuentra relacionado fuertemente con los demás conceptos
que integran todo el presupuesto financiero, los cuales son:
Presupuesto de ventas
Presupuesto de Producción

Presupuesto de Materia prima

Presupuesto de Mano de obra

Presupuesto de Gastos de operación

Presupuesto de Gastos indirectos de fabricación

Presupuesto de Costo de ventas y valuación de inventarios

 Son estimados de compras preparado bajo
condiciones normales de producción, mientras no
P. DE
se produzca una carencia de materiales esto
MATERIA permite que la cantidad se pueda fijar sobre un
PRIMA estándar determinado para cada tipo de producto
así como la cantidad presupuestada por cada línea.
Es el diagnóstico requerido para contar con una
P. DE MANO diversidad de factor humano capaz de satisfacer
DE OBRA los requerimientos de producción planeada. La
mano de obra indirecta se incluye en el
presupuesto de costo indirecto de fabricación
P. DE
Se formula con la estimación prevista de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fácil
TESORERIA realización. .
Son estimados que de manera directa o indirecta
P. DE GASTO
intervienen en toda la etapa del proceso
DE
producción, son gastos que se deben cargar al
FABRICACIÓN
costo del producto.
Son estimados de compras preparado bajo condiciones
P. DE normales de producción, mientras no se produzca una
carencia de materiales esto permite que la cantidad se
REQUERIMIENTO
DE pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo
MATERIALES de producto así como la cantidad presupuestada por cada
línea, debe responder a los requerimiento de producción,
el departamento de compras debe preparar el programa
que concuerde con el presupuesto de producción
Controla las diferentes inversiones en activos fijos como
P. DE son las adquisiciones de terrenos, construcciones o
EROGACIONES ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y
CAPITALIZABLES equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de
inversión y conocer el monto de fondos requeridos y su
disponibilidad en el tiempo.
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta,
ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que
P.
mida el estado económico y real de la empresa,
comprende:
FINANCIERO • Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar
gastos)
• Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o
neto)
• Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
• Caja final.
• Caja inicial.
• Caja mínima.
1.6 punto de equilibrio
 El Punto de equilibrio se define
como el nivel de ventas en cifras
monetarias o en unidades por vender
en la cual la empresa no gana ni
pierde, es decir aquel nivel en el cual
el margen de contribución cubre los
costos fijos, y se define como
margen de contribución a la
diferencia entre el precio neto de
venta y el costo unitario variable.
Una vez establecida cual es la
función o la utilidad del punto de
equilibrio dentro de la planeación
de las empresas, debemos decir
que esta herramienta financiera se
utiliza generalmente en sus dos
modalidades que son:
• Punto de equilibrio económico
(cantidad de dinero)
• Punto de equilibrio en unidades de
producción
Costos variables
Estos costos si varían de acuerdo con los cambios en los niveles de actividad, están
relacionados con el número de unidades vendidas, volumen de producción o número de
servicios realizado. Un ejemplo de estos son los costos en materia prima, mano de obra
directa.
Una vez establecidos términos, plantearemos las fórmulas para obtener el punto
de equilibrio en sus formas:
Punto de equilibrio económico:
𝐂𝐨𝐬𝐭𝐨𝐬 𝐟𝐢𝐣𝐨𝐬
𝐏. 𝐄. 𝐄 =
𝐂𝐨𝐬𝐭𝐨𝐬 𝐯𝐚𝐫𝐢𝐚𝐛𝐥𝐞𝐬
𝟏−
𝐕𝐞𝐧𝐭𝐚𝐬 𝐧𝐞𝐭𝐚𝐬

Punto de equilibrio en unidades de producción:

𝐂𝐨𝐬𝐭𝐨𝐬 𝐟𝐢𝐣𝐨𝐬
𝐏. 𝐄. 𝐔. 𝐏 =
𝐌. 𝐂. 𝐔.

Donde M.C.U. Significa el Margen de Contribución Unitario (MCU)

Punto de equilibrio en unidades de producción
Ejemplo
Si una empresa “x” vende un producto al precio de 50 pesos, su costo variable unitario es de 30 y
sus costos fijos son de 5,000. Para obtener el punto de equilibrio en unidades seria:
Sustitución
El tiempo deserá
de entrega la fórmula:
tan corto como eficiente
sea la cadena de
suministro
❑ P.E.U.P. = Costos Fijos / M.C.U.
❑ P.E.U.P = 5,000 / 20 = 250 Unidades

*Recordemos que para obtener el margen de contribución (que en este caso es 20) unitario le
restamos al precio de venta el costo variable unitario (50-30=20).
 Ahora para comprobar nuevamente lo haremos mediante un sencillo estado de
resultados:

Ventas netas (250 por 50) 12,500

El tiempo de entrega será Costos Variables (250 por 50) 7,500
tan corto como eficiente
sea la cadena de Utilidad Marginal 5,000
suministro
Costos Fijos 5,000
Utilidad Operativa 0.00

El cero equivale a que la empresa no gana ni pierde por el punto de equilibrio que en este caso serán
los 12,500 pesos, solo que se habrá obtenido en unidades de producción.