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TESIS II:
PRESENTADO:
HUÁNUCO – PERÚ
2019
1
DEDICATORIA
Dedico esta tesis a Dios por iluminarme y darme la sabiduría para realizar este
trabajo. A mis padres por el eterno y gran apoyo en todo sentido en este largo
camino. A mis hermanos y demás familias en general por el apoyo que siempre me
brindaron día a día en el transcurso de cada año de mi carrera universitaria
2
AGRADECIMIENTO
3
ÍNDICE
INTRODUCCION................................................................................................................6
RESUMEN………………………………………………………………….……………….…….7
ABSTRACT………………………………………………………………………….………….…8
CAPITULO I........................................................................................................................9
PROBLEMA DE INVESTIGACION....................................................................................9
1.1 Descripción Del Problema…………..............................................................................9
1.2 Formulación General del problema.............................................................................10
1.2.1 Formulación Específica............................................................................................10
1.3 Objetivos Generales...................................................................................................11
1.4 Objetivos Especificos……..........................................................................................11
1.5 Justificación de la Investigacion.................................................................................11
1.6 Limitaciones de la Investigacion................................................................................12
1.7 Viabilidad de la Investigacion.....................................................................................13
CAPITULO II.....................................................................................................................14
2.1 Antecedentes de la investigacion…............................................................................15
A.-Nivel local…………………………..................................................................................16
B.-Nivel Nacional………….................................................................................................17
C.-Nivel Internacional….....................................................................................................17
2.2 Bases Teoricas…….….................................................................................................18
A.-Evasion………………………..........................................................................................19
B.- Renta de 1ra Categoria……….......................................................................................20
C.-Economia…………………...............................................................................................22
2.3 Definiciones Conceptuales…………..............................................................................23
a.-Actividad Ilicita.……………………...................................................................................23
b.-Cultura Tributaria…………...............................................................................................24
c.-Sistema Tributario.…........................................................................................................24
d.-Impuesto a la Rta….…………..........................................................................................25
e.- Informalidades de pago…................................................................................................25
f.- Recaudación tributaria......................................................................................................25
2.4 Hipotesis…….……..........................................................................................................26
2.4.1 Hipótesis General…………..........................................................................................26
2.4.2 Hipótesis Especifica….…….........................................................................................26
4
2.5 Variables……………………....................................................................................................26
2.5.1Variables Independiente………………………………………………………………………..………..…….…26
CAPITULO III...........................................................................................................................28
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION……….……….…………………..……………………………………...28
3.1.3 Diseño……………..............................................................................................................28
3.2 Poblacion………………..........................................................................................................29
CAPITULO IV...........................................................................................................................30
RESULTADOS…………………….……………………..……………………………………………………………………... 30
CAPITULOV............................................................................................................................52
DISCUSION DE RESULTADOS...….…........................................................................................52
CONCLUSIONES…………………………………………………………………………………………………….………..…55
RECOMENDACIONES……………………………………………………………………………….……………….……....56
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS…….…………………………………………………………………………………...57
ANEXO……………………………………………………………………,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,………..….............58
5
INTRODUCCIÓN
Asimismo, es menester que nosotros lo hagamos con el fin de que el lector tenga
una idea general de la dirección que toma nuestra investigación de la informalidad
de los contribuyentes con respecto al tema de investigación. Posteriormente se
muestran los conocimientos teóricos, principios y enfoques de diferentes autores,
sobre el cual se sustenta el trabajo de investigación, los resultados de la
investigación y la discusión sobre el tema investigado que comprende los aportes
propios del trabajo.
Finalmente debemos resaltar la importancia del asunto toda vez que éste tiene una
evidente importancia dentro de la investigación.
6
RESUMEN
Existe evasión tributaria cuando una persona infringiendo la ley, deja de pagar todo
o una parte del impuesto al que está obligada. Al cumplir de manera intencional con
el pago delas contribuciones que le corresponden como contribuyente y ciudadano
estará cometiendo un delito, este incumplimiento causa un deterioro económico en
nuestro país y el contribuyente obtiene un beneficio que no le corresponde razón
por la cual incurre en el delito de defraudación fiscal.
7
ABSTRACT
This research it has its origin in the concern and dissatisfaction it generated by the
fact thattax evasion exists in our country. In the case of income tax evasion in first
class, witch isthe issue that concerns us today, this affects fiscal targets, it is a
situation ofgreat concernamong those who fulfill their tax obligations and those who
do not , correct this concern isnot only an ethical imperative but also a prerequisite
for the proper functioning of a modern economy .
Tax evasion exists when a person breaking the law, fails to pay all or part of the tax
that isrequired . Adhering intentionally with the payment of contributions
corresponding to it as ataxpayer and a citizen is a crime , this failure causes
economic deterioration in our countryand the taxpayer gets a benefit that does not
correspond reason commits the offense taxfraudIndeed.
This research seeks to establish, identify , analyze, determine the tax evasion of
incomenotch through the approach of the hypothesis and data collection also
propose preventivemeasures to reduce this phenomenon , thereby contributing to
better control for the increaseyour income status , allowing greater investment for
social and economic development ofthe country.
8
CAPÍTULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
9
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), indicó
que la evasión fiscal en el Perú en el año 2012, fue considerada la más alta
en América Latina, en el caso de Impuesto a la Renta ascendió a 50% y en
el caso de Impuesto General a las Ventas a un 35%. Esta situación nos
muestra el grado de informalidad que existe en la economía del país, la cual
es causante que exista una competencia desleal entre empresas formales y
personas naturales, esto afecta al crecimiento económico, porque al realizar
este acto doloso no se está dando una información verídica en los Estados
Financieros. Es de suma importancia estudiar el cumplimiento tributario en el
Perú, tanto desde el punto de vista teórico como empírico. Según el índice
mostrado en el párrafo anterior, el Perú es uno de los países que genera gran
cantidad de evasión tributaria por los mercados informales, las minerías
ilegales, y otros sectores económicos siendo su principal causa la falta de
información y conciencia en la recaudación tributaria. La Evasión Tributaria
es un problema que subsiste en la mayoría de los países, especialmente en
aquellos de menor desarrollo debido a que no existe conciencia tributaria, la
estructura del sistema tributario no es la adecuada y esto afecta a la
recaudación fiscal, causando un efecto dañino para la sociedad; sin
embargo, es poco investigado. En el Perú, según la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), la evasión se
concentra en las actividades de minería y construcción civil; las condenas por
este delito, van entre los 2 y 12 años de cárcel, informó Erick Cárdenas
García, gerente de cumplimiento de la Intendencia de Gestión Operativa de
la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
(SUNAT). (ESAN, 2015)
10
por arrendamiento y sub arrendamiento. A consecuencia de la baja
recaudación de los impuestos tributarios a nivel dela ciudad de Huánuco,
observamos por conveniente realizar un estudio de investigación en el
aspecto de la evasión de Renta de primera categoría en los locales
comerciales, ya que la mayoría de las personas naturales o jurídicas o exigen
el comprobante de pago por el alquiler pagado, no sabiendo que esto es una
falta grave ante la SUNAT, así los propietarios de los locales se libran de
pagar los impuestos correspondientes, incluso dando recibos impropios de
alquileres que no tienen ningún
valor.El propósito de este estudio minucioso de la evasión de impuestos ser
ádetectar las principales causas de evasión de los contribuyentes de la renta
de primera categoría de la ciudad de Huánuco. Esta investigación contribuir
á alFISCO de tal manera pueda aplicar medidas drásticas para
aquelloscontribuyentes que infrinjan las leyes, los reglamentos establecidos
enla norma en concordancia con la SUNAT. (NOTICIAS, 2016)
11
PE3 ¿Qué medidas se debe de proponer para reducir la evasión tributaria en
los contribuyentes de Rentas de Primera Categoría de los locales
comerciales de los alrededores del mercado de abastos de la ciudad de
Huánuco 2019?
Factor tiempo: Puesto que la investigación requiere mucho tiempo y por se resta
una investigación de manera rápida, se necesitaría mucho más tiempo de la que
tenemos. Sin embargo, esta investigación comprenderá el año 2014 en forma
específica; aun cuando si fuera necesario recurrir a información anterior o posterior
a dicho periodo se realizará con el objeto de presentar un trabajo en las mejores
condiciones.
Apoyo del docente: Por contar con el apoyo y la guía de un profesional para la
elaboración de nuestra tesis.
13
CAPÍTULO II
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES
Tesis 1
Año: 2013
Conclusiones:
14
produzca una reducción de su liquidez, lo que dificulta el cumplir sus
funciones básicas como la salud, la educación, la vivienda y, en general,
servicios sociales brindados por el gobierno.
Para poder analizarlos resultados conseguidos en el combate de la evasión
y elusión tributarias por el SRI, debemos reseñar que fue creado en el año
1997 con el fin de fomentar la cultura tributaria en la sociedad ecuatoriana y
consolidar la participación de los impuestos en el Presupuesto General del
Estado, mediante la prestación de servicios de calidad al ciudadano a fin de
lograr el correcto cumplimiento de sus obligaciones. El SRI, ha ido
evolucionando con el tiempo y adaptándose a las nuevas tendencias. En la
actualidad todos y cada uno de los miembros de esta institución trabajan
hacia un mismo objetivo que es brindar un servicio eficiente y de calidad a
los contribuyentes para así mejorar la cultura tributaria del país y de esta
manera conseguir el pago voluntario de los impuestos, con lo que se cumplen
las metas de recaudación que requiere el Estado (CASTILLO, 2013).
Tesis 2
Título: “Evasión fiscal en México. causas y soluciones”
Autor: Guarneros S
Universidad: Universidad Veracruzana
Año: 2010
Conclusiones: Este estudio de diseño experimental. Al evaluar sobre la
Evasión Fiscal se arribó a las siguientes conclusiones: En la actualidad
múltiples han sido los casos de contribuyentes que tienen que pagar por una
condena con cárcel por el delito de evasión de impuesto, ejemplo de ellos
son los artistas; pero el gran error de la autoridad fiscal es oprimir y fiscalizar
solamente a los contribuyentes cautivos y a los que tributan en la
informalidad. Combatir la evasión no es nada fácil hasta cierto punto suena
imposible imaginarlo, sin embargo, la responsabilidad de nuestra sociedad
en general de cambiar nuestra manera de actuar poner practica los valores
y no inclinarse por lo contrario es decir los antivalores que cada vez inundan
nuestro mundo. (S, 2010)
15
Tesis 3
Título: Evasión tributaria e incidencia en la recaudación del impuesto a la
renta de personas naturales en la provincia de las guayas, periodo 2009-
2012
Autor: PAREDES FLORIL, Priscilla Rossana
Universidad: Guayaquil Ecuador
Año: 2015
Conclusiones:
Nos habla básicamente de que la cultura tributaria se forma y fortalece a
través de la educación.
La evasión tributaria impide al Estado redistribuir sus ingresos y proveer los
servicios básicos a la población menos favorecida, ocasionando además la
generación de un déficit fiscal.
Un alto porcentaje desconocen los beneficios e incentivos tributarios, sin
embargo, consideran que el control tributario que realiza el servicio de rentas
internas es eficiente, pero el riesgo que corre un contribuyente de ser
detectado en evasión es bajo y que usan artificios para pagar menos
impuestos al Estado.
Este trabajo de investigación nos sirvió para poder saber más sobre el tema
de los diferentes tipos de mecanismos de evasión tributaria que utiliza ese
país, la manera de como contrarrestarlo y los beneficios que tiene la
interpretación correcta de las normas tributarias para ayudar a mejorar el
pago Impuesto a la Renta (IR) y la gestión tributaria de la empresa.
(ROSSANA, 2015)
2.1.2. A NIVEL NACIONAL
Tesis 4
Título: Evasión Tributaria en impuesto a la Renta.
Autor: Luis Alberto Latinez
Universidad: Universidad tecnológica del Perú
Año: 2005
Conclusiones: “Son rentas de 1era categoría: Arriendo y subarriendo de
16
Inmuebles (amoblados y sin amoblar) *Arriendo y subarriendo de bienes
muebles (maquinaria, autos, computadoras, etc.). Ceder en uso
gratuitamente Inmuebles y bienes muebles. Las personas naturales
perceptoras de rentas de 1era categoría que alquilan y subarriendan bienes
Muebles e Inmuebles tienen que efectuar pagos a cuenta del IRTA y
presentar su Declaración Jurada Anual del IRTA y pagar el IRTA anual,
previa deducción de los pagos a cuenta del IRTA. Los que ceden
gratuitamente bienes Muebles e Inmuebles tienen que presentar su
Declaración Jurada Anual del IRTA y pagar el IRTA anual. La mayoría de
perceptores de Rentas de 1era. Categoría no pagan tributos.” (LATINEZ,
2005)
Tesis 5
Título: “2010-2011.
Autor: Johnny C
Universidad: “Universidad nacional de san Agustín.
Año: 2012
Conclusiones: En términos generales, con este estudio ha que dado
evidenciado, que el contribuyente arequipeño no lleva arraigada su
obligación del pago del tributo como algo inherente a su ciudadanía. En la
tesis tomada como referencia, si bien existe una norma socialmente aceptada
como lo es la obligatoriedad del pago de impuestos por mandato de Ley, esta
norma por diversas razones puede saltarse o desconocerse. Esto se
evidencia a la evidencia al haber un porcentaje mucho mayor de
contribuyentes que consideraron no estar de acuerdo con la afirmación de
que “la falta de honradez de algunos no es excusa para que otro dejen de
pagar sus impuestos” y al expresar que una de las razones de su
desmotivación era que “si unos contribuyentes no pagan, yo tampoco”. (C,
2011)
Tesis 5
Titulo: “Evasión tributaria y su incidencia en la liquidez de las empresas del
valle Jequete peque”
17
Autor: CHAVEZ CHAVEZ, Segundo Edilfonso
Universidad: la Universidad Nacional de Trujillo
Año: 2013
Conclusiones:
Existe una deficiente conciencia tributaria, lo que motiva a la evasión
tributaria, como lo demuestra el resultado de las interrogantes 1, 8, 9 y 10 de
la encuesta realizada.
Para el contribuyente de los cuatro distritos del Valle del Jequetepeque
cumplir con el pago del impuesto General de las Ventas es atentar contra su
economía y liquidez, al pretender considerar que la retención pasiva del
impuesto es propia y no del Estado.
Esta tesis nos ayudó a llegar a la conclusión que el pago a cuenta del
impuesto a la Renta es Anti técnico, pues el espíritu del impuesto es de
periodicidad anual y sobre la base de las utilidades anuales, más el pago a
cuenta se hace sobre la base de los ingresos netos mensuales, atentando
contra la liquidez de los contribuyentes. (EDIFONSO, 2013)
18
responsable el propietario sino también los inquilinos porque de cierta
manera se convierten en cómplices de la evasión. (AGUILA, 2011)
Tesis 8
Título: “Complementación del control fiscal para mejorar la recaudación del
impuesto a la renta de primera categoría por el arrendamiento de inmuebles
en el departamento de Huánuco en el año 2011”
Autor: Aznarán Mallqui Judith Paola Y Sánchez Campos Leila Esther
Universidad: Universidad de Huánuco.
Año: 2011
Conclusiones: Para evitar la evasión tributaria de la Renta de Primera
Categoría se debe proponer alternativas al control fiscal, constituidas por la
modificación de las normas respecto a la imputación de las rentas y la
implementación de obligaciones formales que contribuyan al cumplimiento
de la obligación sustancial. La importancia de proponer alternativas de
complementación al control fiscal se justifica porque permitirá plantear
propuestas de solución para mejorar e incrementar la recaudación del
Impuesto a la Renta de Primera Categoría del departamento de Huánuco,
que se traducirá en una percepción de mayores ingresos por el fisco. Con
este propósito se presenta en primer lugar la realidad actual del Control Fiscal
en las Rentas de Primera Categoría, donde se muestra la escasa
fiscalización por parte de la SUNAT, en la administración de este impuesto.
Posteriormente se muestran los conocimientos teóricos constituidos por los
aspectos normativos, sobre el cual se sustenta el trabajo de investigación,
los resultados de la investigación y la discusión sobre el tema investigado
que comprende los aportes propios del trabajo. (ESTHER, 2011)
2.2. BASES TEÓRICAS
2.2.1. Evasión
Acción de evadir o evadirse, salida con que alguien elude una
responsabilidad, compromiso o una dificultad La composición era una forma
de evasión.
19
a) Evasión tributaria: La evasión es la omisión parcial o total del impuesto
de forma voluntaria o involuntaria y trae como consecuencia una
disminución ilegítima de los ingresos tributarios, el otorgamiento indebido
de exenciones y un perjuicio a la Administración Tributaria sustraerse del
pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda acción u omisión
dolosa, violadora de las disposiciones tributarias, destinadas a reducir
total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros.
b) Formas de evasión Tributarias: La Evasión Tributaria se da de distintas
formas y en todos los tributos, así tenemos: Renta de 1era. Categoría: La
mayoría que alquila inmuebles no paga mensualmente el Impuesto a la
Renta y los que alquilan bienes muebles tampoco pagan, ejemplo los que
alquilan diario los autos para los taxis.
c) Renta de 2da. Categoría: Los que ganan intereses por préstamos
efectuados no tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas,
Inventos, etc.
d) Renta de 3era. Categoría: La evasión en este tributo es significativa. La
SUNAT descuido la fiscalización del IRTA de 3era., debido a la falta de
especialista, pues los mismos fueron separados durante la dictadura de
Fujimori
e) Renta de 4ta. Categoría: La mayoría no declara todos sus ingresos, solo
declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren
declarar. Este impuesto es muy poco entendible por la mayoría de los
contribuyentes, la legislación es muy compleja, siendo entendida solo por
los contadores.
f) Renta de 5ta. Categoría: Muchos trabajadores que deberían estar en
planilla, por el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener
su RUC para que emitan recibo de honorarios profesionales. No solo hay
evasión en el Impuesto a la Renta de 5ta categoría, sino también en
ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones). (SUNAT, 2019)
20
los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento, pero según la orientación
ideológica que se siga, puede dirigirse también hacia otros objetivos: desarrollar
ciertas ramas productivas, redistribuir la riqueza, etc.
21
2.2.5. Locales Comerciales:
22
hermosos paisajes de variada vegetación. Este clima por ser seco y soleado
es muy benéfico para las personas que adolecen de asma.
c) Economía: La actividad principal de Huánuco es la agricultura. Además de
los cultivos alimenticios propios de la serranía. Huánuco es un centro
hortícola (camote, frijol, apio, col, papa, yuca etc.) y frutícola de primer orden,
produciendo palta, mango, plátanos, papayas, naranjas, lúcuma, chirimoya,
guayaba y otros frutales. Además, produce en sus valles cálidos, café, piña,
coca y caña de azúcar. En la ganadería, el cruce de cebú con vacas criollas
ha dado buenos resultados. No se puede dejar de lado la actividad
económica que sustenta al departamento de Huánuco también es el
comercio.(fuente:www.gestiopolis.com)
23
c) El sistema tributario: El sistema tributario es la organización legal,
administrativa y técnica que crea el Estado con el fin de ejercer de forma eficaz
y objetiva el poder tributario.
d) Impuesto a la renta: “La renta se define como aquella que proviene del
producto periódico de una fuente durable y susceptible de ser explotada por
la actividad humana. Dicha fuente puede ser un capital, el capital personal o
la combinación de ambos”. El impuesto a la renta se propone a gravar la
riqueza en formación. Entendiéndose que la renta está constituida
esencialmente por los ingresos del contribuyente, ya sea que provengan de
su trabajo, de su capital o de la combinación de ambos, para lo cual es
necesario distinguir clases de rentas, porqué existe la renta bruta, que en
aquella que se considera sin deducción de los gastos que adquirieron la
producción de esa renta y la renta neta, es aquella que resulta de deducir los
gastos de producción de esa renta. (Fuente:Actualidad empresarial 2012
pág. 15).
e) Informalidad de los pagos: También llamado economía informal o
economía irregular a la actividad económica oculta sólo por razones de
elusión fiscal o de controles administrativos. Forma parte de la economía
sumergida, junto con las actividades económicas ilegales como la facturación
falsa o falseada. La economía sumergida resulta incluida parcialmente en el
dato estadístico del Producto Interior Bruto(PIB), como consecuencia del
ajuste de los métodos empleados para estimarlo. El daño económico que
causa la economía informal al fisco no solamente se cifra en el lucro cesante
24
tributario; se extiende al daño emergente consistente en el disfrute indebido
de subvenciones, subsidios, pensiones y demás rúbricas del presupuesto de
gastos públicos, Asimismo, la economía informal constituye uno de los
supuestos más dañinos de competencia desleal entre los agentes
económicos.(Fuente:www.sunat.gob.pe).
f) Recaudación tributaria: La función de Recaudación Tributaria es promover
en el contribuyente el pago de sus obligaciones tributarias dentro del período
voluntario establecido por Ley, utilizando los mecanismos administrativos
establecidos destinados a percibir efectivamente el pago para el
saneamiento de su deuda ante el tesoro municipal.
(Fuente:http://www.buenastareas.com/ensayos/Recaudacion-
Tributaria/3117065.html).
25
Primera Categoría de los locales comerciales de los alrededores del mercado de
abastos de la ciudad de Huánuco.
Vx = Evasión Tributaria
26
2.6. OPERACIONALIZACIÓN DE LAS VARIABLES:
Responsabilidad
frente a las
Sistema infracciones
Tributario Conocimiento del
sistema tributario
Presión tributaria
VARIABLE Eficiencia del
DEPENDIENTE poder tributario
RENTA DE SUNAT Normas del
PRIMERA
sistema tributario
CATEGORÍA
Realidad tributaria
Déficit fiscal
Escasa
recaudación
tributaria
Satisfacción de
las necesidades
sociales
Personal idóneo
27
CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1.1. ENFOQUE
3.1.3. DISEÑO.
28
El esquema es el siguiente:
O M
DONDE:
O =Observación
M =Muestra
Muestra
29
Una vez aplicados los instrumentos de recolección de datos como en la cuesta,
entrevista, entre otros, se procederá al conteo y el análisis respectivo a través de la
estadística descriptiva, considerando la frecuencia y el porcentaje simple;
pasándose realizar la interpretación a partir de nuestro marco teórico y de los
mismos resultados para esto proceso utilizamos las tablas y gráficos en forma de
barras. Para la comunicación de los resultados se utilizarán los cuadros de
distribución estadística y los gráficos estadísticos simples; la información se ha
procesado en un computador, haciendo uso del paquete estadístico SPSS (Paquete
estadístico para Ciencias Sociales).
3.3.3 Para el análisis e interpretación de los datos. Una vez aplicados los
instrumentos de recolección de datos como en la cuesta, entrevista, entre otros, se
procederá al conteo y el análisis respectivo a través de la estadística descriptiva,
considerando la frecuencia y el porcentaje simple; pasándose a realizar la
interpretación a partir de nuestro marco teórico y de los mismos resultados para
esto proceso utilizamos las tablas y gráficos en forma de barras. Para la
comunicación de los resultados se utilizarán los cuadros de distribución estadística
y los gráficos estadísticos simples; la información se ha procesado en un
computador, haciendo uso del paquete estadístico SPSS (Paquete estadístico para
Ciencias Sociales).
30
CAPÍTULO IV
Encuesta:
Fue elaborado con la finalidad de obtener la información de las Variables
de estudio en los integrantes de la muestra de estudio según los indicadores
establecidos, para la cual se ha establecido como escala de medición la
escala de Likert, asimismo ello nos permite evidenciar el cumplimiento de la
variable.
Entrevista:
Este instrumento fue elaborado para validar los datos existentes de la
evasión tributaria de renta de primera categoría en los locales comerciales
en la ciudad de Huánuco 2019
31
CUADRO N° 01: Análisis de confiabilidad de la encuesta aplicada a los
estudiantes/colaboradores/administrativos llamado piloto, de la Institución de donde
extrajo la información.
Donde:
N = número de ítems.
p = promedio de las correlaciones entre los ítems.
α = Coeficiente de confiabilidad.
32
Reemplazando los valores obtenidos en la ecuación, hallamos el siguiente
resultado:
α=
Interpretación:
OPINIÓN DE EXPERTOS.
33
4.2. Presentación de Resultados.
Resultados de la Encuesta:
34
VARIABLE INDEPENDIENTE: EVASION TRIBUTARIA
CUADRO N° 1
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 11 55,0 55,0 55,0
No 9 45,0 45,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
GRAFICO Nª 1
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 1
35
CUADRO N°2
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 11 55,0 55,0 55,0
No 9 45,0 45,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
GRAFICO Nª 2
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 2
36
CUADRO N°3
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 8 40,0 40,0 40,0
No 12 60,0 60,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
GRAFICO Nª 3
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 3
37
CUADRO N°4
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 6 30,0 30,0 30,0
No 14 70,0 70,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
IGRAFICO Nª 4
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 4
38
CUADRO N°5
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 7 35,0 35,0 35,0
No 13 65,0 65,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
IMAGEN Nª 5
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 5
39
CUADRO N°6
¿Como contribuyente cree Ud. que el servicio de trámites que brinda la SUNAT
es satisfactoria?
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 6 30,0 30,0 30,0
No 14 70,0 70,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
IMAGEN Nª 6
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 6
40
CUADRO N°7
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 8 40,0 40,0 40,0
No 12 60,0 60,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
IMAGEN Nª 7
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 7
41
CUADRO N°8
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 10 50,0 50,0 50,0
No 10 50,0 50,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
IMAGEN Nª 8
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 8
42
CUADRO N°9
¿Si Ud. tiene incentivos tributarios seria puntual en pagar sus tributos?
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 8 40,0 40,0 40,0
No 12 60,0 60,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
IMAGEN Nª 9
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 9
43
CUADRO N°10
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 6 30,0 30,0 30,0
No 14 70,0 70,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
IMAGEN Nª 10
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 10
44
CUADRO N°11
¿Cree Ud. que los arrendadores son responsables frente a sus infracciones?
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 10 50,0 50,0 50,0
No 10 50,0 50,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
IMAGEN Nª 11
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 11
45
CUADRO N°12
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 10 50,0 50,0 50,0
No 10 50,0 50,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
IMAGEN Nª 12
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 12
46
CUADRO N°13
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 9 45,0 45,0 45,0
No 11 55,0 55,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
IMAGEN Nª 13
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 13
47
CUADRO N°14
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 13 65,0 65,0 65,0
No 7 35,0 35,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
IMAGEN Nª 14
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 14
48
CUADRO N°15
¿Cree Ud. que las normas del sistema tributario sean cumplidas de manera
correcta?
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 7 35,0 35,0 35,0
No 13 65,0 65,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador
IMAGEN Nª 15
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 15
INTERPRETACION: De los encuestados el 65% cree que las normas del sistema
tributario son cumplidas de manera correcta mientras que el 35% no lo cree así.
49
CUADRO N°16
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 11 55,0 55,0 55,0
No 9 45,0 45,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
IMAGEN Nª 16
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 16
50
CUADRO N°17
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 9 45,0 45,0 45,0
No 11 55,0 55,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
IMAGEN Nª 17
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 17
51
CUADRO N°18
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 8 40,0 40,0 40,0
No 12 60,0 60,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
IMAGEN Nª 18
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 18
52
CUADRO N°19
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 8 40,0 40,0 40,0
No 12 60,0 60,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
IMAGEN Nª 19
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 19
53
CUADRO N°20
¿Cree Ud. ¿Que la SUNAT brinda personal idóneo para la atención al público?
Porcentaje Porcentaje
validos frecuencia porcentaje valido acumulado
Si 13 65,0 65,0 65,0
No 7 35,0 35,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta
Elaboración: El investigador.
IMAGEN Nª 20
Elaboración: El investigador
Fuente: cuadro N° 20
54
4.3. Contrastación de la Hipótesis.
Hipótesis General:
N xy x y
rxy
N x x N y y
2 2 2 2
Donde:
N = Número de estudiantes.
Variable 1 Variable 2
Variable 1 Correlación de
1 ,567
Pearson
Sig. (bilateral) ,009
N 20 20
Variable 2 Correlación de
,567 1
Pearson
Sig. (bilateral) ,009
N 20 20
**. La correlación es significativa al nivel 0,01 (bilateral).
Fuente: Encuesta.
Elaboración: El investigador.
55
INTERPRETACION: El impacto de las variables de estudio tiene una correlación
alta y positiva ya que es mayor a cero, en este caso es 0.567, esto quiere decir que
si el valor de una variable aumenta la otra también aumentara y si el valor de una
variable disminuye también disminuirá el valor de la otra variable.
Hipótesis Específicas:
EVASION
TRIBUTARIA
(RESPONABI RENTA DE
LIDAD PRIMERA
SOCIAL) CATEGORIA
EVASION Correlación de
1 ,567
TRIBUTARIA Pearson
(RESPONSABILID Sig. (bilateral) ,009
AD SOCIAL) N 20 20
RENTA DE Correlación de
,567 1
PRIMERA Pearson
CATEGORIA Sig. (bilateral) ,009
N 20 20
Fuente: Encuesta.
Elaboración: El investigador.
Se obtuvo un valor relacional de 0.567, el cual manifiesta que hay una relación
media entre las variables de estudio: EVASION TRIBUTARIA (RESPONSABILIDAD
SOCIAL) Y RENTA DE PRIMERA CATEGORIA (SISTEMA TRIBUTARIA). De esta
forma se acepta la hipótesis específica.
56
HE2: Existe relación estadísticamente significativa entre los puntajes obtenidos de
la Variable1 (Dimensión 2) y Variable 2.
EVASION
TRIBUTARIA
(RESPONSA RENTA DE
BILIDAD PRIMERA
SOCIAL) CATEGORIA
EVASION Correlación de
1 ,567
TRIBUTARIA Pearson
(RESPONSABILID Sig. (bilateral) ,009
AD SOCIAL) N 20 20
RENTA DE Correlación de
,567 1
PRIMERA Pearson
CATEGORIA Sig. (bilateral) ,009
N 20 20
Fuente: Encuesta.
Elaboración: El investigador.
Se obtuvo un valor relacional de 0.567, el cual manifiesta que hay una relación
media entre las variables de estudio: Variable1 (Dimensión 2) y Variable 2. De esta
forma se acepta la hipótesis específica.
57
HE3: Existe relación estadísticamente significativa entre los puntajes obtenidos de
la Variable1 (Dimensión 3) y Variable 2.
EVACION
TRIBUTARIA
(CULTURA RENTA DE
TRIBUTARIA PRIMERA
) CATEGORIA
EVACION Correlación de
1 ,567
TRIBUTARIA Pearson
(CULTURA Sig. (bilateral) ,009
TRIBUTARIA) N 20 20
RENTA DE Correlación de
,567 1
PRIMERA Pearson
CATEGORIA Sig. (bilateral) ,009
N 20 20
Fuente: Encuesta.
Elaboración: El investigador.
Se obtuvo un valor relacional de 0.567, el cual manifiesta que hay una relación
media entre las variables de estudio: EVACION TRIBUTARIA (CULTURA
TRIBUTARIA) Y RENTA DE PRIMERA CATEGORIA. De esta forma se acepta la
hipótesis específica.
58
CAPÍTULO V
5. DISCUSIÓN DE RESULTADOS:
Nos dice que el 55% evaden los impuestos con un acto de intencionalidad,
como se refleja en las encuestas ya que para ellos es preferible no pagar
estos porque les origina mayor gasto, pese a que pueda haber una
fiscalización por parte de la SUNAT, ya que el 65 % de los encuestados
no creen que las normas tributarias sean cumplidas correctamente.
Como dice Carolina Villegas del Águila que los factores que influyen en el
incumplimiento de la obligación tributaria de renta de primera categoría
en la región de Huánuco se debe a que los inquilinos reciben solo recibos
simples por el arrendamiento que pagan de cierta manera se convierten
59
en cómplices de la evasión tributaria ya que solo el 50% de los inquilinos
encuestados conoce el sistema tributario.
60
CONCLUSIONES
61
RECOMENDACIONES
62
BIBLIOGRAFÍA
(Fuente:www.sunat.gob.pe). (s.f.).
AGUILA, C. V. (2011). Factores que influyen en el incumplimiento de la
obligación tributaria de renta de primera categoría en la región Huánuco” abril
2010 a julio 2011. HERMILIO VALDIZAN MEDRANO.
BUSTAMANTE, S. C. (15 de DICIEMBRE de 2011). Obtenido de
https://www.academia.edu/34278932/CABALLERO_BUSTAMANTE_segunda_
quincena_diciembre
C, J. (2011). incidencia de la cultura tributaria en la evasión del impuesto a la
renta de contribuyentes de primera categoría en la ciudad de Arequipa, periodo
. AREQUIPA: SAN AGUSTIN.
CASTILLO, A. S. (2013). MEDIDAS TENDIENTES A CAMBIAR LA ELUSION Y
LA EVASION FISCAL DE IMPUESTO A LA RENTA DE LAS SOCIEDADES EN
ECUADOR. ECUADOR: UNIVERSIDAD ANDINA SIMON BOLIVAR SEDE
ECUADOR.
EDIFONSO, C. C. (2013). Evasión tributaria y su incidencia en la liquidez de las
empresas del valle Jequete peque. TRUJILLO: UNIVERCIDAD NACIONAL DE
TRUJILLO.
ESAN, u. (2015). el pago de los impuestos en lima. LIMA: pag 9.
ESTHER, A. M. (2011). Complementación del control fiscal para mejorar la
recaudación del impuesto a la renta de primera categoría por el arrendamiento
de inmuebles en el departamento de Huánuco en el año 2011. HUANUCO: UDH.
gomez, j. c. (2016). la evasion tributaria en america latina. latino america: febrero
2016.
LATINEZ, L. A. (2005). EVASION TRIBUTARIAEN IMPUESTO A LA RENTA.
PERU.
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60-mil-millones-noticia-977243
ROSSANA, P. F. (2015). EVASION TRIBUTARIAE INCIDENCIA EN LA
RECAUDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES
EN LA PROVINCIA DE LAS GUAYAS. GUAYAQUI- ECUADOR.
S, G. (2010). EVASION FISCAL EN MEXICO CAUSAS Y SOLUSIONES.
MEXICO: UNIVERCIDAD VERACRUZANA.
63
SUNAL. (s.f.).
SUNAT. (2019). http://www.sunat.gob.pe/. Obtenido de
http://www.sunat.gob.pe/: http://www.sunat.gob.pe/
Alejandro Nieto, 2010 , las actividades ilícitas y su probabilidad e ilícitos
tributarios.
Dr. Simeón Caballero Bustamante-revista caballero Bustamante año 2011.
Norma Baldeon Güere -Aplicacion práctica del impuesto a la renta 2013.
Manuel Belgrano San Carlos Centro” Tema: Los
Recursos Públicos. Modalidad: Economía y Gestión de las Organizaciones año
2015.
Pedro, Principios de Derecho Tributario, Edeval, Valparaíso 2010
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http://www.eco-finanzas.com/diccionario/T/TRIBUTACION.htm3.
http://www.buenastareas.com/ensayos/Recaudacion-Tributaria/3117065.html
64
ANEXOS
65
ENCUESTA A LOS ARRENDADORES SOBRE LA EVASIONTRIBUTARIA DE
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA EN LOS LOCALESCOMERCIALES DE LA
CIUDAD DE HUANUCO 2019
N° PREGUNTAS SI NO
1 ¿Cree Usted que la evasión tributaria es un acto de
intencionalidad?
2 ¿Ud. como contribuyente está de acuerdo que la actividad
ilícita es un acto que va en contra de la ley del Impuesto a
la renta?
3 ¿Cree Usted que la escasez de ingresos económicos es un
factor que genera evasión tributaria?
4 ¿Ud. como arrendatario entrega mensualmente el recibo
de alquiler a su inquilino con puntualidad?
5 ¿Usted es consiente al declarar sus ingresos reales al
momento de efectuar los pagos mensuales?
6 ¿Como contribuyente cree Ud. que el servicio de trámites
que brinda la SUNAT es satisfactoria?
7 ¿Cree Ud. que al incorporar conocimientos y actitudes
tributarias durante el proceso de educación se podrá luchar
contra la evasión tributaria?
8 ¿Ud. ¿Como contribuyente alguna vez a recibido charlas
informativas para comprender la importancia de su
responsabilidad tributaria?
9 ¿Si Ud. tiene incentivos tributarios seria puntual en pagar
sus tributos?
10 ¿Cree Ud. que la informalidad en los pagos es culpa del
contribuyente?
11 ¿Cree Ud. que los arrendadores son responsables
frente a sus infracciones?
12 ¿Tiene Ud. conocimiento del Sistema Tributario?
13 ¿Cree Ud. que la presión tributaria es fuerte?
14 ¿Cree Ud. que existen mecanismos que procuren fomentar
el conocimiento del Poder Tributario?
15 ¿Cree Ud. que las normas del sistema tributario sean
cumplidas de manera correcta?
16 ¿En tu localidad la realidad tributaria es escaza?
17 ¿El déficit Fiscal se debe al mal aprovechamiento de los
recursos?
18 ¿Cree Ud. que la evasión tributaria de renta de primera
categoría repercute a la escasa recaudación tributaria?
19 ¿La SUNAT como ente recaudador satisface las
necesidades de la población?
20 ¿Cree Ud. ¿Que la SUNAT brinda personal idóneo para la
atención al pú
blico?
66
MATRIZ DE CONSISTENCIA
67
GALERIA FOTOGRAFICA
68