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NORMATIVIDAD EN MATERIA
DE DERECHO FISCAL
IMPUESTOS Y SUJETOS
CONTENIDO
Una de las obligaciones que tenemos como residentes en
territorio mexicano es la de contribuir con el gasto público
de la federación, estados y municipios,
mediante el pago de nuestros impuestos por las
actividades cotidianas que realizamos, ya que sin ellos los
gobiernos no podrían enfrentar los enormes gastos en que
incurren para ofrecer servicios de :
Educación pública
Salud
Vías de comunicación
Seguridad pública
Defensa nacional
Son contribuciones establecidas en Ley que deben
pagar las personas físicas y morales que se
encuentren en la situación jurídica o de hecho
prevista en la Ley, es decir, son aportaciones en
dinero o en especie que fija la ley con carácter
general y obligatorio, a cargo de las personas físicas y
morales para cumplir con los gastos públicos.
IGUALDAD Y
JUSTICIA
PRINCIPIOS
ECONOMÍA
TEÓRICOS CERTIDUMBRE
DE LOS
IMPUESTOS
COMODIDAD
Principio de Igualdad o Justicia.- Se refiere a que todos
los individuos debemos pagar impuestos, por lo que
nadie puede estar exento de esta obligación. La única
excepción será la falta de capacidad contributiva.
TASA O TARÍFA
Porciento o cantidad
Sujeto.- Persona o personas obligadas a pagar el
impuesto.
• Impuesto predial
• Impuesto para
MUNICIPALES mantenimiento y
conservación de vías
públicas
Que se encuentren previstos en
la ley
Alcabalatorios
Directos.- Son aquellos que no pueden ser trasladados, por lo
que afectan el patrimonio del sujeto pasivo, ya que no lo
pueden recuperar de otras personas. Ejemplo: ISR, ISAN, etc.
Con fines extra fiscales. Son los que se establecen con finalidad
diferente, al presupuesto, muchas veces con carácter social o
económico.
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
Sujeto Activo.- Esta representado por
el Estado a cualquier nivel; Federación,
Estado, Municipio y otros entes
públicos. Es el responsable de cobrar los
impuestos en el proceso tributario
Sujeto Pasivo.- Es la persona física o
moral obligada al pago de los Impuestos de
acuerdo a la Ley, en virtud de haber
realizado el hecho generador.
Art. 73 fracción VII de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos
establece:
•Impuesto predial
•Impuesto sobre adquisición de Inmuebles y Transmisión de
Dominio
•Impuesto sobre asistencia a juegos permitidos y espectáculos
públicos
•Impuesto para el Mantenimiento y conservación de las Vías
Públicas
•Impuesto para Fomento Deportivo y educacional
•Impuesto para el Fomento Turístico, desarrollo integral de la
familia y promoción de la cultura
•Impuesto por Alumbrado público.
Es el mecanismo que tiene por objeto
coordinar el Sistema Fiscal de la Federación con
los de los estados, municipios y Distrito Federal;
establecer la participación que corresponda a
sus haciendas públicas en los ingresos
federales; distribuir entre ellos dichas
participaciones; fijar reglas de colaboración
administrativa entre las diversas autoridades
fiscales; constituir los organismos en materia de
coordinación fiscal; y dar las bases de su
organización y funcionamiento.
Obligado Directo
Conocido también como sujeto pasivo por adeudo propio, es la
persona cuya situación coincide con aquella que la ley señala
como hecho imponible o generador del crédito fiscal, esto es, la
persona poseedora de la cosa gravada o que realiza el acto
gravado.
Obligado solidario
El artículo 26 del Código Fiscal de la Federación dice: “Son
responsables solidarios con los contribuyentes:
Los retenedores de impuestos
Los obligados a efectuar pagos provisionales por cuenta del
contribuyente (Contadores)
Los liquidadores y síndicos por las contribuciones a cargo de la
sociedad en liquidación o quiebra. Cualquier persona designada
como director, gerente o administrador de las sociedades
mercantiles.
Los adquirientes de negociaciones, en caso de contribuciones
pendiente, cuando pertenecía a otra persona.
Los representantes de personas no residentes en el país
Quienes ejercen la patria potestad o la tutela
Los legatarios y donatarios
Quienes asuman esta responsabilidad por voluntad propia
Terceros que para garantizar el interés fiscal constituyan depósitos,
prendas o hipotecas. (Instituciones de crédito)
Los socios o accionistas de una sociedad
Las sociedades, de los socios que enajenan acciones, de las
retenciones y entero del impuesto correspondiente
Las sociedades escindidas, por el impuesto causado por la trasmisión
de activo, pasivo y capital.
Las empresas con establecimiento permanente por el impuesto que
se cause por arrendamiento y por mantener inventarios en territorio
nacional para ser transformados o que ya hubieran sido transformados.
Personas que reciben servicios de asalariados o personas
independientes residentes en el extranjero.
Propietario o administrador de inmuebles al servicio turístico de
tiempo compartido prestado por residentes en el extranjero
Los asociados de una asociación en participación.
La responsabilidad solidaria comprende las contribuciones y sus
accesorios, excepto las multas.