Sistema tributario chileno

Camila Díaz López

Legislación Tributaria

Instituto IACC

04 - 11 - 2019
 Desarrollo

Usted es asesor tributario en Auditores Asociados Chile Ltda. y ha llegado un cliente proveniente

de Ecuador que desea poner una empresa en Chile, su nombre es Carlos. La preocupación más

grande de Carlos corresponde al sistema tributario chileno, porque no sabe cómo funciona y

requiere asesorarse para verificar si coloca o no la empresa en Chile. Para ello le pide un informe

detallado de lo siguiente: un conjunto de tributos establecidos por la ley

1. Estructura tributaria chilena.

Un sistema tributario es un conjunto de tributos establecidos por la ley. El sistema en Chile está

contenido dentro de las siguientes leyes:

- Código Tributario, contenido en el DL 830 del 27.12.1974, publicado en el D.O. el 31.12.1974

- Ley sobre Impuesto a la Renta. DL 824 del 31.12.1974

- Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios. DL 825 del 31.12.1975

- Ley sobre Impuesto Territorial. Ley 17235

- Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas. DL 3475

- Ley sobre Impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones. Ley 16271.

- Ley sobre Cumplimiento Tributario. Ley 18320

- Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos. DFL N.º 7 del año 1980.

- Ley que Fortalece y Perfecciona la Jurisdicción Tributaria y Aduanera. Ley 20322. Publicada el

27.01.2009

2. Cuáles son las principales características del sistema tributario chileno.

En Chile es el Presidente de la Republica el que tiene la iniciativa exclusiva en la presentación de

proyectos de ley tributarios, la cámara de diputados y el senado son lo que legislan y realizan

cambios a los proyectos presentados por el presidente, para luego aprobarse en ambas cámaras

para ser promulgado como ley. La administración tributaria en Chile se compone por tres
organismos que dependen del Ministerio de Hacienda y que son liderados por un director, los

cuales son el Servicio de Impuestos Internos, el Servicio Nacional de Aduanas y la Tesorería

General de la República.

3. Cuáles son los tipos de impuestos existentes y cuál podrían afectarlo a él como ciudadano

extranjero

Impuestos Directos:

Estos gravan la obtención de renta o riqueza.

Dentro de estos impuestos se encuentran otros los que son:

- Impuesto de primera categoría: aquel que grava las rentas de capital.

- Impuesto único de segunda categoría: el cual grava las rentas del trabajo dependiente.

- Impuesto global complementario: impuesto que grava las rentas obtenidas por las personas

naturales con domicilio o residencia en Chile.

- Impuesto adicional: impuesto que grava las rentas obtenidas por las personas naturales o

jurídicas sin domicilio o residencia en Chile.

Impuestos Indirectos:

Son los que gravan la capacidad económica que se pone de manifiesto de forma indirecta como

consecuencia de la circulación de la riqueza, ya sea mediante el consumo de bienes o a través de

su transmisión.

Dentro de estos impuestos se encuentran otros los que son:

- Impuestos a las ventas y servicios: este impuesto grava las ventas y servicios con un 19% sobre

el valor neto.
- Impuestos a los productos suntuarios: la primera venta o importación habitual o no de

artículos que la ley considera suntuarios paga un impuesto adicional con una tasa de 15% sobre

el valor en que se enajenen. Los artículos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales, petardos

y similares pagarán con tasa del 50%. En el caso de los objetos de oro, platino y marfil; joyas y

piedras preciosas; y pieles finas, quedan afecta a la misma tasa del 15% por las ventas

posteriores, aplicándose las mismas normas generales del Impuesto al Valor Agregado.2

- Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares: bebidas

analcohólicas, 10%; licores, piscos, etc., 31,5% y vinos destinados al consumo, 20,5%.

- Impuesto a los tabacos: cigarros puros (52,6%), tabaco elaborado (59,7%) y cigarrillos (30%).

- Impuestos a los combustibles: este impuesto grava la primera venta o importación de gasolina

automotriz y de petróleo diésel.

- Impuesto a los actos jurídicos (de Timbres y Estampillas): El Impuesto de Timbres y

Estampillas es un tributo que grava principalmente los documentos o actos que dan cuenta de

una operación de crédito de dinero. Su base imponible corresponde al monto del capital

especificado en cada documento.

- Impuesto al comercio exterior: Las importaciones están afectas al pago del derecho ad

valorem (6%) que se calcula sobre su valor CIF (costo de la mercancía + prima del seguro +

valor del flete de traslado). El IVA (19%) se calcula sobre el valor CIF más el derecho ad

valorem. Las mercancías usadas, en los casos en que se autoriza su importación, pagan un

recargo adicional del 3% sobre su valor CIF, además de los tributos a los que están afectas,

según su naturaleza.

IACC. Semana 2. Legislación tributaria.

 Bibliografía

IACC (2019). Sistema tributario chileno. Legislación Tributaria. Semana 2. Consultado desde el

29 de octubre al 4 de Noviembre. En https://learn-us-east-1-prod-fleet01-xythos.s3.us-east-

1.amazonaws.com/5bfc47e587d3b/141577?response-content-

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