PORTADA

“UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

PROYECTO DE INVESTIGACION

SISTEMA DE COSTOS Y SU EFECTO EN LA RENTABILIDAD DE LA

EMPRESA METALFORMAS E.I.R.L. 2019

AUTORA:

ANA ESTEER BURGA ORTIZ

ASESOR:

ORLANDO TERRONES

AÑO

2019
1.1. Realidad Problemática

En las empresas del sistema financiero, uno de los problemas de mayor

impacto en su posicionamiento, crecimiento sostenible y rentabilidad es las
cobranzas. La capacidad de las recuperaciones y/o cobranzas depende de
en su mayor parte de su organización, que ésta sea capaz de enfrentar los
nuevos retos de una economía en crecimiento, donde las empresas
mantienen actividades aún informales.

Una crisis financiera está relacionada con problemas agudos de

información entre las partes de una transacción financiera. Un factor decisivo
en el otorgamiento de un préstamo es la evaluación de la calidad del deudor
y ello demanda información, no solo de la situación del deudor, sino del uso
que les dará a los fondos.

Un sistema financiero cumple una función trascendental en una economía,

pues canaliza fondos de los ahorristas a los inversionistas. Préstamos mal
otorgados impiden un funcionamiento eficiente del sistema financiero y
afectan el crecimiento económico. Las entidades financieras deben tener la
capacidad de evaluar qué proyectos de inversión son más rentables, de
modo de asegurar la calidad de la inversión.

En la actualidad COFISO cuenta con problemas graves en las políticas de

cobranzas ya que no existe un análisis minucioso de los procesos
involucrados con sus cuentas por cobrar.

Cofiso mantiene una base de datos inadecuada ya que la antigüedad de

esta es por lo menos de ocho meses a más. Por tal motivo las colocaciones
no se recuperan de acuerdo al calendario de pagos. Esto trae como
consecuencia que al momento que las áreas relacionadas piden información
sobre los importes de los estados de cuenta por cliente mensuales esta no
seas veraz ya que no se refleja la información correcta de la deuda; al no
tener las letras actualizadas no se realiza un cobro eficaz del servicio de
colocaciones.
 Capítulo II

Fundamentos Teóricos de la Investigación

1. Antecedentes de la investigación
Para la presente investigación se revisaron las fuentes bibliográficas
disponibles, donde se hallaron una serie de investigaciones previas que
guardan relación con este estudio y que constituyen un aporte para la presente
investigación. A continuación, se muestran algunas de ellas:

Montes, A (2005). La administración del departamento de Créditos y

cobranzas en empresas Farmacéuticas (tesis para obtener el grado de
Maestría en Administración en la Universidad Iberoamericana de México),
donde en su conclusión menciona:
El proceso administrativo del departamento de créditos y cobranzas se inicia
delineando la planeación para las operaciones diarias, esta planeación táctica
consiste en estrategias diseñadas paras el corto plazo, prácticamente
enfocadas a mejorar el proceso de cobranza y agilizar la captación del
mercado.
La planeación táctica como la planeación estratégica que fueron
implementados durante dos años, han quedado establecidas descritas en los
manuales operativos, menciona que, para mejorar la planeación del
departamento, se realizaron las siguientes actividades:
 Se delinearon los objetivos del departamento.
 Se organizaron los clientes en grupos afines, creando un catálogo de
clientes en el sistema, que permita clasificarlos en forma automática
por clave.
 Se establecieron límites en tiempo para realizar las acciones de la
cobranza y el otorgamiento de límites de créditos.
 Se contrataron agencias investigadoras de crédito y se les exigieron
resultados medibles en días.
 Se organizó el departamento en dios sectores, público y privado.
  Se separaron las actividades de Crédito y cobranzas.
 Se establecieron metas de cobranzas.
 Se instituyo la elaboración de presupuesto anual y su revisión
mensual.
 Se implementó un fuerte compromiso de fraternidad, comunicación,
correlación, coparticipación y corresponsabilidad con los
departamentos afines.

La Tesis aporta a la investigación, porque nos da a conocer el nivel de

organización del departamento de créditos y cobranzas y los cambios
introducidos que permita conseguir los logros establecidos, y los controles que
se deben implementar.

Baltazar, J. (2017). Incidencia de políticas de créditos en el índice de

Morosidad en la empresa Fiberlux S.A. (Tesis para optar el Titulo de contador
Público). Universidad Peruana de las Américas, donde en una de las
conclusiones menciona:
La empresa Fiberlux , carece de los conocimientos y experiencia en el ámbito
de la otorgación de créditos y políticas de cobranza y por ende se están
generando problemas tanto en el sistema crediticio (políticas crediticias, tasas,
montos, plazos), como en el sistema administrativo, dificultando la toma de
decisiones estratégicas que le permitan determinar el rumbo futuro y la
posición competitiva que este posee, siendo ésta la manera de potenciar el
financiamiento de la misma y el fortalecimiento del servicio crediticio.

1.2 Teorías relacionadas al Tema

1.2.1 Administración
a) Fundamentos de la Administración

Robbins, S. y Coulter, M. (2010). Introducción a la Administración.

(pearsoneducación.net) menciona:
 El término de Administración se refiere al proceso de conseguir que
se hagan las cosas, con eficiencia y eficacia, mediante otras personas
y junto con ellas, para un mayor entendimiento se presentan las
siguientes definiciones:

Eficiencia; es hacer algo correctamente; se refiere a la relación que

hay entre insumos y productos. Buscar reducir al mínimo los costos
de los recursos. Eficacia; es hacer lo correcto; alcanzar las metas.
Proceso; se refiere a las actividades primordiales que desempeñan
los gerentes.

Existen otras definiciones de administración, no obstante en todas ellas se

puede observar las mismas frases, por ejemplo: “la administración es el
proceso de trabajar con las personas y con los recursos, para cumplir con los
objetivos organizacionales”. Los buenos administradores llevan a cabo estas
funciones de forma eficaz y eficiente.

Ser eficiente significa alcanzar las metas con el menor desperdicio de

recursos, es decir, emplear de la mejor forma el dinero, el tiempo, los materiales
y a la gente”, ser eficaz significa alcanzar las metas organizacionales.

La Administración según Robbins, S. y Coulter, M. consiste en planear,

organizar, dirigir y controlar los recursos humanos como materiales que dispone
el ente, para alcanzar con eficiencia y eficacia las metas de la organización.

La eficiencia, consiste en la medida que permite saber que tan bien o que
tan productivamente se aprovechan los recursos del ente para alcanzar una
meta. Las organizaciones son eficientes cuando sus gerentes reducen al
mínimo la cantidad de insumos en los servicios o producción (como mano de
obra, materia prima y componentes), o el tiempo que se requiere para producir
un lote determinado de bienes y servicios.
 Eficacia es la medida del cumplimiento de las metas que los gerentes
decidieron para la organización y del grado en que esa organización alcanza
tales metas. Las organizaciones son eficaces cuando los gerentes escogen
metas apropiadas y las consiguen. Robbins, S. y Coulter, M. (2010).
Introducción a la Administración. (pearsoneducación.net)

Fayol, H. (2014) Administración General e Industrial

(bibliotecagratiz.blogspot.pe)

Describió cinco actividades gerenciales básicas como planificar,

organizar, instruir, coordinar y controlar. Planificar, es establecer
metas, estrategias y elaborar planes para la ejecución de actividades.
Es decidir qué hacer y cómo hacerlo, esto implica priorizar y
comprometerse con las metas; históricamente era un proceso de
“arriba hacia abajo” (la alta dirección formulaba planes y estrategias y
daba las instrucciones a los niveles inferiores).

La planificación de acuerdo a Fayol no es una función exclusiva de

la alta dirección sino que, en mayor o menor medida, todos los niveles
de la organización planifican. El resultado de una planificación es una
estrategia, que es un conglomerado de decisiones acerca de las
metas que se deben perseguir en la organización, que actividades
emprender y cómo aprovechar los recursos para alcanzar esas metas.

Organizar, es un proceso para asignar tareas, recursos y

responsabilidades. Establecer una estructura de relaciones de modo
que los empleados puedan interactuar y cooperar para alcanzar las
metas organizativas.

Se agrupa a las personas en departamentos y, el resultado de

organizar es la creación de una estructura organizativa siendo el
organigrama su representación gráfica.
 Dirigir, es otra actividad gerencial, que implica orientar, guiar y
motivar las actividades de cada individuo de la organización, con el fin
de ayudar a la consecución de las metas organizacionales. En el
pasado se identificaba esta función como mandar y supervisar (uso
de un poder y la aplicación de premios y/o sanciones en función del
desempeño). Hoy en día, toma más relevancia la motivación a los
empleados, para que sus acciones sumen a la organización.

Controlar como actividad gerencial, es vigilar que el desempeño de

las actividades se ajuste a lo planificado. En otras palabras es evaluar
el desempeño y de ser necesario adoptar medidas correctivas.

Evaluar en qué medida la organización consigue sus metas y

emprende las acciones correctivas necesarias para sostener o
mejorar el desempeño.

El resultado del proceso de control, consiste en la capacidad para

medir el desempeño con criterio de eficiencia y eficacia de la
organización. En la actualidad, la evaluación del desempeño se está
enfocando desde la determinación de los resultados del ente, hasta el
comportamiento de los recursos humanos.

b) La Administración Contemporánea

Jones, G. y George, J. (2016). Administración Contemporánea.

(biblioteca.soymercadologo.com), menciona:

Que la cantidad y la complejidad de los retos estratégicos,

organizacionales y de recursos humanos que enfrentan los gerentes
y todos los empleados, han seguido aumentando a partir del año
2000. En casi todas las compañías, los gerentes de todos los niveles
se preparan constantemente, actualizando sus conocimientos, para
superar esos retos; implementando nuevas y mejoradas técnicas y
prácticas de administración.

Existen diferencias relativamente pequeñas de desempeño entre

compañías, por ejemplo, la velocidad en que llevan al mercado
nuevos productos o servicios, las formas que motivan a sus
empleados para que propongan nuevas estructuras de costos, y la
manera de mejorar el desempeño. Los gerentes y las compañías que
recurren a técnicas y prácticas de administración probadas en su toma
de decisiones y acciones, con el tiempo aumentan su eficacia.

Las compañías y los gerentes que son más lentos para

implementar nuevas técnicas y prácticas de administración se
encuentran afectados por una creciente desventaja competitiva que
les resulta más difícil recuperar. En muchos sectores de la economía
hay disparidades cada vez más grandes entre las compañías de más
éxito, cuyo desempeño alcanza mejores posiciones en el mercado y
sus competidores más débiles, debido a que sus gerentes han tomado
mejores decisiones sobre la forma de aprovechar los recursos de la
compañía, de la manera más eficiente y eficaz.

Los retos que enfrentan los gerentes son mayores en la medida

que las organizaciones enfrentan los cambios de la economía
mundial, como precios, mano de obra y de materias primas. La
tecnología de la información digital ha transformado la forma en que
los gerentes toman decisiones en todos los niveles jerárquicos de una
empresa.

El impacto de la creciente diversidad de la fuerza laboral de las

empresas y la forma que esa diversidad obliga a los gerentes a saber
cómo y por qué las personas difieren, para que ellos puedan
administrar y aprovechar con eficacia los beneficios que esa
diversidad aporta al desempeño. El uso de la tecnología de la
información permitió mejorar las operaciones de la organización y, la
eficiencia.

La administración de alto rendimiento, lo expone mediante un caso,

en 2001, Xerox, la conocida compañía de copiadoras, estaba cerca
de la bancarrota. La competencia japonesa, estaba vendiendo
copiadoras de bajo precio, con un giro hacia el copiado digital, que
hizo obsoleto el proceso pionero de Xerox, basado en lentes de luz.

Ante la pérdida de miles de millones de dólares, el consejo directivo

de Xerox buscaba desesperadamente un nuevo director general que
pudiera revitalizar la línea de productos de la compañía y cambiar la
forma en que operaba. La persona que eligieron para planear la
transformación de la compañía fue Anne Mulcahy, con una
antigüedad de 26 años en Xerox. Mulcahy comenzó su carrera como
vendedora de copiadoras de Xerox, fue transferida después al
departamento de recursos humanos y luego utilizó sus considerables
habilidades de liderazgo para ascender en la jerarquía de la compañía
para convertirse en su presidenta.

Como nueva directora general, el mayor desafío administrativo

enfrentado por Mulcahy era decidir cómo modificar la estructura y los
sistemas de control de la compañía, para reducir los altos costos de
operación de Xerox y ahorrar millones de dólares. Sin embargo, tenía
que decidir cómo invertir mejor el dinero restante destinado a
investigación para innovar nuevas clases de copiadoras digitales
sumamente necesarias para atraer a los consumidores de vuelta a la
compañía y generar nuevos ingresos y utilidades. El logro simultáneo
de estos objetivos, era uno de los mayores desafíos que un directivo
puede enfrentar, y lo bien que ella cumpliera estas tareas determinaría
la suerte de Xerox, incluso su misma supervivencia.
 La forma en que Anne Mulcahy trabajó para mejorar el desempeño
de Xerox, ilustra muchos de los desafíos que enfrenta la gente que
llega a puestos de administración. El manejo de una compañía es una
actividad compleja, y los gerentes efectivos deben poseer muchas
clases de habilidades, conocimientos y destrezas. La administración
es un proceso impredecible. Es difícil tomar la decisión correcta; es
frecuente que incluso los gerentes eficaces cometan errores, y los
más efectivos son aquéllos que, como Mulcahy, luchan
constantemente por encontrar formas de mejorar el desempeño de la
compañía.

Las organizaciones son grupos de personas que colaboran y

coordinan sus actividades para alcanzar una amplia variedad de
metas, es decir, los resultados establecidos con antelación. Los
gerentes, son responsables de supervisar el aprovechamiento de los
recursos humanos entre otros y de la organización para conseguir las
metas.

Los recursos de una organización comprenden bienes, recursos

humanos y sus capacidades, habilidades (know-how), la maquinaria,
materias primas, tecnologías de cómputo y de información, y
patentes, capital económico y clientes leales.

Una de las metas de las organizaciones que esperan alcanzar, es

proporcionar un bien o brindar un buen servicio que sea valorado por
los clientes. La meta principal de la directora Anne Mulcahy era
diseñar copiadoras de color rápidas, confiables, versátiles y ajustadas
a las necesidades de los consumidores, que éstos estén dispuestos a
comprar. Para 2008, Xerox encabezaba el mercado; había alcanzado
una posición de liderazgo en el mercado global de copiadoras.
 Grafico 1. Eficiencia, Eficacia y desempeño en una organización.

EFICIENCIA

POCA
Poca eficiencia/
Mucha eficacia
El administrador escoge las
metas correctas, pero
MUCHA aprovecha mal los recursos
para alcanzarlas.
Resultado: Un producto que
los consumidores quieren,
pero que es demasiado caro
EFICIENCIA
para que lo compren
Poca eficiencia/
Poca eficacia
El administrador escoge las
metas incorrectas y
POCA aprovecha mal los recursos.
Resultado: Un producto de
mala calidad que los
consumidores no quieren
Fuente: Jones, G. y George, J. (2016). Administración Contemporánea.
(biblioteca.soymercadologo.com)
MUCHA
Mucha eficiencia/
Mucha eficacia
El administrador escoge
las metas correctas y
aprovecha bien los
recursos para alcanzarlas.
Resultado: Un producto
que los consumidores
quieren, con calidad y al
precio que pueden pagar
Mucha eficiencia/
Poca eficacia
El administrador escoge las
metas inapropiadas, pero
aprovecha bien los recursos
para perseguirlas.
Resultado: Un producto de
calidad que los consumidores
no quieren.

El control organizacional también es abordado por Jones, G. y George, J.

(2016). Administración Contemporánea. (biblioteca.soymercadologo.com), que
dice, “el control organizacional, es el proceso donde los gerentes monitorean y
reglamentan las actividades, que desempeñan sus integrantes para alcanzar
las metas planificadas por la organización”.
 Cuando los gerentes planean y organizan, establecen estrategias y la
estructura de la organización que, van a permitir que la empresa aproveche
sus recursos con la mayor eficacia para crear valor para los clientes. Cuando
controlan, los gerentes monitorean y evalúan sí la estrategia diseñada y la
estructura de la organización funcionan como lo esperaban, verificando que
los resultados sean como se planearon, y en caso contrario, realizar los
ajustes necesarios.

Controlar no sólo significa reaccionar ante los eventos una vez ocurridos,
también significa mantener a la organización en el rumbo correcto, prever los
eventos que podrían ocurrir y después adaptarla para que responda a cualquier
oportunidad o amenazas que se hayan identificado. Controlar también implica
mantener motivados a los empleados, enfocados en los problemas importantes
que enfrenta la organización, trabajando unidos para efectuar los cambios que
la ayuden a mejorar su desempeño a lo largo del tiempo .

1.3.2. Auditoria

Sandoval, H. (2012). Introducción a la Auditoría. (aliat.org.mx), define el

término auditoria:

Consiste en verificar que la información financiera, administrativa y

operacional que se genera sea razonable, confiable, veraz y
oportuna. Es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den
en la forma en que fueron planteados, que las políticas y
procedimientos establecidos se han observado y respetado. Es
evaluar la forma en que se administra y opera para aprovechar al
máximo los recursos.

El origen de la auditoría surge con la llegada de la actividad

comercial y por la necesidad de conocer a la organización en su
interior, sus procesos productivos, siendo ésta la razón de buscar
personas capacitadas de preferencia externas para que desarrollen
 mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los empleados que
integran y desempeñan las funciones relativas a la actividad
operacional de la empresa.

Con la Revolución Industrial crecieron rápidamente los negocios,

en ese momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo
sistema de supervisión mediante el cual el dueño, o en su caso, el
administrador extendieran su control y vigilancia. Este tipo de
servicios era cumplido por una o más personas de la misma
organización a quienes se les otorgaba la facultad de revisión en
relación a los procedimientos establecidos.

Las primeras auditorías se enfocaban en la verificación de registros

contables, protección de activos y en el descubrimiento y prevención
de fraudes, el auditor era considerado como un revisor de cuentas. A
principios del siglo XV, los parlamentos de algunos países europeos
comenzaron a crear el denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya
función específica era la de revisar las cuentas que presentaban los
reyes o monarquías gobernantes. Con el paso del tiempo se extendió
esta revisión a aspectos como la revisión de la eficiencia de los
empleados, procedimientos administrativos, actualización de
políticas, siendo éste el origen de la auditoria interna.

Sandoval, H. (2012). Introducción a la Auditoría. (aliat.org.mx), también se

refiere a la auditoria gubernamental:

La auditoría gubernamental es una auditoría de cumplimiento, es

tan antigua como las culturas, pues en todas las civilizaciones los
soberanos y Jefes de Estado se valían de personas de mucha
confianza con el propósito que les informaran sobre el
comportamiento de sus subordinados; en materia de recaudación de
tributos y lo relacionada con el manejo de los recursos públicos.
 En 1453, las cortes españolas del Tribunal Mayor de Cuentas
tenían como función principal la fiscalización de las cuentas de la
Hacienda Real, en donde se vigilaba, a los conquistadores en relación
al pago del tributo denominado el “Quinto Real”, el cual consistía en
entregar a la corona el 20 por ciento de las ganancias ya sea en oro,
piedras preciosas o cualquier objeto considerado de valor que
hubieran sido obtenidos como consecuencia de alguna conquista. La
Corte nombraba a un contador para que cuantificara el tributo y
nombraba a un “Veedor”, que tenía la función de auditor
gubernamental quien estaba encargado de supervisar.

1.3.3. Modelo “COSO”

A través del tiempo prestigiosas instituciones relacionadas con el quehacer
contable, de las finanzas y administración del sector privado han elaborado
normas con la finalidad de mejorar la rentabilidad, productividad. Las normas
están dirigidas para mejorar la organización y los controles internos que sobres
sus actividades pueda realizar, sobre todo para mitigar los riesgos de los bienes
y recursos que posee la empresa.

Para la presente investigación es fundamental entender los primeros

conceptos de control interno, por ello describimos lo publicado en
https://www.aec.es, sobre el modelo COSO.

El modelo COSO significa (Committee of Sponsoring Organizations

of the Treadway) es una: “Comisión voluntaria constituida por
representantes de cinco organizaciones del sector privado de EEUU,
para proporcionar liderazgo intelectual frente a tres temas
interrelacionados: la gestión del riesgo empresarial (ERM), el control
interno, y la disuasión del fraude”.

Las organizaciones que las conforman son: “la Asociación

Americana de Contabilidad (AAA), el Instituto Americano de
Contadores Públicos Certificados (AICPA), ejecutivos de Finanzas
Internacional (FEI), el Instituto de Auditores Internos (IIA), la
Asociación Nacional de Contadores (ahora el Instituto de Contadores
Administrativos [AMI])”.

El modelo COSO, es promovido desde su fundación (1985), por las

malas prácticas empresariales. El modelo COSO estudia, “los factores
que pueden dar lugar a información financiera fraudulenta y elabora
textos y recomendaciones para todo tipo de organizaciones y
entidades reguladoras como el SEC (Agencia Federal de Supervisión
de Mercados Financieros) y otros”.

En 1992 la comisión publicó el primer informe en inglés: “Internal

Control - Integrated Framework”, denominado COSO I, cuyo objetivo
es ayudar a las entidades a evaluar y mejorar sus sistemas de control
interno, facilitando un modelo en base al cual pudieran valorar sus
sistemas de control interno y generar una definición común de control
interno”.

De acuerdo al modelo COSO, el Control Interno es un proceso

llevado a cabo por la dirección y el resto del personal de una entidad,
diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos.

La estructura estándar se divide en cinco componentes: Ambiente

de control, Evaluación de riesgos, Actividades de control, Información
y comunicación y Supervisión. Los componentes del control interno
permiten planear la evaluación del control interno; el ambiente de
control es lo que refleja la institución o la entidad con relación a la
estructura organizativa y su viabilidad para la consecución de los
objetivos y los otros componentes permiten evaluarlos mediante la
identificación de los riesgos de control.

En 2004, se publicó el modelo denominado COSO II, estándar,

“Enterprise Risk Management - Integrated Framework”, este modelo
 amplía el concepto de control interno a la gestión riesgos que implica
a todos los trabajadores, incluido los directores y administradores.

El modelo COSO II (ERM) amplía la estructura de COSO I a ocho

componentes que son:

Ambiente de control. Son los valores y filosofía de la organización,

influye en la visión de los trabajadores ante los riesgos y las
actividades de control de los mismos,

Bajo este modelo COSO II se enfoca en la evaluación del Riesgo,

aplicado en las entidades publica, es fundamental por los casos que
se siguen presentando, donde el riesgo es alto con respecto a
salvaguardar los activos de la entidad.

En mayo de 2013 se publicó la tercera versión COSO III, que incluye la

gestión de riesgos, de mucha importancia, para medir las acciones que realiza
la entidad para mitigar el riesgo, el mismo que siempre estará presente en las
actividades de las entidades, la cuestión es controlarlo, los cuales son:

 Mejora la agilidad de los sistemas de gestión de riesgos para

adaptarse a los entornos
 Mayor confianza en la eliminación de riesgos y consecución de
objetivos
 Mayor claridad en cuanto a la información y comunicación.
 Promueve la gestión de riesgos en todos los niveles de la
organización y establece directrices para la toma de decisiones
de los directivos para el control de los riesgos y la asignación de
responsabilidades.
 Ayuda a la integración de los sistemas de gestión de riesgos con
otros sistemas que la organización tenga implantados
 Ayuda a la optimización de recursos en términos de rentabilidad
 Mejora la comunicación en la organización
 Mejora el control interno de la organización
 En la actualidad las entidades pueden realizar la gestión del riesgo
valiéndose de la tecnología disponible en el mercado. Todo ello corresponde a
la misión y visión de las entidades.

1.2. Formulación del problema.

El problema de esta Tesis es ¿De qué manera el Control Interno influye en la

gestión de las cobranzas de la empresa COFISO 2018?.

1.3. Justificación del estudio.

La ejecución de la investigación denominada “control interno en la gestión de las

cobranzas de la empresa financiera cofiso 2018”, se justifica debido a la
importancia que representa el control interno implementado por la empresa
Cofiso para la gestión de los créditos y cobranzas, entendiéndose que el control
interno es implementado por la Alta dirección de la empresa Cofiso.

La presente investigación se justifica además, por las siguientes razones teóricas

y prácticas:

El área de cobranzas en una institución financiera, es de mucha importancia

porque es la más operativa, porque se encarga de las recuperaciones que realiza
la entidad financiera, y mediante una buena gestión se consigue la rentabilidad,
con el riesgo mínimo de morosidad en las cobranzas.

Con una buena gestión en las cobranzas se consigue realizar las colocaciones
a los clientes adecuados y tal situación permite la recuperación en los plazos
estipulados, dando como resultado una morosidad controlada.

1.3.1. Limitaciones en el estudio.

Las limitaciones de la investigación, están orientadas a los siguientes
aspectos:
 a) Que la empresa financiera Cofiso no proporcione toda la
información como manuales de organización, directivas internas,
reglamentos entre otros.
b) Que la morosidad que mantiene la empresa Cofiso esté relacionada
a un problema del mercado, y no de la eficiencia de la organización.
c) Que el crecimiento de la empresa financiera Cofiso, éste vinculada
como ingrediente el arriesgas y primar en el mercado, para lo cual
necesita ganar carteras de cliente y no centrarse en la solvencia de
éstos.

1.4. Hipótesis.
1.4.1. Hipótesis General.

El Control Interno permite lograr una buena gestión de cobranzas de la

empresa COFISO 2018?.

1.4.2. Hipótesis Específica.

1. La organización administrativa como: organigrama básico funcional,
reglamento de trabajo, manual de organización y funciones,
Directivas internas, entre otras, promueven un adecuado control
interno en la entidad financiera, en la gestión de créditos y
cobranzas.
2. La alta dirección promueve un adecuado control interno en la
gestión de créditos y cobranzas.
3. Se revisa periódicamente el control interno de la entidad financiera
en la gestión de cobranzas.

1.7 Objetivos.

Objetivo General.
 Evaluar el control interno de la entidad financiera en la gestión de cobranzas
de la empresa Cofiso 2018.

Objetivos específicos
 Evaluar el plan estratégico de las cobranzas de la empresa.
 Evaluar los procedimientos administrativos que adopta la empresa en
las cobranzas
 Evaluar el grado y/o indicadores de morosidad.
 Revisar la normatividad de Cobranza dadas por la alta dirección de la
empresa.
 Evaluar el desempeño de la supervisión de cobranzas.
 Evaluar al personal de cobranzas, con respecto al perfil profesional y/o
técnico que exige el manual y reglamento de funciones.

II METODO.

El método que se empleó para la presente investigación es el método mixto,

donde se incluye el método cuantitativo y y el método cualitativo, que permite
utilizar las fortalezas de ambos tipos de investigaciones y minimizar sus
debilidades.

2.1 Variables de Investigación.

El propósito, naturaleza de los problemas y objetivos formulados en el estudio

alberga las condiciones necesarias para calificarlo como no experimental,
transeccional o trasversal porque se recolectaron datos en un solo momento
dado (21 octubre de 2013). Metodología de la investigación. (es.scribd.com).

2.2 Variables, Operacionalización.

2.2.1 Variables

Variable Independiente.
X. Control Interno.

Indicadores:

 Evaluación del Plan estratégico

 Desempeño de la Alta Dirección.
 Identificación de las directivas y Reglamentos de control interno
 Evaluación de políticas administrativas.
 Identificación de los métodos y procedimientos de la organización.
 Conocimientos de los métodos de salvaguarda de activos.

Variable Dependiente

Y. Gestión de Cobranzas.

Indicadores:

 Identificación de Actividades estratégicas.

 Acceso estratégicas de cobranzas.
 Historial crediticio de clientes
 Documentos escritos medios orales de comunicación
 Conocimiento de mercado
 Supervisión de cobranzas.
 Gráfico 2. Matriz de Operacionalización de Variables
VARIABLE DEFINICION CONCEPTUAL
Es el plan de organización y todos los métodos
y procedimientos que adoptan la administración
de una entidad para ayudar al logro del objetivo
administrativo de asegurar, en cuanto sea
Variable posible, la conducción ordenada y ef iciente de
Independiente: su negocio, incluyendo la adherencia a las
Control Interno políticas administrativas, la salvaguarda de los
activos, la prevención y detección de f raudes y
errores, la corrección de los registros y
preparación oportuna de la inf ormación
f inanciera contable (Y. Blanco, 1988)
La gestión de cobranza consiste en el
desarrollo de actividades y estrategias para
Variable alcanzar el cobro de deudas para que sea
ef ectiva, debe tomar en cuenta el contacto, la
dependiente:
comunicación y el entorno del negocio. Estos
Gestion de
aspectos producen inf ormación que debe ser
Cobranzas
bien administrada y rápidamente canalizada
para producir ef ectividad en cada gestión que
se emprende.
DEFINICION OPERACIONAL DIMENSIONES INDICADORES INSTRUMENTOS
El plan estrategico es una
herramienta, que recoge lo que la
Plan Estratégico Evaluación del Plan estratégico
organización para cumplir su misión
y alcanzar su propia visión
Estructura de la Organización Desempeño de la Alta Dirección
Un método es una guía detallada que
muestra secuencial y
ordenadamente cmo realiza una
Directivas y reglamentos Identif icación de las Directivas y
persona su trabajo. Un
internos Reglamentos del control interno
procedimiento es una guía
secuencial ordenada de cómo dos o
más personas realizan un trabajo
Las politicas administrativas, es un
plan general de acción que guía a
Politicas administrativas Evaluación de las politicas administrativas
los miembros de una organización
Cuestionario.
en la conducta de su operación.
Identif icación de los metodos y
Métodos y prcedimientos
procedimientos de la organización
Salvaguardar los activos, es
establecer métodos de control
interno para mantener seguros y en
buen estado nuestros activos.
Según la NIC 16 (Norma
Internacional de contabilidad) las Conocimientos de los metodos para
salvaguarda de los activos
propiedades, plantas y equipos son salvaguardar los activos de la empresa
activos de la empresa, los cuales
pueden ser arrendados a terceros y
de los cuales se espera una
duración de mas de un periodo
contable.
Se def ine como el arte y la ciencia
de f ormular, implementar y evaluar
decisiones multidisciplinaria que
permitan que una empresa alcance
sus objetivos. La administración
estratégica se enf oca en integrar la Desarrollo de actividades y
Identif icación de actividades estratégicas
administración, el marketing, las estrategias
f inanzas y la contabilidad, la
producción y las operaciones, la
investigación y el desarrollo y los
sistemas de inf ormación, para lograr
el éxito de una organización.
Cobranza, la operación básica de
cobranza puede conceptualizarse
como el conjunto de operaciones
necesarias para transf ormar un
activo exigible (Crédito) en un activo
liquido (Disponible). Se inicia con la
Cobranza Acciones estratégicas de cobranzas Guia de entrevista,
existencia de un derecho
cuestionario y guias de
representado en una cuenta o un
observación
documento a cobrar, y trae como
resultado el ingreso o algún título
representativo de dinero ( Cheque u
orden de pago)
El entorno del negocio son las
f uerzas directas e indirectas que
condicionan la vida de la empresa,
su actuación y sus logros o
f racasos. En el entorno directo de la
1) Relación de historial crediticio de clientes,
empresa, podemos situar a los
proveedores a los clientes y a la 2) Relación de documentos escritas u orales
Contacto, comunicación y el
competencia y en el entorno de comunicación que se remiten a los
entorno del negocio
indirecto; vinculado a la empresa clientes, 3) Evaluaciones permanentes del
pero con impacto sobre ella: la mercado
tecnología, leyes, la economía, la
política, la geograf ía, las prácticas
sociales, entre otras .
 2.3 Población, muestra Y muestreo

2.3.1 Población

La población está constituida por los trabajadores que labora en el área de

créditos y cobranza de la empresa Cofiso, los integrantes del Comité de
Créditos y Cobranza, y por la supervisión, tal como se muestra en los
siguientes detalles:

SERVIDORES PÚBLICOS CANTIDAD

Trabajadores de Créditos 20
Trabajadores de Cobranza 5
Funcionarios del Comité de Créditos. 3
Supervisor 2
TOTAL 30

2.3.2 Muestra

Para el trabajo de investigación se seleccionó a los trabajadores encargados

de los créditos y/o colocaciones, a los trabajadores encargados de las
cobranzas, a los funcionarios integrantes del comité de créditos y a los
trabajadores de la supervisión, que hacen un total de 30.

2.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y

confiabilidad

2.4.1 Técnicas

Vienen a ser un, “conjunto de mecanismos, medios y sistemas a dirigir,

recolectar datos; es también un sistema de principios y normas que auxilian
para aplicar los métodos; pero realizan un valor distinto”. Tamayo, M. (1999).
La investigación. (es.scribd.com)
Las técnicas usadas en la investigación, son las siguientes:
  Entrevistas
Se aplicó la técnica de la entrevista en la investigación, porque permitió el
intercambio de opiniones, ideas o punto de vista, a través del diálogo, o
conversación. La entrevista utilizada es la mixta, es decir contiene parte de una
entrevista estructurada y no estructurada, utilizándose una guía de preguntas.

 Encuestas
Mediante la técnica de la encuesta se obtuvo información de los servidores
municipales y autoridades del distrito de Cutervo, fue del tipo estructurada y
escrita, aplicándose a la totalidad de la muestra

 Observación no experimental
La observación es estructurado y no participante, porque se utilizó un plan
de trabajo para captar los diferentes sistemas de administración como:
contabilidad, tesorería, personal, informática, abastecimiento, presupuesto y
actividades que desarrolla la entidad municipal, así como el funcionamiento y
la ejecución de los planes de control del Órgano de Control Institucional.

 Análisis de documentos
Se aplicó ésta técnica porque ha permitido abordar información como: leyes,
decretos, resoluciones, directivas, libros, textos, documentos, informes,
internet, entre otros.
Para la extracción de información de las fuentes citadas, se empleó el
subrayado, fichaje, resumen analítico, análisis crítico, análisis de contenido,
análisis documental, matrices comparativas, tablas, flujo gramas y cuadros.

2.4.2 Instrumentos

Los instrumentos que se utilizaron en las técnicas son las siguientes:

 Cuestionarios de entrevista.
  Cuestionario de encuesta.
 Guías de observación.
 Análisis de contenido

2.5 Métodos de análisis de datos

Se han empleado los siguientes métodos de análisis de datos:

2.5.1 Análisis estadísticos de los Datos

Se ha empleado la Estadística para tabular y procesar los datos consignados

en los instrumentos de evaluación siguiendo un patrón. La investigación es del
tipo propositiva, los resultados fueron abordados descriptivamente, basándose
en la estadística descriptiva para los resultados del cuestionario aplicado, y se
trabajó en base al programa estadístico SPSS.

 Tablas. En donde se presentarán la información resumida,

organizada por filas y columnas, asignándoles un porcentaje de
representación de las respuestas.
 Gráficos de círculos. Permiten presentar la información cuantitativa
en forma de imágenes, de tal forma que se pueda percibir los hechos
esenciales y compararlos con otros, (2008). (es.scribd/doc).

2.5.2 Análisis de Datos

Para el análisis de datos se empleó la teoría fundamentada de (Grounded

Theory) donde los hallazgos fueron tomados desde los datos, mediante el
proceso seguido:

Preparación y revisión de datos. Se han trascrito los materiales de las

entrevistas.

Organización de los datos y la información. Se determinó los criterios de

organización y se ordenaron los datos según los criterios (temas).
 Descubrir unidades de análisis. Se categorizaron y codificaron las unidades
de análisis, para lo cual se identificó los temas, segmentos de las entrevistas.

Categorización y codificación. Se categorizaron y codificaron para tener una

descripción más completa de éstos. Narváiz, G. (05 de mayo del 2014). Análisis
de datos cualitativos. (es.shideshare.net)

2.6 Aspectos éticos

En el trabajo de investigación se han considerado los principios jurídicos y

éticos sobre la originalidad y la propiedad intelectual.

V.CONCLUSIÓN

La empresa Cofiso S.A., no cuenta con un plan estratégico institucional

moderno, que permita emplear los procedimientos más eficaces para las
cobranzas, esto implica un conocimiento del mercado y las competencias versus
sus capacidades de organización y capacidad financiera.

La empresa Cofiso S.A., cuenta con procedimiento administrativos para las

cobranzas, los que no están actualizados, con relación a los resultados, muchos
de ellos son de mero cumplimiento, mas no se han medido en relación a su
eficacia y eficiencia.

Los indicadores de morosidad son altos, y la tendencia en el corto plazo es

aumentar la morosidad, lo cual refiere que la empresa en el afán de penetrar en
 el mercado y estar un paso delante de la competencia no ha previsto el grado de
informalidad, ya que también existen clientes del sector agrícola que no tienen la
tenencia de las tierras, es decir desarrollan su actividad valiéndose del alquiler
de las tierras.

La empresa Cofiso S.A., cuentas con normatividad para las cobranzas dada
por la Alta Dirección (Gerencia General), muchas de las cuales no es socializada
a los trabajadores del área de cobranzas, al mismo tiempo que necesita su
reingeniería en los procesos que se desprende de la misma

VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.

Isaza C. (2012). Arreglos institucionales de rendición de cuentas para el control

de la corrupción en Colombia (tesis de doctorado). Universidad
Complutense, Madrid, España.

Bautista (2006). La ética en la gestión Pública: Fundamentos, estado de la

cuestión y proceso para la implementación de un sistema ético integral en
los gobernantes (tesis de doctorado). Universidad Complutense de
Madrid, España.

Duréndez A. (2001). La Auditoría de cuentas en España, un estudio empírico

sobre la función, utilidad y comprensión del informe de Auditoria (tesis de
doctorado). Universidad de Murcia, España.

Barbarán G. (2015). La auditoría gubernamental y su incidencia en el

desarrollo de la Gestión de las entidades públicas (tesis de doctorado).
Universidad San Martín de Porres, Lima, Perú.
Sotomayor J. (2009) El control gubernamental y el sistema de control interno
en el Perú (tesis de doctorado). Universidad San Martin de Porras, Lima,
Perú.

Ugarte S. (2003) La contabilidad gubernamental como factor hacia la calidad

total de la Gestión Financiera (tesis de doctorado). Universidad Mayor de
San Marcos, Lima, Perú.

Robbins, S. y Coulter, M. (2010). Introducción a la Administración.

Recuperado de www.pearsoneducación.net

Fayol, H. (2014) Administración general e industrial (mensaje en un Blog).

Recuperado http://bibliotecagratiz.blogspot.pe

Jones, G. y George, J. (2016). Administración Contemporánea. Recuperado

de www.biblioteca.soymercadologo.com

Sandoval, H. (2012). Introducción a la Auditoría. Recuperado de

www.aliat.org.mx

https://www.aec.es sobre el modelo COSO, en los siguientes términos:

Guerrero, J. (s.f.). Auditoría financiera. Universidad Peruana de los Andes.

Educación a Distancia.

Wesberry, J. (1975). Auditoria operacional. Colegio de Contadores Públicos

de Lima.

El Departamento de Gestión de Procesos y Calidad de la Contraloría General

de la Republica. (22 de abril de 2015).
Tamayo, M. (1999). La investigación. Recuperado de https://es.scribd.com

ANEXOS
 Anexo N° 01

ENCUESTA

OBJETIVO:
Poder conocer de los funcionarios, servidores de la Municipalidad de
Cutervo, de sus Autoridades y población muestreada, el grado de
conocimiento del Órgano de Control Institucional de la M.P. de Cutervo.

Responde a las siguientes preguntas marcando con “X”, según

corresponda:

CON RESPECTO A LA VARIABLE “X”

1. ¿Se evalúa el plan estratégico de la empresa?
SI ………………………………….

NO…………………………………

NO SABE………………………

2. ¿Existe normatividad de control interno para las cobranzas?

SI ………………………………….

NO…………………………………

NO SABE………………………

3. Detalle las principales normas de control interno para la cobranza

4. Con que frecuencia se revisa y actualiza la normativa de control

interno para cobranzas?
Cada seis meses
Cada años

En forma permanente

5. El personal que labora en cobranzas, cumple con el perfil

profesional y/o técnico que exige el Manual y reglamento de
funciones.

SI …………………………

NO…………………………………

NO SABE………………………

6. Se evalúan periódicamente las políticas de la empresa

SI ………………………………….

NO…………………………………

NO SABE………………………

7. Que método para salvaguardarlos activos utiliza la empresa

SI ………………………………….

NO…………………………………

NO SABE………………………

CON RESPECTO A LA VARIABLE “Y” GESTIÓN DE CREDITOS.

8. La empresa utiliza indicadores y/ o ratios de morosidad.

SI ………………………………….

NO…………………………………
NO SABE………………………

9. Detalle los indicadores y/ o ratios de morosidad

SI ………………………………….

NO…………………………………

A VECES………………………

10.Qué procedimientos administrativos utiliza la empresa para las

cobranzas?.
SI ………………………………….

NO…………………………………

NO SABE………………………

11. La empresa cuenta con un software moderno para las cobranzas

SI ………………………………….

NO…………………………………

NO SABE………………………

12. La empresa cuenta con un historial actualizado de los clientes.

SI ………………………………….

NO…………………………………

NO SABE………………………

13. Se evalúa periódicamente la supervisión de las cobranzas.

SI ………………………………….

NO…………………………………

NO SABE………………………
14. A que gerencia y/o funcionario reporta el jefe de cobranza dentro
de la estructura organizacional.

SI …………………………

NO…………………………

NO SABE……………

GRACIAS