NOTA

CAUD802 AUDITORIA A LOS IMPUESTOS

Sedes Santiago
Jornada Diurna
13 de noviembre de 2019

SEGUNDA PRUEBA SOLEMNE

AUDITORIA A LOS IMPUESTOS

NOMBRE ALUMNO: MARLENE ARAYA NUÑEZ RUT 11993174-6

I. Instrucciones
La presente actividad permite conocer el nivel de aprendizaje con el que usted cuenta respecto a las unidades que se
refieren a: Auditoría de componentes específicos de la carga tributaria de una empresa y desarrollo de una auditoría
tributaria. No se permite el uso de celulares ni se admiten consultas para clarificar el real sentido y alcance de las
preguntas. Dispone de 90 minutos para contestar. La prueba consta de dos, las cuales deben ser todas respondidas.

II. Objetivos a evaluar:

Objetivos Puntaje asignado

Evaluar el resultado de la determinación de los componentes tributarios específicos 50

de la carga tributaria en materia de impuesto al valor agregado de la organización

Evaluar la conformidad respecto de la determinación de la carga tributaria en materia 50

de impuesto a la renta de la organización de acuerdo a la normativa vigente.
100
Total

III. Evaluación:

A. Auditoría al Impuesto al Valor Agregado (IVA)

La Sociedad El Ballet Azul SpA, lo contrata a Ud. para que en su calidad de experto tributario, le audite la declaración
de Impuesto al Valor Agregado (IVA) que le ha preparado su contador por el mes comercial de mayo del 2019. El giro
de la sociedad es la comercialización importación y exportación de insumos y materiales futbolistico, así como también
la capacitación y asesoría en técnicas de futbol moderno.

Para efectuar su trabajo, deberá completar SOLAMENTE las hojas de trabajo de auditoría dispuestas para ello, con el
fin de comparar sus cálculos con los ya determinados por la Sociedad.

Como dato adicional se le entregan los siguientes antecedentes de meses anteriores

Mes Ventas (valor neto)

Afectas Exentas Total
ene-19 1.800.000 1.800.000
feb-19 2.150.000 2.150.000
mar-19 3.600.000 3.600.000
abr-19 2.200.000 2.000.000 4.200.000
may-19 750.000 1.500.000 2.250.000
jun-19 980.000 - 980.000
jul-19 690.000 690.000
ago-19 2.150.000 750.000 2.900.000

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 Valor IVA CF IVA CRÉDITO FISCAL AUDITORÍA
Fecha Dcto. Concepto
neto Cliente IVA 100% IVA Común Sin Derecho
Fact. Importación de Material
sept-19 36 de Zapatos de Futbol 860.000 0
Fact. Consumo de
sept-19 154 electricidad del mes 261.000 49.590
Arriendo de equipo de
Fact. sonido para
sept-19 65 capacitación 180.000 34.200
Recibe Factura de CIA
Fact. Consultores por
sept-19 17 Contabilidad Mensual 80.000 0
Descuento otorgado
factura 65 (equipo
sept-19 NC 6 sonido) (60.000) 0
Descuento en factura
N°1 recibida en enero
sept-19 NC 15 19 (15.000) (2.850)
Publicidad en radio y
Fact. televisión para la
sept-19 815 empresa 250.000 47.500

TOTALES 1.556.000. 128.440

REGISTRO DE VENTAS CLIENTE

Valor Neto VALOR NETO AUDITORÍA IVA DF

Fecha Dcto. Concepto
Cliente Afecto Exento Exportación AUDITORÍA
Capacitación en
metodología futbolistica
sept-19 F EXP 45 femenina 1.400.000
Venta a Soc 14 ter
computador adquerido
sept-19 F EXE 17 en junio 2015 750.000
Venta zapatos de futbol
sept-19 FACT 16 a Enel 980.000
Venta de camisetas de
sept-19 FACT 17 Azules a SII 690.000
Descuento pronto pago
sept-19 NC 8 Factura exenta N°17 (140.000)
Descuento por volumen
sept-19 NC 9 Factura N°17 (90.000)

TOTALES 3.590.000

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HOJA DE TRABAJO PROPORCIONALIDAD MES DE MAYO 2019

DATOS CLIENTE AUDITORÍA

Ventas afectas totales 15.900.000
Venta Exentas totales 2.010.000
Porcentaje de utilización (1
Decimal) 88,8%

CALCULO DE CRÉDITOS FISCALES DEL MES DE MAYO 2019

DATOS CLIENTE AUDITORÍA

IVA Común del mes de
mayo 97.090
% de Utilización 88,8%
IVA Común a usar mes de
mayo 86.216
(+) IVA 100% utilizable mes
de mayo 280.440
IVA CF total mes de mayo 366.656

FORMULARIO N°29 MES DE MAYO

2019

DATOS CLIENTE AUDITORÍA

Debito fiscal 682.100
Crédito fiscal 366.656
A pagar/(Remte) 401.660

B. Auditoría a la Determinación del Resultado Tributario de Primera Categoría.-

La Sociedad "El Ballet Azul SpA", se dedica a la importación y comercialilzación de insumos deportivos, y
producto de una fiscalización efectuada por el Servicio de Impuestos Internos, dentro de su proceso normal
de fiscalización, le ha cuestionado a la Sociedad sus determinaciones tributarias, es por esto, que lo contrata
a usted como su asesor tributario, para que le revise sus determinaciones tributarias, de manera de evaluar
su situación actual en temas impositivos.

La información que presenta es la siguiente:

Balance al 31.12.2017 Activos Pasivos
Caja 1.000.000
Clientes 2.000.000
Existencias 15.484.839
Inversión empresa relacionada 15.000.000
Activos en Leasing 20.000.000
Intereses diferidos 3.229.493
Activo por impuesto diferido 1.030.404
Resultados acumulados 15.000.000
Proveedores 1.494.949
Obligaciones por leasing 16.548.493
Provisión Vacaciones 8.500.000
Provisión Deudores Incobrables 13.000.000
Depreciación acumulada leasing 3.000.000
Capital 58.000.000
Rev. Capital Propio 5.303.293
Reservas 500.000
Totales 72.744.736 106.346.735

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Balance al 31.12.2018 Activos Pasivos Pérdida Ganancia
Caja 23.888.339
Fondos Mutuos 93.939.392
Clientes nacionales 12.000.000
Pago provisionales mensuales 2.200.000
Existencias 113.929.393
Inversión empresa relacionada 16.200.000
Todo es Azul S.A. 16.000.000
Activo fijo 26.400.000
Activos en leasing 20.000.000
Intereses diferidos 2.149.494
Activo por impuestos diferidos 500.000
Resultado acumulado 48.601.999
Depreciación acumulada 1.850.000
Depreciación acumulada leasing 6.000.000
Proveedores 17.163.549
Acreedores 196.381.065
Obligaciones por leasing 10.494.949
Provisión Vacaciones 7.000.000
Provisión Deudores Incobrables 14.500.000
Provisión juicio señor Freire 4.400.000
Provision impuesto renta 11.000.000
Capital 58.000.000
Rev.Capital Propio 5.303.293
Reservas 500.000
Costos de Ventas 180.409.493
Gastos administración y venta 183.000
Honorarios 165.000
Remuneraciones 300.000
Depreciación del ejercicio 1.850.000
Depreciación activos leasing 3.000.000
Deudores incobrables 4.100.000
Castigos directos sin respaldo tributario 4.500.000
Gasto por vacaciones 5.000.000
Gasto por juicio señor molina 8.000.000
Gasto por impuesto renta 11.000.000
Gasto por impuestos diferidos 530.404
Gasto por Intereses por leasing 1.079.999
VPP Pérdida 600.000
Ingreso por ventas 261.683.657
Otros ingresos 250.000
VPP utilidad 1.800.000
Corrección Monetaria 200.000
Sumas 375.808.617 332.592.856 220.717.896 263.933.657
Resultado 43.215.761 43.215.761
Totales 375.808.617 375.808.617 263.933.657 263.933.657

Notas:

1. Inversión empresa relacionada: La Sociedad adquirió con fecha 01/06/2017 (Factor de IPC de junio a
Diciembre 2017: 2,5%) la participación en la Sociedad Iberia S.A. por 15.000.000.-, la Sociedad
financieramente solo reconoce VPP y no existe mayor ni menor valor asociado a la compra.

2. La sociedad adquirio con fecha 01 de mayo de 2018, una camioneta de carga y un compresor industrial los
cuales entraron en funcionamiento dentro del mismo mes en la compañía. Debido a que, dichos bienes
fueron adquiridos nuevos, la administración decidio acogerse al beneficio de la depreciación acelerada, y
dentro de la información entregada detalla la vida útil normal que establece el SII para dichos bienes:

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 Activo fijo Monto pagado $ Vida útil
Camioneta 21.000.000 10 años
Compresor industrial 5.400.000 8 años

3. El Capital Propio Tributario declarado en el F22 del AT 2018 es $26.450.254.-

4. Las provisiones de la compañía son las siguientes:

Provisión Vacaciones
Saldo Inicial 8.500.000
Pagos del ejercicio (6.500.000)
Aumentos de la provisión 5.000.000
Saldo final 7.000.000

Provisión Deudores Incobrables

Saldo Inicial 13.000.000
Castigos con respaldos tributarios (2.600.000)
Aumentos de la provisión 4.100.000
Saldo final 14.500.000

Además la Sociedad realiza castigos directos en resultado.

Provisión juicio señor Carrión

Saldo Inicial 0
Provisión del ejercicio 8.000.000
Pago respaldado con fallo judicial (3.600.000)
Saldo final 4.400.000

5. La provisión del juicio señor Carrión corresponde a un juicio por una demanda laboral contra la empresa. Con
fecha 15.02.2018 la Sociedad constituyó una provisión por $8.000.000 de acuerdo a estimaciones
preliminares, luego con fecha 15.12.2018 la corte suprema emitio el fallo final, donde establece que la
empresa debe cancelar a la brevedad $3.600.000 al trabajador. es por esto la empresa ha procedido a
efectuar dentro del ejercicio el pago respectivo y el diferencial de la cuenta, han decido dejarlo contabilizado,
en caso de futuras contingencias laborales.

6. La sociedad durante el año comercial 2017, adquirió bienes en leasing, los cuales a la fecha aún se
mantienen vigentes.

7. La Sociedad para efectos financieros ha determinado en cada año los impuestros diferidos correspondientes.

8. El saldo de la cuenta C.M. es el siguiente

Corrección monetaria PPM 200.000

Total 200.000

9. Durante el ejercicio no hubo aumentos ni disminuciones de patrimonio.

10. Respecto de los PPM fue pagado en el mes de septiembre de 2018

PPM Septiembre

PPM tributario según form. 29

Septiembre 2.000.000

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Corrección Monetaria año 2018
IPC
Anual 6,5%
Enero 6,2%
Febrero 5,8%
Marzo 4,6%
Abril 3,5%
Mayo 3,1%
Junio 2,7%
Julio 2,6%
Agosto 2,2%
Septiembre 1,8%
Octubre 0,7%
Noviembre -0,1%
Diciembre 0,0%

Se pide: desarrollar hoja de Auditoría

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