¿Cuál es la razón por la que pagamos impuestos?

 LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS EN SU ARTÍCULO 31 FRACCIÓN

IV MENCIONA QUE : “ES OBLIGACIÓN DE LOS MEXICANOS CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PÚBLICOS,
así de la Federación, como de los Estados, de
 la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.”
 Entonces del análisis de la constitución SE ENTIENDE QUE PAGAMOS IMPUESTOS PARA
CONTRIBUIR A LOS GASTOS DE LA NACIÓN , Y ESTOS, SE VERÁN EN NUESTRO BENEFICIO EN FORMA DE
SERVICIOS Y BIENES , tales como el alumbrado público, vigilancia, espacios públicos,
parques, carreteras, etc.

Principales impuestos que pagan los mexicanos

 (IVA) IMPUESTO DEL VALOR AGREGADO
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
 (IEPS) IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS
 Combustibles
 IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS (ISAN)
 Impuesto general de exportación e importación
 Impuestos sobre nominas
 Impuesto sobre la tenencia
 Ley federal de derechos

¿Por qué debemos de pagar impuestos?

 Los impuestos es uno de los principales medios que cuenta el gobierno para
obtener ingresos.
 Estos, SON DE SUMA IMPORTANCIA PARA LA ECONOMÍA DEL PAÍS, pues gracias a ellos el
estado puede invertir es aspectos prioritarios como los son:
o La educación
o Impartición de justicia
o Salud
o Seguridad
o Combate a la pobreza
o Desarrollo social

Definición de egresos
 El concepto de egresos, de todas maneras, se encuentra muy ligado a la
contabilidad; en este caso, SIGNIFICA LA SALIDA DE DINERO DE LAS ARCAS DE UNA EMPRESA U
ORGANIZACIÓN , MIENTRAS QUE POR INGRESOS SE ENTIENDE EL DINERO QUE ENTRA .

Que es un empréstito
 UN EMPRÉSTITO ES UN PRÉSTAMO TOMADO POR UNA COMPAÑÍA, UNA ORGANIZACIÓN O UN
ESTADO. El concepto, que tiene su raíz etimológica en el vocablo latino empréstito,
suele usarse cuando el préstamo en cuestión se encuentra representado por
títulos, ya sea al portador o negociables.
 Los empréstitos se pueden definir como la suma de varios préstamos.
  UN EMPRÉSTITO ES UN PRÉSTAMO DE GRAN CUANTÍA, QUE SE ENCUENTRA DIVIDIDO EN PARTES
ALÍCUOTAS QUE SE DENOMINAN TÍTULOS U OBLIGACIONES , Y QUE SON EMITIDAS POR UNA ENTIDAD
O SOCIEDAD , QUE SOLICITA EL DINERO AL PRESTAMISTA .

Gasto publico
 El PPEF (Proyecto del Presupuesto de Egresos de la Federación) 2018 representa
la política de gasto de la Federación para el 2018 y el 100% del gasto público (i.e.,
representando el 22.9\% del PIB) será dividido en 9 grupos:

o Pensiones. Representa el gasto en pensiones y protección social.

o Educación. Representa el gasto en la función educación.
o Salud. Representa el gasto en la función salud.
o CFE. Representa el gasto de la CFE.
o IMSS, ISSSTE. Representa el gasto del IMSS y del ISSSTE (sin incluir el
gasto en pensiones y protección social).
o Transferencias subnacionales. Representa las participaciones y
aportaciones realizadas a las entidades federativas y a los municipios.
o Pemex. Representa el gasto de Pemex (sin incluir el gasto en pensiones y
protección social).
o Otros. Representa el resto de los elementos del PPEF 2018 no
considerados anteriormente.
o Costo de la deuda. Representa el costo financiero de la deuda por
intereses, comisiones y demás gastos relacionados.

Gasto corriente
 Gasto Corriente Como sabemos un gasto en materia de economía IMPLICA EL
DESEMBOLSO DE UNA SUMA DE DINERO QUE SE DESTINA A SALDAR UNA COMPRA O BIEN A PAGAR A
UN PROVEEDOR , entre otros.
 En tanto, un gasto corriente es aquel que efectúa un estado con la misión de
contratar personal o en su defecto aquel destinado a LA COMPRA DE INSUMOS , BIENES Y
SERVICIOS QUE SON ESENCIALES PARA LLEVAR A CABO DE MANERA SATISFACTORIA LAS FUNCIONES
DE ADMINISTRACIÓN QUE LE CABEN DESPLEGAR . Es decir, el gasto corriente está
especialmente vinculado con la producción y el consumo que efectúa el estado de
cuestiones específicas como ya mencionamos, pagarle al personal que contrata o
pagar aquellos productos y servicios que necesita.
 COMO CONSECUENCIA ES QUE ESTOS GASTOS NO DISPONDRÁN DE LA CREACIÓN DE ACTIVOS , NO SE
RECUPERARÁN PORQUE BÁSICAMENTE IMPLICAN GASTOS DE CONSUMO .

Articulo 31 fracción 4 constitucional

 IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PÚBLICOS, ASÍ DE LA FEDERACIÓN, COMO DE LOS ESTADOS, DE
LA C IUDAD DE MÉXICO Y DEL MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y
EQUITATIVA que dispongan las leyes.

SAT
 EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SAT) ES UN ORGANISMO PERTENECIENTE A LA
SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO (SCHP) QUE SE ENCARGA DE ASEGURAR QUE LAS
PERSONAS FÍSICAS Y MORALES CONTRIBUYAN AL GASTO PÚBLICO A TRAVÉS DE LOS IMPUESTOS. Es
decir, el SAT recauda y administra los impuestos que serán destinados a financiar
gastos e inversiones como obras públicas, servicios públicos, etc.
  POR CONSIGUIENTE , A LOS IMPUESTOS SE LES PUEDE VER COMO UNA CLASE DE TRIBUTO QUE DAN
LAS PERSONAS ECONÓMICAMENTE ACTIVAS AL ESTADO , para mantener en buen desempeño
las funciones y necesidades colectivas de la sociedad

Tramites RFC
 LA CEDULA DE IDENTIFICACIÓN FISCAL ES UN DOCUMENTO EXPEDIDO POR SAT para hacer
constar que un contribuyente ya ha dado de alta su RFC que como sabemos es
uno de los documentos más importantes y útiles para realizar trámites fiscales, se
considera obligación de todo contribuyente contar con dicho registro y mantenerlo
vigente.
 El Registro Federal de Contribuyentes (RFC) ES UNA CLAVE ALFANUMÉRICA de la que
todos hemos escuchado hablar, e IDENTIFICA COMO CONTRIBUYENTES A LAS PERSONAS
FÍSICAS Y MORALES .
 El RFC se puede tramitar incluso antes de que empieces a trabajar. No te
preocupes por hacer declaraciones de impuestos, porque hasta que no generes un
ingreso no tendrás obligaciones fiscales.

¿Qué es la e. Firma?
Antes llamada Firma Electrónica Avanzada o FIEL, la e. Firma ES UN ARCHIVO DIGITAL QUE TE
IDENTIFICA AL REALIZAR TRÁMITES POR INTERNET EN EL SAT E INCLUSO EN OTRAS DEPENDENCIAS DEL
GOBIERNO DE LA REPÚBLICA. Tu E. FIRMA ES ÚNICA, es un archivo seguro y cifrado que incluye tu
firma caligráfica. Por sus características, es segura y garantiza tu identidad.

AGAFF: Administración General de Auditoría Fiscal Federal.

ADAF: Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal.
AGCTI: Administración General de Comunicaciones y Tecnologías de la
Información.
AGGC: Administración General de Grandes Contribuyentes.
ACFI: Administración Central de Fiscalización Internacional.
ACFPT: Administración Central de Fiscalización de Precios de Trasferencia.
ACPPFGC: Administración Central de Planeación y Programación de Fiscalización
a Grandes Contribuyentes.
ACFGS: Administración Central de Fiscalización a Grupo de Sociedades.
ACAJNI: Administración Central de Apoyo Jurídico y Normatividad Internacional.
ACAJNGC: Administración Central de Apoyo Jurídico y Normatividad de Grandes
Contribuyentes.
AGH: Administración General de Hidrocarburos.
ACPPH: Administración Central de Planeación y Programación de Hidrocarburos.
ACAJNH: Administración Central de Apoyo Jurídico y Normatividad de
Hidrocarburos.
AGJ: Administración General Jurídica.
ADJ: Administración Desconcentrada Jurídica.
ACNII: Administración Central de Normatividad en Impuestos Internos.
AGR: Administración General de Recaudación.
ADR: Administración Desconcentrada de Recaudación.
AGSC: Administración General de Servicios al Contribuyente.
ADSC: Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente.
ACGSTME: Administración Central de Gestión de Servicios y Trámites con Medios
Electrónicos.
CESD: Certificado especial de sello digital.
CFDI: Comprobante Fiscal Digital por Internet o Factura Electrónica.
CFF: Código Fiscal de la Federación.
CLABE: Clave Bancaria Estandarizada a 18 dígitos.
CONFIS: Declaraciones informativas de Control Físico.
Contraseña: Clave secreta definida por el contribuyente con 8 caracteres
alfanuméricos.
Correo electrónico válido, se entenderá que es aquél que sea personal, que no
corresponda a un tercero y que cumpla con las siguientes características:
El número de caracteres de la cuenta (antes de la @) debe ser al menos de 3.
El dominio (a la derecha de la @) debe formarse por palabras de al menos 2
caracteres separados por 1 punto).
La última palabra después del último punto debe ser de 2 hasta 4 caracteres.
En el dominio debe de haber al menos 1 punto.
Se permiten letras, números, guiones, excepto caracteres especiales como los
acentos, ñ, #$%&\’*+-/=? ^` {|} ~, etcétera.
CSD: Certificado de sello digital.
CURP: Clave Única de Registro de Población a 18 posiciones.
Declaranot: Declaración Informativa de Notarios Públicos y demás Fedatarios.
DIM: Declaración Informativa Múltiple.
DIMM: Sistema de Declaraciones Informativas por Medios Magnéticos.
DOF: Diario Oficial de la Federación.
DPA’s: Derechos, productos y aprovechamientos.
e.firma Portable: Medio de autenticación electrónico de los usuarios que cuenten
con un Certificado de e.firma, conformado por la contraseña y una clave dinámica
e.firma: Firma Electrónica Avanzada.
Escrito libre: Aquel que reúne los requisitos establecidos por los artículos 18 y 18-
A del Código Fiscal de la Federación.
FCF: Formato para pago de contribuciones federales.
FED: Formato Electrónico de Devoluciones.
GIIN: Número de Identificación de Intermediario Global por sus siglas en inglés
Global Intermediary Identification Number.
IAEEH: Impuesto por la Actividad de Exploración y Extracción de Hidrocarburos.
IDE: Impuesto a los depósitos en efectivo.
IDE-A: Declaración anual de Depósitos en Efectivo.
IDE-M: Declaración mensual de Depósitos en Efectivo.
IEPS: Impuesto especial sobre producción y servicios.
IETU: Impuesto empresarial a tasa única.
IMPAC: Impuesto al activo.
INPC: Índice Nacional de Precios al Consumidor.
ISAN: Impuesto sobre automóviles nuevos.
ISR: Impuesto sobre la renta.
ISTUV: Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.
IVA: Impuesto al valor agregado.
LFD: Ley Federal de Derechos.
LIF: Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2018.
LISH: Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos.
LSEM: Ley del Servicio Exterior Mexicano.
OV: Órgano Verificador para garantizar y verificar el cumplimiento de las
obligaciones a cargo del PSA.
PAR: Programa de Actualización y Registro.
Portal del SAT: www.sat.gob.mx
 Portal de la Secretaría: www.shcp.gob.mx
PSA: Proveedor de Servicio Autorizado para juegos con apuestas y sorteos.
RFC: Registro Federal de Contribuyentes.
RMF: Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
SAT: Servicio de Administración Tributaria.
RISAT: Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria.
Secretaría o SHCP: Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
SIPRED: Sistema de Presentación del Dictamen de estados financieros para
efectos fiscales.
SEM: Servicio Exterior Mexicano.
TESOFE: Tesorería de la Federación.

Declaración anual
 LA DECLARACIÓN ANUAL ES UN REPORTE QUE PRESENTAN LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES AL
SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SAT) EN EL QUE SE DETALLAN LOS INGRESOS Y GASTOS
QUE TUVIERON EN EL EJERCICIO FISCAL ANTERIOR. LAS PERSONAS FÍSICAS LA PRESENTAN EN ABRIL Y
LAS MORALES EN MARZO .

Deducible
 LA DEDUCCIÓN ES EL DERECHO QUE TIENE EL CONTRIBUYENTE DE DISMINUIR CIERTOS GASTOS A LOS
INGRESOS ACUMULABLES PARA OBTENER LA UTILIDAD FISCAL ;
 Una deducción fiscal es un beneficio económico que la Ley Tributaria
(normalmente la normativa específica de cada impuesto) otorga al contribuyente
en base a determinados datos o factores a los que llamamos gastos deducibles.
 Los gastos deducibles de impuestos son aquellos que requerimos hacer para
cubrir algunas de nuestras necesidades básicas como salud o vivienda y que se
pueden restar de la base gravable, es decir, el monto de tus ingresos sobre los
que se calculan los impuestos. En muchos casos, estas deducciones nos permiten
reducir el pago de impuestos que tendríamos que hacer si no las tuviéramos o
hasta obtener devoluciones.
 UNA DEDUCCIÓN DE IMPUESTO O DEDUCCIÓN FISCAL ES UN BENEFICIO QUE REDUCE LA OBLIGACIÓN
EN TRIBUTOS O IMPUESTOS A PAGAR DE UN CONTRIBUYENTE A PARTIR DE LOS INGRESOS
GRAVABLES.

Facturación falsa
 LAS FACTURAS APÓCRIFAS
 IGUAL A CUALQUIER OTRA, es válida porque cuenta con los elementos formales y
autorizados de toda factura. LO QUE LA HACE FALSA ES SU CONTENIDO , QUE SE PRESUME
VERDADERO ( Y POR ELLO LA TRANSACCIÓN LOGRA TENER CONSECUENCIAS FISCALES ), ES HASTA QUE
EL FISCO REVISA LA FACTURA DONDE DETECTA QUE LA OPERACIÓN ES SIMULADA, EN REALIDAD NO
EXISTE .

¿Quiénes tienen derecho a PTU?

 Quizá las siglas te digan poco, pero LA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES (PTU) es un derecho. SI LA EMPRESA, O EMPLEADOR, PARA QUIEN TRABAJAS
GENERÓ UTILIDADES EN EL ÚLTIMO AÑO FISCAL SUS EMPLEADOS DEBEN RECIBIR UNA PARTE DE ESAS
GANANCIAS. No todas las empresas están obligadas a pagarlas ni todos los
empleados tienen derecho a recibirlas.
 ¿Qué empleados sí reciben utilidades?
  No todos los empleados tienen derecho a utilidades. Si perteneces a la siguiente
lista, tu empleador tiene la obligación de hacer este pago:
o Trabajadores de planta.
o Trabajadores eventuales.
o Extrabajadores de planta y eventuales que hayan laborado al menos 60
días en el año fiscal que terminó.
o Trabajadores con incapacidad, esto incluye al periodo de maternidad.
 Quienes no tienen derecho a utilidades son:
o Trabajadores que cobran por honorarios.
o Trabajadores contratados mediante outsourcing.
o Trabajadores que hayan laborado menos de 60 días durante el año fiscal
anterior.
o Directivos, gerentes generales, socios y accionistas.

Ingresos Públicos
 EL INGRESO PÚBLICO , ES TODA CANTIDAD DE DINERO PERCIBIDA POR EL ESTADO Y DEMÁS ENTES
PÚBLICOS, CUYO OBJETIVO ESENCIAL ES FINANCIAR LOS GASTOS PÚBLICOS . T AMBIÉN PUEDE
HACERSE EN EFECTIVO EN ESPECIE ; COMO POR EJEMPLO EN AQUELLOS CASOS EN QUE LA DEUDA
TRIBUTARIA SE EXTINGUE CON LA ENTREGA DE BIENES DEL PATRIMONIO HISTÓRICO .

Tipos de clasificaciones que tienen los ingresos:

 Ingresos tributarios: son los originados en la potestad que tiene el Estado de
establecer gravámenes (impuestos sobre la renta, sobre el patrimonio, sobre la
producción, venta, compra o utilización de bienes y servicios que se cargan a los
costos de producción y/o comercialización).
 Ingresos no tributarios: provenientes de fuentes no impositivas. Entre estas se
pueden nombrar: tasas, regalías, derechos, alquileres, primas, multas, entre otros.

¿Quién es el contribuyente?
 Definición: En el ámbito de las obligaciones fiscales y pago de impuestos, EL
CONTRIBUYENTE ES LA PERSONA FÍSICA O JURÍDICA QUE SOPORTA LA CARGA DEL IMPUESTO , PERO
NO NECESARIAMENTE ES EL OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO A LA HACIENDA PÚBLICA.

El sujeto pasivo
 ES LA PERSONA FÍSICA O JURÍDICA OBLIGADA AL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS, ya sea como responsable último del impuesto o como contribuyente.
ESTA FIGURA ES EL DEUDOR FRENTE HACIENDA, ya que ha generado el hecho económico
por el que surge la obligación del pago del impuesto.
o Por otro lado, EL CONTRIBUYENTE ES LA PERSONA FÍSICA O JURÍDICA LLAMADA A
SOPORTAR LA CARGA DEL IMPUESTO , ya que es el titular de la capacidad
económica que da lugar a la generación del propio impuesto.
 Veamos estas diferencias con algunos ejemplos
o En el impuesto del IRPF, el sujeto pasivo y el contribuyente son la misma
persona. Esto es porque la persona obligada a pagar a la Hacienda Pública
es la misma persona que posee los bienes o rendimientos sobre los que se
calcula y se genera el impuesto.
o En el impuesto del IVA podemos ver que el sujeto pasivo y el contribuyente
se separan. Aquí, el contribuyente es el consumidor final y es este
consumidor final quien soporta el tributo teniendo que pagar el IVA a la
empresa o profesional. El sujeto pasivo recae sobre la empresa o
 profesional, quien está obligado a soportar la obligación tributaria y hacer el
pago del impuesto a la Hacienda Pública.

¿Qué sujetos intervienen en la relación jurídico – tributaria?

 En la relación jurídico-tributaria interviene UN SUJETO ACTIVO DENOMINADO “E STADO” Y
UN SUJETO PASIVO DENOMINADO “CONTRIBUYENTE ” o su sustituto cuando corresponde.
 EL SUJETO PASIVO TIENE LA OBLIGACIÓN DE CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
ESTABLECIDAS POR EL C ÓDIGO T RIBUTARIO Y LAS LEYES, MIENTRAS QUE EL ESTADO DELEGA LAS
FACULTADES DE RECAUDACIÓN, control, verificación, valoración, inspección previa,
fiscalización, liquidación, determinación y ejecución, a Administración Tributaria
Nacional, Departamental y Municipal.

 De la misma manera que en otras ramas jurídicas, EN EL DERECHO TRIBUTARIO LA

OBLIGACIÓN IMPLICA UNA RELACIÓN PERSONAL ENTRE UN SUJETO ACTIVO ( ACREEDOR ) Y UN SUJETO
PASIVO ( DEUDOR ). EN LAS RELACIONES JURÍDICAS TRIBUTARIAS EL SUJETO ACTIVO DE LA
OBLIGACIÓN ES EL ESTADO (N ACIONAL , PROVINCIAL O MUNICIPAL ). EL SUJETO PASIVO ES A QUIEN
LA LEY OBLIGA AL PAGO DEL TRIBUTO , O AL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES DE HACER.
o SUJETO ACTIVO O ACREEDOR: ES EL ESTADO REPRESENTADO POR EL FISCO, quien
dentro de sus facultades de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 31,
fracción IV de la Constitución Federal, se encuentran el exigir al
contribuyente que cumpla con las obligaciones fiscales como lo es el pago
de un impuesto.
o A NIVEL NACIONAL EL SUJETO ACTIVO ES EL ESTADO REPRESENTADO POR EL MINISTRO DE
HACIENDA y más concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (en relación con los impuestos administrados por esta entidad
conocida como DIAN).
o SUJETO PASIVO O DEUDOR: ES EL CONTRIBUYENTE , QUIEN DEBE CUMPLIR CON LAS
OBLIGACIONES FISCALES, ahora bien, no sólo el sujeto que tienen la obligación
de pagar un impuesto, es el único que puede hacerlo, pues también son
sujetos obligados solidarios, quienes pueden satisfacer el cumplimiento de
un impuesto.
o SE TRATA DE LAS PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS OBLIGADAS AL PAGO DE LOS
TRIBUTOS siempre que se realice el hecho generador de esta obligación
tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones
formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones,
conservar información y facturar.
Elementos esenciales de los impuestos
 SUJETO: Es el sujeto pasivo, es decir LA PERSONA FÍSICA O MORAL QUE TIENE LA
OBLIGACIÓN DE PAGAR UN IMPUESTO determinado en los términos establecidos por la
Ley de dicho impuesto.
 OBJETO: ES LA ACTIVIDAD O COSA QUE LA LEY DEL IMPUESTO SEÑALA COMO MOTIVO DEL
GRAVAMEN, de tal manera que se considera como el hecho generador del impuesto.
En este caso podría ser si hablamos de un impuesto especial para personas que
adquieran celulares, el hecho generador del impuesto sería el adquirir celulares.
 BASE: ES EL MONTO GRAVABLE SOBRE EL CUAL SE DETERMINA LA CUANTÍA DE UN IMPUESTO .
Ejemplo: la cantidad de renta recibida, el número de litros producidos o el ingreso
anual de un contribuyente.
 o ES EL VALOR MONETARIO O UNIDAD DE MEDIDA DEL HECHO IMPONIBLE SOBRE EL CUAL SE
APLICA LA TARIFA DEL IMPUESTO PARA ESTABLECER EL VALOR DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA .
 TASA O TARIFA: ES LA CANTIDAD DE DINERO QUE DEBERÁS DE PAGAR por concepto de un
impuesto en específico.
o UNA VEZ CONOCIDA LA BASE IMPONIBLE SE LE APLICA LA TARIFA, la cual se define
como “una magnitud establecida en la Ley, que, aplicada a la base
gravable, SIRVE PARA DETERMINAR LA CUANTÍA DEL TRIBUTO”. La tarifa en sentido
estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se
expresa la cuantificación de la deuda tributaria.
o Hay impuestos que cobran esa cantidad de dinero a través de un
porcentaje como es el 16% del Impuesto al Valor Agregado, mientras que
en otras ocasiones te señalan un monto en específico que deberás de
cubrir.
 ÉPOCA DE PAGO: Como su nombre lo indica, ES LA FECHA A TRAVÉS DE LA CUAL DEBERÁS
DE DAR CUMPLIMIENTO AL PAGO DE UN IMPUESTO , generalmente son mensuales.

Hecho generador
 Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. SUPONE QUE AL REALIZARSE
UN INGRESO SE VA A PRODUCIR O SE PRODUJO UNA VENTA ; QUE , AL VENDERSE , IMPORTARSE O
EXPORTARSE UN BIEN SE VA A PRODUCIR UN CONSUMO ; QUE AL REGISTRARSE UN ACTO NOTARIAL
SE VA A DAR UN CAMBIO DE ACTIVOS.
 La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una
consecuencia.
 “EL HECHO GENERADOR ES EL PRESUPUESTO ESTABLECIDO POR LA LEY PARA TIPIFICAR EL TRIBUTO Y
CUYA REALIZACIÓN ORIGINA EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA”.

Hecho imponible
 ES EL HECHO ECONÓMICO CONSIDERADO POR LA LEY SUSTANCIAL COMO ELEMENTO FÁCTICO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Su verificación imputable a determinado sujeto causa el
nacimiento de la obligación; en otras palabras, EL HECHO IMPONIBLE SE REFIERE A LA
MATERIALIZACIÓN DEL HECHO GENERADOR PREVISTO EN LAS NORMAS .

Causación
 SE REFIERE EL MOMENTO ESPECÍFICO EN QUE SURGE O SE CONFIGURA LA OBLIGACIÓN respecto de
cada una de las operaciones materia del impuesto.

El recurso de revocación es un procedimiento oficio

Derecho fiscal
 El Derecho Fiscal lo definimos como la rama del Derecho Público que comprende
el CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS QUE REGULAN LAS RELACIONES JURÍDICAS ENTRE EL ESTADO,
EN SU CARÁCTER DE AUTORIDAD FISCAL Y LOS GOBERNADOS EN SU CARÁCTER DE CONTRIBUYENTES.
 Dentro de las diversas ramas que forman parte del derecho público, se encuentra
el derecho fiscal (TAMBIÉN CONOCIDO COMO DERECHO TRIBUTARIO ). Su función es la
administración de las reglas jurídicas que posibilitan que el Estado desarrolle y
ejerza sus facultades tributarias.
  El derecho fiscal o tributario es una rama del derecho público clasificada dentro del
derecho financiero que tiene como función estudiar las normas jurídicas que rigen
la actuación del Estado en materia tributaria, EL OBJETIVO PRINCIPAL DE ESTA CIENCIA
JURÍDICA ES TUTELAR LA RECAUDACIÓN DE INGRESOS DESTINADOS A SATISFACER LAS NECESIDADES
PÚBLICAS Y EN GENERAL A BUSCAR EL BENEFICIO DE LA COLECTIVIDAD.

¿QUÉ ES EL RECURSO DE REVOCACIÓN?

 Se le denomina como Recurso Administrativo de Revocación, se encuentra
previsto en el Código Fiscal de la Federación y SU OBJETIVO ES RESOLVER ESAS
CUESTIONES ILEGALES DE LAS RESOLUCIONES EMITIDAS POR LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS ,
específicamente, en este artículo me referiré a las Autoridades Federales Fiscales,
este recurso te será útil ante resoluciones del Servicio de Administración Tributaria
(SAT), Comisión Nacional Bancaria y de Valores entre otras más.
 ES UN MEDIO DE DEFENSA ADMINISTRATIVO , previsto en el Código Fiscal de la
Federación, a favor de los afectados por actos o resoluciones de las Autoridades
Fiscales Federales, para resolver sus conflictos con estas, antes de someterlas a
control jurisdiccional. (Art. 116)

¿CONTRA QUE PROCEDE?

El recurso de revocación procede contra lo siguiente:
 RESOLUCIONES DEFINITIVAS DICTADAS POR AUTORIDADES F ISCALES
 ACTOS DE AUTORIDADES FISCALES FEDERALES

¿CUÁL ES EL PLAZO PARA SU PRESENTACIÓN?

 EL PLAZO PARA PRESENTAR EL RECURSO DEBERÁ SER DENTRO DE LOS 30 DÍAS SIGUIENTES A AQUÉL
EN QUE HAYA SURTIDO EFECTOS SU NOTIFICACIÓN. (Art. 121)

¿DÓNDE SE PRESENTA?
 DEBERÁ PRESENTARSE A TRAVÉS DEL BUZÓN TRIBUTARIO O PODRÁ ENVIARSE A LA AUTORIDAD
COMPETENTE EN RAZÓN DEL DOMICILIO (por escrito) o a la que emitió o ejecutó el acto, a
través de los medios que autorice el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general. (Art. 121)

Predial
 LA MAYORÍA DE LAS PERSONAS QUE TIENEN PROPIEDAD O POSESIÓN SOBRE UN BIEN INMUEBLE ,
saben que a finales o, en algunos casos, a principios de año, DEBEN ACUDIR A LA
OFICINA DE RECAUDACIÓN M UNICIPAL PARA PAGAR EL IMPUESTO PREDIAL , y no falta que haya
propietarios que reniegan, cuando acuden a cubrir esa obligación que, según ellos,
no debiera de existir.
 EL PREDIAL ES UN IMPUESTO QUE DEBE PAGAR CUALQUIER PERSONA QUE SEA DUEÑA DE UNA
PROPIEDAD , SIN IMPORTAR EL USO QUE SE LE DÉ , ya sea habitacional, comercial o
industrial.
 El impuesto predial es una contribución anual, aunque también existe la posibilidad
de pagarlo de manera bimestral excepto los contribuyentes que aportan la cuota
mínima, es decir: jubilados, pensionados o mayores de 60 años.

¿Cómo se calcula el predial?

 De acuerdo con la Secretaría de Finanzas (SEFIN) de la Ciudad de México, la
base del impuesto Predial es el Valor Catastral de un inmueble, el cual tiene dos
 componentes principales: EL VALOR DEL SUELO, QUE DEPENDE DE LA UBICACIÓN DEL
INMUEBLE ; Y EL VALOR DE LA C ONSTRUCCIÓN , QUE COMPRENDE EL TIPO DE INMUEBLE , NÚMERO DE
PISOS, SUPERFICIE DEL TERRENO , SUPERFICIE DE LA CONSTRUCCIÓN Y LA ANTIGÜEDAD DEL
INMUEBLE .

¿En qué me beneficia pagar el predial?

 Los beneficios de contribuir CON ESTE IMPUESTO ES GENERAR RECURSOS, PARA QUE LOS
GOBIERNOS MUNICIPALES PUEDAN PROVEER Y MEJORAR LA CALIDAD DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS A
NIVEL LOCAL , tales como:
o Alumbrado
o Pavimentación
o Recolección de basura
o Seguridad Pública
o Servicios de salud
o Gastos para el funcionamiento de catastro

Fisco
 Actualmente, denominase fisco al estado cuando desenvuelve su personalidad en
el campo del derecho privado.
 El fisco no es sino un aspecto de la personalidad del Estado. LA PALABRA FISCO SIRVE
PARA DESIGNAR AL ESTADO CONSIDERADO COMO SUJETO DE DERECHOS PECUNIARIOS , pero, bien
entendido, derechos de índole patrimonial, de derecho privado, quedando,
entonces, excluidos del concepto los derechos que, aun siendo pecuniarios,
tengan naturaleza publicística y su exigibilidad se base en el imperium estatal,
verbigracia, todo lo atinente a impuestos; pues, como bien
 Se dijo, en todo aquello donde no exista ejercicio del poder público debe admitirse
que se trata de la actividad del fisco.

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público de México

 ES UNA INSTITUCIÓN PÚBLICA DEL ESTADO MEXICANO , que en base a la Ley Orgánica de la
Administración Pública Federal en su Artículo 31 posee las siguientes funciones a
su cargo:
o Realizar o autorizar uso del crédito público
o COBRAR LOS IMPUESTOS
o Manejar la deuda pública de la Federación
o PROYECTAR Y CALCULAR LOS EGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL
o Planear, coordinar, evaluar y vigilar el sistema bancario
o Proyectar y calcular los ingresos de la Federación, y el Departamento del
Distrito Federal
o Determinar los estímulos fiscales
o Organizar y dirigir los servicios aduaneros y de inspección
o Controlar el presupuesto de los servicios personales
 ES LA DEPENDENCIA DEL PODER EJECUTIVO FEDERAL QUE TIENE COMO MISIÓN PROPONER , DIRIGIR
Y CONTROLAR LA POLÍTICA ECONÓMICA DEL G OBIERNO FEDERAL EN MATERIA FINANCIERA , FISCAL ,
de gasto, de ingresos y deuda pública, con el propósito de consolidar un país con
crecimiento económico de calidad.
 La SHCP o Secretaría de Hacienda y Crédito Público de México, la cual es
COMÚNMENTE CONOCIDA SIMPLEMENTE COMO HACIENDA, es una dependencia
gubernamental centralizada, integrante del Poder Ejecutivo Federal, cuyo titular es
designado por el presidente de la República. EL ACTUAL SECRETARIO DE HACIENDA Y
 CRÉDITO PÚBLICO DE MÉXICO ES LUIS VIDEGARAY CASO EL CUAL FUE NOMBRADO POR EL
PRESIDENTE DE LA REPUBLICA ENRIQUE PEÑA N IETO .
 SE TRATA DE UNA DE LAS INSTITUCIONES MÁS ANTIGUAS DEL PAÍS , LA CUAL FUE FUNDADA EL 8 DE
NOVIEMBRE DE 1821 Y LLAMADA SECRETARÍA DE ESTADO Y DEL DESPACHO DE HACIENDA. Pese a
sufrir numerosas reformas a lo largo del tiempo, comenzó y continúa siendo el
ente más importante para el estado mexicano en el ámbito económico y financiero.

Clasificación del derecho fiscal

 Derecho fiscal constitucional
 Derecho fiscal sustantivo
 Derecho fiscal formal
o Se ocupa de los procedimientos y formalidades que se deben de cumplir
en materia fiscal
 Derecho fiscal penal
o Es el conjunto de disposiciones legales que regula el poder represivo o
sancionador de la administración publica
 Derecho fiscal internacional
o Tiene por objetivo el cumplimiento de los tratados internacionales en
materia fiscal

Art 31 al 69-B CFF

Art 116 al 196 CFF
Art 70 al 115 CFF

Que bienes se pueden embargar

 BIENES INEMBARGABLES: No, todos los bienes no son susceptibles de serlo. De
hecho,” “ES INEMBARGABLE EL SALARIO, SUELDO , PENSIÓN, retribución o su equivalente,
que no exceda de la cuantía señalada para el salario mínimo interprofesional”
 Una vez que el juez emite una sentencia favorable al acreedor, se dicta un auto de
ejecución que deberá presentar el actuario del juzgado en el domicilio del deudor,
para proceder con el embargo de bienes. En este procedimiento, EL DEUDOR TIENE
DERECHO A DESIGNAR LOS BIENES QUE HAN DE EMBARGARSE , MISMOS QUE DEBERÁN SER DE SU
PROPIEDAD . EN CASO DE REHUSARSE O ESTAR AUSENTE LO HARÁ EL ACREEDOR .
 Existe un orden de embargo en el que en primera instancia se debe ir sobre los
bienes consignados como garantía de la obligación de pago correspondiente,
después sobre el efectivo y finalmente sobre bienes de valor, por ejemplo:
o Créditos de fácil y pronto cobro.
o Alhajas
o Bienes muebles en general.
o Automóviles.
o Joyas y objetos de arte.
o Bienes raíces.
 Lo que no se puede embargar se encuentra estipulado en el artículo 434 del
Código Federal de Procedimientos Civiles, donde se menciona que todo aquello
que constituya el patrimonio de la familia NO PODRÁ SER EMBARGADO, POR EJEMPLO :
ROPA, CAMA, MUEBLES DE USO COTIDIANO QUE NO SEAN DE LUJO , HERRAMIENTAS PARA
DESEMPEÑAR EL ARTE U OFICIO DEL DEUDOR , ENTRE OTROS .

Almoneda (subasta pública)

  SE LLAMA ALMONEDA A LA VENTA PÚBLICA DE BIENES MUEBLES QUE SE HACE CON INTERVENCIÓN
DE LA JUSTICIA , adjudicándolos al que ofrece mayor precio. También se llama así a la
venta particular y voluntaria de alhajas y trastos que se hace sin intervención de la
justicia.

Remate
 En pocas palabras un remate inmobiliario es un proceso judicial en el que un juez
ordena LA VENTA EN REMATE DE UN INMUEBLE ANTE UNA DEMANDA EN CONTRA DE UN ACREEDOR
QUE NO HA CUMPLIDO CON SUS OBLIGACIONES y por ello, su inmueble se pone a la venta
al mejor postor

Fuentes del derecho fiscal

Son relativas a la creación de las normas tributarias
 LA LEY
o Conjunto de NORMAS JURÍDICAS DE CARÁCTER GENERAL QUE EMITE EL PODER
LEGISLATIVO que crean situaciones reales y concretas
 LOS REGLAMENTOS
o Se conforma de NORMAS de carácter general abstractas e impersonales
EXPEDIDAS POR EL TITULAR DEL PODER EJECUTIVO con la finalidad de lograr la
aplicación de una ley previa
 DECRETO A LEY O DECRETO DELEGADO
o Es un acto formalmente ejecutivo y materialmente legislativo emitido por el
ejecutivo cuando este en circunstancias extraordinarias establece
directamente contribuciones en los casos a impuestos al comercio exterior
en el que el ejecutivo federal aumenta, disminuye o suprime cuotas de las
tarifas de exportación e importación expedidas por el congreso de la unión
y crea otras o restringe o prohíbe las importaciones y el transito de
productos por estimar urgente los propósitos de regular el comercio
exterior, la economía del país, la estabilidad de la producción nacional o
para lograr cualquier otro fin que beneficie a la nación.
 LA JURISPRUDENCIA
o SE LE CONOCE COMO LA JUSTICIA DE CARNE Y HUESO
o Criterios emitidos por medio de los tribunales por los cuales se emite el
contenido y alcance de una norma
 TRATADOS INTERNACIONALES
 DOCTRINA
o LA CONSTITUYE LAS APORTACIONES, INTERPRETACIONES , OPINIONES QUE HACEN LOS
INVESTIGADORES Y ESTUDIOSOS DE LA CIENCIA JURÍDICA
 Principios generales del derecho fiscal
o SON PRINCIPIOS DESCUBIERTOS POR LA RAZÓN HUMANA DE CARÁCTER UNIVERSAL ,
PERMANENTE Y CONSTANTE , LOS CUALES EXPRESAN EL COMPORTAMIENTO QUE CONVIENE
AL HOMBRE EN ORDEN DE SU PERFECCIÓN COMO SER HUMANO

Clasificación de los ingresos del estrado

 INGRESOS ORDINARIOS (RECURSOS TRIBUTARIOS )
o Son aquellos que el estado percibe de manera frecuente
 INGRESOS EXTRAORDINARIOS (EMISIÓN DE MONEDA EMPRESITOS)
o Control de precios públicos.
o Venta de algún bien del estado
¿Qué es el salario bruto?
 El sueldo bruto es la CANTIDAD TOTAL QUE TE PAGA UNA EMPRESA .

¿Qué es el salario neto?

 El sueldo neto, entonces, es LA CANTIDAD FINAL QUE PERCIBES CADA VEZ QUE LA EMPRESA TE
PAGA.

Unidad II – El ingreso publico llamado impuesto

 Antecedentes históricos
 Concepto de impuesto

Clasificación de las contribuciones Art 2 CFF

 IMPUESTO: Contribución establecida en la ley que deben pagar las personas físicas
y morales que se encuentra en la situación jurídica o de hecho prevista por la
misma
 APORTACIÓN SEG SOC
 Contribución de mejoras
 Derechos

Contribución: ES LA PRESTACIÓN OBLIGATORIA establecidas en la ley GENERALMENTE PECUNIARIA,

que se debe de entregar al fisco

El impuesto: Es el que está a cargo de las personas físicas y morales que se ubique en
el hecho imponible sin recibir prestación de manera inmediata

Origen de los impuestos

 POR LA VOLUNTAD DEL MAS FUERTE
 Mandato divino
 Por la necesidad
 MANDATO LEGAL
 Por voluntad popular > pacto social (hipótesis del orden social)

Principios teóricos – clásico de los impuestos

Adam Smith en su obra “de riqueza de las naciones” en materia de impuestos (tributaria)
 Principio de justicia
 Principio de certidumbre
 Principio de comodidad
 Principio de economía
Adolfo Wagner
 Principio de política financiera (mayor necesidad – mayor impuesto)
 Principio de economía publica (debe de estar por encima el capital nacional)
 Principio de equidad (debe servir para distribuir las riquezas y las rentas)
 Principio de la administración publica (entre mas preparados esten moramente
serán mucho mas eficientes en la administración)

Los efectos de los impuestos

 Morales
 Políticos
  Económicos
o Repercusión > sujeto pasivo si puede trasladar a un 3° a carga tributaria
o Difusión > sujeto pasivo paga menos para poder comprar
o Absorción > sujeto pasivo paga tiempo extra
 EVASIÓN
o Legal: interpretando las leyes tributarias y criterios de la SCJN
o Ilegal: Conductas ilícitas / delitos fiscales

Clasificación de los impuestos CFF (art 2)

 POR LA FORMA EN QUE SE LIQUIDA O PAGAN los impuestos
o EN DINERO
o EN ESPECIE
 Periodos de TIEMPO EN QUE SE PRODUCE o causa
o Impuestos INSTANTÁNEOS – Iva, Ieps
o Impuestos PERIÓDICOS – Isr (mensual, bimestral, trimestral) (persona moral 3
meses – anual) (persona física – 4 meses)
 POR LA MATERIA IMPONIBLE
o IMPUESTOS REALES {predial, tenencia} (recaen sobre un bien sin importar las
condiciones económicas del sujeto pasivo)
o IMPUESTOS PERSONALES {Isr} (los que si tomen en cuenta la capacidad
económica del sujeto pasivo)
 En consideración A LA PROPORCIÓN CON LA BASE DE CALCULO
o IMPUESTOS FIJOS {repecos} (no sufren alteración cuando se modifique la
base)
o IMPUESTOS PROPORCIONALES {rif bimestral} (y que no rebasen 2,000,000.00)
o IMPUESTOS PROGRESIVOS (son aquellos en que la relación de la cuantía del
impuesto con respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a medida
que aumenta el valor de esta
o Impuestos proporcionales (mantienen una constante relación entre la base
y cuantía del impuesto)
 Según LOS RECURSOS ECONÓMICOS GRAVADOS POR EL IMPUESTO
o Isr – GRAVA LA RIQUEZA EN FORMACIÓN en sus distintas manifestaciones
o Isc – GRAVA LA RIQUEZA YA ADQUIRIDA
o Impuestos al consumo – capacidad económica para adquirir bienes
 POR LA INCIDENCIA DEL IMPUESTO
o IMPUESTO DIRECTO – el sujeto pasivo no puede trasladar a un tercero la carga
tributaria
o IMPUESTO INDIRECTO – se puede trasladar a un tercera la carga tributaria
 POR EL CRITERIO DEL SUJETO ACTIVO
o Impuestos federales – estado, físico y hacienda para los tercerso (iva, Isr,
Igpf, sat)

Estatal – hospedaje, tenencia

Municipal – predial

Principios constitucionales de los impuestos y relación jurídico tributaria (unidad

III)
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA
o Art 14, 16 y 31 fracción 4. Const
 o Art 42 CFF
 PRINCIPIO DE IGUALDAD ANTE LAS CARGAS TRIBUTARIAS - Art 13 Const
 PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD Y DE EQUIDAD – Art 32 fraccion 4 Const
o El pago del tributo sea el mismo que se encuentren en esas situaciones
 PRINCIPIO DE NO RETROACTIVIDAD DE LA LEY – art 14
o Art 6 CFF
 PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD – art 22 Const

Contribución
 (Causante) PRESTACIÓN (dar, hacer, no hacer) obligatoria establecida en la ley que
debemos entregar al fisco

Obligación tributaria
 Vinculo jurídico por medio del cual el fisco (sujeto activo) puede exigir al
contribuyente (sujeto pasivo) la entrega de la contribución. Deriva de la ley, por
voluntad del poder legislativo

Elementos que componen la relación jurídico tributaria

 HECHO IMPONIBLE
o Hecho previsto en la ley de forma hipotética y de cuya realización surge el
nacimiento de obligación tributaria
 ELEMENTOS DEL DERECHO IMPONIBLE
o MATERIAL U OBJETIVO
 La situación jurídica o de hecho que el legislador toma en cuenta
para establecer el tributo
o SUBJETIVO
 El supuesto se debe vincular a una o varias personas en particular
que con su acción o omisión provocan el surgimiento de la
obligación
o TEMPORAL
 El nacimiento de la obligación impositiva: Se realiza en un tiempo o
espacio determinado. Art 6
o ESPACIAL
 El hecho imponible se realiza en una circunscripción territorial o
lugar determinado
 LOS SUJETOS
o ACTIVO
 Es el fisco en sus tres formas de gobierno (federal, estatal,
municipal)
o PASIVO
 Contribuyentes
 JURÍDICO
o Es aquel que por disposición de la ley tiene la
obligación de pagar la contribución
 ECONÓMICO
o Es aquel que realmente paga el impuesto
 TERCERO
o Son aquellos por disposición de ley no tienen
obligación de pagar el impuesto, sin embargo,
 asumen voluntariamente el pago de impuesto a
cargo de un tercero.
Art 26, están todos los responsables solidarios
 OBJETO
o Prestación pecuniaria del pasivo debe entregar al fisco
o Obligación: dar, hacer, no hacer

IV Unidad
o Procedimientos administrativos y las formas de extinción de las obligaciones y
créditos fiscales
o Procedimientos administrativos art 33 al 196 CFF
o Facultad de comprobación (procedimientos de fiscalización)
o Facultad económico-coactivo (proc, administrativo y ejecución PAE)
o Proporcionar asistencia gratuita a los contribuyentes

33, 34, 36, 37, 38

La resolución favorable al contribuyente

 Demandar la nulidad TFJA
 Contribuyente – demandado
 SAT – demandante (actor)
 Juicio de desividad

Art 36 y 39 Fiscal
Art 28 constitucional

Resolución no favorable al contribuyente

o Revisión o reconsideración admitirá
o Superior jerárquico
o Fehacientemente contravención o las disputas legales
o No interpuso medio de defensa

Resolución liquidatoria impuestos

o 30 abril / 19 - recurso de revocación
o 30 de julio / 19 – 3 meses

Resolución y para notificar

o JCA = sala regional del centro II
o TFJA

Negativa ficta
o Contestación = notifique resolucion del recurso = confirmar la validez del acto
reclamado
o Ampliar demanda = agravios

Actos de autoridades
o CONSTAR POR ESCRITO DOCUMENTO impreso o digital
o SEÑALAR QUE AUTORIDAD ESTÁ EMITIENDO
o SEÑALAR LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN
 o ESTAR FUNDADO , motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se
trate
o OSTENTAR LA FIRMA DEL FUNCIONARIO COMPETENTE y en su caso el nombre o nombres de
las personas que va dirigido este acto

Art 6 fraccion 3, 40, 41, 42 y 82 CFF

Casos prácticos pagina 7

Art 46 A

20 días
 Acta parcial de inicio
 Acta parcial de información
 Acta ultima parcial
 Acta final
o Resolución liquidatoria

Corregir su situación fiscal

 Desvirtuar

Revisión de la contabilidad (fuera de visita) Art 14, 16 const. Art 42 fracción II, 48 y 46ª
CFF
Oficio de solicitud de información y documentación relacionada con la contabilidad
Sujeto directo
Contribución federal: IVA, perioso 1 de enero 2008 al 30 de abril 2008
Oficio de observaciones
 20 dias
o Corregir su situación fiscal
o Desvirtuar los hechos u omisiones
 Resolución liquidatoria (art 50 CFF)
o 6 meses

Art 46 A CFF
Plazos para concluir revisión
12 meses – regla general
18 meses – sistemas financieros
2 años – aduaneros o fiscales de otro país inferior

Art 134
Art 38
Art 48
6 el oficio de

Visitas de inspección o verificación. Art 49 CFF. Art 42, fracción V CFF

Orden de visita domiciliaria Art 38 CFF
Acta circunstancia
 Se da 3 días para desvirtuar la comisión de la infracción que se le imputa.
Resolución de imposición de sanciones
6 meses

Revisiones electrónicas art 42 fracción IX CFF. Art 52 B CFF

Contabilidad electrónica ((que forma parte de la contabilidad))
Bancos (depósitos)
Notarios

Buzón tributario (que es)

Resolución provisional – oficio de preliquidación
Isk
Iva
Ieps
Recargos
Aut
Tengo 15 dias para desvirtuar las presuntas irregularidades (pruebas, datos)
Pague declaración de conececion

10 dias
Para requerimiento al contribuyente es de 10 dias

Art 134CFF

Comprobante fiscales CFDI de SAT

Comprobante genérico

En qué ley están los impuestos

A continuación, las leyes fiscales:
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
 Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal.
 Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal.
 Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental
 Código Fiscal de la Federación
 Ley del Impuesto Sobre la Renta
 Ley de ayuda alimentaria para los trabajadores
 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única
 Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo
 Ley del Impuesto al Valor Agregado
 Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos
 Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
 Ley Federal de Derechos
 Ley del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos
 Ley Aduanera
 Ley de Comercio Exterior
 Ley del Servicio de Administración Tributaria
 Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
 Ley de Coordinación Fiscal
 Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
 Ley Federal del Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
 Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

¿Cuáles son las obligaciones fiscales?

Los impuestos, entre los que se destacan:
 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
 Impuesto empresarial a tasa única (IETU)
 Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE)
 Impuesto sobre la Renta (ISR)
 Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
Sin embargo, antes de cumplir con estos impuestos u obligaciones fiscales directas, debemos
inscribirnos en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y para ello debe tenerse en cuenta
que todas las personas morales están obligadas y las personas físicas, solo aquellas que deban
presentar declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes por las
actividades que realicen.
Es importante saber que, en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (artículo 31)
se establece que es obligatorio para los mexicanos “contribuir para los gastos públicos, así de la
Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.

P.A.E
 Mandamiento de ejecución. Art 16 constitucional. Art 38- 145- 196 CFF
 Requerimiento de pago
 Embargo (ART 85)
 Intervención
o Con cargo a la caja
o Con administrador
 10% ingresos
 Art 164 – 172 CFF
 3 meses : 24% total del adeudo
 Remate
o basic
 o avaluo percial – art 3 RCFF
 mueble 5 dias dictamen
 inmueble 10 dias dictamen
 negociación 15 dias ddictamen
o modificación – Rec Rcv (10 dias al que se haya publicado la convocatoria
del periodo de remate)
 20 dias

Art 150 CFF

Única almoneda medios electrónicos

Pagina internet SAT “subastas publicas”

Periodo de remate
1 dia a las 12 horas
2 dia
3 dia
4 dia
5 dia 12 horas
20 minutos antes de las 12 el primer postor puja 690,000.00, segundo postot puja
710,000.00 y el tercer postor puja 750,000.00., en caso de que pujen mas, se dará
5 minutos consecutivos siempre y cuando se mejore la oferta

Postura 2/7 valor avaluo

666,666.66
Deposito 10% avaluo
100,000.00
Generales
Cta banacaria y denominación
Correo electrónico

Obligación PP y anual
Resolución liquidataria
Crédito fiscal
o Notificación
o Se dan 30 días para que:
 Pague
 Garantizar medio de defensa
 Art 65 CFF
o Exigible
o P.A.E

P.A.E.
Conjunto de actos que lleva acabo la autoridad fiscal en ejercicio de su facultad
económica-coactiva para exigirle al contribuyente deudor el pago de los créditos no
cubierto y garantizados dentro de los plazos legales para lograr su recaudación y aun en
contra de la voluntad del deudor

Requerimiento de pago
Es una diligencia por medio de la cual la autoridad ejecutora se constituye legalmente en
el domicilio fiscal del deudor para demandarle el pago de los créditos no cubiertos ni
garantizados de los plazos legales }

Embargo
Acto administrativo que tiene por objeto salvaguardar los interés del fisco federal mediante
el aseguramiento de bienes propiedad del deudor a fin de hacer efectivo el importe del
crédito fiscal por medio de la enajenación de esos

Base:
Avaluó $1,000,000.00
2/3 partes $666,666.66 al primer postor
Adjudicar a favor del fisco a un 60% porque así lo establece la ley.

Art 191 CFF

Notificaciones, términos y cómputos

 Notificación:
o Medio establecido en el CFF a través del cual la autoridad da a conocer al
contribuyente a los terceros el contenido de un acto administrativo
o Efectos legales
 Poner en conocimiento al particular del contenido de un acto
 Activar el computo del plazo para la interposición de los medios de
defensa
o Tipos de notificaciones
 Las notificaciones simples de los actos procesales
 Los citatorios
 Los requerimientos
 El emplazamiento
o Medios para las notificaciones (art 134 y 171)
 Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con
acuse de recibo en el buzón tributario
 Por correo ordinario o telegrama
 Por estrados
 Por edictos (140)
 Por instructivo, buzón tributario

Notifiaccion: jueves 14 de noviembre

Surte efectos: viernes 15 de noviembre, exepto sabaos y domingos, lunes 18
Primer dia: martes 19 de noviembre de 2019
31 de diciembre 2019 REC. REV. 3 meses resuelve 31 de marzo 2020

Extincion o caducidad
Art 67 – 5 años
PF anual 2012 – 30 abril 2014

2014 – 2018 30 de abril 2019

Art 12 CFF computo

Formas de extinción de las obligaciones y de los créditos fiscales

 El pago – la entrega de la cosa o cantidad debida
 Condonación – perdón fisco del pago de la deuda fiscal (art 39 fracc. 1 y 74 C.F.F.
“Multas”, SHGP y SAT 100%
 La compensación – art 2071 C.C. del estado de Querétaro (aviso de
compensación – 5 días siguientes – art 23 y 24 CFF) Ley de ingresos federales
2019 no permite la compensación universal
 La cancelación – 146 CFF inciso A en relación al D
 La caducidad – art 67 CFF perdida de derecho de la autoridad para ejecer sus
facultades de comprobación – 5 años
o Pf anual ISR – 2013 – 4 meses – 30 de abril 2014 5 años – 30 abril 2019
o Art 67 hasta el ultimo
 Prescripción – art 146 CFF – CREDITOS – Se extinguenh por prescripción en el
termino de 5 años cada gestión de cobro dentro del PAE y se notifique al contribuir
al deudor

En una se pierde el derecho, en otra la obligación

La caducidad solo se suspende, no se interrumpe. Se extingue un derecho
La prescripción se interrumpe y se supende. Se extingue una obligación

1. Cuales son las facultades que puede ejercer la autoridad a fin de comprobar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales.
a. R: art 42
2. Plazos con los que cuenta la autoridad para concluir sus facultades de
comprobación y emitir resolución liquidatoria
a. R: 12 regla general, 18 y 2 años (46 A y 50)
3. Que es la notificación y cuales son sus efectos jurídicos
a. R: art 12
4. Cuales son los medios para realizar las notificaciones
a. R: art 134
5. Como se deben computar los plazos de acuerdo al artículo 12 del código fiscal de
la federación
6. Que es el procedimiento administrativo de ejecución
7. Que es el requerimiento de pago
8. Que bienes no pueden ser embargados por la autoridad fiscal
a. R: art 157
 9. Cuales son las formas de extinción de las obligaciones y de los creditos fiscales
Diferencia entre caducidad y prescripción 2 diferencias