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Eliecer Campos Cárdenas PhD., MBA. CPA.
Fuente: http://www.nicniif.org/home/iasb/estructura-del-iasb.html
MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACION FINANCIERA
CONTENIDO
1. NECESIDADES DE LOS USUARIOS
2. OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
3. HIPÓTESIS FUNDAMENTALES
4. CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS
5. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
6. RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS
7. MEDICIÓN DE LOS ELEMENTOS
8. CONCEPTO DE MANTENIMIENTO DEL CAPITAL
MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACION FINANCIERA
1 1 Nuevo marco
conceptual
conceptual a
Marco
partir del 1 de
enero de 2020
NIIF 17 16 NIIF 17 a partir Eliminada la NIIF 4
de enero de (vigente hasta 2020)
2021 con la NIIF 17 Contratos
de Seguros
NIC 41 25 Ninguna
CINIIF 15 15
SIC 5 4 Ninguno SIC 7 Introducción al
Euro ya no aplica
Total 78 60
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Devengado y
Empresa en marcha
NECESIDADES DE HIPÓTESIS
LOS USUARIOS FUNDAMENTALES
OBJETIVOS DEFINICIÓN DE
ELEMENTOS
CARACTERÍSTICAS RECONOCIMIENTO
CUALITATIVAS
MEDICIÓN
Estados Financieros
Tipos de información y estados financieros
MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACION FINANCIERA
Factores motivantes y circunstancias mitigantes de las dudas
sobre la continuidad (empresa en marcha)
MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACION FINANCIERA
Factores motivantes y circunstancias mitigantes de las dudas
sobre la continuidad (empresa en marcha)
MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACION FINANCIERA
Factores motivantes y circunstancias mitigantes de las dudas
sobre la continuidad (empresa en marcha)
MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACION FINANCIERA
Factores motivantes y circunstancias mitigantes de las dudas
sobre la continuidad (empresa en marcha)
MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACION FINANCIERA
Caso
En el estado de situación financiera de la entidad controladora presenta un
patrimonio negativo de $ 43.755 miles como consecuencia de las pérdidas acumuladas
causadas por el deterioro del sector de la construcción donde opera el grupo. No obstante, la
entidad controladora tiene otorgados por parte de algunos de sus accionistas préstamos
participativos por importe de $ 62.634 miles de (Nota 18). Igualmente, tal y como se informa
en la Nota 15 con fecha 20 de marzo de 2013, se celebró Junta de Tenedores de Bonos en
la que se acuerda la conversión de los bonos en bonos participativos. Con fecha de 18 de
junio de 2013 la Junta de Accionistas aprueba la conversión y con fecha de 24 de julio de
2013 queda definitivamente inscrito en el Registro Mercantil del domicilio societario, dando
por finalizado el proceso de reestructuración con éxito.
En consecuencia, al ser considerados estos como patrimonio a efectos
mercantiles, la entidad controladora no se encontraría incursa en ninguno de
los supuestos de restablecimiento patrimonial incluidos dentro de la legislación local.
Los administradores de la entidad controladora presentan estados financieros bajo
el principio de empresa en marcha con base en sus expectativas favorables,
el cumplimiento del plan de negocio preparado por la Gerencia, así como las
medidas que se seguirán adoptando tendentes a mejorar la situación patrimonial de
la entidad controladora en el corto plazo.
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Opinión
El caso que presentamos muestra cómo los administradores señalan la recurrencia
de las pérdidas y la situación de patrimonio neto negativo como factor que cuestiona
la continuidad de la entidad. Como circunstancia mitigante, los administradores
esgrimen el apoyo financiero de los propietarios.
Por otra parte, los administradores apuntan la solución con la que han evitado la
disolución que prevé la legislación local en caso de que las pérdidas reduzcan el
patrimonio por debajo de la mitad del capital social. En este caso, cita el acuerdo
alcanzado con los titulares de una emisión de bonos que pasan a convertirse en
préstamos participativos que computan, a efectos de las causas de disolución
obligatoria establecidas por legislación local, como patrimonio neto.
Finalmente, alegan una mejoría en las previsiones sobre el sector, factor último
desencadenante de la crisis que ha atravesado la compañía, y que quedan recogidas
en su plan de negocio.
Los auditores externos recogen en su informe una llamada a esta nota, pues, aunque
no afecte su opinión, consideran que el cumplimiento del plan de negocio es una
incertidumbre relevante que deben identificar a los usuarios de la información
financiera, si bien también indican que al cierre la entidad cumple con los requisitos
de la ley local.
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Rendimiento y Liquidez
COMPORTAMIENTO
CAPACIDAD
Económico – Financiero
Mantener, Financiar y
Estabilidad, Vulnerabilidad,
Remunerar Recursos
Eficacia
SITUACIÓN FLUJOS DE
FINANCIERA DESEMPEÑO EFECTIVO
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Riesgos e
Necesidades de NOTAS Y EF
Los usuarios CUADROS
Incertidumbres
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3. HIPOTESIS FUNDAMENTALES
LOS GASTOS E INGRESOS SE
IMPUTAN SEGÚN LA CORRIENTE
DEVENGO REAL, NO LA FINANCIERA
3. HIPOTESIS FUNDAMENTALES
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CARACTERISTICAS CUALITATIVAS
FUNDAMENTAL
MEJORA
IMAGEN
RELEVANCIA OPORTUNIDAD
FIEL COMPARABILIDAD
VALOR VALOR
INTEGRIDAD NEUTRALIDAD VERIFICABILIDAD COMPRENSIBILIDAD
PREDICTIVO CONFIRMATIVO
SIN ERRORES
MATERIALES
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ACTIVO INGRESOS
PATRIMONIO GASTOS
PASIVO
NETO
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Fuente: https://www.holcim.com.ec/sites/ecuador/files/atoms/files/holcim-reportefinanciero-2017.pdf 48
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Fuente: https://www.holcim.com.ec/sites/ecuador/files/atoms/files/holcim-reportefinanciero-2017.pdf 49
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Preguntas de debate
Para cada uno de los siguientes casos hipotéticos, responder a estas preguntas:
(a) ¿Qué información sobre PPE de una entidad consideraría útil?
(b) ¿Por qué considera que dicha información sería útil?
Caso 1: debe decidir si comprar acciones en un negocio de manufactura basado en
máquinas.
Caso 2: debe decidir si desea renovar un préstamo a una empresa que desarrolla
programas informáticos. El único elemento de PPE significativo de la empresa es el
edificio que posee y desde el cual opera.
Caso 3: debe decidir si suministrar sobres (que usted produce) a crédito a una
empresa de servicios de correo, cuyo único elemento de PPE significativo de la
empresa es el edificio que posee y desde el cual opera.
Caso 4: debe decidir si desea vender acciones que ha mantenido por más de una
década en un negocio ganadero. El único elemento de PPE significativo de este
negocio es la tierra que adquirió hace más de 40 años. Este terreno ha sido
rodeado recientemente por un centro financiero de una economía emergente en
rápido crecimiento.
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Incentivo
económico 75
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⚫ Confiabilidad en la medición
Que posea un costo o valor que pueda ser
medido con fiabilidad.
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COSTO VALOR
HISTÓRICO PRESENTE
VALOR
COSTO
REALIZABLE
CORRIENTE
RAZONABLE
ENTRADA SALIDA
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⚫ Capital Financiero:
Dinero invertido o poder de compra
invertido. Sinónimo de Activos Netos
⚫ Capital Físico:
Capacidad operativa. Capacidad productiva
de la empresa, basada en las unidades de
producción por día.
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• No.
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1 B 13 A-B-C-D-F
2 A 14 A-E-G
3 C 15 C
4 A 16 V-V-F-F
5 D 17 V-F-V-F
6 C 18 B
7 E 19 V-F-V
8 B 20 F-V-V-F-V-V
9 D 21 V-F-V-F
10 B 22 B
11 NO 23 D
12 B
¡MUCHAS
GRACIAS!