Impuesto a los Grandes

Patrimonios - IGP
G.O. 41.696 del 16-08-2019

Balmore Rosales Alarcón

Contador Público de La Universidad del Zulia,
Socio de la Firma Rosales, Portillo & Asociados (Maracaibo),
Postgrado en Gerencia Tributaria - UGMA,
Postgrado en Tributación Internacional - CIU Curazao.
Derecho Tributario – Universidad de Salamanca, España
Presidente del Instituto de Mejoramiento Profesional (IMEPRO),
Profesor de Postgrado en la UCAT. UGMA

@balmore_rosales Grupo: imepro @ imepro

Obligados

Persona Natural (PN) y Persona Jurídica (PJ)

Calificados como Sujeto Pasivo Especial (SPE)
Con Patrimonio Neto igual o superior a 150
millones de Unidades Tributarias (150.000.000 U.T)

150.000.000 U.T x Bs. 50 c/u = Bs. 7.500.000.000

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Hecho Imponible

La propiedad o
posesión del
patrimonio

Temporalidad

Ocurre el Hecho Imponible

el 30 de septiembre de cada
año
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 Territorialidad

 Persona Natural Residente (PN-R) Totalidad

 Persona Jurídica Domiciliada (PJ-D) de Bienes
 Entes Económicos sin Mundial
Personalidad Jurídica

 Persona Natural NO Residente (PN-NR) Bienes en

 Persona Jurídica NO Domiciliada (PJ-ND) Venezuela
 Entes Económicos sin
Personalidad Jurídica No Domiciliado

Totalidad
 Establecimiento Permanente de Bienes
(nacionalidad venezolana) Atribuible
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Bienes situados en Venezuela
 Bienes Inmuebles
 Naves, aeronaves, buques, accesorios de
navegación, vehículos automotores de matricula
nacional y los de matricula extranjera que hayan
permanecido mínimo 120 días continuos o
discontinuos
 Títulos, acciones y otros emitidos por sociedades
venezolanas
 Bienes en piedras preciosas, minerales, obras de
arte y joyas
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Persona Natural Residente (PN-R)
 Estadía en Venezuela mayor a 183 días (continuo o
discontinuo)
 Se encuentre en Venezuela la base de sus actividades o
intereses económicos
 Funcionario Público o trabajador de nacionalidad
venezolana al servicio del Estado, aun cuando sus
actividades o intereses económicos se encuentren en el
extranjero
 De nacionalidad venezolana y residencia fiscal en territorio
de baja imposición fiscal (ISLR), salvo tenga convenio con
Venezuela

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Establecimiento Permanente

1. Una sede de dirección, sucursal u oficina.

2. Una fábrica, taller o planta de producción.
3. Una mina, cantera, pozo o plataforma de petróleo o gas,
área de explotación agrícola o cualquier otro lugar de
exploración o explotación de recursos naturales.
4. Obras de construcción, instalación o montaje cuya
duración exceda de tres (3) meses.
5. Centros de compras de bienes o de adquisición de
servicios.
6. Bienes inmuebles explotados en arrendamiento o por
cualquier título.
7. Agencias o representaciones autorizadas para contratar
en nombre o por cuenta de la persona o entidad no
residente.
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Imputación de Patrimonio

 Bienes conforme los registros públicos

 Bienes atribuidos al poseedor
 Bienes en arrendamiento financiero al
arrendatario
 Fideicomisos al beneficiario
 en PJ, bienes de uso personal de
accionistas al poseedor
Declarado el patrimonio, se presume
para periodos siguientes, salvo
prueba de transmisión o pérdida

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 Exenciones
1. La República
2. El Banco Central de Venezuela.
3. Los entes descentralizados funcionalmente.
4. La vivienda registrada como principal.
5. El ajuar doméstico
6. Las prestaciones sociales y demás beneficios derivados de las
relaciones laborales, incluyendo los aportes cajas de ahorro
7. Los bienes de propiedad comunal.
8. Los activos invertidos en actividades agrícolas, pecuarias, acuícolas,
piscícolas y pesqueras, a nivel primario.
9. La obra propia de los artistas
10. Los bienes situados en el país, pertenecientes a las
misiones diplomáticas extranjeras, y a condición de reciprocidad.
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Exoneración

Según decreto del

Presidente de la
República

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 Base Imponible

+ Bienes y derechos
- Pasivos sobre los bienes
= Patrimonio

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Valor de Bienes
Inmuebles en Venezuela

El mayor valor que resulte:

1. Valor catastro municipal
2. Valor de mercado
3. Actualizar precio de
adquisición, conforme
normas SENIAT
Se adicionará el valor del terreno
Se adicionará el costo de las mejoras

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Valor de Bienes
Inmuebles en el Exterior

El mayor valor entre las reglas

fiscales de ese país o precio
corriente de mercado
al 30 de septiembre

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Valor de Otros Inmuebles

Bienes de contratos de multipropiedad,

tiempo compartido u otros similares
El mayor valor entre
precio de adquisición y
cotización de mercado
al 30-09

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Valor de Acciones y
participaciones

 Las que se cotizan en la bolsa,

conforme a su cotización al 30-09
 Las que no se cotizan en la bolsa,
al valor que resulte de dividir el monto
del capital más reservas entre el
numero de acciones, según último
balance para el ISLR

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Valor de Joyas, objetos
de arte y antigüedades

El mayor valor resultante

entre precio de adquisición
actualizado según normas
SENIAT y el corriente de
mercado al 30-09

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Valor Derechos Reales

 Hipotecas, prendas se valoran por el

monto de la obligación o capital
garantizado (incluyendo intereses,
indemnizaciones, cláusulas penales y
similares)

 Otros derechos reales de acuerdo con

el capital, precio o valor según lo
pactado, siempre que no sean menores
al precio de mercado

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Valor otros bienes sin regla

El mayor valor entre precio de mercado y

el precio de adquisición actualizado según
normas SENIAT

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Alícuota Impositiva

Mínimo = 0,25%
Máximo = 1,50%

Para el año 2019 será 0,25%

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Periodo de Imposición

Al 30 de septiembre de cada año

Excepto:
 Muerte de la PN
 Cese de la PJ o cambio de domicilio al exterior
 Transformación de la forma jurídica

Plazo Declaración
Del 1° octubre al 30 noviembre

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Control sobre activos no
declarados o subvaluados
• Fiscalización
• Medidas cautelares sobre bienes o acciones
• Cobro Ejecutivo
• Embargo de bienes

El pago del IGP, no es

deducible del ISLR

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 IMEPRO, C.A.
Estado de Situación Financiera
Al 30-09-2019
(Expresado en Millones de Bolívares)

ACTIVOS VALORACIÓN EXCLUSIONES

Bancos nacionales 20,00 20,00 20,00
Bancos en el Exterior 10.185,00 10.185,00 10.185,00
Cuentas por cobrar 283,00 283,00 283,00
Inventarios 479,00 119,75 598,75 598,75
Mobiliarios y equipos 1.980,00 495,00 2.475,00 2.475,00
Vehículos 2.355,00 588,75 2.943,75 2.943,75
Maquinarias 5.145,00 1.286,25 6.431,25 6.431,25
Impuestos Pagados por Anticipado 85,00 85,00 85,00 -
TOTAL ACTIVOS 20.532,00 23.021,75 22.936,75

PASIVOS
Cuentas por pagar comerciales 475,00 475,00 355,00 120,00
Pasivos laborales por pagar 35,00 35,00 35,00 -
Provisiones y apartados 65,00 65,00 65,00 -
Impuestos a pagar 15,00 15,00 15,00 -
TOTAL PASIVOS 590,00 590,00 120,00

PATRIMONIO
Capital Social 19.778,00
Reservas 22,00
Superávit Acumulado 142,00
TOTAL PATRIMONIO 19.942,00 22.431,75 22.816,75

TOTAL PATRIMONIO NETO 22.816,75

ALÍCUOTA 0,25%
IGP POR PAGAR 57,04
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@balmore_rosales Grupo: imepro @ imepro

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