CASO: MORTON S.A.

TEMA: CONTROLES CLAVE – ENFOQUE DE AUDITORÍA

OBJETIVO: Detectar controles clave relacionados con las afirmaciones contenidas
en los estados financieros y determinar el enfoque de auditoría a
emplear.

ENUNCIADO

1. INFORMACIÓN Y TAREA A REALIZAR

Morton S.A., se dedica a la fabricación y comercialización de instalaciones de muebles de

oficina.

Para cada una de las situaciones que se presentan a continuación, y en base a la afirmación
que en cada caso se plantea, identifique:

a) Los controles clave que validan la afirmación planteada

b) El enfoque de auditoría a aplicar en cada caso, indicando las pruebas de
cumplimiento y sustantivas a realizar.

SITUACIÓN 1

El departamento de recepción del ente envía diariamente a la sección Cuentas por Pagar una
copia de la “planilla diaria de recepciones” (no se emiten avisos de recepción).

Los empleados de la sección Cuentas por Pagar se basan en estas planillas para controlar que
las cantidades y productos facturados por los proveedores coincidan con los efectivamente
recibidos. Para evidencia la realización del control, anotan en la factura la fecha de recepción
de las mercaderías en la planilla de recepción, en un espacio previsto para tal fin, el número
de lote que contiene la factura respectiva. El número de lote consta de 5 dígitos, representado
los dos primeros el del mes de contabilización.

En cada cierre mensual, las planillas de recepción del mes son revisadas por un empleado de
la sección de Cuentas por Pagar, quien investiga todas las recepciones sin número de lote
referido y confecciona los asientos de ajustes necesarios, incluyendo la constitución de una
provisión por facturas a recibir.

Tanto los asientos de ajuste como las planillas de recepción son revisados e iniciados por el
supervisor de la sección, quien revisa y aprueba todos los lotes de facturas antes de su
remisión al centro de cómputo y verifica que las imputaciones sean correctas y que exista
evidencia de la correcta realización de los procedimientos de control previstos para fases
anteriores del procesamiento.

Afirmación: las compras de bienes están registradas en el periodo adecuado. Todos los bienes
facturados por los proveedores han sido efectivamente recibidos, todas las operaciones de
compra han sido correctamente registradas.
SITUACIÓN 2

El departamento de control de materiales depende directamente del gerente de producción

de la empresa y desempeña viarias tareas entre las que se incluyen las siguientes:

1. Establecer la dimensión económica (lote óptimo) que deben tener los pedidos
2. Efectuar el seguimiento de la entrega de materiales
3. Establecer los niveles de existencia más adecuados
4. Efectuar las tareas de control de calidad (materias primas y materiales comprados y
productos fabricados)
5. Identificar, analizar y evaluar los bienes de cambio dañados obsoletos o rezagos de
producción

Trimestralmente, el departamento prepara un informe que resume el resultado de sus tareas

e identifica los bienes de cambio dañados y obsoletos más significativos, el cual es enviado
al gerente de producción para su evaluación.

En entrevistas que hemos mantenido con el gerente administrativo de la compañía, éste

manifestó desconocer el contenido del citado informe ya que el mismo sólo es distribuido a
funcionarios de la gerencia de producción. En años anteriores, no hemos hecho uso del
informe mencionado en el curso de nuestros trabajos pese a que ha habido errores de
significación en la determinación de la previsión para bienes de cambio dañados y obsoletos.

Afirmación: los bienes de cambio están ajustadas para reflejar los valores estimados de
recupero de partidas de poco movimiento, obsoletos o no utilizables o vendibles.