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MAESTRIA EN ADMINISTRACION-FINANZAS
(Universidad Viña del Mar)
TECNOLOGO EN SISTEMAS
(CEDESISTEMAS)
AÑO 2014
IAS = NIC
International Accounting Standards
Normas Internacionales de Contabilidad
SIC
Standing Interpretation Committe
Interpretaciones de las IAS
Reemplazado por el IFRIC
IAS C Foundation
International Accounting Standard Comittee
(febrero 2001)
USGAAP = PCGA Estados Unidos
US General Accounting Accepted Principles
FASB
Financial Accounting Standards Board
ED
Exposure Draft
ISA = NIA
International Standards of Auditing
Normas Internacionales de Auditoría
XBRL
Xtensible Business Reporting Lenguage
Continua…
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PRINCIPALES NIIF-NIC
NIC-NIIF PLENAS NIIF PYMES
NIC-NIIF DESCRIPCION DE LA NIC-NIIF SECCION DESCRIPCIÓN DE LA SECCION
Inversiones en asociadas
(Modificada - 2013- Inversiones en
NIC 28 asociadas y negocios conjuntos) 14 Inversiones en asociadas
Información financiera en
NIC 29 economías Hiperinflacionarias 31 Hiperinflación
Participación en negocios
conjuntos -2012, modificada NIIF
NIC 31 11 acuerdos conjuntos 2013 15 Inversiones en negocios conjuntos
NIC 32 Instrumentos Financieros 22 Pasivos y patrimonio
NIC 33 Ganancias por accion No aplica para PYMES
Continua…
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PRINCIPALES NIIF-NIC
Continua…
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PRINCIPALES NIIF-NIC
Continua…
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PRINCIPALES NIIF-NIC
• Más cortas.
• Menos frecuentes actualizaciones.
• Simplificaciones:
Tópicos eliminados.
Simplicidad en temas de reconocimiento
y medición.
Opciones eliminadas.
Nuevas opciones.
Menos requerimientos en revelaciones.
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COMPARACION PLENAS Y PYMES
• Reporte de segmentos.
• Reportes financieros interinos.
• Ganancias por acción.
• Contratos de seguros.
• Contabilidad de activos mantenidos para la
venta
Artículo 1:
Parágrafo: ”Las facultades de intervención
establecidas en esta Ley no se extienden a las
cuentas nacionales, como tampoco a la
contabilidad presupuestaria, a la
contabilidad financiera gubernamental, de
competencia del Contador General de la Nación
o la contabilidad de costos.”
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NORMATIVIDAD COLOMBIANA
AMBITO DE APLICACION DE LA LEY 1314:
Artículo 2:
“Se aplica a las:
Parágrafo:
Deberán sujetarse a esta Ley y a las normas que
se expidan con base en ella, quienes sin estar
obligados a observarla pretendan hacer valer su
información como prueba.
3. Empresa Grandes
• Mas de 200 trabajadores O
GRUPO I • Mas de 30.000 SMLMV de activos totales
Y que cumplan cualquiera de:
• Subordinada o suc. de matriz Extranjera NIIF plenas
• Subordinada o matriz cía. col. NIIF plenas
• Matriz, asociada o negocio conjunto Ent. Ext. NIIF Plenas
• Importa. y Exporta. superiores al 50% de compras o ventas
4. VOLUNTARIAMENTE
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CTCP-DEFINICION DE GRUPOS
Sigue
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CTCP-DEFINICION DE GRUPOS
GRUPO 1 (NIIF PLENAS ,NAI,ONI):
• Establecimientos bancarios,
• las corporaciones financieras,
• las compañías de financiamiento comercial,
• las cooperativas financieras,
• las sociedades de capitalización,
• las entidades aseguradoras
2. Pequeña empresa:
a) Planta de personal entre (11) y (50) trabajadores, o
b) Activos totales por valor entre quinientos uno (501) y menos
de cinco mil (5.000) salarios mínimos mensuales legales
vigentes
3. Microempresa:
a) Planta de personal no superior a los diez (10) trabajadores o,
b) Activos totales excluida la vivienda por valor inferior a os
(500) salarios mínimos mensuales legales vigentes
1. Etapa de planeación
Comprende la revisión detallada de la
información financiera de las empresas, las
políticas contables utilizadas en su
preparación con el fin de identificar las
brechas entre la práctica colombiana y las
Normas Internacionales de Información
Financiera.
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PROCESO DE CONVERGENCIA EN
COLOMBIA
SE DIVIDE EN TRES ETAPAS
1. Etapa de planeación
Diagnóstico, Capacitación y adaptación
Designación del líder del proyecto
Conformación del equipo de trabajo
Definir el presupuesto
Revisión de información financiera
bajo normas Colombianas
Divulgar y sensibilizar al interior de la
organización el tema
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PROCESO DE CONVERGENCIA EN
COLOMBIA
SE DIVIDE EN TRES ETAPAS
2. Etapa de Transición
Comprende todas las acciones relacionadas
con la preparación de las hojas de trabajo
que soportarán cada uno de los ajustes a
realizar a los estados financieros para su
conversión a NIIF y la preparación de
información financiera detallada.
2. Etapa de Transición
2. Etapa de Transición
2. Etapa de Transición
• Revisión de las normas internacionales y
las locales
• Evaluación del impacto en la aplicación
de las NIIF
• Adaptación de los sistemas de información
• Puesta en marcha de las NIIF
• BALANCE DE APERTURA NIF 1
3. Etapa de Obligatoriedad
• Incorporación de los cambios definidos en la
operación de la entidad.
• Estar al tanto de los cambios normativos que se
puedan presentar y que tengan impacto en la
información financiera de las empresas.
• Seguimiento
MARCO CONCEPTUAL.
El marco conceptual contiene los
términos básicos y criterios mínimos
que se espera encontrar en la
información financiera.
MARCO CONCEPTUAL.
PROPOSITOS:
• Apoyar en la elaboración de nuevas normas
CONSISTENTES ENTRE SI
• Suministrar una guía o marco de referencia para la
convergencia de principios contables nacionales con las
NIIF
• Ayudar a elaborar y presentar estados financieros
apropiados
MARCO CONCEPTUAL.
PROPOSITOS:
• Clarificar la forma de interpretar la información
financiera tanto para auditores como el resto de usuarios
de la misma.
• Proporcionar una terminología y un punto de referencia
común entre los usuarios generales de la información.
MARCO CONCEPTUAL.
JUICIO PROFESIONAL EN LAS
NIIF:
Es el empleo de los conocimientos técnicos y
experiencia necesarios para seleccionar posibles
cursos de acción en la aplicación de las NIIF,
DENTRO DEL CONTEXTO DE LA
SUSTANCIA ECONÓMICA DE LA
OPERACIÓN A SER RECONOCIDA
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
MARCO CONCEPTUAL.
JUICIO PROFESIONAL EN LAS
NIIF:
El juicio profesional debe de ejercerse con
CRITERIO Y ENFOQUE PRUDENCIAL (Es
tomar o seleccionar la opción mas conservadora,
procurando en todo momento que la decisión se
tome sobre bases equitativas)
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
MARCO CONCEPTUAL.
CUANDO SE EMPLEA EL JUICIO
PROFESIONAL EN LAS NIIF:
• En la elaboración de estimaciones y provisiones
• Determinación de grados de incertidumbre
respecto a la eventual ocurrencia de sucesos
futuros
• La selección de tratamientos contables
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
MARCO CONCEPTUAL.
CUANDO SE EMPLEA EL JUICIO
PROFESIONAL EN LAS NIIF:
• La elección de normas contables supletorias a las
NIIF, cuando sea procedente
• El establecimiento de tratamientos contables
particulares
• Lograr el equilibrio entre las características
cualitativas de la información financiera
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
MARCO CONCEPTUAL.
POSTULADOS BASICOS:
1. SUSTANCIA ECONOMICA(Esencia
sobre forma)
2. ENTIDAD ECONOMICA (Empresa-
Recurso Humano, Capital, otros)
3. NEGOCIO EN MARCHA
4. DEVENGACION CONTABLE (Se
adquieren derechos y obligaciones)
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
MARCO CONCEPTUAL.
POSTULADOS BASICOS:
5. ASOCIACION DE COSTOS Y
GASTOS CON INGRESOS
6. VALUACION
7. DUALIDAD ECONOMICA
8. CONSISTENCIA
MARCO CONCEPTUAL.
POSTULADOS BASICOS:
5. ASOCIACION DE COSTOS Y
GASTOS CON INGRESOS.
• Los costos y los gastos deben
identificarse con El INGRESO que
generen en el MISMO PERIODO
MARCO CONCEPTUAL.
POSTULADOS BASICOS:
LAS PALABRAS FORMADAS SON
CON LOS POSTULADOS SON:
SENDA VADUCO
MARCO CONCEPTUAL.
POSTULADOS BASICOS:
5. ASOCIACION DE COSTOS Y GASTOS
CON INGRESOS.
• Los ingresos deben reconocerse en el
periodo contable en el que se devenguen,
identificando los costos y gastos en que se
incurrieron o consumieron en la
generación del ingreso
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
MARCO CONCEPTUAL.
QUE COSTOS Y GASTOS SE
INCLUYEN???
• Pagos pagados por anticipado
• Rentas pagadas por anticipado
MARCO CONCEPTUAL.
QUE COSTOS Y GASTOS SE
INCLUYEN???
• Los que se incurran para generar los
ingresos
• Aquellos costos y gastos, cuyos
beneficios económicos, actuales o
futuros, no pueden identificarse o
cuantificarse razonablemente (EJ:
Gastos de investigación, publicidad)
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
MARCO CONCEPTUAL.
MARCO CONCEPTUAL.
MARCO CONCEPTUAL.
POSTULADO VALUACION???
• El valor mas objetivo en un reconocimiento
inicial, es el valor original de intercambio al
momento en que se devengan los hechos
económicos
• En el reconocimiento posterior, se
determinar las circunstancias y las
características de la transacción
MARCO CONCEPTUAL.
POSTULADO:DUALIDAD ECONOMICA??
MARCO CONCEPTUAL.
POSTULADO:DUALIDAD ECONOMICA??
ACTIVOS Pasivo
+
Propiedad Capital
Contable
Recursos Fuentes
MARCO CONCEPTUAL.
POSTULADO:CONSISTENCIA
MARCO CONCEPTUAL.
COMPARABILIDAD:
MARCO CONCEPTUAL.
MARCO CONCEPTUAL.
EL MARCO CONCEPTUAL
SIRVE PARA RESOLVER EL
COMO Y EN QUE MOMENTO
BASE DE CAUSACION
Los efectos de las transacciones y de otros eventos se
reconocen cuando éstos ocurren (no cuando se presenta el
flujo de efectivo).
Estos efectos se reconocen y reportados en los estados
financieros de los períodos con los cuales éstos se
relacionan
LA RELEVANCIA:
Esa cualidad influye sobre las decisiones económicas de
los usuarios. Esta se ve afectada por su
MATERIALIDAD.
SIRVE PARA:
•Evaluar la situación Económica y financiera
•Establecer tendencias
•Estimar pronósticos y confirmarlos o refutarlos
EJEMPLOS DE IMPORTANCIA
RELATIVA:
Una empresa obtuvo una utilidad de $7.000.000 y
posteriormente en una revisión se percato que
había una depreciación en exceso de $120.000
???...corregir?
EJEMPLOS DE IMPORTANCIA
RELATIVA:
COMENTARIOS:
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA
INFORMACION
ACTIVOS:
«Recurso controlados por la entidad como resultado
de EVENTOS PASADOS y de los cuales se TIENE
UNA PROBABILIDAD que fluyan beneficios
económicos futuros hacia la entidad»
ACTIVOS:
«Es también el potencial para contribuir directa o
indirectamente, a los flujos de efectivo y de
equivalentes de efectivo””
ACTIVOS:
COMENTARIO
Usualmente, una entidad emplea sus activos para producir
bienes o servicios capaces de satisfacer deseos o
Necesidades de los clientes. Puesto que estos bienes o
servicios satisfacen tales deseos o necesidades, los clientes
están dispuestos a pagar por ellos y, por tanto, a contribuir
a los flujos de efectivo de la entidad. El efectivo, por sí
mismo, rinde un servicio a la entidad por la posibilidad de
obtener, mediante su utilización, otros recursos.
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
ACTIVOS:
COMENTARIO
PASIVOS:
PASIVOS:
PASIVOS:
Una obligación es implícita cuando:
(a) Debido a un patrón establecido de
comportamiento en el pasado, a políticas de la
entidad que son de dominio público o a una
declaración actual suficientemente específica,
la entidad haya puesto de manifiesto ante
terceros que está dispuesta a aceptar cierto tipo
de responsabilidades; y
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
PASIVOS:
(b) como consecuencia de lo anterior, la entidad
haya creado una expectativa válida, ante
aquellos terceros con los que debe cumplir sus
compromisos o responsabilidades.
PROVISIONES
PATRIMONIO:
INGRESOS:
• «Aumentos en los beneficios económicos
• Entradas o incrementos de activos o
• Disminuciones de pasivos que resulten en un
aumento en el patrimonio
(Diferentes de los aumentos que resultan de
contribuciones de los propietarios). El ingreso
comprende los ingresos ordinarios y las ganancias»
GASTOS:
• «Disminución en los beneficios económicos
• Salidas o disminución de activos
• Aumento de pasivos
• Disminución de patrimonio
(diferente a las disminuciones ocasionadas por las
distribuciones a los propietarios)»
•Información,
•Pruebas,
•Evidencias o
•Datos disponibles
Fiabilidad de la medición
El segundo criterio para el reconocimiento de una partida
es que tenga un costo o valor que se pueda medir
con fiabilidad.
En muchas ocasiones, el costo o valor se debe estimar; la
utilización de estimaciones razonables es una parte
esencial de la elaboración de los estados financieros, y no
menoscaba su fiabilidad. No obstante, cuando no puede
hacerse una estimación razonable, la partida no se
reconoce en el balance ni en el estado de resultados.
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
TRATAMIENTO CONTABLE (Medición Financiera)
Fiabilidad de la medición
Reconocimiento de gastos
Los gastos se reconocen en el estado de
resultados sobre la base de una asociación
directa entre los costos incurridos y la
obtención de partidas específicas de ingresos.
Reconocimiento de gastos
No obstante, la aplicación del proceso de
correlación, bajo este Marco Conceptual, no
permite el reconocimiento de partidas, en el
balance, que no cumplan la definición de activo o
de pasivo.
,.
EJERCICIOS ADICIONALES:
En la siguientes afirmaciones señale si se trata de
obtención de beneficios (B) o cancelación de
pasivos (CP)
1. Se cancelan lo servicios del Revisor Fiscal a
través de la cuenta de ahorros___
2. La junta de accionistas decreta que los
dividendos será 1% mas por cada año de
antigüedad del accionista____
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
TRATAMIENTO CONTABLE (Medición Financiera)
EJERCICIOS ADICIONALES:
En la siguientes afirmaciones señale si se trata de
obtención de beneficios (B) o cancelación de
pasivos (CP)
1. Se cancelan lo servicios del Revisor Fiscal a
través de la cuenta de ahorros R:_CP__
2. La junta de accionistas decreta que los
dividendos será 1% mas por cada año de
antigüedad del accionista; R: _B___
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
TRATAMIENTO CONTABLE (Medición Financiera)
EJERCICIOS ADICIONALES:
En la siguientes afirmaciones señale si se trata de
obtención de beneficios (B) o cancelación de
pasivos (CP)
3. Se emiten instrumentos financieros a cuyo
vencimiento se estipula que el comprador podrá
optar por recibir su capital mas intereses, o bien
pagar un instrumento de patrimonio a su precio
de mercado (acciones)___
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
TRATAMIENTO CONTABLE (Medición Financiera)
EJERCICIOS ADICIONALES:
En la siguientes afirmaciones señale si se trata de
obtención de beneficios (B) o cancelación de
pasivos (CP)
3. Se emiten instrumentos financieros a cuyo
vencimiento se estipula que el comprador podrá
optar por recibir su capital mas intereses, o bien
pagar un instrumento de patrimonio a su precio
de mercado (acciones)R: CP___
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
TRATAMIENTO CONTABLE (Medición Financiera)
EJERCICIOS ADICIONALES:
En la siguientes afirmaciones señale si se trata de
obtención de beneficios (B) o cancelación de
pasivos (CP)
4. Se producen $500.000 pesos por desechos, la
empresa decide reutilizarlos y no desecharlos___
EJERCICIOS ADICIONALES:
En la siguientes afirmaciones señale si se trata de
obtención de beneficios (B) o cancelación de
pasivos (CP)
4. Se producen $500.000 pesos por desechos, la
empresa decide reutilizarlos y no desecharlos R: -
-B-
• Costo Histórico
• Costo Actual o corriente
• Valor de Realización o de liquidación
• Valor presente
• Valor Razonable
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
TRATAMIENTO CONTABLE (Medición Financiera)
Costo Histórico o costo de un activo:
a) Precio de adquisición.
Es el importe en efectivo y otras partidas equivalentes,
pagadas o pendientes de pago, más el valor razonable de
las demás contraprestaciones comprometidas derivadas
de la adquisición, debiendo estar todas ellas
directamente relacionadas con ésta y ser necesarias para
la puesta del activo en condiciones operativas.
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
TRATAMIENTO CONTABLE (Medición Financiera)
Costo Histórico o costo de un activo:
1. Es su precio de adquisición o su costo de Producción:
b) costo de producción, incluye:
En resumen es:
Ejemplo 1:
VALOR DE REALIZACION
Valor del efectivo que se obtendría, en el momento
presente, por la venta no forzada del bien Valor
presente deducidos los costos estimados necesarios
para dicha enajenación.
VALOR DE REALIZACION
EJEMPLO 1:
Una empresa tiene unos terrenos adquiridos por
$730.000.000, que estima podría vender en el
momento actual por $920.000.000, aunque la
Operación le supondría unos gastos de $5.400.000 por
concepto de intermediación en la búsqueda de un
comprador e impuestos que gravan la operación.
VALOR DE REALIZACION
SOLUCION:
Valor estimado venta $920.000.000
(-) gastos $5.400.000
valor neto de realización $914.600.000
VALOR DE REALIZACION
EJEMPLO 2:
La sociedad X tiene unos inventarios de productos en
proceso valorados en $3.500.000 estando pendiente de
incorporar el 30% de los costos totales.
El precio de venta de los productos una vez
terminados ascenderá a $6.700.000 y los gastos de
comercialización previstos son de $264.000.
??Determinar el valor neto de realización de los
productos en proceso
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
VALOR DE REALIZACION
SOLUCION 2:
Precio de venta $6.700.000
-Costo por incurrir $1.500.000
- Gastos comercializac. $264.000
COSTO REALIZACION $4.936.000
VALOR RAZONABLE
VALOR RAZONABLE
EJEMPLO:
Una sociedad ha adquirido 2.000 acciones de
ECOPETROL a $5.550 con la finalidad de venderlas a
corto plazo. Al final del ejercicio cotizan a $6.000 y en
caso de venta los gastos asociados serán de $50 por
acción.
?Determinar el valor por el que las acciones figurarán en
el balance de la sociedad al final del ejercicio.
VEA SOLUCION PAG. SIGUIENTE
VALOR RAZONABLE
SOLUCION:
Las acciones se han adquirido con una finalidad
especulativa, son “activos financieros mantenidos para
negociar”, que formarán parte de la llamada “cartera de
negociación”, que se valora a valor razonable. En este caso
el valor razonable o valor de mercado será el precio de
cotización, sin deducir los costos de transacción o de
venta.
EL VALOR A DECLARAR SERA: $2000*6000=
$12.000.000, los costos de transacción aún no han
sucedido
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
VALOR RAZONABLE
En general, el valor razonable será el valor de mercado,
cuando el mercado sea activo y fiable. El precio cotizado
en un mercado activo será la mejor referencia del valor
razonable, entendiéndose por mercado activo aquel en
que:
1. Se intercambian bienes o servicios homogéneos.
2. Prácticamente en cualquier momento hay compradores
y vendedores.
3. Los precios son conocidos, accesibles, reales, actuales y
regulares.
EJEMPLOS DE PASIVOS
Una entidad que opera diez estaciones de servicio y es
propietaria del terreno y de los edificios de dichas
estaciones elige «autoasegurarse” en caso de pérdida por
incendio en lugar de adquirir un seguro contra incendio
para dichos edificios. La entidad puede estimar con
fiabilidad la probabilidad estadística de la ocurrencia y la
cuantía de la pérdida esperada por incendio (pérdida de
aproximadamente $1.000.000 cada diez años). Para
reflejar la pérdida esperada, la entidad pretende reconocer
un pasivo de $100.000 y gastos relacionados cada año
durante los próximos diez años.
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
EJEMPLOS DE PASIVOS
EJEMPLOS DE PASIVOS
EJEMPLOS DE PASIVOS
EJEMPLOS DE PASIVOS
El operador de un centro de esquí opera un negocio
cíclico, con “años buenos” y “años malos” que dependen
principalmente del clima. La entidad cree que, debido a la
volatilidad de las ganancias, es prudente diferir el
reconocimiento de una parte de las ganancias de un “año
bueno” para el “año malo” inevitable, reconociendo un
pasivo en los “años buenos” y revirtiendo dicho pasivo en
los “años malos”. Los propietarios de la entidad están
totalmente de acuerdo con reconocer un pasivo en el año
bueno.
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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
EJEMPLOS DE PASIVOS
COMENTARIO
OBJETIVOS:
OBJETIVOS:
OBJETIVOS:
ALCANCE DE LA NORMA:
<IAS 8. 1 y 3>
Una vez que una entidad ha adoptado una política contable para un
tipo específico de transacción u otro hecho o condición, deberá
cambiar esa política sólo si se modifica la NIIF o si la entidad llega
a la conclusión de que una nueva política da lugar a información
fiable y más relevante.”
OBJETIVO:
• Tiempos de reconocimientos de los activos
• Distinguir partidas de propiedades, planta y equipo de otros
activos de una entidad;
• Identificar cuándo las partidas de propiedades, planta y equipo
reúnen las condiciones para su reconocimiento en los estados
financieros;
• Medir las partidas de propiedades, planta y equipo en el
reconocimiento inicial y posteriormente;
• Presentar y revelar la información sobre propiedades, planta y
equipo en los estados financieros;
• Identificar cuándo una partida de propiedades, planta y equipo
debe darse de baja o transferirse a otra clasificación de activo y
contabilizar esa baja o transferencia; y
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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (IAS 16)
NO APLICA:
• Para propiedad, planta y equipo clasificada como disponible para
la venta (IFRS 5)
• Para activos Biológicos relacionados con la actividad agrícola
(IAS 41)
• Para Derechos minerales y reservas minerales, como petróleo o
gas natural
• Para recursos similares no regenerativos
DEFINICIONES BASICAS:
• PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO:
Son elementos tangibles que:
Se tienen para ser utilizados en la
producción u oferta de bienes o servicios,
para arrendamiento a otros o para fines
administrativos
Se espera que sean utilizados durante
mas de un período
DEFINICIONES BASICAS:
DEFINICIONES BASICAS:
EJEMPLOS DE ACTIVOS FIJOS
• Terrenos
• Edificios
• Maquinaria y equipos industriales
• Repuestos
• Equipos de oficina
• Hardware informático
• Muebles y Enseres
• Vehículos
• Activos de marketing, envases
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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (IAS 16)
DEFINICIONES BASICAS:
DEFINICIONES BASICAS:
DEFINICIONES BASICAS:
• COSTO: Es el monto de efectivo o equivalente a efectivo
pagados y el valor razonable de cualquier otra contraprestación
dada para adquirir un activo en el momento de su adquisición o
construcción
DEFINICIONES BASICAS:
DEFINICIONES BASICAS:
DEFINICIONES BASICAS:
DEFINICIONES BASICAS:
DEFINICIONES BASICAS:
En el caso de arrendamientos financieros, la esencia y
realidad económica es que el arrendatario adquiere los
beneficios económicos futuros por el uso del activo
alquilado, durante la mayor parte de su vida útil,
aceptando como contrapartida de tal derecho una
obligación de pago por un importe aproximado al valor
razonable del activo más una carga financiera,
correspondiente a los aplazamientos en el pago. Por lo
tanto, el arrendamiento financiero da lugar a partidas
que satisfacen la definición de un activo y un pasivo, y
se reconocerán como tales en el balance del arrendatario
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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (IAS 16)
DEFINICIONES BASICAS:
“Conocemos el precio de muchas cosas pero el
valor de muy pocas”
Ejemplos de valuación, NIC 16
DEFINICIONES BASICAS:
“Conocemos el precio de muchas cosas pero el
valor de muy pocas”
Ejemplos de valuación, NIC 16
TRATAMIENTO CONTABLE:
TRATAMIENTO CONTABLE:
TRATAMIENTO CONTABLE:
TRATAMIENTO CONTABLE:
TRATAMIENTO CONTABLE:
Mantenimientos mayores
TRATAMIENTO CONTABLE:
Mantenimientos mayores
TRATAMIENTO CONTABLE:
Mantenimientos mayores
TRATAMIENTO CONTABLE:
Mantenimientos mayores
Ejemplos de costos capitalizables en un
mantenimiento mayor:
TRATAMIENTO CONTABLE:
Mantenimientos mayores
Ejemplos de costos que no deberían capitalizarse:
• Limpieza no extraordinaria
• Tiempo improductivo
• Paradas de planta no programadas
TRATAMIENTO CONTABLE:
Costos de restauración y desmantelamiento
TRATAMIENTO CONTABLE:
Costos de restauración y desmantelamiento
TRATAMIENTO CONTABLE:
Costos de restauración y desmantelamiento
Estimación de costos futuros
TRATAMIENTO CONTABLE:
BAJA DEL ACTIVO
Cuándo?
• Cuando es vendido a un tercero
• Cuando no se esperan beneficios futuros
resultantes de su uso
TRATAMIENTO CONTABLE:
BAJA DEL ACTIVO
Cuándo?
• Las ganancias resultantes no deben exponerse
como ingresos por ventas
• Ganancia / pérdida = Efectivo a recibir por la
venta – valor residual
TRATAMIENTO CONTABLE:
TRATAMIENTO CONTABLE:
Medición posterior
Modelo de COSTOS:
• Es su costo (inicial)
menos:
Depreciación acumulada
Pérdidas por deterioro
TRATAMIENTO CONTABLE:
Medición posterior
Modelo de revaluación :
• Tiene que poder determinarse el valor de forma
fiable;
• No es obligatorio usar tasadores externos;
• Revaluar el bien con suficiente periodicidad (3 O
5 AÑOS);
• Afecta a toda la categoría de ese activo (por ejemplo,
todos los edificios, Todos los vehículos);
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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (IAS 16)
TRATAMIENTO CONTABLE:
Medición posterior
Modelo de revaluación :
Es el Valor Razonable
Menos:
Depreciación acumulada posterior
Perdidas por deterioro
TRATAMIENTO CONTABLE:
Medición posterior
Modelo de revaluación :
• Plusvalías reserva por revaluación (mayor valor)
* (patrimonio neto);
• Minusvalías (pérdidas de valor) gasto**
TRATAMIENTO CONTABLE:
Medición posterior
Modelo de revaluación :
TRATAMIENTO CONTABLE:
Medición posterior
Modelo de revaluación :
TRATAMIENTO CONTABLE:
Componentización:
Es la asignación del costo del activo a
componentes que posean distintas vidas útiles.
Normalmente lo podemos ver en:
• grandes maquinarias
• industria aeronáutica
• barcos
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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (IAS 16)
TRATAMIENTO CONTABLE:
DEPRECIACION:
TRATAMIENTO CONTABLE:
DEPRECIACION:
TRATAMIENTO CONTABLE:
CARACTERISTICA DE LA DEPRECIACION:
TRATAMIENTO CONTABLE:
EL METODO DE DEPRECIACION A UTILIZAR
TRATAMIENTO CONTABLE:
CUANDO SE EMPIEZA A DEPRECIAR?
REVELACIONES:
• Las bases de medición utilizadas para
determinar el valor en libros bruto
• Los métodos de depreciación utilizados
• Las vidas útiles o las tasas de depreciación
utilizadas
• El valor en libros bruto y la depreciación
acumulada (junto con las pérdidas por
deterioro acumuladas) al principio y al final del
período
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REVELACIONES:
• Una conciliación del valor en libros al
principio y al final del período que muestre:
Adiciones
Adquisiciones a través de combinaciones de
negocios
Aumentos o disminuciones resultantes de
revaluaciones y pérdidas por deterioro
reconocidas o reversadas directamente en el
patrimonio
CONTINUA……
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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (IAS 16)
REVELACIONES:
• Una conciliación del valor en libros al
principio y al final del período que muestre:
Pérdidas por deterioro reconocidas en
utilidades o pérdidas
Pérdidas por deterioro reversadas en
utilidades o pérdidas
REVELACIONES:
• Gastos reconocidos en el valor en libros en el
curso de la construcción
• Compromisos contractuales para la adquisición
de propiedad, planta y equipo
• Depreciación, bien sea reconocida en utilidades
o pérdidas o como parte del costo de otros
activos, durante el período
OTRAS REVELACIONES
• El valor en libros de propiedad, planta y equipo
temporalmente ociosa
• El valor bruto en libros completamente
depreciados aún en uso
• El valor en libros de renglones retirados de uso
activo que se tienen para su disposición
• El valor razonable de propiedad, planta y
equipo cuando éste es materialmente diferente
al valor en libros de acuerdo al modelo de
costos utilizados
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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (IAS 16)
EJERCICIO 1:
El 1 de enero de 201X, adquirió un equipo de producción
por un monto de $250.000.000.
Incurrió en las siguientes erogaciones adicionales:
Entrega $18.000.000
Instalación $24.500.000
Gastos de administración general $3.000.000
Gastos de acondicionamiento del equipo $21.000.000
EJERCICIO 1:
EJERCICIO 1:
SOLUCIÒN:
?COSTO?
Costo de compras 250.000.000
Entrega 18.000.000
Instalación 24.500.000
Acondicionamiento 21.000.000
Desmantelamiento 12.500.000
326.000.000
EJERCICIO 1:
SOLUCIÒN:
?CARGOS EL ESTADO DE RESULTADOS?
1. Monto depreciable:
Costo histórico anterior 326.000.000
(-) valor residual estimado (18.000.000)
Monto depreciable 308.000.000
Primer año:
gastos 308.000.000/168 (meses)
Depreciación año 1 (9 meses)=$16.500.000
EJERCICIO 2:
SOLUCION EJERCICIO 2:
EJERCICIO 3:
EJERCICIO 3:
SOLUCION EJERCICIO 3:
• IVA deducible. Son impuestos recuperables, por lo
tanto no forman parte del precio de adquisición del
bien
• Formación del personal. No son necesarios para que el
bien esté en condiciones de entrar en funcionamiento.
• Obras de reinstalación son gastos posteriores al
momento en que el bien está en condiciones de entrar
en funcionamiento.
Hacer el calculo …….
EJERCICIO 4:
SOLUCION EJERCICIO 4: